DECRETO LEGISLATIVO QUE ESTABLECE EL NUEVO RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO Y SU REGLAMENTO
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DECRETO LEGISLATIVO 1269 DECRETO SUPREMO 4032016-EF
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REGÍMENES TRIBUTARIOS ANTES DE LA REFORMA Régimen General
NRUS Categoría 2
NRUS Categoría 1
Régimen Especial del Impuesto a la Renta
NRUS Categoría 3
NRUS Categoría Especial
NRUS Categoría 5
NRUS Categoría 4 4
Regímenes Tributarios
NUEVO RUS
RÉGIMEN ESPECIAL
RÉGIMEN GENERAL
Persona Natural
Sí
Sí
Si
Persona Jurídica
Solo las EIRL
Sí
Si
Límite de Ingresos
Hasta S/ 360,000 IBA o S/ 30,000 mensuales
Hasta S/ 525,000 INA
Sin Límite
Límite de Compras
Hasta S/ 360,000 IBA o S/ 30,000 mensuales
Hasta S/ 525,000 INA
Sin Límite
CDP que pueden emitir
BV, Ticket no CF, G o C.
Factura, BV, LC, Ticket, NC, ND, Otros.
Factura, BV, LC, Ticket, NC, ND, Otros.
Declaración Anual - Renta
No
No
Si
Pago de Tributos Mensuales
s/. 20.00 a S/. 600
Renta: Cuota 1.5% INM IGV: 18%
Renta: Pago a Cta. Mensual . Mayor entre Coeficiente o 1.5% IN IGV: 18%
Libros Obligados a llevar
Ninguno
Registro de Compras y Registro de Ventas
Hasta 150 UIT Mas de 150 UIT a 500 UIT Màs de 500 UIT hasta 1700 UIT Màs de 1700 UIT
Activos Fijos
Hasta S/ 70,000 No predios ni Vehiculos.
Hasta S/ 126.000 No predios ni Vehículos
Sin Límite
Trabajadores
Sin Límite
10 trabajadores
Sin Límite 5
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REGÍMENES TRIBUTARIOS CON LA REFORMA Régimen General
Régimen Mype Tributario
Régimen Especial de Impuesto a la Renta
NRUS Categoría 2
NRUS Categoría 1
NRUS Categoría Especial 7
VENTAJAS DEL RMT Tributarรกn de acuerdo a la ganancia obtenida.
Pueden emitir cualquier tipo de comprobante de pago.
Pueden acogerse todas las actividades econรณmicas. Simplificaciรณn y reducciรณn de costos para el cumplimiento. 8
REQUISITOS PARA EL RMT Domiciliado en el país. Genere Renta de Tercera Categoría. Ingresos Anuales Netos no superen las 1700 UIT 9
SUJETOS NO COMPRENDIDOS EN RMT
Aquellos que tengan vinculación directa, o indirectamente en función del capital con otras personas naturales o jurídicas; y cuyos ingresos anuales en conjunto superen las 1700 UIT como ingresos netos anuales.
Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT.
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TENDRÁN VINCULACIÓN:
Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra persona jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a socios comunes a éstas. 12
ACOMPAÑAMIENTO TRIBUTARIO: PARA LOS CONTRIBUYENTES NUEVOS O QUE PROVENGAN DEL NUEVO RUS Art. 175° numeral 1
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
Art. 175° numeral 2
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Art. 175° numeral 5
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.
Art. 176° numeral 1
No presentar las declaraciones dentro de la fecha de vencimiento.
Art. 177° numeral 1
No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite. 13
EXCLUIDOS DEL RMT
Régimen de Amazonía.
Sector Agrario.
Zonas Altoandinas.
Zonas Especiales de Desarrollo (antes CETICOS).
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Zona Franca y Zona Comercial de Tacna.
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INGRESOS NETOS: TODOS INGRESOS BRUTOS 3RA. CATEG. - DEVOLUCIONESBONIFICACIONES – DESCUENTOS – CONCEPTOS PLAZA (INCLUYE RFE)
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Utilidad
RENTA NETA: INGRESOS – COSTOS – GASTOS – DEDUCCIONES PARTICIPACION DE TRABAJADORES + ADICIONESES
Hasta 1`215,000.00
0 de 0 . 0 75
60, . / S ( ad) d i l i Ut
Ingresos Netos Hasta 300 UIT Renta Neta Hasta 15 UIT
Pagos a Cuenta - Flat (1%)
Más de 15 UIT
Ingresos Netos Mayor 300 UIT a 1700 UIT
Tasas sobre Utilidad 10% 29.5%
Pagos a Cuenta - Coeficiente - Porcentaje 16 (1.5%)
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RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO Régimen
Ingresos Netos Anuales Hasta 300 UIT
RMT
RÉGIMEN GENERAL
Pagos a Cuenta 1%
Factor de Ajuste
Impuesto Anual
No aplica
Hasta 15 UIT – 10%
Mayor a 300 Coeficiente o UIT Hasta 1700 1.5% UIT
0.8000
Mas de 15UIT – 29.5%
No aplica
1.0536
29.5%
Coeficiente o 1.5%
Liquidación anual con pagos a cuenta. Posibilidad de suspender PC con la presentación del Formulario 625 (Hasta 300 UIT) 18
GASTOS DEDUCIBLES PARA SUJETOS DEL RMT CON INGRESOS NETOS ANUALES MENORES A 300 UIT
Gastos por depreciaciรณn del activo fijo
Castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden
Desmedros de existencias
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