Fokus - nr. 1 2017 by Centrovice

SIDE 3

Opfølgningspligt ved sygdom SIDE 6

Brug af virksomhedens aktiver

SIDE 16

Er ulovlige aktionærlån blevet lovlige?

NR 1 • FEBRUAR 2017

Fokus

INDHOLD Opfølgningspligt ved sygdom .................................. 3 Medarbejder eller 'på regning'?................................. 4 Brug af virksomhedens aktiver.................................. 6 Bøder til arbejdsgivere for manglende e-indkomst -indberetning............................................................. 7 Skal jeg virkelig betale til en a-kasse?...................... 8 Nethandel i EU - når du er forbruger....................... 10 Hvad sker der, hvis jeg mister evnen til at handle på egne vegne?....................................................... 12 Årsopgørelse for 2016............................................. 14 Beregning af skattefradrag er ændret for medarbejdere med ferie uden løn.................................. 15 Er ulovlige aktionærlån blevet lovlige? ................... 16 Trænger din ejendom til et servicetjek?.. ................ 19

„

BEREGNING AF SKATTEFRADRAG ER ÆNDRET FOR MEDARBEJDERE MED FERIE UDEN LØN Der er kommet en indskærpning fra SKAT i forbindelse med beregningen af medarbejderens skattefradrag. Bliv klogere på beregningen af skattefradraget for dine medarbejdere på side 15. BRUG AF VIRKSOMHEDENS AKTIVER Fra den 1. april 2017 bliver reglerne ændret for den momsmæssige behandling af aktiver, der også anvendes af virksomhedens medarbejdere til private formål. Læs mere om de nye regler på side 6.

Det er vigtigt at få afklaret, om der består et ansættelsesforhold mellem virksomheden og arbejdstager, eller om der er tale om to selvstændige selskaber, som har indgået et samarbejde. Specielt virksomheden har meget at tabe i forhold til SKAT, hvis der vælges forkert. Side 4 Lisbeth Skovbjerg Madsen Løn- og HR-rådgiver

OPFØLGNINGSPLIGT VED SYGDOM Hvis en af dine medarbejdere bliver syg, skal sygdommen anmeldes til kommunen via NemRefusion. Din medarbejder får herefter besked om sygemeldingen i E-boks og et link til Mit Sygefravær, hvor der skal indtastes en række oplysninger i et skema til brug for kommunens opfølgning i sygedagpengesagen. Det er obligatorisk at anvende Mit Sygefravær, når sygdom bliver anmeldt via NemRefusion. Mit Sygefravær skal besvares Selvom medarbejderen er fritaget for modtagelse af digital post, skal Mit Sygefravær stadig besvares. Kommunen kan kontaktes i tilfælde af, at den sygemeldte ikke kan anvende den digitale selvbetjeningsløsning eller har brug for råd og vejledning. Dette skal ske inden for den fastsatte frist, som normalt er senest 7 dage efter, at medarbejderen har fået besked i E-boks.

„

Som arbejdsgiver kan du miste retten til refusion, hvis din syge medarbejder ikke kontakter kommunen eller udfylder Mit Sygefravær inden for den fastsatte tidsfrist. Det er derfor en god ide, at du følger op på, om din syge medarbejder har udfyldt skemaet til kommunen. Gælder også medarbejdere på barsel Ovenstående regel gælder også for medarbejdere, der er på barsel. De vil modtage en meddelelse om sygemeldingen i E-boks, men i stedet for et link til Mit Sygefravær vil meddelelsen indeholde et link til Minbarsel, hvor de skal indtaste en række oplysninger om sygefraværet.

Som arbejdsgiver kan du miste retten til refusion, hvis din syge medarbejder ikke kontakter kommunen eller udfylder Mit Sygefravær inden for den fastsatte tidsfrist.

Af Lisbeth Frederiksen Løn- og HR-rådgiver Tlf.: 6340 7258

NR 1 • FEBRUAR 2017

MEDARBEJDER ELLER 'PÅ REGNING'? Af Lisbeth Skovbjerg Madsen Løn- og HR-rådgiver Tlf.: 6340 7228

Nogle virksomheder vælger at få løst deres arbejdsopgaver ”på regning” i stedet for at ansætte medarbejdere. Det kan blive en dyr fornøjelse i de tilfælde, hvor SKAT vurderer, at samarbejdsforholdet skal klassificeres som et ansættelsesforhold, men afregningen er sket som selvstændig erhvervsdrivende. Konsekvenser ved forkert aflønning Problematikken opstår typisk i de tilfælde, hvor den selvstændige erhvervsdrivende ikke har fået betalt B-skat. Hvis SKAT vurderer, at der rettelig skulle have været tale om et lønmodtagerforhold, kan de kræve, at virksomheden afregner A-skat og AM-bidrag fra arbejdstageren som i et ansættelsesforhold, og virksomheden kan nægtes fradrag for den afregnede moms. Endvidere kan arbejdstageren kræve at få udbetalt det, som en lønmodtager i almindelighed har ret til, for eksempel feriegodtgørelse og løn under sygdom eller sygedagpenge. Virksomheden har også risiko for at 4

blive bøde- og/eller erstatningsansvarlig for manglende arbejdsskadeforsikring samt risiko for at blive erstatningsansvarlig for eventuelle skader, som lønmodtageren forårsager under arbejdet. Regler for ansættelsesforhold Den ansættelsesretlige lovgivning og den beskyttelse, som denne giver en lønmodtager, kan som regel ikke fraviges ved aftale. Parterne kan altså ikke selv bestemme, om der er tale om lønmodtagerforhold eller om arbejdstager er selvstændig erhvervsdrivende. Det er de konkrete forhold i forbindelse med arbejdets udførelse, der er bestemmende i denne sammenhæng. En lønmodtager defineres som en person, der modtager løn for personligt arbejde i et tjenesteforhold. En selvstændig erhvervsdrivende udfører en konkret og afgrænset opgave på egen regning og risiko. I praksis kan det være svært at afgøre, om arbejdstageren er i et tjenesteforhold til arbejdsgiveren eller er selvstændig erhvervsdrivende.

Det vil blive afgjort på grundlag af en konkret og samlet bedømmelse af forholdet mellem den, der udfører arbejdet og den, arbejdet udføres for. På den følgende side er der et udpluk af de mange kriterier der indgår i SKATs vurdering. Kontakt os hvis du er i tvivl Det er vigtigt at få afklaret, om der består et ansættelsesforhold mellem virksomheden og arbejdstager, eller om der er tale om to selvstændige selskaber, som har indgået et samarbejde. Specielt virksomheden har meget at tabe i forhold til SKAT, hvis der vælges forkert. Hvis du er i tvivl, om en aftale skal vedrøre et lønmodtagerforhold eller selvstændig erhvervsdrivende, er du meget velkommen til at kontakte os i Løn og HR.

LØNMODTAGER Fastsatte regler for hvordan og hvornår arbejdet skal udføres + tilsyn og kontrol med det udførte arbejde

SELVSTÆNDIG ERHVERVSDRIVENDE Arbejdstager tilrettelægger, leder, fordeler og fører selv tilsyn med arbejdet uden instruktion fra andre end den instruktion, der eventuelt følger med på den afgivne ordre

Arbejdstageren har ikke en økonomisk risiko Arbejdstager er selv ansvarlig for det arved arbejdet bejde, der udføres, og løber en økonomisk risiko Arbejdstager arbejder overvejende for én arbejdsgiver

Der er indtægt fra mere end én kunde

Arbejdstager kan ikke bestemme, hvilke arbejdsredskaber og materialer, der benyttes ved arbejdets udførelse

Arbejdstager ejer selv det værktøj og de redskaber og maskiner, der bruges til arbejdet og leverer selv materiale til arbejdet

NR 1 • FEBRUAR 2017

BRUG AF VIRKSOMHEDENS AKTIVER Fra den 1. april 2017 bliver reglerne ændret for den momsmæssige behandling af aktiver, der også anvendes af virksomhedens medarbejdere til private formål. Ændringerne vil først og fremmest gælde mobiltelefoner, tablets og computere. SKAT har offentliggjort et udkast til styresignal om ændring af den momsmæssige behandling af de aktiver, som ikke kun bruges i den momspligtige virksomhed, men som også bruges af personalet til private formål. Ifølge de gældende regler skal virksomheden, allerede ved købet af sådanne aktiver, vurdere, hvad forholdet mellem den erhvervsmæssige og den private anvendelse gennemsnitligt vil udgøre. Hvis virksomheden skønner, at en mobiltelefon til en medarbejder vil blive brugt 5% privat, har virksomheden, efter de gældende regler, kun fradrag for 95% af momsen af såvel købsprisen som af de løbende driftsudgifter. Fra den 1. april 2017 vil virksomheden have fradrag for den fulde moms af købet. Til gengæld skal der beregnes såkaldt udtagningsmoms ved den private benyttelse af f.eks. mobiltelefoner. Ændringen kommer dog, ifølge udkastet, kun til at gælde for de ansattes private brug af virksomhedens aktiver f.eks. virksomhedens mobiltelefoner.

Selvstændige skal fortsætte med at bruge de nugældende regler, hvis de bruger virksomhedens aktiver til private formål.

„

Udkastet til styresignal siger ikke noget om, hvilke aktiver de nye regler gælder for, og der er heller ikke oplysninger om grundlaget for udtagningsmomsen, herunder om udtagningsmosen skal beregnes løbende eller kun én gang for hvert aktiv, der også benyttes privat af de ansatte.

Ifølge de gældende regler skal virksomheden, allerede ved købet af sådanne aktiver, vurdere, hvad forholdet mellem den erhvervsmæssige og den private anvendelse gennemsnitligt vil udgøre.

Af Niels Boldsen Seniorkonsulent Tlf.: 6362 2545

Bøder til arbejdsgivere for manglende e-indkomst-indberetning

Det er arbejdsgivernes ansvar at indberette oplysninger til SKAT omkring blandt andet medarbejdernes løn, arbejdssteder, skattefrie godtgørelser og personalegoder. Arbejdsgiveren vil modtage en bøde, hvis der ikke bliver indberettet korrekt. Arbejdsgiverens indberetningspligt omfatter alle tilfælde, hvor beskatning kan komme på tale, hvilket stiller krav til arbejdsgiverens viden om, hvornår dette er tilfældet. Reglerne omkring indberetning til e-indkomstregistret er skærpet i 2012. Bødeniveauet er mellem 5.000 og 80.000 kr. og afhænger af antallet af ansatte. Der er på nuværende tidspunkt afsluttet 9 prøvesager ved domstolene. I 8 ud af 9 sager har arbejdsgiveren modtaget en bøde. Arbejdsgiverne modtog en bøde, fordi de havde indberettet urigtige oplysninger, eller fordi der manglede oplysninger omkring indberetning af løn til ansatte samt manglende indberetning af antal arbejdstimer. I alle de berørte virksomheder var der tale om

gentagelsestilfælde. SKAT giver normalt ikke bøder i førstegangstilfælde. Det kan blive dyrt og tidskrævende for dig som arbejdsgiver, hvis der ikke bliver indberettet korrekt til e-indkomst. Kontakt Løn og HR i Centrovice, og lad os sammen finde en løsning.

Af Bente Mouridsen Løn- og HR-rådgiver Tlf.: 6340 7256

NR 1 • FEBRUAR 2017

SKAL JEG VIRKELIG BE TIL EN A-KASSE? Af Ulrik Andersson Økonomikonsulent Tlf.: 6340 7211

Vi bliver som rådgivere ofte mødt med spørgsmålet om, om det er nødvendigt med et medlemskab af en a-kasse. Hvis økonomien spænder til, kan man godt tænke, om det ikke er en af de poster, man kan spare væk. Vores helt klare svar til dette er, at det nok er det sidste sted, man skal spare, hvis øko-

nomien spidser til. Hvis du er så uheldig at miste dit arbejde enten i form af dit lønmodtagerjob eller skal lukke din selvstændige virksomhed ned, så står du reelt uden forsørgelsesgrund, indtil du har fundet andet arbejde. Det kan være en større eller mindre udfordring alt afhængig af ens uddannelsesmæssige baggrund, alder osv. Medlemskab af en vis varighed For at få dagpenge skal man som udgangspunkt have været medlem af en a-kasse i et år. For dimittender er det dog noget kortere tid. Du skal altså kunne forudse, at du bliver arbejdsløs et år i forvejen. Det i sig selv er lidt en udfordring. Man skal også være

opmærksom på, at hvis man er medlem af en a-kasse men ikke betaler sit kontingent, så er man ikke medlem længere og skal derfor optjene et nyt år, før man kan få en ydelse. A-kassen skal nok informere om den manglende betaling, så man kan nå at reagere. Lille kontingent med stor betydning Det koster ca. 6.000 kr. årligt at være medlem af en a-kasse. Kontingentet er fradragsberettiget som et ligningsmæssigt fradrag med en fradragsværdi på 33 %. Det vil sige, at det koster 4.000 kr. årligt efter skat at sikre sig muligheden for dagpenge. I vores optik er det et lille beløb med en stor betydning.

ETALE Selvstændig virksomhed og dagpenge Hvis man har selvstændig virksomhed, er vejen til dagpenge dog lidt mere snørklet. Det siger næsten sig selv, at der hvor man er selvstændig på fuldtid, skal virksomheden være ophørt, før man er berettiget til dagpenge. Det vil sige, at virksomhedens aktiviteter skal være afviklet, og momsregistreringen skal være lukket ned eller lavet om til en frivillig momsregistrering med udlejning af fast ejendom i de situationer, hvor virksomheden er bortforpagtet for minimum fem år. I de situationer hvor man har været lønmodtager på fuldtid og haft en mindre virksomhed ved siden af, er virksomheden en bibeskæftigelse. Det kan man godt have ved siden af dagpenge under visse forudsætninger. Det skal kunne varetages udenfor normal arbejdstid, og det er ofte her, at misforståelserne opstår. Er du både selvstændig og lønmodtager med et ligeligt antal timer hvert sted, f.eks. 20 timer, er det et problem. Det er der nemlig ikke taget højde for i den nye lovgivning gældende fra den 1. januar 2017. Regeringen har dog nedsat en arbejdsgruppe, som kigger på reglerne for de selvstændige, og det er meningen, at de skal træde i kraft pr. 1. januar 2018. Udvalget er i en høringsproces i øjeblikket, og rådgivere fra Centrovice og andre landboforeninger er i løbende dialog med bl.a. Seges og ASE om indspark til arbejdsgruppen, så de nye regler bliver så fyldestgørende som muligt.

Drømmer du om energiforbedringer? Få et gratis EnergiTjek, hvor vi gennemgår din virksomhed og finder de skjulte energislugere. Efter besøget modtager du en energirapport, som giver dig overblik over virksomhedens energiforbrug, de mest rentable energibesparelser og et samlet investeringsforslag. Eneste krav er, at du har et oprigtigt ønske om at nedsætte energiforbruget i din virksomhed og foretage de relevante investeringer. Det betyder, at der er en forventning om, at energitiltag med en tilbagebetalingstid på mindre en 2 år implementeres. Er det ikke tilfældet, opkræves en fast pris for EnergiTjek på 5.000 kr. Kontakt din energirådgiver, hvis du vil høre mere.

Af Søren Warberg

Af Ejler Petersen

Energirådgiver

Afdelingschef Miljø

Tlf.: 3033 9677

Tlf.: 6340 7126

NR 1 • FEBRUAR 2017

NETHANDEL I - NÅR DU ER F Af Marina de Paoli Chefjurist Tlf.: 6340 7203

Når du handler på nettet indenfor EU-landene, er du beskyttet af fælles forbrugerregler, forudsat at du er forbruger, og at sælger er erhvervsdrivende. Om du handler i Grækenland eller Danmark, er derfor ligegyldigt – forbrugerbeskyttelsen er den samme. Det er særligt 2 områder, der er vigtige, nemlig sælgers oplysningspligt og din fortrydelsesret. Sælgers oplysningspligt Hvis du køber en vare ved fysisk at gå ind i en butik, har sælger pligt til at give dig forskellige oplysninger om varen, men nogle af oplysningerne vil du umiddelbart kunne få blot ved at se på - og måske røre ved - varen, og derfor behøver sælgeren ikke oplyse særskilt om netop de egenskaber. Anderledes er det ved nethandel; her er du som udgangspunkt nødt til at træffe din beslutning om køb på baggrund af de oplysninger og beskrivelser, sælger giver dig. Sælger skal blandt andet oplyse om sin identitet og 10

fysiske adresse, om varens vigtigste egenskaber, den samlede pris for varen, omkostninger til fragt, reklamationsret, betalingsbetingelserne, leveringstidspunkt, om der er fortrydelsesret og i givet fald betingelserne for at bruge fortrydelsesretten. Fortrydelsesret og returneringsret Den helt store forskel på at købe en vare i en butik og at købe en vare på nettet er, at du ved køb på nettet som udgangspunkt har fortrydelsesret og ret til at returnere den købte vare - i et vist omfang endda også, selvom du har brugt varen. Køber du en vare i en butik, har du ikke krav på hverken fortrydelsesret eller ret til at returnere varen. At mange butikker faktisk giver kunderne ret til at levere en vare tilbage, er udelukkende et udslag af god kundeservice og ikke af pligt. Reglerne om fortrydelsesret er begrundet i, at du ved nethandel netop ikke har mulighed for at vurdere varen på andet end sælgers beskrivelse, og de skal ses som et forsøg på at afbalancere aftaleforholdet mellem sælger og forbruger. Visse køb er dog undtaget fra fortrydelsesret på grund af deres natur; det gælder for eksempel køb af e-bøger, kølevarer og varer, der er fremstillet efter købers specifikationer. Heller ikke flybilletter er omfattet af reglerne om fortrydelsesret.

•

EU ORBRUGER Købers forpligtelser ved fortrydelse Til gengæld for fortrydelsesretten, har du som forbruger nogle forpligtelser overfor sælger, hvis du vil fortryde: • Du skal inden 14 dage, fra du modtager varen, skriftligt meddele sælger, at du har fortrudt købet. Sælger skal på sin hjemmeside have en standardformular, som du kan bruge til at give sælger oplysning om, at du fortryder købet. • Du skal ikke oplyse, hvorfor du vil gøre brug af fortrydelsesretten; der behøver med andre ord ikke være noget galt med den pågældende vare. • Du skal derefter aflevere eller afsende varen til sælger inden 14 dage efter, at du har meddelt sælger, at du har fortrudt købet. • Du skal betale for returfragten. • Du har risikoen for, at varen kommer retur til sælger (hvis varen bliver væk eller ødelagt under transporten, er det med andre ord dit problem). • Når sælger har modtaget varen retur eller har fået dokumentation for, at varen er returneret, skal sælger tilbagebetale prisen for varen tillige med eventuelle leveringsomkostninger. Hvis du har brugt varen En særlig vidtgående ret i reglerne om forbrugerbeskyttelse, er reglen

om, at du godt kan fortryde køb af en vare, selv efter at du har brugt den. Men hvis du har brugt den mere end, hvad der er nødvendigt for ”at fastslå varens art, egenskaber og den måde, den fungerer på”, hæfter du for værdiforringelsen. Hvor stor værdiforringelsen er, afgøres af sælger, men skal som udgangspunkt opgøres til forskellen mellem varens købspris og den pris, sælger kan videresælge den brugte vare for. Ved vurdering af, hvorvidt du har brugt varen mere end nødvendigt for kunne ”fastslå varens art, egenskaber og den måde, den fungerer på”, vil man tage udgangspunkt i, hvad en kunde i almindelighed ville have fået lov til i en forretning. Med andre ord: man kan godt prøve den brudekjole, man har bestilt på nettet, men man skal nok ikke forvente at få den fulde pris retur, hvis man først returnerer den efter brylluppet! Gode råd Gode råd om fortrydelsesret, returret og brugte varer kunne lyde sådan: • Brug ikke varen mere end nødvendigt for at se, om den dur eller om den passer, før du er helt sikker på, om du vil returnere den • Gem dokumentation for, at du

har meddelt sælger, at du fortryder købet og dokumentation for, at sælger har modtaget meddelelsen • Pak varen forsvarligt ind, inden du sender den retur (gem f.eks. postemballage / original emballage) • Få dokumentation for, at du har returneret varen • Tjek, hvilket land, sælger bor i, inden du returnerer (ellers kan udgifterne til returfragt blive uforholdsmæssigt store) Udenfor EU I vidt omfang gælder reglerne om forbrugerbeskyttelse ved nethandel også for sælgere, der er registreret udenfor EU, og som sælger varer til forbrugere i EU, men det kan selv-sagt være temmelig vanskeligt at gøre dine rettigheder gældende overfor fx en kinesisk sælger. Det er derfor vigtigt, at du, inden du køber varer på nettet, sikrer dig, hvor sælger er registreret. Vær opmærksom på, at selve internetadressen ikke nødvendigvis siger noget om, hvor sælger er registreret. En adresse, der slutter på ”.dk” eller ”.eu” kan sagtens tilhøre en sælger, der er registreret i et land udenfor EU.

NR 1 • FEBRUAR 2017

HVAD SKER DER, HVIS JEG M

TIL AT HANDLE PÅ EGNE VEG Skulle uheldet være ude, og du rammes af demens eller senilitet, eller hvis du på grund af sygdom eller et uheld mister din handleevne, kan du i høj grad hjælpe dine pårørende. Det gør du ved, på forhånd og i rette tid, at tage stilling til, hvem der skal tage sig af din økonomi eller træffe beslutninger om dine personlige forhold. Opret en fuldmagt i god tid Du kan tage stilling ved at få oprettet en fuldmagt. Mister du herefter evnen til at handle på egne veje, kan den, du har givet fuldmagt til, handle på dine vegne. En sådan fuldmagt kendes under navne som fremtidsfuldmagt, generalfuldmagt og vedvarende fuldmagt. Sidste år vedtog Folketinget en ny lov, der giver mulighed for, at du kan oprette en fremtidsfuldmagt digitalt i et fremtidsfuldmagtsregister. Loven er ikke trådt i kraft endnu, fordi fremtidsfuldmagtsregisteret skal oprettes først. Når loven træder i kraft, er det første du skal at oprette selve fuldmagten i fremtidsfuldmagtsregisteret. Efterfølgende skal du vedkende dig den for notaren ved retten. Skulle der herefter komme en dag, hvor det måtte blive aktuelt, at fuldmagten sættes i kraft, skal der rettes henvendelse til Statsforvaltningen. De vil derefter foretage en vurdering heraf. Hvis Statsforvaltningen er enige, vil fremtidsfuldmagten blive tinglyst i personbogen, således at omverde-

Af Anja Freitag-Weigt Juridisk konsulent Tlf.: 6340 7205

nen kan blive bekendt med, at fuldmægtigen er berettiget til at råde på dine vegne i det omfang, fuldmagten foreskriver. Når loven træder i kraft, vil det altså blive muligt at fremtidssikre dig selv og din familie i et større omfang. På nuværende tidspunkt ved vi desværre ikke, hvornår fuldmagtsregisteret er oprettet, så loven kan træde i kraft. Vi ved heller ikke, hvad dagen i morgen bringer. Derfor bør alle, der ønsker at tage stilling og oprette en fuldmagt, gøre det snarest muligt. Du har allerede nu mulighed for at oprette en fuldmagt efter de almindelige fuldmagtsregler, hvor du kan vælge den, som du stoler på til at være din fuldmægtig, hvis det bliver aktuelt. Det handler om, at du selv tager stilling, mens du kan. Følg op på din fuldmagt En fuldmagt er, for det meste, oprettet længe før, den skal bruges. Det skyldes, at den skal oprettes, mens man stadig har evnen til at forstå indholdet og konsekvensen af at udstede en fuldmagt. Derfor er det også en god idé, med jævne mellemrum, at tænke over om fuldmagten, man har oprettet, stadig svarer til de ønsker, man har. Så længe man har sin handleevne i behold, kan en fuldmagt altid trækkes tilbage.

Har du lagt en plan B, så du og din familie ikke står helt tomhændet, hvis du pludselig er tvunget til at forlade erhvervet som selvstændig erhvervsdrivende? Dårlig økonomi, skilsmisse, sygdom eller død kan desværre ramme alle – men alle er ikke lige godt forberedt.

MISTER EVNEN

GNE? Værgemål sammenholdt med fuldmagter Oprettelse af en fuldmagt er et alternativ til den eksisterende ordning om værgemål. Har du ikke har oprettet en fuldmagt, vil dine pårørende ikke have andre muligheder end at anmode Statsforvaltningen om at sætte dig under værgemål. Der er meget kontrol og mange regler og pligter, som en værge skal agere under. Statsforvaltningen fører også løbende tilsyn med værgen. Det i sig selv kan give god sikkerhed, men kan også besværliggøre værgerollen. Der er ingen offentlig kontrol med de fuldmagter, der er oprettet efter de almindelige fuldmagtsregler. Du har dog mulighed for eksempelvis at indsætte krav om, at der føres regnskab. Det kan give en vis sikkerhed, men ellers antages det, at du har valgt den bedst egnede til opgaven. Endvidere betyder dit valg af en fuldmægtig, at du undgår, at din formue skal anbringes og forvaltes efter reglerne i værgemålsloven. Hvis det er det, du ønsker, så er det nødvendigt, at du sørger for at oprette en fuldmagt.

„

NYT FRA LØN OG HR

Varsling af sommerferie Husk at hovedferie på 3 uger skal varsles 3 måneder før den skal holdes, og de resterende 2 ugers ferie skal varsles 1 måned før afholdelse. Hovedferien (sommerferien) skal holdes som 3 ugers sammenhængende ferie, og den holdes i perioden 1. maj til 30. september.

Næppe grund til bekymring Vi skal ikke gå og bekymre os om risikoen for at komme ud for en ulykke eller blive ramt af sygdom, men det er en realitet, at det kan ske for os alle. Derfor må vi ikke overse, hvor vigtigt det er, at vi sikrer os selv og vores familie i de situationer, hvor vi ikke længere selv kan tage os af vores anliggender. Derfor anbefaler vi, at du får lavet en fuldmagt, hvor du giver din partner, din ægtefælle, din søn eller din datter eller en helt anden mulighed for at disponere på dine vegne i det omfang, du ønsker. Få mere at vide Hvis du vil vide mere om fuldmagter eller om værgemål, kan du kontakte vores juridiske afdeling. Her kan du få råd og vejledning om såvel fuldmagter som iværksættelse af værgemål.

NR 1 • FEBRUAR 2017

ÅRSOPGØRELSE FOR 2016 Har du overskydende skat for 2016, bliver pengene indsat på din konto tirsdag den 11. april 2017. Du kan se beløbet på din årsopgørelse, som du allerede får mulighed for at se mandag den 13. marts 2017. I de senere år har SKAT haft for vane at åbne for adgangen nogle få dage før den officielle dato, for at mindske presset på TastSelv. Går det, som det plejer, kan man altså højest sandsynlig få et smugkig fra fredag den 10. marts 2017 sidst på dagen. Husk fradragene Hvis du opdager, at der mangler et eller flere fradrag, når du kigger din årsopgørelse igennem, kan du indberette nye tal og ændringer fra mandag den 13. marts. Ændringerne skal indberettes senest torsdag den 30. marts 2017, hvis du vil sikre dig, at fradragene er med på den første årsopgørelse.

Af Niels Boldsen Seniorkonsulent Tlf.: 6362 2545

KLIMAFORANDRINGER Kom og bliv klogere på klimaforandringer og CO2 Lillegaard Teknik og Centrovice inviterer til møde om klimaforandringer og CO2 mandag den 13. marts kl. 15.00 – 17.00 på Damsbovej 11, 5492 Vissenbjerg. På mødet vil Johannes Krüger, professor og dr. scient. ved institut for Geografi og Geologi, Københavns Universitet, komme med en anden vinkel på klimaforandringerne – ifølge ham er debatten om klimaet i disse år præget af forkerte antagelser, udokumenterede påstande og uvidenskabelige informationer. Han mener, at klimaforandringerne er helt naturlige, og at klimaet, som hidtil, vil forandre sig, uanset hvad mennesket gør. Tilmelding er nødvendig og skal ske senest den 12. marts på www.centrovice.dk eller tlf 7015 9900.

BEREGNING AF SKATTEFRADRAG ER ÆNDRET FOR MEDARBEJDERE MED FERIE UDEN LØN Du skal være opmærksom på, at der er kommet en indskærpning fra SKAT i forbindelse med beregningen af medarbejderens skattefradrag. To skattefradrag Hidtil havde medarbejderen oftest ét samlet skattefradrag hver måned, som ikke ændrede sig i de perioder, hvor der blev afholdt ferie. Fra 2017 er medarbejderens skattefradrag delt i to. Det ene er det traditionelle skattefradrag, det andet et skattefradrag, der hører til feriepengene. Medarbejderen sparer således op til ferie via et øget skattefradrag hver måned. Det betyder samtidig, at medarbejderen fremover får et mindre skattefradrag i forbindelse med afholdelsen af ferie. Det sker, fordi det månedlige fradrag, som knytter sig til feriepengene, modregnes

det traditionelle skattefradrag i den måned, hvor ferien afholdes. Hvornår er det et problem? Hvornår kan den nye opdeling af skattedraget give udfordringer? Det kan den, hvis medarbejderen ikke får afholdt ferie. I det tilfælde vil medarbejderen have opsparet skattefradrag til ferie, som ikke bliver modregnet, idet ferien ikke bliver afholdt. Medarbejderen får derfor et for højt skattefradrag over året og vil derfor komme til at skylde penge til SKAT, når året gøres op.

„

Fra 2017 er medarbejdernes skattefradrag delt i to. Det ene er det traditionelle skattefradrag, det andet er et skattefradrag, der hører til

Har du spørgsmål? Har du spørgsmål vedrørende beregningen af skattefradraget for dine medarbejdere med ferie uden løn, er du velkommen til at kontakte en af vores Løn- og HR-rådgivere.

Anne Fahlmann Jensen Løn- og HR-rådgiver Tlf.: 6340 7262

NR 1 • FEBRUAR 2017

ER ULOVLIGE AKTIONÆRLÅN BLEVET LOVLIGE? Skattereglerne er uændrede, men under visse forudsætninger kan lånene være selskabsretligt lovlige. Selskabsretligt har aktionærlån været ulovlige siden 1982, men i rigtig mange år gjorde Erhvervsstyrelsen ikke noget ved det. I 2012 fik Folketinget gjort aktionærlån skattepligtige, og i de seneste par år har Erhvervsstyrelsen haft stor fokus på aktionærlån. Det sidste nye er, at Folketinget har vedtaget en lov, der gør lån til kapitalejere fuldt lovlige. Loven trådte i kraft den 1. januar 2017. Der er dog nogle betingelser, der skal overholdes. Aktionærlån skal stadigvæk beskattes Hvis man er hovedaktionær og har bestemmende indflydelse, så skal man stadig betale skat af aktionærlånet. Skattepligten gælder for fysiske personer og kun personer, der har bestemmende indflydelse. Som person skal man råde over 50% af stemmerne for at have bestemmende indflydelse. Reglen rammer også nærtstående. Det betyder, at lån ydet til hovedaktionærens ægtefæller, børn og børnebørn også er ulovlige og skal beskattes. Beskatningen kan ske som løn eller udbytte.

Eksempler med aktionærlån To personer, der ejer 50% hver af et selskab og også har hver 50% af stemmerne, kan godt låne af selskabet, uden at det er ulovligt aktionærlån (hvis der er frie reserver nok), og uden at de skal beskattes. En person, der ejer sit selskab 100%, kan i princippet godt låne, hvis selskabet har pengene til det, men lånet er skatteretligt ulovligt, og personen beskattes.

Erhvervsmæssige lån og sikkerhedsstillelser til hovedaktionær er også ulovlige Hvis hovedaktionæren også driver virksomhed i privat regi, og i den forbindelse ”kommer til” at benytte selskabets kassekredit til at betale regninger i den private virksomhed, så er det at betragte som et ulovligt aktionærlån. Sikkerhedsstillelse tæller som aktionærlån. Det vil sige, at hvis selskabet stiller sikkerhed for f.eks. et privat banklån, så regnes det som aktionærlån.

Hvis man er hovedaktionær og har bestemmende indflydelse, så skal man stadig betale skat af aktionærlånet. Af Marianne Riber Rasmussen Seniorkonsulent Tlf.: 6362 2525

Betingelser for lovlige aktionærlån •

Lånet skal kunne rummes inden for selskabets frie reserver. Det vil sige de penge, der ellers kunne have været udloddet som udbytte. Eller sagt på en anden måde: Selskabet skal have penge til at yde lånet. Hvis selskabet har negativ egenkapital eller kun lige har de min. 50.000 kr., der skal være, så har selskabet ikke frie midler nok.

•

Lånet skal ydes på markedsvilkår. Det vil først og fremmest sige, at lånet skal forrentes, men også de øvrige vilkår omkring lånet skal ske på samme vilkår, som hvis lånet var ydet til en uafhængig part.

•

Lånet skal godkendes på generalforsamlingen (afholdt den 1. januar 2017 eller senere).

•

Lånet skal fremgå klart af årsregnskabet. Lånet skal vises som en særlig bunden reserve under egenkapitalen.

„

Det lyder jo meget godt. Problemet er bare, at reglerne vedrører selskabsloven, og det har intet at gøre med de skatteretlige regler.

NR 1 • FEBRUAR 2017

bliv udstiller på

det fynske dyrskue 9.-11. juni 2017

Book en stAND hos diana b. poulsen på tlf.: 3058 8819 eller mail dbp@centrovice.dk læs mere på www.detfynskedyrskue.dk

TRÆNGER DIN EJENDOM TIL ET SERVICETJEK? Har du styr på, hvad der er tinglyst på din ejendom af servitutter? Er der tinglyst boligret, som ikke er gældende mere? Er der tinglyst forkøbsret, som ikke er gældende mere? Er der tinglyst tilbagekøbsret, som ikke er gældende mere? Er der tinglyst andet, som ikke er gældende mere?

„

Har du styr på, hvad der er tinglyst på din ejendom af pantegæld?

Er der private pantebreve som er indfriet, men som ikke er aflyst af tingbogen? Er der ejerpantebreve som ikke bruges mere, men som ikke er aflyst af tingbogen? Er der pantebreve, som er blevet væk, men som ikke er aflyst af tingbogen? Er der en boligret som er lyst pantstiftende, som ikke er gældende mere, men som ikke er aflyst af tingbogen? Er der andet, som ikke er gældende

Vi kan udskrive en tingbogsoplysning på din ejendom, så vi i fællesskab kan tjekke, om de servitutter og den pantegæld, der er lyst på din ejendom, stadig er gældende, eller om der er noget, der trænger til en oprydning.

mere? I Ejendom & Jura, kan vi udskrive en tingbogsoplysning på din ejendom, så vi i fællesskab kan tjekke, om de servitutter og den pantegæld, der er lyst på din ejendom, stadig er gældende, eller om der måske er noget, der trænger til at blive ryddet op i. Det er ganske gratis. Skal der efterfølgende ryddes op i noget, gør vi meget gerne det. Arbejdet vil blive afregnet efter medgået tidsforbrug.

Af Anne Mette Jensen Advokatsekretær Tlf.: 6362 1647

NR 1 • FEBRUAR 2017

Vi holder dig opdateret... Vil du have spændende nyheder om økonomi, HR og jura direkte i din indbakke? Så hop ind på Centrovices hjemmeside og tilmeld dig vores gratis nyhedsbreve.

ErhvervsNyt

ErhvervsNyt udsendes hver torsdag og opsamler artikler og arrangementer fra www.centrovice.dk med relevans for små og store erhvervsvirksomheder. Få dem serveret samlet direkte i din indbakke.

HR-Nyt

HR-Nyt er til dig, der har ansatte. Løn- og HR-rådgiverne stiller skarpt på personalejura, løn, feriepenge og refusioner. Udsendes efter behov.

Tilmeld dig i dag

Tilmeld dig Centrovices nyhedsbreve på www.centrovice.dk

Vidste du?

Centrovice tilbyder specialiseret rådgivning til alle typer af erhvervsvirksomheder. Vi har stærke kompetencer inden for bl.a. økonomi, regnskab og revision, HR og løn samt ejendomme og jura. Og vi klarer administrative opgaver for dig, og letter dermed din hverdag. Se mere om vores virksomhed og hvordan, vi skaber værdi for dig på www.centrovice.dk

Damsbovej 11 5492 Vissenbjerg