Ejerskifte

EJERSKIFTE 2015

Et ejerskifte er meget mere end køb og salg af virksomhed

TEMA

INDHOLD Velkommen til vores magasin om generationsskifte. 3 Unge landmænd kan nu optage etableringslån......... 4 Overblik over produktion ved ejerskifte..................... 6 Jurist: Husk særejet når du køber landbrug.............. 8 Sådan gøres en ejendom klar til salg..................... 10

Klædt på til livet som selvstændig?

Banker og finansieringsselskaber tøver med at låne penge til landmænd uden ledererfaring. Men man kan jo ikke få ledererfaring uden at være leder – eller kan man?

Læs mere på side 20.

Succession: en medarbejders muligheder for at overtage sælgers udskudte skatter......................... 12

Økonomisk overblik over pensionisttilværelsen Når tidspunktet nærmer sig, hvor ønsket om at trække sig tilbage fra arbejdsmarkedet bliver aktuelt, er der mange vigtige problemstillinger, som skal vendes. Bliv klogere på nogle af dem på side 16.

Klædt på til livet som selvstændig?......................... 14 Økonomisk overblik over pensionisttilværelsen...... 16 Skattefri virksomhedsdannelse............................... 18 5 gode råd til dig der drømmer om at blive selvstændig............................................................. 20 Er det en økonomisk ulempe, når en ejendom går fra overdragelse i levende live til dødsbo?........ 22

Skattefri virksomhedsdannelse ved generationsskifte Driver du virksomhed i personligt regi, kan du undgå at blive beskattet af avancer ved salg af virksomheden, hvis overdragelsen sker inden for familien. Læs om mulighederne på side 18.

„

Når bilen skal sælges, skal den selvfølgelig vise sig fra sin bedste side. Sådan er det også med dit landbrug, og det kan give en bedre salgspris.

Side 10

2

Søren Højby Virksomhedskonsulent

Velkommen til vores magasin om generationsskifte!

Hos Centrovice har vi sat fælles fokus på emnet generationsskifte.

Det gør vi, fordi det er aktuelt for en meget stor del af de danske landbrugsvirksomheder nu og i de kommende år. Med de begrænsede finansieringsmuligheder, som erhvervet oplever, samt lovgivningen vedr. beskatning, miljø m.v. er der mange komplicerede generationsskifter. Når man dertil lægger de mere bløde og menneskelige aspekter ved enten at skulle forlade sit hjem og livsværk eller at forfølge drømmen om at blive selvstændig, er der yderligere potentielle udfordringer.

Derfor er det så vigtigt at planlægge generationsskiftet i god tid, og gøre brug af de erfaringer, modeller og konstruktioner, som heldigvis findes på området.

I dette magasin kan du læse forskellige artikler, som alle sammen omhandler generationsskifte. Lige fra planlægningsfasen over selskabskonstruktion, finansiering og skat til den juridiske sikring samt de vigtige menneskelige overvejelser og nødvendige afklaring med sig selv og hinanden.

På hver artikel kan du se forfatteren samt dennes kontaktdata. Ring til os, hvis artiklen rammer noget hos netop dig i din situation, eller hvis du i øvrigt har spørgsmål. Vi brænder for god rådgivning - og vi er klar til at hjælpe dig til et godt generationsskifte.

Af Louise Helmer Adm. direktør Tlf. 6340 7108

3

Unge landmænd kan nu optage etableringslån Nu er det muligt at opnå et etableringslån ved køb af den første ejendom, som delvis udfylder det tomrum, der opstod med YJ-lånets exit i 2011. Etableringslånet er opstået i et samarbejde mellem Finansrådet, Landbrug & Fødevarer og Vækstfonden, og udbydes af Vækstfonden.

Etableringslånet tilbydes til finansiering af den sidste del af købesummen, således at den nye landmands egenkapital og etableringslån til sammen udgør 10 % af købesummen. Lånet er efterstillet, hvilket betyder, at det tæller som egenkapital, uden at der stilles særlige krav om indflydelse, sikkerheder eller kaution. Som du kan se af figuren nedenfor, kan etableringslån kombineres med vækstlån.

100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%

EK+ Etableringslån EK+ Etableringslån EK+ Etableringslån Finansiering af ejendom

4

2-3 % højere rente Køber den nyetablerede landmand en ejendom til 25 mio. kr. og har en opsparing på 750.000 kr., vil etableringslånet blive på 1.750.000 kr. Renten på etableringslånet (og vækstlånet) er typisk 2-3 % højere end renten på banklånet.

Umiddelbart kan et tillæg på 2-3 % virke voldsomt, men når lånet tæller med som egenkapital, bør det samtidig medføre en lavere bankrente og marginal på kreditforeningslån.

Adgangsbilletten til et etableringslån er en solid forretningsplan for ejendommen og en ”god karakterbog” for den unge landmand, som udstråler robusthed i både økonomien og evnen til at lede en bedrift. Altså nogenlunde de samme krav, som stilles i bank og kreditforening.

Sådan ansøger du om etableringslån Du skal henvende dig direkte til Vækstfonden, hvis du ønsker at ansøge om etableringslån, men Centrovice hjælper dig naturligvis gerne med at udarbejde forretningsplan og udfordre dig på lederevner og på robustheden i din forretningsplan.

Etableringslån giver mulighed for at finde fodfæste Tomrummet efter YJ-lånet er som sagt kun delvist udfyldt.

For YJ-lånet var der et beskedent tillægt til marginalen på et kreditforeningslån, således at renten var lavere end det tilsvarende banklån. Det gav den unge landmand mulighed for at kunne konkurrere med de etablerede landmænd. Etableringslånet sænker altså ikke de danske landmænds gennemsnitsalder væsentligt, men er trods alt en mulighed for at finde fodfæste, som nyetableret.

Kontakt Centrovices økonomiafdeling, hvis du har spørgsmål vedrørende etableringslån.

Af Kai Henriksen Virksomhedskonsulent Tlf.: 6340 7241

5

MILJØVURDERING OG -OVERBLIK • Er produktionsanlægget lovligt?

• Har du styr på din produktionstilladelse?

• Kan du bygge og udvide?

• Hvilke forhold er begrænsende?

6

Overblik over produktion ved ejer-/generationsskifte Når du køber eller sælger ejendomme og produktionsanlæg, er det afgørende at have klarhed over det tilladte produktionsomfang og eventuelle tilknyttet vilkår. Det er i både sælgers og købers interesse.

Det skal sælger være opmærksom på For sælger er det relevant at søge om tilladelse til den produktion der er i staldene, hvis den ikke stemmer overens med den registrerede lovlige produktion. Det kan ske via en miljøgodkendelse eller en anmeldelse. Eventuelle nyere produktionsbygninger og -anlæg skal også være lovligt opført.

Vær opmærksom på at, hvis der er brug for myndighedsbehandling skal der påregnes en sagsbehandlingstid på 6-12 måneder for miljøgodkendelse og 1-2 måneder for en anmeldelse.

Købers undersøgelser af produk- tionen før køb For en køber, som har ønske om at udvide eller ændre

produktionen, er det relevant at få undersøgt, om der kan udvides, enten i eksisterende bygninger eller med nye bygninger. Afstand til naboer og natur er bestemmende for byggemulighederne. Desuden vil eventuelle miljøfølsomme arealer kræve ekstra dyrkningsmæssige tiltag i forbindelse med en miljøgodkendelse.

For en køber vil en faglig teknisk gennemgang af produktionsanlægget være grundlæggende for værdien af ejendommen.

Hjælp til afklaring Kontakt os gerne, hvis du som sælger eller køber ønsker afklaring på ovenstående eller anden viden i forbindelse med ejer-/generationsskifte.

Af Ejler Petersen Afdelingschef Miljø og Svin Tlf.: 6340 7126

7

Jurist: Husk særejet, når du køber landbrug Siden 2008, hvor krisen for alvor satte ind, er kun en meget lille del af de landbrug, der ellers er klar til det, blevet ejer- eller generationsskiftet.

Derfor kommer mange landbrugsejendomme i de kommende år til at skifte ejer. Enten som led i et traditionelt generationsskifte, hvor bedriften overdrages fra den ene generation til den anden indenfor samme familie, eller ved at ejendommen sælges ud af familien.

Sørg for at sikre dig selv og familien Uanset om du som landmand køber en ejendom af et familiemedlem, eller om du køber af andre, er det vigtigt, at du sørger for at komme hele vejen rundt. Det er ikke nemlig ikke nok at have styr på finansiering, budgetter, miljøgodkendelse- og ansøgning, handelsvilkår, strategi, ledelse, produktion og alle de mange andre ting, der vedrører købet og den kommende drift af ejendommen.

Det er også nødvendigt, at du sikrer dig selv, din familie og det liv I skal have sammen på gården fremover.

Hvis I en dag skal skilles…

Ingen kan gardere sig mod skils-

8

misse. Men når du køber en landbrugsejendom bør du tage risikoen i bebragtning og overveje, om du, hvis du og din ægtefælle på et tidspunkt skulle beslutte jer for at gå hver til sit, vil være i stand til at udbetale 50 % af friværdien kontant til din (eks) ægtefælle.

Nogle ved af bitter erfaring, at selv finansieringen af 50 % af en friværdi kan være overordentlig problematisk, om ikke umulig, og hertil skal så lægges, at den udskudte skat i form

af f.eks. latent avance ved et senere salg af ejendommen ikke fuldt ud kan fradrages i opgørelsen af formuen. I sin yderste konsekvens kan en skilsmisse derfor betyde, at du er tvunget til at sælge bedriften.

Husk at etablere særeje Dét, du som køber skal gøre dig klart, allerede ved overtagelse af ejendommen, er, at hele din fremtidige erhvervsindtjening ligger i ejendommen - i modsætning til et almindeligt lønmodtagerjob. Tvinges du til at

sælge din bedrift, står du ikke bare uden bolig, men også uden job og indtjening.

Der er derfor rigtig god grund til at etablere et særeje. Ikke nødvendigvis 100 % i al evighed, men i en eller anden form, som er rimelig set fra begge ægtefællers synspunkt. På den måde undgår du, at du i tilfælde af en skilsmisse, som i sig selv er en belastning, er tvunget til at sælge både din arbejdsplads og dit hjem.

Nye lovgivning på vej - måske Et udvalg under Folketinget afleverede i begyndelsen af 2015 et nyt lovforslag om ægtefællers økonomiske forhold til daværende social-og familieminister Manu Sareen.

Lovforslaget indeholder en række ændringer af den nugældende lov om fælleseje, som blev indført i 1925.

Men det er endnu alt for tidligt at

sige noget om, hvorvidt ændringerne bliver vedtaget - eller hvilke ændringer af lovforslaget der sker inden da.

Og under alle omstændigheder vil en vedtagelse af forslaget, som det ser ud nu, ikke hjælpe på ovennævnte problemstilling.

Der er derfor rigtig god fornuft i at oprettet et særeje, som sparer både dig og din ægtefælle for mange bekymringer i tilfælde af en eventuel skilsmisse. Kontakt Centrovices juridiske afdeling, hvis du har spørgsmål omkring særeje.

ÆGTEPAGTER • I kan til enhver tid oprette

en ægtepagt. Uanset om I planlægger at gifte Jer, eller om I snart kan fejre diamantbryllup.

• En ægtepagt er et dokument,

som beskriver, hvordan parternes formue skal deles når ægteskabet ophører.

• Ægtepagten skal underskrives af

begge ægtefæller og tinglyses ved Tinglysningsrettet, før den er gyldig.

• Det koster 1.660 kr. i tingAf Marina de Paoli Chefjurist

lysningsafgift at få tinglyst en ægtepagt.

Tlf.: 6340 7203

9

Sådan gøres en ejendom klar – så du kan få en bedre salgspris Når bilen skal sælges, skal den selvfølgelig vise sig fra sin bedste side. Sådan er det også med dit landbrug, og det kan give en bedre salgspris.

Det handler om at få ryddet op At gøre et landbrug klar til salg handler om at gøre det mere attraktivt for potentielle købere og samtidig ændre de forhold, som køberen vil betragte som risici og barrierer, der i sidste ende vil reducere salgsprisen.

I en salgssituation af en virksomhed kan det være rigtig godt at få nogle uafhængige øjne til at se på virksomheden. Hvis en uafhængig part kommer og kigger, vil vedkommende lægge mærke til andre ting end de ting, I dagligt har fokus på, og som er blevet ren rutine.

Af Søren Højby Virksomhedskonsulent Tlf. 6340 7245

10

Der er måske nogle ’løse ender’ rundt omkring på ejendommen, som man ikke har fået gjort noget ved, og som man selv har vænnet sig til er sådan, men det ser ikke så skarpt og professionelt ud i en salgssituation. Og det er lige præcis det, ’klargøring til salg’ går ud på. At få virksomheden til at fremstå så professionel og veldrevet som muligt, så en køber kan se så stort et potentiale som muligt.

Forestil dig at du er køber Prøv at sætte dig i købers sted.

Forestil dig at du står med en stor pose penge, og du er på udkig efter et veldrevet landbrug, du kan overtage og videreudvikle. Hvad vil så være vigtigt for dig?

Vil du være interesseret i at købe de

aktiver, der er? Eller vil du foretrække, at nogle af dem ikke er der? Kan det tænkes, at bedriften er mere værd uden de nuværende produktionsdyr - så ny ejer kan starte på en frisk?

Hvad med de maskiner, der er? Ville det være mere interessant for køber, at de ikke fulgte med?

Hvad vil du have ud af et salg?

Det er en god idé at gøre sig klart, hvad forudsætningen er for et godt salg. Med andre ord, hvad vil du have ud af et salg? Der kan være mange forskellige faktorer i spil. Er det vigtigst at: - få stort profit ud af et salg?

- finde en god efterfølger, der fortsat kan lede dine medarbejdere?

- virksomheden fortsætter med de værdier og den drift, du har skabt?

til salg - virksomheden bliver i familien?

Man skal både gøre sig personlige overvejelser og økonomiske overvejelser, når man forbereder sig på et ejerskifte, ligesom man skal prøve at danne sig overblik over, hvordan ejerskifteprocessen ønskes gennemført og med hvilke personer omkring.

De personlige overvejelser handler også om, hvordan ens egen rolle, de nuværende medarbejderes rolle og familiens fremtidige rolle på bedriften skal være.

Planlæg i god tid – det betaler sig Jo tidligere du begynder at planlægge et salg eller generationsskifte, desto større sandsynlighed for en højere pris får du.

En god idé er at starte planlægningen allerede flere år før, man gerne vil sælge. Det ses alt for ofte, at virk-

somhedsejere går i gang for sent og kommer under pres. Og dét gør helt sikkert ikke noget godt for hverken prisen eller den samlede oplevelse, som i forvejen godt kan være følelsesladet.

Planlægningen går helt konkret ud på at kigge på, hvad bedriften har af udfordringer og muligheder og så tage fat i de emner, der ikke kræver så mange ressourcer, og få realiseret dem.

Det ser langt bedre og mere professionelt ud, når man skal sætte en virksomhed til salg, at man kan vise hvilke tiltag, man har lavet, og hvilke tanker, der har ligget bag.

Og erfaringen viser, at en ordentlig og professionel virksomhed med velafklarede salgsvilkår giver en bedre salgspris.

5 gode råd før salg af dit landbrug 1. Er du helt sikker på at du vil sælge?

2. Overvej hvad du vil efter et salg.

Vil du ansættes i virksomheden – efter et salg? Hvordan skal der afregnes, er du evt. villig til at medfinansiere et køb?

3. Hvem er potentielle købere?

Hvad har du af ønsker og krav til en køber?

4. Hvad kræver du for din virksomhed? Ville du selv købe til den pris og på de vilkår, du forlanger?

Hvordan regner du dig frem til den pris, du forlanger?

5. Brug en rådgiver der har erfaring med virksomhedssalg, så en professionel og grundig planlægning, præsentation, dokumentation og værdiansættelse kan udarbejdes. Dermed får du også svar på, hvordan du kan øge værdien af din virksomhed inden et salg.

11

Succession: En medarbejders muligheder for at overtage sælgers udskudte skatter Overvejelser omkring et generationsskifte bør altid indeholde de skattemæssige konsekvenser, da disse normalt har stor indflydelse på de økonomiske betingelser.

Overdragelsen af en virksomhed beskattes som salg, uanset om virksomheden overdrages som gave eller mod betaling af vederlag. Ved overdragelse til familie eller en nær medarbejder kan man dog udskyde beskatningen ved at anvende de såkaldte successionsbestemmelser.

Succession er et skattemæssigt begreb som indebærer, at den tidligere ejer undgår beskatning af avance ved overdragelse af virksomheden, mod at den nye ejer indtræder i den hidtidige ejers skattemæssige stilling med hensyn til anskaffelsessummen og skattemæssige nedskrevne værdier.

Overdragelse til familie eller nær medarbejder Successionsreglerne kan kun anvendes ved overdragelse til familie eller nære medarbejdere.

En nær medarbejder er en medarbejder, som inden for de sidste 5 år har været beskæftiget i virksomheden i et antal timer 12

svarende til fuldtidsbeskæftigelse i sammenlagt mindst 3 år. Det svarer til 4.212 timer, og kravet kan således opfyldes efter ca. 2,3 år - mindre hvis der er dokumenteret overarbejde. At virksomheden i samme periode har skiftet ejer, har ingen betydning, ligesom det ikke er et krav, at medarbejderen er beskæftiget i virksomheden på overdragelsestidspunktet.

Mange former for succession Det fremgår direkte af bestemmelserne, at der kan succederes i en erhvervsvirksomhed, en af flere virksomheder eller en andel af en eller flere erhvervsvirksomheder.

Ud af f.eks. tre landbrugsejendomme, som hver for sig udgør en virksomhed, kan der succederes i den ene ejendom, selvom denne ikke udgør en procentuel andel af hele virksomheden i betydningen af alle tre ejendomme. Der vil også kunne succederes i en ideel andel af hele virksomheden, hvilket i denne forbindelse vil sige en andel af hver enkelt landbrugsejendom.

Hvilke aktiviteter kan overdrages ved succession?

Følgende virksomhedsaktiver kan overdrages ved succession, hvis der

er fortjeneste: · Ejendomsavance · Genvundne afskrivninger, bygninger · Genvundne afskrivninger, maskiner og inventar · Landbrugets husdyrbesætninger · Varelager, herunder landbrugets beholdninger · Rettigheder Succession i virksomhedsordning Der kan også succederes i sælgers evt. virksomhedsordning - eller en andel heraf, hvis der kun overdrages en del af virksomheden.

Sælgers betalte virksomhedsskat flyttes til køber. Aftaledato og overtagelsestidspunkt skal være primo sælgers regnskabsår.

Overdragelsen skal ske til handelsværdien, og der kan kun succederes i fortjenesten. Den nye ejer kan derfor ikke succedere i den hidtidige ejers urealiserede tab.

Den nye ejer overtager den hidtidige ejers skattebyrde på de aktiver, der overdrages med succession. Som kompensation for denne latente skatteforpligtigelse opnås der en såkaldt passivpost. Denne nedsætter den skatte- og afgiftspligtige værdi af en gave, der er ydet i

„

Hvorvidt en overdragelse med succession kan betale sig for medarbejderen eller ej, afhænger af medarbejderens øvrige økonomiske forhold og forventninger til ejerperiode.

forbindelse med overdragelse af virksomheden. Den lovbestemte passivpost udgør 30 % af den skattepligtige fortjeneste, som ville være fremkommet, hvis den hidtidige ejer havde solgt aktiverne uden succession. Passivposten udgør altså ca. halvdelen af den skat, der ville være udløst, hvis overdragelsen var sket uden succession.

Passivposten for opsparet overskud i virksomhedsordningen afhænger af, i hvilket år overskuddet er opsparet.

Hvilke konsekvenser har successionsordningen?

Vælger man at overdrage sin virksomhed til en nær medarbejder med succession, har det følgende konsekvenser: · Sælger bliver ikke beskattet af avancerne ved salg af virksomheden

· Den nære medarbejder overtager sælgers skatemæssige anskaffelsessummer og nedskrevne værdier, hvilket bevirker en lavere købesum og færre fremtidige skattemæssige afskrivninger · Som en kompensation for overdragelsen af de udskudte skatter ydes der normalt en gave, som er skatte- og afgiftsfri, når gaven ikke er større en den skattemæssigt opgjorte passivpost (finansiering af en del af købesummen/nedsat pris).

ejerperiode. Individuelle beregninger er derfor nødvendige, hvis du vil have klarhed for, om virksomheden skal overdrages med eller uden succession.

Af Niels Bebe Seniorkonsulent Tlf.: 6340 7242

Kan det betale sig?

Hvorvidt en overdragelse med succession kan betale sig for medarbejderen eller ej, afhænger af medarbejderens øvrige økonomiske forhold og forventninger til 13

Salg af din virksomhed?

Få økonomisk overblik over pensionisttilværelsen Når tidspunktet i livet nærmer sig, hvor ønsket om at trække sig helt eller delvis tilbage fra arbejdsmarkedet bliver aktuelt, er der en masse vigtige problemstillinger, som skal vendes.

Et af de helt afgørende temaer er det økonomiske overblik over ens fremtidige tilværelse med spørgsmål som: • Hvor mange penge kan vi få med, når vi sælger virksomheden?

• Hvad har vi af pensionsordninger, hvor meget og hvordan vil de blive udbetalt?

• Hvad er der af muligheder for offentlige pensioner såsom efterløn og folkepension?

„

En anden, blødere problemstilling, som også fylder meget, er, hvor skal man bo?

En anden, lidt blødere problemstilling, som også fylder meget, er, hvor skal man bo.

• Skal man blive boende • Skal man bo til leje • Skal man bygge nyt • Eller noget helt 4.

Med hensyn til det økonomiske overblik over pensionisttilværelsen

14

er det noget, man bør få belyst nogle år før, man ønsker at stoppe med sin virksomhed, så man har mulighed for at justere nogle af de faktorer, som kan blive en udfordring for ens mål og ønsker senere hen.

Når de økonomiske forhold for salg/ afvikling er afdækket, kan de bløde parametre som eksempelvis fremtidig bolig tænkes ind i budgettet, så man kan få fastlagt rammerne for ens fremtidige tilværelse.

Det økonomisk rigtige tidspunkt at stoppe Mange faktorer skal passe sammen, når man skal stoppe med at arbejde, for at de forskellige økonomiske ordninger spiller optimalt med ens ønsker. Det gælder eksempelvis • Ophørspension, helt eller delvis indskud samt udbetalingstidspunkt.

• Skattemæssig Seniornedslag • Skattefri præmie samt evt. efterløn • Indskud/udbetalingstidspunkt på diverse pensionsordninger.

• Folkepension, opsat/udskudt folkepension • Hævning af opsparet overskud i virksomhedsordningen.

Et seniorbudget er således et vigtigt middel til at få belyst hvordan og på hvilket tidspunkt, du skal afvikle din virksomhed, samt hvordan der bliver råd til de ting, du gerne vil i seniorlivet.

Alt sammen faktorer, som har meget stor indflydelse på den økonomiske fremtid.

Seniorbudget For at få overblik og få de forskellige bolde til at lande i de rigtige spande, kan man med fordel få udarbejdet et seniorbudget, hvor de forskellige former for pensionsordninger tænkes ind, hvornår de kan starte udbetaling, samt kravene til at udnytte dem.

Hvad enten det gælder de bløde eller de økonomiske parametre er det store og, for mange, svære beslutninger, som kan kræve lang tid at få på plads.

Kontakt en socialøkonomikonsulent hvis du vil have hjælp til at lave en handlingsplan for tilbagetrækning.

Af Ulrik Andersson Socialøkonomikonsulent Tlf.: 6340 7211

15

Klædt på til livet som Du er landmand. Du er ung. Og du er klar til at blive selvstændig. Altså lige bortset fra det der med finansieringen. Rigtig mange unge landmænd har i dag svært ved at komme i gang, fordi banker og finansieringsselskaber tøver med at låne penge til landmænd uden ledererfaring. Men man kan jo ikke få ledererfaring uden at være leder – eller kan man?

De første samtaler med banken minder i bund og grund om en jobsamtale. Som kommende leder af en mindre eller mellemstor erhvervsvirksomhed skal du overbevise bank og samarbejdspartnere om, at du er den bedste til jobbet. Og der er flere ting, du kan gøre for at virke overbevisende.

erfaring fra studiejobs som fodboldtræner, spejderleder eller noget helt tredje?

på dine styrker og svagheder. Som leder er det vigtigt at kende sine begrænsninger og erkende, hvornår man har brug for sparring fra dygtige medarbejdere eller bestyrelsesmedlemmer. Det kan være forskellen på, om din virksomhed giver overskud eller ej.

FODERMØDE - KVÆG OG SVIN

Opdater dit CV med ledererfaring Det bedste du kan gøre er selvfølgelig at skaffe dig så meget ledererfaring som muligt. Og her er det en god ide at tænke bredt.

Har du mulighed for at arbejde som driftsleder i en periode? Har du allerede i din nuværende stilling ansvar for medarbejdere, som du bør sørge for at få dokumenteret? Eller har du

Af Anne Grete Bøgh Afdelingschef Økonomi Tlf. 6340 7299

16

Tag en lederuddannelse Ledelse kræver hårdt arbejde og masser af træning. Men det kan læres. Og det kan godt betale sig at investere i en lederuddannelse, hvor du får lejlighed til at arbejde med dine „blinde vinkler”, for ledelse handler i virkeligheden meget om at tillære sig en række gode vaner, der sikrer, at man kommer omkring det væsentlige og holder fokus på strategien.

Få styr på din ledelsesstil Du kan ikke vide alt om alt. Det kan være en rigtig god ide at få lavet en ledervurdering, som gør dig klogere

„

Tænk langsigtet Mange landmænd har konstant fokus på driften. Men som leder er det vigtigt ind imellem at kunne hæve sig op på det strategiske niveau. Det er her du skal drømme stort og lægger planer for fremtiden. Hvordan skal din bedrift se ud om 5, 10 eller 15 år?

Ting tager tid – og masser af træning Man bliver ikke leder på en eftermid-

At blive en god leder er en rejse, du kan begive dig ud på, men som du aldrig bliver færdig med

selvstændig? dag. For ledelse er en disciplin, der kræver, at man arbejder målrettet med sig selv og sine styrker og svagheder.

Du kan altså lige så godt starte med at erkende, at du aldrig bliver færdig med at øve dig. At blive en god leder er en rejse, som du kan begive dig ud på, men som du aldrig bliver færdig med. Fuldstændig ligesom det er en rejse at gå fra at være ung, selvstændig landmand, til pludselig at have1, 2, 3 eller 20 medarbejdere – og til en dag at står over for en professionel bestyrelse.

Hver dag tager du et lille, nyt skridt på vejen, og det er vigtigt at turde tro på, at du kan vokse med opgaven. Derfor kan det også være en rigtig god ide at gøre brug af ledernetværk, hvor du kan få faglig og kollegial sparring, ligesom det er afgørende, at du har mod nok til at ansætte medarbejdere, der er specialister i det, du ikke er så god til, fordi det sikrer dig den nødvendige sparring. Husk, der er mange veje til målet – og det er aldrig for sent at gå i gang.

Du ved, hvordan man dyrker markerne.

Men ved du også, hvordan man bliver en god leder?

17

Skattefri virksomhedsdannelse ved generationsskifte FODERMØDE - KVÆG OG SVIN

Enhver virksomhedsejer bør i god tid overveje, hvordan virksomheden kan videreføres. I de senere år har det været svært at få generationsskiftet danske virksomheder primært på grund af dårlige økonomiske udsigter og vanskeligheder med at få fremskaffet den nødvendige finansiering.

„

Likviditet er nøglen. Hvis du har mulighed for at reducere købers likviditetskrav, så vil det gøre din virksomhed mere attraktiv

Når det er svært at finde købere til sin virksomhed, er det aktuelt at se på, om der er muligheder for at lette generationsskiftet. Likviditet er nøglen. Hvis du har mulighed for at reducere købers likviditetskrav, så vil det gøre din virksomhed mere attraktiv i salgsøjemed.

Generationsskifte i personligt drevet virksomhed Når du driver virksomhed i personligt regi, kan du undgå at blive beskattet

18

af avancer ved salg af virksomheden, hvis overdragelsen sker inden for familien eller – under særlige omstændigheder – til en medarbejder ved, at overdragelsen sker med succession.

Succession betyder, at køber overtager din skattemæssige stilling, dvs. dine anskaffelsessummer, anskaffelsestid og anskaffelseshensigt. Avanceskatten udløses først, når køberen senere afstår aktiverne. Ulempen for køber er lavere afskrivningsgrundlag og større skattemæssige avancer ved et senere salg. Som vederlag for at køber påtager sig dette, beregnes en såkaldt passivpost. På denne måde kræver generationsskiftet mindre likviditet.

Ulemper ved succession Succession ved overdragelse af personlig virksomhed er meget ofte en god løsning, men det er en ulempe, at overdragelse i flere steps er besværlig. Det betyder, at køber ofte er nødt til at overtage virksomheden ad én, måske 2 omgange, hvilket er finansieringsmæssigt tungt. For sælger kan hurtig realisation betyde en stor skattebetaling. Desuden kan succession kun anvendes i en snæver personkreds.

Generationsskifte i selskab Du har mulighed for at øge fleksibiliteten i generationsskiftet, hvis du på

forhånd har omdannet din personligt drevne virksomhed til et selskab.

Fleksibiliteten opstår ved, at deloverdragelser bliver relativt ukomplicerede, det bliver lettere at få flere ejere ind, og ejere kan udtræde i det tempo, som passer bedst i forhold til drift af virksomheden, finansiering og skattebetaling.

Når virksomheden omdannes til et selskab, anses det for et salg, hvorved der udløses avancebeskatning.

Der er mulighed for, at virksomhedsomdannelsen kan ske skattefrit. En række forudsætninger skal så være opfyldt, bl.a. at hele virksomheden omdannes, og alle erhvervsmæssige aktiver og passiver indgår i omdannelsen.

Som vederlag for, at du i teknisk forstand har overdraget virksomhed til selskabet, modtager du aktier i selskabet. Selskabet anses for at have anskaffet virksomheden til de skattemæssige værdier, som var gældende i den personlige virksomhed. Den avance, som ville have været beskattet ved en skattepligtig overdragelse, nedsætter anskaffelsessummen for aktierne.

Beskatningen udskydes, indtil du sælger aktierne, eller selskabet sæl-

ger sine aktiver. Hvis du overdrager aktierne inden for familien eller til en medarbejder, kan overdragelsen ske med succession i aktiernes skattemæssige anskaffelsessum.

Skattefri aktieombytning ved holdingselskab Når du har stiftet et driftsselskab, kan der laves en skattefri aktieombytning, således at et holdingselskab indskydes mellem dig og driftsselskabet. Holdingselskabet kommer til at eje aktierne i driftsselskabet, og du kommer til at eje aktierne i holdingselskabet.

holdingselskabet gradvist, så du undgår dyr beskatning.

Denne model kan du anvende, uanset hvem du sælger din virksomhed til.

Vigtige forudsætninger for selskabsdannelse I nogle situationer er det uhensigtsmæssigt at stifte et selskab.

Konstruktionen har den fordel, at efter 3 års ejertid kan holdingselskabet sælge aktier i driftsselskabet, uden det udløser aktieavancebeskatning. Indtægt fra salg ”opbevares” i holdingselskabet, og der sker først beskatning på det tidspunkt, hvor du trækker pengene ud af holdingselskabet som udbytte. Du opnår 2 fordele:

1. Hvis du stifter et selskab, skal der være udsigt til indtjening i selskabet. Ellers er det uinteressant for både dig og en kommende ejer.

2. Har du har store, gamle skattemæssige underskud i din personlige virksomhed vil det ofte være ufordelagtigt at omdanne den til et selskab.

3. Har du negativ indskudskonto i din virksomhedsordning, så skal den udlignes ved den skattefrie omdannelse. Det kan tale imod en selskabsdannelse.

1. Aktierne i driftsselskabet kan sælges ad flere gange, således at en ny ejer kan overtage virksomheden over en længere periode, hvilket gør det muligt at købe nye aktier ved delvis finansiering med egenkapital.

2. Du kan trække udbytte ud af

Få hjælp til virksomhedskonstruktionen Mange individuelle forhold gør sig gældende, når der skal træffes beslutning om selskabsdannelse.

Tag derfor en snak med din økonomikonsulent i god tid inden generationsskiftet.

„

Du har mulighed for at øge fleksibiliteten

Af Marianne Riber Rasmussen Seniorkonsulent Tlf. 6362 2525

i generationsskiftet, hvis du på forhånd har omdannet din personligt drevne virksomhed til et selskab

19

20

5gode råd - til dig, der drømmer om at blive selvstændig 1. Det er vigtigt at gøre sit forarbejde ordenligt. Sørg for at få lavet en godt forretningsplan, og få skrevet ned, hvem du er, og hvad du vil med dit projekt.

Af Bjørn Staun Nielsen Landmand

2. Få hjælp til at skrive og formulere din forretningsplan.

Det viser, at du vil dit projekt og får dig til at se seriøs ud i banken.

3. Du kan sagtens starte med at lave dit eget budget, men sørg for at få professionel rådgivning, når du skal udarbejde det ’rigtige budget’.

Der er mange ting at tage højde for.

4. Find en mentor, du kan læne dig op ad og spørge til råds.

F.eks. en arbejdsgiver, en tidligere læremester eller et familiemedlem. Det er vigtigt at have en, man kan spørge til råds - og så kan en god mentor give dig adgang til et netværk, som rummer en masse erfaring, du ikke kan læse dig til.

5. Man skal selvfølgelig gribe chancen, når den byder sig, men det er også vigtigt at have tålmodighed til at vente på, at det rigtige dukker op.

Det kunne jo være, man lige skulle vente en sæson mere og bruge tiden på at undersøge markedet.

21

Er det en økonomisk ulempe, når en ejendom går fra overdragelse i levende live til dødsbo?

Mange danske landbrug står over for en stor udfordring, nemlig at planlægge og gennemføre et salg eller generationsskifte af bedriften.

Ser man på værdifastsættelse, skatteberegning, skattemæssig succession og lignende er reglerne ens. Uanset om overdragelsen af landbruget sker i levende live eller i forbindelse med et dødsfald.

Der er dog en meget væsentlig forskel i specielle situationer, hvor sælger enten er et dødsbo eller sælger sidder i uskiftet bo. Her er der mulighed for fuldstændig skattefrihed eller en meget begrænset skat. Heri kan altså ligge en meget stor skattebesparelse.

22

„

Det betyder, at hvis man ønsker en landbrugsejendom solgt i den nærmeste fremtid, og ejeren sidder i uskiftet bo, vil man kunne få det uskiftede bo skiftet. I den forbindelse vil ejendommen i mange situationer kunne gøres skattefri.

Hold øje med den skattefri bundgrænse Der er en skattefri bundgrænse i dødsboet på kr. 2.680.800 i boets formue eller boets bruttoaktiver. Hvis boets skifte omfatter både først afdøde og sidst afdøde, er der dobbelt bundfradrag – altså kr. 5.361.600. Er man under bundgrænsen, er boet skattefrit.

Sidder sælger i uskiftet bo, kan den længstlevende anmode skifteretten om skifte af det uskiftede bo. I så fald vil boet også få dobbelt bundfradrag, og dermed kan landbrugsejendom, udlejningsbolig, maskiner m.v. muligvis også overdrages skattefrit.

Er boet under bundgrænsebeløbet, er det fuldstændig skattefrit. Er boet derimod over bundgrænsebeløbet, er det skattepligtigt af hele sin indkomst og ejendoms-avance.

Altså intet bundfradrag.

Planlæg ejerskiftet og formuens størrelse Det betyder, at hvis man ønsker en landbrugsejendom solgt i den nærmeste fremtid, og ejeren sidder i uskiftet bo, vil man kunne få det uskiftede bo skiftet. I den forbindelse vil ejendommen i mange situationer kunne gøres skattefri.

Inden en anmodning om skifte, er der gode muligheder for at planlægge formuens størrelse. Sælges ejendomme for 4 – 6 mio., vil skatten ofte være mellem 500.000 – 1.000.000 kr. Måske mere.

Få en vurdering af dine muligheder Centrovices økonomikonsulenter står gerne til rådighed, hvis du ønsker en vurdering af mulighederne for salg eller overdragelse af din landbrugsejendom, eller har behov for rådgivning i forbindelse med dødsbo eller overdragelse.

Af Lars Jacobsen Seniorkonsulent Tlf.: 6340 7215

23

Damsbovej 11 5492 Vissenbjerg

www.centrovice.dk