Artigianato & Imprese | CNA Vicenza 01/2007

MENSILE DI INFORMAZIONE TECNICA E SINDACALE PER IL MONDO DELLE PICCOLE E MEDIE AZIENDE

SPECIALE AREA FISCALE

ANNO 6 - NUMERO 1 GENNAIO 2007 www.cnavicenza.it Confederazione Nazionale dell’Artigianato e della Piccola e Media Impresa

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Associazione Provinciale di Vicenza

POSTE ITALIANE S.P.A. - SPEDIZIONE IN ABBONAMENTO POSTALE - D.L. 353/2003 (CONV. IN L. 27/02/2004 N. 46) ART. 1, COMMA 1, DCB VICENZA

Una sintesi delle principali disposizioni contenute nella legge 296 del 27.12.2006

Le novità della Finanziaria È stata approvata la legge finanziaria per il 2007 (l. n. 296 del 27 dicembre 2006 pubblicata sul supplemento ordinario. alla G.U. n. 299 del 27.12.2006). In questo speciale illustriamo le principali novità e disposizioni.

■ Detrazioni per carichi di famiglia e detrazioni per lavoro dipendente, pensionati e lavoro non dipendente Vengono abolite la no-tax family e la no tax area e reintrodotti i meccanismi delle detrazioni di imposta, calcolate in modo decrescente all’aumentare del reddito complessivo, per familiari a carico, reddito di lavoro dipendente ed altri redditi.

Una norma antielusiva regola l’assegnazione delle detrazioni per figli a carico nell’ipotesi di genitori separati o divorziati.

■ Detraibilità delle spese per l’acquisto dei medicinali da parte di persone fisiche Ai fini della deducibilità o detraibilità delle spese, l’acquisto di medicinali deve essere certificato da fattura o da scontrino fiscale contenente la natura, qualità e quantità dei beni e l’indicazione del codice fiscale del destinatario.

La disposizione si applica alle spese sostenute a partire dal 1° luglio 2007; tuttavia, qualora l’acquirente non sia il destinatario del farmaco, non ne conosca il codice fiscale o non abbia con sé la tessere sanitaria, fino al 31/12/2007 il codice fiscale potrà essere indicato a mano sullo scontrino fiscale direttamente dal destinatario.

■ Spese per palestre Viene prevista la detrazione del 19%, ai fini IRPEF, delle spese sostenute per i ragazzi in età compresa tra 5 e 18 anni per l’iscrizione annuale e l’abbonamento ad associazioni sportive, palestre, piscine ed altre strutture ed impianti sportivi destinati alla pratica sportiva dilettantistica.

L’importo massimo della detrazione fruibile è pari a 40 euro (pari al 19% di 210 euro di spesa) e spetta anche per le spese sostenute nell’interesse di figli e familiari fiscalmente a carico.

■ Detrazione affitti per studenti Viene prevista la detrazione del 19%, ai fini IRPEF, del canone di locazione pagato per l’alloggio degli studenti universitari fuori sede, per un importo massimo di 500 euro (pari al 19% di 2.633 euro di canone).

La detrazione spetta in caso di iscrizione ad un corso di laurea presso una università ubicata in un comune diverso da quello di residenza, distante da quest’ultimo almeno 100 km e comunque in una provincia diversa, per immobili situati nello stesso comune in cui ha sede l’università o in comuni limitrofi. La detrazione spetta anche per i canoni pagati nell’interesse di figli ed altri familiari fiscalmente a carico.

■ Detrazione per gli addetti all’assistenza personale (badanti) nei casi di non autosufficienza È stata introdotta la detrazione d’imposta del 19% per le spese sostenute per gli addetti all’assistenza personale nei casi di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana.

La detrazione spetta su una spesa massima di 2.100 euro e solo se il reddito complessivo del contribuente non supera 40.000 euro.

RIFORMA DELL’IRPEF 2007. GLI SCAGLIONI Scaglioni di reddito

Aliquote IRPEF

Fino a 15.000 euro

23%

Da 15.001 a 28.000 euro

27%

Da 28.001 a 55.000 euro

38%

Da 55.001 a 75.000

41%

Oltre 75.000 euro

43%

■ Proroga agevolazioni edilizie - detrazione d’imposta del 36% e Iva 10% Sono prorogate sino al 31.12.2007 la detrazione Irpef delle spese sostenute per interventi di recupero del patrimonio edilizio, nella misura del 36% e nei limiti di 48.000 euro per ogni unità immobiliare e l’applicazione dell’aliquota IVA ridotta al 10% per gli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria su edifici a prevalente destinazione abitativa privata, con la limitazione dei beni significativi.

Entrambe le agevolazioni (detrazione 36% e IVA 10%) spettano a condizione che il costo della manodopera sia evidenziato in fattura.

■ Detrazione 19% per le spese per la frequenza di asili nido È prorogata anche al periodo d’imposta 2006 la possibilità di detrarre il 19% delle spese sostenute dai genitori per il pagamento di rette relative alla frequenza di asili nido da parte dei figli. La detrazione si applica ad un importo massimo di spesa di 632 euro per ogni figlio ospitato.

■ Detrazione per sostituzione di frigoriferi, congelatori e loro combinazioni Per la sostituzione dei frigoriferi, congelatori e loro combinazioni con apparecchi analoghi di classe energetica non inferiore ad A+ è prevista una detrazione dall’imposta lorda, in un’unica rata, pari al 20% degli importi rimasti a carico del contribuente. Il valore massimo della detrazione è pari a ¤ 200 per ciascun apparecchio.

Beneficiari della detrazione sono tutti i contribuenti, persone fisiche e non, anche in esercizio di impresa, qualora la spesa, opportunamente documentata, sia sostenuta entro il 31 dicembre 2007.

■ Deduzione dal reddito di impresa per interventi di efficienza energetica Ai soggetti che esercitano attività di impresa sia in forma individuale che in forma societaria, nel settore del commercio, spetta una ulteriore deduzione dal reddito di impresa nella misura del 36% dei costi sostenuti per interventi di efficienza energetica nel campo dell’illuminazione eseguiti nei due periodi di imposta suc-

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CNA Artigianato & Imprese / Speciale Area Fiscale - 2

➬ cessivi a quello in corso al 31 dicembre 2006, e cioè nel 2007 e 2008 in caso di periodo di imposta coincidente con l’anno solare.

■ Agevolazioni su edifici: interventi di riqualificazione e risparmio energetico Vengono introdotte agevolazioni tributarie per la riqualificazione energetica degli edifici; infatti viene prevista una detrazione dall’imposta lorda di una quota pari al 55% degli importi rimasti a carico del contribuente, da ripartire su tre annualità per i seguenti interventi: • interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti che conseguono un risparmio di energia per la climatizzazione invernale; spetta fino ad un ammontare massimo di detrazione di 100.000 euro • interventi su edifici esistenti riguardanti strutture opache verticali e orizzontali (es. coperture, pavimenti), finestre comprensive di infissi; spetta fino ad un ammontare massimo di detrazione di 60.000 euro; • installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda, spetta fino ad un ammontare massimo di detrazione di 60.000 euro; • interventi per la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione, spetta fino ad un ammontare massimo di detrazione di 30.000 euro.

Le detrazioni spettano per le spese documentate sostenute entro il 31 dicembre 2007.

Le detrazioni spettano nel rispetto delle modalità già note per usufruire della detrazione 36% sugli immobili e alla condizione che il contribuente si faccia asseverare l’intervento eseguito dal tecnico abilitato (che risponde civilmente e penalmente) e consegnare la “certificazione energetica” qualora introdotta dalla Regione o dall’ente locale, ovvero, da “attestato di qualificazione energetica” predisposto e asseverato da un professionista abilitato (la cui spesa rientra negli importi detraibili).

Con apposito decreto da emanare entro il 28/2/2007 saranno stabilite le disposizioni attuative,

■ Nuovi edifici: Obbligo di installazione di pannelli fotovoltaici Nelle disposizioni legislative e regolamentari in materia edilizia, ai fini del rilascio del permesso di costruire, è stato inserito l’obbligo di installazione di pannelli fotovoltaici per la produzione di energia elettrica che garantiscano una produzione non inferiore a 0,2 Kw per ciascuna unità abitativa.

■ Nuovi edifici: Contributo per la costruzione di edifici ad alta efficienza energetica Viene concesso un contributo per la realizzazione di nuovi edifici o nuovi complessi di edifici, di volumetria complessiva superiore a 10.000 metri cubi, che conseguono un risparmio energetico individuato in apposite tabelle.

I lavori devono avere inizio entro il 31 dicembre 2007 e terminare entro i tre anni successivi.

Il contributo è pari al 55% dei maggiori costi sostenuti per conseguire il risparmio energetico, incluse le maggiori spese di progettazione.

Con apposito decreto saranno fissate le modalità di applicazione dell’agevolazione tenuto conto che, a tale scopo, è stato istituito un apposito Fondo.

■ Dati ICI Viene previsto che nelle dichiarazioni dei redditi dovranno essere indicati i dati relativi ai fabbricati, utili per il trattamento dell’Ici. In particolare viene disposto che: • nelle dichiarazioni dei redditi presentate nell’anno 2007, per ogni fabbricato posseduto, dovrà essere indicata l’Ici dovuta per il 2006; • a decorrere dal 2008, le persone fisiche e le società di persone, devono specificare nella dichiarazione dei redditi, per ogni immobile, l’indirizzo e l’identificativo dell’immobile stesso costituito dal codice catastale del comune, foglio, sezione, particella e subalterno e l’importo dell’Ici pagata nell’anno precedente. Per i soggetti Ires, l’obbligo decorre dal periodo di imposta in corso al 31/12/2007;

• in sede di liquidazione delle DR gli uffici finanziari effettueranno il controllo e la liquidazione dell’ICI dovuta per l’anno precedente relativa a ciascun fabbricato. L’esito del controllo sarà trasmesso ai Comuni competenti; • secondo modalità e nei termini stabiliti con apposito decreto, i Comuni trasmettono annualmente all’Agenzia del Territorio le discordanze tra Ici e dati catastali.

■ Incentivi auto: Demolizione di autoveicoli per il trasporto promiscuo e di autocarri, immatricolati come euro 0 o euro 1, e loro sostituzione con nuovi veicoli euro 4 o euro 5 Previsti incentivi per la sostituzione di automezzi ed autocarri con altri nuovi a minore impatto ambientale. Gli incentivi sono rappresentati da: • Contributi sull’acquisto in misura variabile; • Contributi sulle spese di rottamazione del mezzo inquinante sostituito; • Esonero dal bollo per determinati periodi.

Le agevolazioni sono applicabili ai veicoli acquistati e risultanti da un contratto stipulato a decorrere dal 3.10/2006 al 31.12.2007 (fino al 31.12.2009 per i veicoli a metano, GPL, ecc.)

■ Incentivi auto: Installazioni di impianti a GPL e gas metano su autoveicoli euro 0 o euro 1 Viene stanziata la spesa di 50 milioni di euro per ciascuno degli anni 2007, 2008 e 2009, finalizzata ad incentivare l’installazione di impianti a GPL o metano su autoveicoli immatricolati come euro 0 o euro 1.

■ Incentivi moto: Acquisto di motocicli euro 3 e demolizione di motocicli euro 0 A decorrere dal 1° dicembre 2006 e fino al 31 dicembre 2007, in caso di acquisto di un motociclo nuovo di categoria euro 3 con contestuale demolizione di un motociclo euro 0, è concessa l’esenzione dal pagamento delle tasse automobilistiche per 5 annualità.

Inoltre, il costo di rottamazione del motociclo vecchio è a carico dello Stato, nei limiti di 80 euro per ciascun motociclo, ed è anticipato all’acquirente dal venditore che recupera detto importo quale credito d’imposta da utilizzare in compensazione con F24.

I motocicli nuovi non possono essere immatricolati oltre il 31 marzo 2008.

■ Condominio sostituto d’imposta per prestazioni relative ad appalti Il condominio dovrà operare una ritenuta d’acconto del 4% sui corrispettivi dovuti per prestazioni relative a contratti di appalto di opere e servizi eseguite da appaltatori in esercizio d’impresa.

La medesima ritenuta dovrà essere applicata anche nell’ipotesi in cui per l’appaltatore il corrispettivo sia riconducibile ad un’attività commerciale occasionale di cui all’art. 67, comma 1, lett. i) del Tuir.

■ Deduzione dal reddito di impresa per interventi di efficienza energetica Ai soggetti che esercitano attività di impresa sia in forma individuale che in forma societaria, nel settore del commercio, spetta una ulteriore deduzione dal reddito di impresa nella misura del 36% dei costi sostenuti per interventi di efficienza energetica nel campo dell’illuminazione eseguiti nei due periodi di imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre 2006, e cioè nel 2007 e 2008 in caso di periodo di imposta coincidente con l’anno solare.

■ Disposizioni per il lavoro autonomo (Professionisti). Tracciabilità dei compensi e modifiche nella determinazione del reddito Viene rimodulato il differimento dell’obbligo di tracciabilità dei compensi, istituito dal D.L. 223/2006, prevedendo che i pagamenti in contanti possano avvenire: • fino a 1.000 euro nel periodo dal 12 agosto 2006 al 30 giugno 2008; • fino a 500 euro dal 1° luglio 2008 al 30 giugno 2009; • fino a 100 euro dal 1° luglio 2009. È prevista la possibilità di emanare un decreto ministeriale che individui le cause che impediscono ai soggetti tenuti al pagamento di osservare le modalità sulla tracciabilità (pagamento

CNA Artigianato & Imprese / Speciale Area Fiscale - 3 mediante assegno, bonifico, mezzi elettronici ecc.).

Viene quasi completamente riscritto l’art. 54 Tuir per la determinazione del reddito di lavoro autonomo, prevedendo: • l’irrilevanza delle minusvalenze da autoconsumo; • la rilevanza fiscale del costo di acquisto degli immobili strumentali, con esclusione del costo delle aree (disposizione valevole solo per gli acquisti del triennio 2007/2009 e ridotta a un terzo) un regime di deduzione limitata per le spese di manutenzione ordinaria degli immobili; • una previsione di capitalizzazione delle spese di manutenzione straordinaria degli immobili; • la durata minima dei contratti di locazione finanziaria per l’acquisto di immobili e automezzi.

■ Modifiche all’imposta di successione e donazione Viene istituita una franchigia di 100.000 euro per i beni trasferiti a seguito di successione o donazione a favore di fratelli e sorelle. Di conseguenza, la tassazione per detti trasferimenti subirà l’aliquota del 6% per il valore eccedente tale importo per ciascun beneficiario.

Inoltre, viene stabilito che se il beneficiario del trasferimento è una persona portatrice di handicap riconosciuto grave ai sensi della legge 5.02.1992 n. 104, l’imposta si applica sulla parte del trasferimento che supera l’ammontare di 1.500.000 euro.

Non sono soggetti all’imposta di successione e donazione: • i trasferimenti, effettuati anche tramite i patti di famiglia di cui all’art. 768-bis e seguenti C.C. a favore di discendenti (figli legittimi, naturali o adottivi), di aziende, rami d’aziende, quote sociali e azioni. Relativamente alle quote o azioni di società di capitali, il beneficio è accordato alle partecipazioni che integrano il controllo inteso come la maggioranza dei voti in assemblea ordinaria; • a condizione che i beneficiari proseguano l’attività d’impresa o mantengano il controllo per un periodo non inferiore a cinque anni dalla data del trasferimento, previa dichiarazione da rendere nell’atto di successione o donazione.

In caso di mancato rispetto della condizione, oltre al pagamento dell’imposta in misura ordinaria, si applicherà la sanzione amministrativa del 30% per l’omesso versamento e gli interessi di mora.

In caso di trasferimento di aziende, azioni o quote sociali prive dei requisiti per l’esclusione da imposta, dalla base imponibile viene comunque escluso il valore di avviamento. È riconfermato che il termine per la presentazione della dichiarazione di successione scade entro dodici mesi dall’apertura della successione stessa.

Tutte le disposizioni sopra indicate si applicano: • per le successioni, a quelle apertesi dal 3 ottobre 2006; • per le donazioni, agli atti pubblici formati, agli atti a titolo gratuito fatti, alle scritture private autenticate e alle scritture private non autenticate presentate per la registrazione a decorrere dal 1° gennaio 2007.

■ Proroghe agevolazioni Deduzione forfetaria per distributori carburanti La deduzione forfetaria prevista per gli esercenti impianti di distribuzione di carburante è prorogata per il periodo d’imposta in corso al 31/12/2007, ferme restando le percentuali e i limiti fissati dalla L. 448/98.

Autotrasporto: compensazione contributi SSN Le somme versate nel periodo d’imposta 2006, a titolo di SSN sui

premi di assicurazione dalle imprese di autotrasporto merci conto terzi e conto proprio, possono essere utilizzate in compensazione dei versamenti da effettuarsi nel 2007, fino a concorrenza di 300 euro per ciascun veicolo.

Autotrasporto c/terzi: deduzioni per viaggi Prorogata per il 2006 la deduzione forfetaria per spese non documentate di cui all’art. 66 Tuir, spettante alle imprese di autotrasporto conto terzi anche per i viaggi effettuati personalmente dall’imprenditore in territorio comunale.

■ Studi di settore: modalità di applicazione Prevista una radicale revisione della normativa in tema di studi di settore; in particolare: • introdotti meccanismi di revisione triennali, fondati anche su indicatori di normalità; • ridotte le cause di esclusione dagli studi; rimangono esclusi dall’applicazione degli studi di settore i soggetti che hanno iniziato o cessato l’attività nel periodo d’imposta ad esclusione dei casi in cui lo stesso soggetto riprenda l’attività entro sei mesi dalla cessazione ovvero quando l’attività costituisce mera prosecuzione di attività svolte da altri soggetti. La disposizione si applica dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2006; • innalzato il limite massimo oltre il quale non si applicano gli accertamenti basati sugli studi di settore; tale limite, precedentemente fissato in 5.164.568,99 euro è elevato a 7, 5 milioni di euro con effetto dal periodo d’imposta 2007; • introdotta una franchigia di accertamento per i contribuenti che risultano congrui e coerenti agli studi; • previsti indici minimi di vitalità per le società di capitale che iniziano ex novo una attività; • introdotte maggiorazioni alla sanzione per infedele dichiarazione nell’ipotesi di omessa o non corretta indicazione dei dati nel prospetto degli studi, applicabili solo nel caso in cui il maggior reddito accertato superi del 10% quello dichiarato; • previsti specifici indicatori di normalità economica da applicare ai contribuenti non coperti da studi.

■ Iva: Reverse Charge Alle prestazioni di servizi rese nel settore edile dai subappaltatori è stato esteso il meccanismo dell’inversione contabile (reverse charge), rendendo l’appaltatore debitore dell’imposta e obbligandolo al relativo versamento, se soggetto passivo nel territorio dello Stato.

Pertanto a decorrere dal 1° gennaio 2007, le prestazioni rese dal subappaltatore verranno, quindi, fatturate senza addebito d’imposta e integrate con l’indicazione dell’aliquota e della relativa imposta da parte dell’appaltatore, che sarà altresì tenuto ad annotare le stesse sia nel registro delle fatture, sia nel registro degli acquisti.

■ Invio telematico dei corrispettivi I termini e le modalità tecniche di trasmissione dei corrispettivi giornalieri delle cessioni e delle prestazioni da parte dei soggetti di cui art. 22 del DPR 633/72 (commercio al dettaglio e attività assimilate) saranno definiti da apposito provvedimento dell’Agenzia da adottare entro il 1° giugno 2008.

■ Irap - Cuneo fiscale Sono previste nuove deduzioni Irap, che si affiancano a quelle già in vigore.

NFORMATIVA AI SENSI DEL DECRETO LEGISLATIVO N. 196 DEL 30/06/2003

3) la presente informativa è resa per i dati raccolti da pubblici registri, elenchi;

Spettabile Impresa

4)

contro le sopra indicate finalità di utilizzo dei dati può esercitare i diritti di cui all’art. 7 della Legge;

5)

i diritti che Le competono sono quelli previsti dall'art. 7 della Legge ed in particolare: di conoscere, in ogni momento, quali sono i Suoi dati presso noi e come essi vengono utilizzati; di farli aggiornare, integrare, rettificare o cancellare, chiederne il blocco ed opporsi al loro trattamento;

Il D. Lgs. n. 196 del 30/06/2003, "CODICE IN MATERIA DI PROTEZIONE DEI DATI PERSONALI", all’art. 13 impone l’obbligo di informare l’interessato sugli elementi fondamentali del trattamento. Per quanto attiene alla scrivente Associazione vi si adempie compiutamente informandoLa che: 1) 2)

i dati sono stati raccolti per inviarle del materiale che pubblicizza la nostra associazione e per promuoverne l’attività; in relazione alle summenzionate finalità, il trattamento dei dati personali avviene mediante strumenti cartacei ed informatici in modo da garantirLe la sicurezza e la riservatezza dei dati, nonché la piena osservanza della Legge;

6)

titolare del trattamento è CNA – Confederazione Nazionale dell’Artigianato e della Piccola e Media Impresa – Associazione Provinciale di Vicenza, corrente in Vicenza, Via U. Giordano, n. 4.

Vicenza, maggio 2005

Per ulteriori informazioni: CNA Area Fiscale 0444 569900 e-mail: fiscale@cnavicenza.it

CNA Artigianato & Imprese Periodico di informazione tecnica e sindacale per il mondo delle piccole e medie aziende Edito da CNA, via Giordano 4, 36100 Vicenza Registrazione Tribunale di Vicenza n. 1019 dell’11/3/2002 Redazione: Francesco Pigato, Annalisa Salionti Direttore responsabile: Claudio Strati Stampa: CTO, via Corbetta 9, 36100 Vicenza

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