Evento NIIF Reporte XBRL Junio de 2015
Concepto DIAN 016442 Junio 5 de 2015
CONCEPTO 016442 JUNIO 5 DE 2015
Manejo informaci贸n fiscal
Introducción El concepto 016442 se divide en dos partes:
Parte General
• Sobre la obligación de llevar un registro de diferencias entre bases fiscales y las NIIF.
Parte Especial
• Resolución de inquietudes sobre las bases fiscales y las cifras NIIF.
¿Cómo se determinan las bases fiscales? Mediante el Decreto 2548 de diciembre 12 de 2014 se reglamentó el artículo 165 de la Ley 1607 de 2012 indicando:
Las bases fiscales inalteradas durante los cuatro años posteriores de la entrada en vigencia de los nuevos marcos normativos.
• GRUPOS 1 y 3: Enero 1 de 2015 a 31 de diciembre de 2018 • GRUPO 2: Enero 1 de 2016 a 31 de diciembre de 2019 Siguiendo las disposiciones fiscales y todas las remisiones a las normas contables, para efectos tributarios a los Decretos 2649 y 2650. El Decreto indica que la DIAN preparará una “guía práctica” sobre la forma en como se llevarían a cabo estas disposiciones.
¿Cómo se controlan las diferencias entre contabilidad y las bases fiscales?
Libro tributario • Libro auxiliar especial dentro de la contabilidad y en el que se deberían volver a registrar todas las operaciones de la empresa.
• Los registros deberán estar conforme a las normas de los Decretos 2649 y 2650 y los planes únicos de cuentas actualmente vigentes.
Registro de diferencias • El contribuyente sólo registraría una única vez sus operaciones contables bajo NIIF en los libros oficiales, pero al mismo tiempo debería realizar lo que se denominará un Sistema de registro de diferencias.
¿Como aplicar esto en los libros oficiales?
¿Qué son los registros obligatorios de que trata el artículo 3 del decreto 2548 de 2014? Es el sistema de registro obligatorio donde se exponen Las diferencias en activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos de acuerdo con la aplicación de NIIF. Libro tributario del decreto 2548: Libro auxiliar en el que se deberán registrar todas las operaciones de la empresa. Se deberá contar con los debidos documentos que sustenten el registro efectuado (Módulos, anexos, facturas, entre otros).
Existe un modelo de obligatorio cumplimiento para tener estos registros obligatorios?
No se exige un modelo obligatorio a seguir.
Podr谩 ser llevado a elecci贸n del contribuyente.
Se debe garantizar la autenticidad, veracidad e integridad de la informaci贸n.
¿Cómo se registran los saldos iniciales en el libro tributario?
El ente económico podrá optar por registrar las diferencias según las siguientes opciones:
Según las normas vigentes al 31 de diciembre de 2014 y registrar las diferencias en cuentas de orden fiscales.
Reconocer directamente las diferencias en cuentas de balance y resultados.
Sólo registrar las transacciones que presenten diferencias entre las normas contables y las normas fiscales.
Se exige para efectos de los artículos 3 y 4 del decreto 2548 de 2014 una codificación especial para las cuentas?
Si el obligado posee un plan de cuentas propio bastará con que efectúe una homologación entre el plan de cuentas propio y los planes de cuenta establecidos en el Decreto 2650.
Presunci贸n de Subordinaci贸n
Contemplación de la ley Presunción de control
Influencia dominante
Puede ejercerse mediante administración
Puede ejercerse desde el interior de una compañía por actos de los asociados mediante:
Un acuerdo privado entre ellos a los que alude el artículo 70 de la Ley 222 de 1995, que les permita imponer su voluntad durante las reuniones del máximo órgano social.
Control Un inversor controla una participada si y solo sí éste reúne todos los elementos siguientes:
Un inversor controla una entidad cuando tiene derecho a rendimientos variables procedentes de su implicación en la participada y tiene la capacidad de influir en esos rendimientos a través de su poder sobre esta.
Poder sobre la participada
Exposición, o derecho, a rendimientos variables procedentes de su implicación en la participada.
Capacidad de utilizar su poder sobre la participada para influir en el importe de los rendimientos de otros inversores
NIC 27 - NIIF 10 (Secciรณn 9 ) Estados financieros consolidados y separados Poder = Control
Participaciรณn > 50%
Administraciรณn
Consolidados - Procedimientos de eliminaciรณn y ajustes
Separados La inversiรณn se registra a valor razonable
PyG (Pymes)
Patrimonio (Plenas)
Tipos de informe Ilustración 100%
MATRIZ
80%
30%
• La matriz presenta consolidado y separado
S1
S2 A1
• Presenta individual • Presenta individual • Presenta individual
Tipos de informe
Diferencias entre los puntos de entrada
E.E.F.F. Individuales
• Estados financieros de una entidad que no tiene inversiones en las cuales tenga la condición de asociada, negocio conjunto o controlada.
E.E.F.F. Separados
• Estados financieros presentados por una controladora o inversor con control conjunto en una participada o influencia significativa sobre está.
E.E.F.F. Consolidados
• Estados financieros de un grupo económico, en los cuales se presenta la información como si fueran una sola entidad.
Reportes de informaci贸n financiera NIIF bajo el lenguaje XBRL. Grupo 1 y Grupo 2
Reportes bajo el lenguaje XBRL Terminología Tipos de informe
Solicitud y descarga de XBRL Express Diligenciamiento Grupo 1 Diligenciamiento Grupo 2 Solución MACRO
Envío de archivo XBRL Preguntas
Terminología ¿Qué es XBRL? EXtensible Business Reporting Language (lenguaje extensible de informes de negocios) Es un lenguaje que permite el análisis y diligenciamiento de la información de forma fiable, comparable y transparente en todo el mundo.
Terminología Taxonomía: Los informes requeridos por las superintendencias con sus estructuras y comportamientos. Punto de entrada: Opciones dentro de las taxonomías que permiten indicar al sistema el nivel especifico de la información a presentar. Instancias: El archivo que se genera luego de especificar el punto de entrada. Ver ilustración
Ilustraci贸n Puntos de entrada
Puntos de entrada
Luego de elegir la taxonom铆a y el punto de entrada, se genera la instancia (archivo .XBRL) presionando el bot贸n OK.
Taxonom铆as
Solicitud y descarga de XBRL Express‌
http://www.supersociedades.gov.co/servicios/software -para-el-diligenciamiento/Paginas/NIIF-Videos-deCapacitaciOn.aspx
Diligenciamiento Grupo 2
Diligenciamiento Grupo 1
Equivalencias NIIF
Equivalencias NIIF
Equivalencias NIIF
Equivalencias NIIF
Soluci贸n MACRO para agilizar el diligenciamiento de los reportes.
Envío de archivo XBRL ¿Qué se debe enviar? Grupo 1
Grupo 2
1. Estado de Situación Financiera comparativo (01.01.2014 y 31.12.2014)
1. Estado de Situación Financiera de apertura (01.01.2015)
2. Resultado del periodo, por función de gasto
XBRL
2. Conciliación patrimonial 3. Notas de revelación de apertura
3. Componentes ORI presentados netos de impuestos 4. Notas a los estados financieros
4. Principales políticas
EnvĂo de archivo XBRL