Índice General
Volumen 1 Presentación ........................................................................................................ 1 Prólogo ................................................................................................................. 5 Prefacio ................................................................................................................ 19 Anteproyecto de Código Tributario para la República del Perú Jaime García Añoveros† (España) .............................................................. 23 Texto Único Ordenado del Código Tributario ............................................... 79
TÍTULO PRELIMINAR Norma I. Contenido............................................................................................ 81 Comentario 1: Daniel Yacolca Estares (Perú)............................................ 81 Comentario 2: César Gamba Valega (Perú)............................................... 82 Norma II. Ámbito de aplicación........................................................................ 96 Comentario 1: Jorge Sarmiento Díaz (Perú).............................................. 97 Comentario 2: Mario Alva Matteucci (Perú)............................................. 128 Comentario 3: Sergio Aguilar Rodríguez / Eduardo Aguilar Magallanes (México).......................................................................................................... 137 Comentario 4: María Bertrán Girón (España).......................................... 141 Comentario 5: Walter Martín Noriega Meléndez (Perú)......................... 150 Comentario 6: Ana Laura Calleja / Karina Otero / Guillermo Nieves (Uruguay)....................................................................................................... 159 Comentario 7: Lady Zambrano Montesdeoca (Ecuador)........................ 178 Comentario 8: Bayron Ines de León de León (Guatemala)..................... 181 Comentario 9: Gabriela Ríos Granados (México)..................................... 192 Norma III. Fuentes del Derecho Tributario..................................................... 202 Comentario: Carlos María Folco (Argentina)........................................... 202 Norma IV. Principio de Legalidad - Reserva de la Ley.................................. 228 Comentario 1: Clemente Checa González (España)................................. 229 Comentario 2: César Gamba Valega (Perú)............................................... 249 Comentario 3: Carlos María Folco (Argentina)........................................ 260 Comentario 4: César Gamba Valega (Perú)............................................... 281 Norma V. Ley de presupuesto y créditos suplementarios.............................. 297 Comentario: Manuel Bermúdez Tapia (Perú)............................................ 297
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ÍNDICE GENERAL
Norma VI. Modificación y derogación de normas tributarias ..................... 298 Comentario: Víctor Mejía Ninacondor (Perú).......................................... 298 Norma VII. Reglas generales para la dación de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios................................................................................. 301 Comentario 1: Cristóbal J. Borrero Moro (España).................................. 302 Comentario 2: Nicolas Gianfelici / Mariano Ezeyza (Argentina)........... 321 Comentario 3: Vanessa Dávila Neyra (Perú)............................................. 328 Norma VIII. Interpretación de normas tributarias........................................ 330 Comentario 1: Cristina del Carmen Mansilla (Argentina)...................... 331 Comentario 2: Ricardo Manuel G. Reinoso (Argentina)......................... 338 Comentario 3: César Antonio Antezana Huarcaya (Perú)...................... 348 Norma IX. Aplicación supletoria de los principios del Derecho.................. 351 Comentario 1: Gabriela Ulas (Argentina).................................................. 352 Comentario 2: César Antonio Antezana Huarcaya (Perú)...................... 357 Norma X. Vigencia de las normas tributarias.................................................. 359 Comentario: Víctor Mejía Ninacondor (Perú).......................................... 359 Norma XI. Personas sometidas al Código Tributario y demás normas tributarias............................................................................................................ 365 Comentario: Víctor Mejía Ninacondor (Perú).......................................... 365 Norma XII. Cómputo de plazos........................................................................ 368 Comentario: Víctor Mejía Ninacondor (Perú).......................................... 368 Norma XIII. Exoneraciones a diplomáticos y otros....................................... 372 Comentario: Víctor Mejía Ninacondor (Perú).......................................... 373 Norma XIV. Ministerio de Economía y Finanzas........................................... 374 Comentario: Manuel Bermúdez Tapia (Perú)............................................ 374 Norma XV. Unidad Impositiva Tributaria....................................................... 375 Comentario 1: Víctor Mejía Ninacondor (Perú)....................................... 375 Comentario 2: Levi Trujillo Vargas (Perú)................................................. 378 Norma XVI. Calificación, elusión de normas tributarias y simulación ...... 381 Comentario 1: Cristiano Carvalho / Octávio Rosa (Brasil)..................... 382 Comentario 2: Adoración Borja Sanchis (España)................................... 389 Comentario 3: Victoria Ruiz Ledesma (Perú)............................................ 417 Comentario 4: Jorge Bravo Cucci (Perú).................................................... 419
LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1. Concepto de la obligación tributaria............................................ 431 Comentario 1: Julio Raúl Muñoz Vara (Perú)........................................... 431 Comentario 2: Walter Martín Noriega Meléndez (Perú)......................... 433
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ÍNDICE GENERAL
Artículo 2. Nacimiento de la obligación tributaria ........................................ 436 Comentario 1: Walter Martín Noriega Meléndez (Perú)......................... 436 Comentario 2: Carlos Flores Espinoza (Perú)........................................... 442 Artículo 3. Exigibilidad de la obligación tributaria........................................ 443 Comentario: Cristian Carbajal Obregón (Perú)........................................ 444 Artículo 4. Acreedor tributario......................................................................... 445 Comentario: Lourdes Flores Chura (Perú)................................................ 445 Artículo 5. Concurrencia de acreedores.......................................................... 447 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 447 Artículo 6. Prelación de deudas tributarias..................................................... 448 Comentario: Julio Raúl Muñoz Vara (Perú).............................................. 448 Artículo 7. Deudor tributario............................................................................ 451 Comentario 1: Ester Machancoses García (España)................................. 451 Comentario 2: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú)............................... 505 Artículo 8. Contribuyente.................................................................................. 505 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 505 Artículo 9. Responsable ..................................................................................... 507 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 507 Artículo 10. Agentes de retención o percepción ............................................ 508 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 508
TÍTULO II DEUDOR TRIBUTARIO CAPÍTULO I DOMICILIO FISCAL Artículo 11. Domicilio fiscal y procesal........................................................... 512 Comentario 1: Julio Raúl Muñoz Vara (Perú)........................................... 514 Comentario 2: Javier Laguna Caballero (Perú)......................................... 515 Artículo 12. Presunción de domicilio fiscal de personas naturales.............. 518 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 518 Artículo 13. Presunción de domicilio fiscal de personas jurídicas .............. 519 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 520 Artículo 14. Presunción de domicilio fiscal de domiciliados en el extranjero................................................................................................................... 521 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 521 Artículo 15. Presunción de domicilio fiscal para entidades que carecen de personalidad jurídica.................................................................................... 522 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 522
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ÍNDICE GENERAL
CAPÍTULO II RESPONSABLES Y REPRESENTANTES Artículo 16. Representantes - Responsables solidarios.................................. 523 Comentario: Mario Alva Matteucci (Perú)................................................ 525 Artículo 16-A. Administrador de hecho - Responsable solidario................ 544 Comentario: Juan Alberto Villagomez Chinchay (Perú).......................... 544 Artículo 17. Responsables solidarios en calidad de adquirentes.................. 546 Comentario: Ana Luque Cortella (España)............................................... 547 Artículo 18. Responsables solidarios................................................................ 567 Comentario: Juan Alberto Villagomez Chinchay (Perú).......................... 569 Artículo 19. Responsables solidarios por hecho generador.......................... 571 Comentario: Juan Alberto Villagomez Chinchay (Perú).......................... 571 Artículo 20. Derecho de repetición.................................................................. 572 Comentario 1: Fabiola Ñañaque Fernández (Perú).................................. 572 Comentario 2: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú)............................... 573 Artículo 20-A. Efectos de la responsabilidad solidaria ................................. 574 Comentario: Juan Alberto Villagomez Chinchay (Perú) ......................... 575 Artículo 21. Capacidad tributaria..................................................................... 579 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 579 Artículo 22. Representación de personas naturales y sujetos que carecen de personería jurídica................................................................................... 580 Comentario: Alfredo Gildemeister Ruiz Huidobro (Perú)...................... 580 Artículo 23. Forma de acreditar la representación......................................... 586 Comentario: Alfredo Gildemeister Ruiz Huidobro (Perú)...................... 587 Artículo 24. Efectos de la representación......................................................... 588 Comentario: Alfredo Gildemeister Ruiz Huidobro (Perú)...................... 588
TÍTULO III TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 25. Transmisión de la obligación tributaria..................................... 589 Comentario: Alfredo Gildemeister Ruiz Huidobro (Perú)...................... 589 Artículo 26. Transmisión convencional de la obligación tributaria............. 592 Comentario: Alfredo Gildemeister Ruiz Huidobro (Perú)...................... 592 Artículo 27. Extinción de la obligación tributaria.......................................... 592 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 593
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ÍNDICE GENERAL
CAPÍTULO II LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO Artículo 28. Componentes de la deuda tributaria.......................................... 595 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 595 Artículo 29. Lugar, forma y plazo de pago....................................................... 596 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 597 Artículo 30. Obligados al pago.......................................................................... 598 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 599 Artículo 31. Imputación del pago..................................................................... 599 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 600 Artículo 32. Formas de pago de la deuda tributaria....................................... 600 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 601 Artículo 33. Intereses moratorios..................................................................... 603 Comentario 1: Cristian Carbajal Obregón (Perú)..................................... 604 Comentario 2: Levi Trujillo Vargas (Perú)................................................. 607 Artículo 34. Cálculo de intereses en los anticipos y pagos a cuenta............ 611 Comentario: Cristian Carbajal Obregón (Perú)........................................ 611 Artículo 35. Derogado........................................................................................ 612 Artículo 36. Aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias ...... 612 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 613 Artículo 37. Obligación de aceptar el pago ..................................................... 614 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 614 Artículo 38. Devoluciones de pagos indebidos o en exceso ......................... 615 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 615 Artículo 39. Devoluciones de tributos administrados por la sunat......... 617 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 619 CAPÍTULO III COMPENSACIÓN, CONDONACIÓN Y CONSOLIDACIÓN Artículo 40. Compensación............................................................................... 619 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 621 Artículo 41. Condonación................................................................................. 623 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 623 Artículo 42. Consolidación................................................................................ 624 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 624 CAPÍTULO IV PRESCRIPCIÓN Artículo 43. Plazos de prescripción.................................................................. 625 Comentario 1: Julio Raúl Muñoz Vara (Perú)........................................... 625
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ÍNDICE GENERAL
Comentario 2: Ana María Juan Lozano (España)..................................... 627 Comentario 3: Johnny Guerra Soto (Perú)................................................ 638 Comentario 4: Julio Alberto Raggio Villanueva (Perú)............................ 639 Comentario 5: Nancy Aguirre Arredondo (Perú)..................................... 645 Artículo 44. Cómputo de los plazos de prescripción..................................... 647 Comentario 1: Ana María Juan Lozano (España)..................................... 648 Comentario 2: Julio Alberto Raggio Villanueva (Perú)............................ 657 Comentario 3: Nancy Aguirre Arredondo (Perú)..................................... 660 Artículo 45. Interrupción de la prescripción................................................... 664 Comentario 1: Ana María Juan Lozano (España)..................................... 665 Comentario 2: Julio Alberto Raggio Villanueva (Perú)............................ 673 Comentario 3: Nancy Aguirre Arredondo (Perú)..................................... 676 Artículo 46. Suspensión de la prescripción..................................................... 677 Comentario 1: Ana María Juan Lozano (España)..................................... 679 Comentario 2: Julio Alberto Raggio Villanueva (Perú)............................ 683 Artículo 47. Declaración de la prescripción.................................................... 686 Comentario: Marco Antonio Villalba Lopez (Perú)................................. 686 Artículo 48. Momento en que se puede oponer la prescripción .................. 688 Comentario 1: Arts. 47-48. Ana María Juan Lozano (España)............... 688 Comentario 2: Julio Alberto Raggio Villanueva (Perú)............................ 689 Artículo 49. Pago voluntario de la obligación prescrita ................................ 691 Comentario 1: Julio Alberto Raggio Villanueva (Perú)............................ 691 Comentario 2: Ana María Juan Lozano (España)..................................... 692
LIBRO SEGUNDO
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, LOS ADMINISTRADOS Y LA ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA
TÍTULO I ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN
Artículo 50. Competencia de la SUNAT ......................................................... 693 Comentario 1: Daniel Villavicencio Eyzaguirre (Perú)............................ 693 Comentario 2: Ricardo Ochoa Martínez (Perú) ....................................... 696 Artículo 51. Derogado ....................................................................................... 698 Artículo 52. Competencia de los gobiernos locales ....................................... 698 Comentario: Ricardo Ochoa Martínez (Perú)........................................... 699 Artículo 53. Órganos resolutores...................................................................... 700 Comentario: Ricardo Ochoa Martínez (Perú)........................................... 700
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Artículo 54. Exclusividad de las facultades de los órganos de la administración............................................................................................................. 702 Comentario: Ricardo Ochoa Martínez (Perú)........................................... 702
TÍTULO II FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO I FACULTAD DE RECAUDACIÓN Artículo 55. Facultad de recaudación............................................................... 703 Comentario: Cristian Carbajal Obregón (Perú)........................................ 704 Artículo 56. Medidas cautelares previas al procedimiento de cobranza coactiva........................................................................................................... 706 Comentario 1: Ángel Marco Chávez Gonzales (Perú).............................. 709 Comentario 2: Carmen Uriol Egido (España)........................................... 721 Artículo 57. Plazos aplicables a las medidas cautelares previas.................... 744 Comentario: Cristian Carbajal Obregón (Perú)........................................ 746 Artículo 58. Medidas cautelares previas a la emisión de las resoluciones u órdenes de pago............................................................................................. 747 Comentario: Cristian Carbajal Obregón (Perú)........................................ 748 CAPÍTULO II FACULTADES DE DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN Artículo 59. Determinación de la obligación tributaria ............................... 750 Comentario: Johnny Guerra Soto (Perú)................................................... 750 Artículo 60. Inicio de la determinación de la obligación tributaria ............ 751 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 751 Artículo 61. Fiscalización o verificación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario..................................................................... 753 Comentario: Johnny Guerra Soto (Perú)................................................... 754 Artículo 62. Facultad de fiscalización............................................................... 755 Comentario 1: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú).................................... 763 Comentario 2: José Luis Bosch Cholbi (España)....................................... 765 Artículo 62-A. Plazo de la fiscalización definitiva.......................................... 821 Comentario: Ana Mercedes León Zarate (Perú)....................................... 823 Artículo 62-B. Fiscalización parcial electrónica.............................................. 838 Comentario: Arts. 60, 62-A y 62-B. Gemma Patón García (España)..... 839 Artículo 62-C. Aplicación de los párrafos segundo al quinto de la Norma XVI.................................................................................................................. 861 Comentario: Nancy Aguirre Arredondo.................................................... 862
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ÍNDICE GENERAL
Artículo 63. Determinación de la obligación tributaria sobre base cierta y presunta .......................................................................................................... 868 Comentario: María Luisa Yupanqui Bernabé (Perú)................................ 868 Artículo 64. Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta. 870 Comentario: María Luisa Yupanqui Bernabé (Perú)................................ 872 Artículo 65. Presunciones.................................................................................. 875 Comentario: María Luisa Yupanqui Bernabé (Perú)................................ 876 Artículo 65-A. Efectos en la aplicación de presunciones .............................. 878 Comentario 1: Maria Luisa Yupanqui Bernabé (Perú)............................. 880 Comentario 2: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú).................................... 882 Artículo 66. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el Registro de Ventas o Libro de Ingresos, o en su defecto, en las Declaraciones Juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro ............................................................................................................... Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 885 Artículo 67. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el Registro de Compras, o en su defecto, en las Declaraciones Juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro ............................................... 886 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú) ...................................... 888 Artículo 67-A. Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos............ 889 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 890 Artículo 68. Presunción de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la administración tributaria por control directo....................................................................... 891 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 892 Artículo 69. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios................................................. 893 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 897 Artículo 70. Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado............................................................................. 901 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 901 Artículo 71. Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en empresas del sistema financiero................................ 902 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 903 Artículo 72. Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados, producción obtenida, inventarios, ventas y prestaciones de servicios ...................................................... 903 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 905
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ÍNDICE GENERAL
Artículo 72-A. Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias........................................................................................... 905 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 906 Artículo 72-B. Presunción de renta neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios.................................... 907 Comentario:Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)........................................ 908 Artículo 72-C. Presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas.... 909 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 914 Artículo 72-D. Presunción de remuneraciones por omisión de declarar y/o registrar a uno o más trabajadores.............................................................. 915 Comentario Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)..................................... 916 Artículo 73. Improcedencia de acumulación de presunciones..................... 917 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 917 Artículo 74. Valorización de los elementos determinantes de la base imponible................................................................................................................. 917 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 917 Artículo 75. Resultados de la fiscalización o verificación.............................. 918 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 918 Artículo 76. Resolución de determinación...................................................... 919 Comentario: Cristian Carbajal Obregón (Perú)........................................ 920 Artículo 77. Requisitos de las resoluciones de determinación y de multa.... 921 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 922 Artículo 78. Orden de pago............................................................................... 924 Comentario: Cristian Carbajal Obregón (Perú)........................................ 925 Artículo 79. Orden de pago presuntiva ........................................................... 926 Comentario 1: Mario Alva Matteucci (Perú)............................................. 927 Comentario 2: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú).................................... 929 Artículo 80. Facultad de acumular y suspender la emisión de resoluciones y órdenes de pago................................................................................... 929 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 930 Artículo 81. Derogado........................................................................................ 930 CAPÍTULO III FACULTAD SANCIONADORA Artículo 82. Facultad sancionadora ................................................................. 930 Comentario 1: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú).................................... 930 Comentario 2: Enrique de Miguel Canuto (España)................................ 933
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ÍNDICE GENERAL
Volumen 2 TÍTULO III OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Artículo 83. Elaboración de proyectos ............................................................ 955 Comentario: Cristian Carbajal Obregón (Perú)........................................ 955 Artículo 84. Orientación al contribuyente ...................................................... 955 Comentario: Ricardo Ochoa Martínez (Perú)........................................... 955 Artículo 85. Reserva tributaria ......................................................................... 957 Comentario 1: Mario Alva Matteucci (Perú)............................................. 960 Comentario 2: José Manuel Calderón Carrero (España)......................... 971 Comentario 3: Cristian Carbajal Obregón (Perú)..................................... 975 Artículo 86. Prohibiciones de los funcionarios y servidores de la administración tributaria ........................................................................................... 977 Comentario 1: César Vieira Cervera (Perú)............................................... 977 Comentario 2: Ricardo Ochoa Martínez (Perú) ....................................... 979 Artículo 86-A. Obligaciones de la sunat para efecto de las actuaciones o procedimientos tributarios que se realicen a través de sistemas electrónicos, telemáticos e informáticos........................................................... 981 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 981
TÍTULO IV OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Artículo 87. Obligaciones de los administrados............................................. 983 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 989 Artículo 88. De la declaración tributaria......................................................... 991 Comentario: Salvador Montesinos Oltra (España)................................... 993 Artículo 89. Cumplimiento de obligaciones tributarias de las personas jurídicas .......................................................................................................... 1019 Comentario: Cristian Carbajal Obregón (Perú)........................................ 1019 Artículo 90. Cumplimiento de obligaciones tributarias de las entidades que carecen de personería jurídica ............................................................. 1019 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1020 Artículo 91. Cumplimiento de obligaciones tributarias de las sociedades conyugales y sucesiones indivisas ............................................................... 1021 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1021
TÍTULO V DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS Artículo 92. Derechos de los administrados................................................... 1021 Comentario 1: César Vieira Cervera (Perú)............................................... 1023
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ÍNDICE GENERAL
Comentario 2: José Andrés Ruiz Colmanares (Perú)............................... 1025 Comentario 3: Fabiola Ñañaque Fernández (Perú).................................. 1028 Artículo 93. Consultas institucionales ............................................................. 1029 Comentario: César Vieira Cervera (Perú).................................................. 1029 Artículo 94. Procedimiento de consultas ........................................................ 1031 Comentario 1: Ricardo Ochoa Martínez (Perú) ....................................... 1031 Comentario 2: César Vieira Cervera (Perú)............................................... 1033 Artículo 95. Deficiencia o falta de precisión normativa................................ 1033 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1033 Artículo 95-A. Consultas particulares ............................................................. 1034 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1035
TÍTULO VI OBLIGACIONES DE TERCEROS Artículo 96. Obligaciones de los miembros del Poder Judicial y otros ....... 1037 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1037 Artículo 97. Obligaciones del comprador, usuario, destinatario y transportista. 1037 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1038
TÍTULO VII TRIBUNAL FISCAL Artículo 98. Composición del Tribunal Fiscal................................................ 1039 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1040 Artículo 99. Nombramiento y ratificación de los miembros del Tribunal Fiscal . 1042 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1043 Artículo 100. Deber de abstención de los Vocales y Resolutores - Secretarios de atención de quejas del Tribunal Fiscal .................................................. 1043 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1044 Artículo 101. Funcionamiento y atribuciones del Tribunal Fiscal............... 1045 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1046 Artículo 102. Jerarquía de las normas ............................................................. 1047 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1047
TÍTULO VIII ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA Comentario: Nancy Aguirre Arredondo (Perú)........................................ 1052 Artículo 102-A. Formas de asistencia administrativa mutua en materia tributaria ........................................................................................................ 1062 Comentario: Nancy Aguirre Arredondo (Perú)........................................ 1062
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ÍNDICE GENERAL
Artículo 102-B. Intercambio de información - Aspectos generales............. 1065 Comentario: Nancy Aguirre Arredondo (Perú)........................................ 1066 Artículo 102-C. Intercambio de información a solicitud.............................. 1068 Comentario: Nancy Aguirre Arredondo (Perú)........................................ 1068 Artículo 102-D. Intercambio automático de información ............................ 1068 Comentario: Nancy Aguirre Arredondo (Perú)........................................ 1068 Artículo 102-E. Intercambio de información espontáneo ............................ 1069 Comentario: Nancy Aguirre Arredondo (Perú)........................................ 1069 Artículo 102-F. Intercambio de información mediante fiscalizaciones simultáneas y en el extranjero ........................................................................ 1070 Comentario: Nancy Aguirre Arredondo (Perú)........................................ 1070 Artículo 102-G. Asistencia en el cobro y establecimiento de medidas cautelares .............................................................................................................. 1070 Comentario: Nancy Aguirre Arredondo (Perú)........................................ 1073 Artículo 102-H. Asistencia en la notificación................................................. 1074 Comentario: Nancy Aguirre Arredondo (Perú)........................................ 1074
LIBRO TERCERO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 103. Actos de la administración tributaria....................................... 1077 Comentario: Julio Raúl Muñoz Vara (Perú).............................................. 1077 Artículo 104. Formas de notificación............................................................... 1079 Comentario 1: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú)............................... 1084 Comentario 2: Jaime Lara Márquez (Perú)................................................ 1086 Comentario 3: Betsy Castillo Ramos (Perú).............................................. 1098 Comentario 4: José Nava Tolentino (Perú)................................................ 1100 Artículo 105. Notificación mediante la página web y publicación .............. 1114 Comentario: Juan Alberto Villagomez Chinchay (Perú).......................... 1115 Artículo 106. Efectos de las notificaciones...................................................... 1115 Comentario: Mario Alva Matteucci (Perú)................................................ 1116 Artículo 107. Revocación, modificación o sustitución de los actos antes de su notificación .......................................................................................... 1132 Comentario: Mónica Jácobo Guerrero (Perú)........................................... 1133 Artículo 108. Revocación, modificación, sustitución o complementación de los actos después de la notificación ....................................................... 1137 Comentario 1: Mónica Jácobo Guerrero (Perú) ....................................... 1137 Comentario 2: Roberto Pablo Rocano (Perú) ........................................... 1144 Artículo 109. Nulidad y anulabilidad de los actos ......................................... 1154 Comentario: Mónica Jácobo Guerrero (Perú)........................................... 1155
XVIII
ÍNDICE GENERAL
Artículo 110. Declaración de la nulidad de los actos .................................... 1163 Comentario 1: Mónica Jácobo Guerrero (Perú)........................................ 1163 Comentario 2: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú)............................... 1165 Artículo 111. Utilización de sistemas de computación, electrónicos, telemáticos, informáticos, mecánicos y similares por la administración tributaria. 1166 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1166 Artículo 112. Procedimientos tributarios ....................................................... 1168 Comentario: Cristian Carbajal Obregón (Perú) ....................................... 1168 Artículo 112-A. Forma de las actuaciones de los administrados y terceros. 1168 Comentario: Juan Alberto Villagomez Chinchay (Perú).......................... 1169 Artículo 112-B. Expedientes generados en las actuaciones y procedimientos tributarios ....................................................................................... 1169 Comentario: Mónica Jácobo Guerrero (Perú)........................................... 1170 Artículo 113. Aplicación supletoria ................................................................. 1171 Comentario: Cristian Carbajal Obregón (Perú) ....................................... 1171
TÍTULO II PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Artículo 114. Cobranza coactiva como facultad de la administración tributaria............................................................................................................. 1171 Comentario 1: José Nava Tolentino (Perú)................................................ 1173 Comentario 2: Roxana González Guerrero (Perú).................................... 1176 Artículo 115. Deuda exigible en cobranza coactiva....................................... 1180 Comentario: José Nava Tolentino (Perú)................................................... 1181 Artículo 116. Facultades del Ejecutor Coactivo ............................................. 1185 Comentario: José Nava Tolentino (Perú)................................................... 1187 Artículo 117. Procedimiento............................................................................. 1198 Comentario: José Nava Tolentino (Perú)................................................... 1199 Artículo 118. Medidas cautelares - Medida cautelar genérica...................... 1201 Comentario: José Nava Tolentino (Perú)................................................... 1204 Artículo 119. Suspensión y conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva.......................................................................................................... 1233 Comentario: José Nava Tolentino (Perú)................................................... 1235 Artículo 120. Intervención excluyente de propiedad..................................... 1256 Comentario 1: José Nava Tolentino (Perú)................................................ 1257 Comentario 2: Raúl Iván Morales Villegas (Perú) .................................... 1263 Artículo 121. Tasación y remate ....................................................................... 1267 Comentario: José Nava Tolentino (Perú)................................................... 1269 Artículo 121-A. Abandono de bienes muebles embargados ........................ 1274 Comentario: José Nava Tolentino (Perú)................................................... 1275 Artículo 122. Recurso de apelación ................................................................. 1278 Comentario: José Nava Tolentino (Perú)................................................... 1278
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ÍNDICE GENERAL
Artículo 123. Apoyo de autoridades policiales o administrativas................ 1280 Comentario: José Nava Tolentino (Perú)................................................... 1280
TÍTULO III PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 124. Etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario................ 1282 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1283 Artículo 125. Medios probatorios..................................................................... 1284 Comentario 1: William Mallqui Quijano (Perú)....................................... 1285 Comentario 2: Carla Rubio Mendoza (Perú)............................................. 1288 Artículo 126. Pruebas de oficio......................................................................... 1300 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 1300 Artículo 127. Facultad de reexamen................................................................. 1303 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 1303 Artículo 128. Defecto o deficiencia de la ley................................................... 1305 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 1305 Artículo 129. Contenido de las resoluciones .................................................. 1306 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 1307 Artículo 130. Desistimiento .............................................................................. 1309 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 1309 Artículo 131. Publicidad de los expedientes ................................................... 1312 Comentario: Mónica Jácobo Guerrero (Perú)........................................... 1312
CAPÍTULO II RECLAMACIÓN Artículo 132. Facultad para interponer reclamaciones ................................. 1315 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 1315 Artículo 133. Órganos competentes................................................................. 1317 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 1318 Artículo 134. Improcedencia de la delegación de competencia .................. 1320 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 1320 Artículo 135. Actos reclamables ....................................................................... 1322 Comentario: Julio Raúl Muñoz Vara (Perú).............................................. 1322 Artículo 136. Requisito del pago previo para interponer reclamaciones.... 1323 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 1324 Artículo 137. Requisitos de admisibilidad ...................................................... 1326 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1328 Artículo 138. Derogado ..................................................................................... 1331
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Artículo 139. Reclamación contra resoluciones de diversa naturaleza ....... 1331 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 1331 Artículo 140. Subsanación de requisitos de admisibilidad ........................... 1334 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1334 Artículo 141. Medios probatorios extemporáneos......................................... 1336 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1338 Artículo 142. Plazo para resolver reclamaciones............................................ 1341 Comentario: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú)....................................... 1342 CAPÍTULO III APELACIÓN Y QUEJA Artículo 143. Órgano competente.................................................................... 1345 Comentario: Víctor Mejía Ninacondor (Perú).......................................... 1345 Artículo 144. Recursos contra la denegatoria ficta que desestima la reclamación ............................................................................................................ 1345 Comentario: Víctor Mejía Ninacondor (Perú).......................................... 1346 Artículo 145. Presentación de la apelación ..................................................... 1348 Comentario: Víctor Mejía Ninacondor (Perú).......................................... 1348 Artículo 146. Requisitos de la apelación ......................................................... 1349 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1350 Artículo 147. Aspectos inimpugnables............................................................ 1351 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1352 Artículo 148. Medios probatorios admisibles................................................. 1352 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1353 Artículo 149. Administración tributaria como parte..................................... 1355 Comentario: Víctor Mejía Ninacondor (Perú).......................................... 1356 Artículo 150. Plazo para resolver la apelación................................................ 1356 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1357 Artículo 151. Apelación de puro derecho ....................................................... 1358 Comentario: Víctor Mejía Ninacondor (Perú).......................................... 1359 Artículo 152. Apelación contra resolución que resuelve las reclamaciones de cierre, comiso o internamiento .............................................................. 1360 Comentario: Cristian Carbajal Obregón (Perú)........................................ 1361 Artículo 153. Solicitud de corrección, ampliación o aclaración................... 1362 Comentario: Víctor Mejía Ninacondor (Perú).......................................... 1362 Artículo 154. Jurisprudencia de observancia obligatoria.............................. 1363 Comentario: Víctor Mejía Ninacondor (Perú).......................................... 1364 Artículo 155. Queja ............................................................................................ 1365 Comentario: Carlos Alvarez Solís (Perú)................................................... 1366 Artículo 156. Resoluciones de cumplimiento................................................. 1368 Comentario: Víctor Mejía Ninacondor (Perú).......................................... 1369
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TÍTULO IV PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL Artículo 157. Demanda Contencioso Administrativa................................... 1372 Comentario: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú).................................. 1373 Artículo 158. Requisitos de admisibilidad de la Demanda Contencioso Administrativa............................................................................................... 1376 Comentario: Víctor Mejía Ninacondor (Perú).......................................... 1376 Artículo 159. Medidas cautelares en procesos judiciales .............................. 1378 Comentario: Víctor Mejía Ninacondor (Perú).......................................... 1380 Artículo 160. Derogado ..................................................................................... 1384 Artículo 161. Derogado ..................................................................................... 1384
TÍTULO V PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO Artículo 162. Trámite de solicitudes no contenciosas ................................... 1384 Comentario: Daniel Yacolca Estares (Perú)............................................... 1384 Artículo 163. De la impugnación ..................................................................... 1385 Comentario: Cristian Carbajal Obregón (Perú)........................................ 1385
LIBRO CUARTO
INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS TÍTULO I INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS Artículo 164. Concepto de infracción tributaria............................................ 1387 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1387 Comentario 2: Carlos Flores Espinoza (Perú)........................................... 1391 Comentario 3: Teresa Pontón Aricha (España)......................................... 1392 Artículo 165. Determinación de la infracción, tipos de sanciones y agentes fiscalizadores............................................................................................. 1393 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1394 Comentario 2: Teresa Pontón Aricha (España)......................................... 1396 Artículo 166. Facultad sancionatoria ............................................................... 1399 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1400 Comentario 2: Teresa Pontón Aricha (España)......................................... 1403 Artículo 167. Intransmisibilidad de las sanciones.......................................... 1404 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1404 Comentario 2: Teresa Pontón Aricha (España)......................................... 1405 Artículo 168. Irretroactividad de las normas sancionatorias.............................. 1406 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1406 Comentario 2: Teresa Pontón Aricha (España)......................................... 1408
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ÍNDICE GENERAL
Artículo 169. Extinción de las sanciones......................................................... 1410 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1410 Comentario 2: Teresa Pontón Aricha (España)......................................... 1412 Artículo 170. Improcedencia de la aplicación de intereses, del índice de precios al consumidor y de sanciones......................................................... 1414 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1415 Comentario 2: Teresa Pontón Aricha (España)......................................... 1418 Artículo 171. Principios de la potestad sancionadora.................................... 1420 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1420 Comentario 2: Teresa Pontón Aricha (España)......................................... 1425 Comentario 3: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú).................................... 1428 Artículo 172. Tipos de infracciones tributarias............................................... 1432 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1432 Comentario 2: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú).................................... 1433 Artículo 173. Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la administración.................................................................................................................. 1435 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1436 Comentario 2: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú).................................... 1446 Artículo 174. Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos, así como de facilitar, a través de cualquier medio, que señale la sunat, la información que permita identificar los documentos que sustentan el traslado. 1450 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1453 Comentario 2: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú).................................... 1487 Artículo 175. Infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos........................ 1490 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1492 Comentario 2: Cristian Carbajal Obregón (Perú)..................................... 1514 Comentario 3: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú).................................... 1516 Artículo 176. Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones.................................................................. 1518 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1519 Comentario 2: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú).................................... 1531 Artículo 177. Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la administración, informar y comparecer ante la misma ... 1534 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1538 Comentario 2: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú).................................... 1591 Comentario 3: Samuel Saez Montoya (Perú)............................................. 1594 Artículo 178. Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias....................................................................................... 1596 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1597 Comentario 2: Cristian Carbajal Obregón (Perú)..................................... 1612 Comentario 3: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú).................................... 1614
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Artículo 179. Régimen de incentivos............................................................... 1617 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1618 Comentario 2: Maria Luisa Yupanqui (Perú)............................................. 1620 Artículo 179-A. Derogado................................................................................. 1624 Artículo 180. Tipos de sanciones...................................................................... 1624 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1627 Comentario 2: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú).................................... 1630 Comentario 3: Cristian Carbajal Obregón (Perú)..................................... 1633 Artículo 181. Actualización de las multas........................................................ 1635 Comentario: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................... 1635 Artículo 182. Sanción de internamiento temporal de vehículos.................. 1637 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1642 Comentario 2: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú).................................... 1646 Artículo 183. Sanción de cierre temporal........................................................ 1648 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1650 Comentario 2: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú).................................... 1653 Artículo 184. Sanción de comiso...................................................................... 1654 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1660 Comentario 2: Rubén Saavedra Rodríguez (Perú).................................... 1670 Artículo 185. Derogado ..................................................................................... 1673 Artículo 186. Sanción a funcionarios de la administración pública y otros que realizan labores por cuenta de esta...................................................... 1673 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1674 Comentario 2: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú)............................... 1675 Artículo 187. Derogado...................................................................................... 1675 Artículo 188. Sanción a miembros del poder judicial y del ministerio público, notarios y martilleros públicos.......................................................... 1675 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1676 Comentario 2: Socimo A. Villalobos Coronel (Perú)............................... 1677
TÍTULO II DELITOS Artículo 189. Justicia Penal................................................................................ 1677 Comentario 1: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................ 1678 Comentario 2: Luis Alberto Huarcaya Revilla (Perú)............................... 1680 Comentario 3: Juan Pablo Fridenberg (Argentina)................................... 1682 Artículo 190. Autonomía de las penas por delitos tributarios...................... 1691 Comentario: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................... 1691 Artículo 191. Reparación civil........................................................................... 1700 Comentario: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................... 1701 Artículo 192. Comunicación de indicios de delito tributario y/o aduanero 1702 Comentario: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................... 1703
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Artículo 193. Facultad para denunciar otros delitos...................................... 1705 Comentario: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................... 1705 Artículo 194. Informes de peritos..................................................................... 1706 Comentario: Fiorella Samhan Salgado (Perú)........................................... 1706
DISPOSICIONES FINALES Primera................................................................................................................. 1709 Segunda. Derogada............................................................................................. 1709 Tercera ................................................................................................................. 1709 Cuarta................................................................................................................... 1709 Quinta. Derogada ............................................................................................... 1710 Sexta...................................................................................................................... 1710 Sétima .................................................................................................................. 1710 Octava................................................................................................................... 1710 Novena. Redondeo.............................................................................................. 1711 Décima. Pagos y devoluciones en exceso o indebidas.................................... 1711 Décimo Primera. Reclamación.......................................................................... 1711 Décimo Segunda. Aplicación supletoria del Código Procesal Civil............. 1712 Décimo Tercera. Competencia.......................................................................... 1712 Décimo Cuarta. Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva ................... 1712 Décimo Quinta. Ejecución Coactiva................................................................ 1712 Décimo Sexta. Régimen de gradualidad.......................................................... 1712 Décimo Sétima. Seguridad Social..................................................................... 1712 Décimo Octava. Ley Penal Tributaria.............................................................. 1713 Décimo Novena. Justicia Penal.......................................................................... 1714 Vigésima. Excepción........................................................................................... 1715 Vigésimo Primera. No habido........................................................................... 1715 Vigésimo Segunda. Vigencia.............................................................................. 1715 Vigésimo Tercera. Devolución de pagos indebidos o en exceso................... 1715 Vigésimo Cuarta. Compensación del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)............................................................................................................... 1716 Vigésimo Quinta. Manifestaciones obtenidas en los procedimientos de fiscalización.................................................................................................... 1716 Vigésimo Sexta. Solicitudes de devolución pendientes de resolución ......... 1716 Vigésimo Sétima. Cancelación o afianzamiento de la deuda tributaria para admitir medios probatorios extemporáneos..................................... 1716 Vigésimo Octava. Ejecución de cartas fianzas u otras garantías................... 1717
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Vigésimo Novena. Reducción de sanciones tributarias.................................. 1717 Trigésima. Comercio clandestino de productos.............................................. 1717 Trigésimo Primera. Comercio clandestino de petróleo, gas natural y sus derivados......................................................................................................... 1718 Trigésimo Segunda. Improcedencia del ejercicio de la acción penal........... 1719 Trigésimo Tercera. Devolución de pagos indebidos o en exceso.................. 1719 Trigésimo Cuarta. Disposición Derogatoria.................................................... 1720 Trigésimo Quinta. Fiscalización de la Administración Tributaria............... 1720 Trigésimo Sexta. Valor de Mercado.................................................................. 1720 Trigésimo Sétima. Modificación del Nuevo Régimen Único Simplificado. 1720 Trigésimo Octava. Carácter interpretativo...................................................... 1722 Trigésimo Novena. No tendrán derecho a devoluciones............................... 1722 Cuadragésima. Cuotas fijas o aportaciones a la seguridad social no pueden ser deuda de recuperación onerosa..................................................... 1722 Cuadragésimo Primera. Concepto de documento para el Código Tributario. 1722 Cuadragésimo Segunda. Error en la determinación de los pagos a cuenta del impuesto a la renta bajo el sistema de coeficiente............................... 1723 Cuadragésimo Tercera. Notificaciones no sujetas a plazo............................. 1723 Cuadragésimo Cuarta. Requisitos para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo 1723 Cuadragésimo Quinta. Comunicación a Entidades del Estado.................... 1723 Cuadragésimo Sexta. Presentación de declaraciones..................................... 1723 Cuadragésimo Sétima. Texto Único Ordenado............................................... 1724 Cuadragésimo Octava. Incremento patrimonial no justificado.................... 1724 Cuadragésimo Novena. Creación de la Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero......................................................................................... 1724 Quincuagésima Vigencia................................................................................... 1725 Quincuagésimo Primera. Cálculo de interés moratorio - Decreto Legislativo N° 969...................................................................................................... 1725 Quincuagésimo Segunda. Incorporación de deudas tributarias al aplazamiento y/o fraccionamiento previsto en el artículo 36 del Código Tributario........................................................................................................ 1725 Quincuagésimo Tercera. Extinción de Costas y Gastos................................. 1726 Quincuagésimo Cuarta. Tercera Disposición Transitoria del Decreto Legislativo N° 953.............................................................................................. 1726 Quincuagésimo Quinta. Deudas de recuperación onerosa........................... 1727 Quincuagésimo Sexta. Pago con error............................................................. 1727 Quincuagésimo Sétima. Celebración de convenios para el pago de peritajes.... 1727 Quincuagésimo Octava. Redondeo de las Costas........................................... 1728
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Quincuagésimo Novena. Domicilio de los sujetos dados de baja del RUC. 1728 Sexagésima. Expedientes del Procedimiento de Cobranza Coactiva........... 1728 Sexagésimo Primera. Compensación del crédito por retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las Ventas no aplicadas...................... 1728 Sexagésimo Segunda. Procedimiento de Fiscalización.................................. 1731 Sexagésimo Tercera. Requisitos de la Resolución de Determinación.......... 1731 Sexagésimo Cuarta. Aplicación del artículo 62-A del Código Tributario para las fiscalizaciones de la regalía minera............................................... 1731 Sexagésimo Quinta. Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias........... 1731 Sexagésimo Sexta. Normas Reglamentarias..................................................... 1732 Sexagésimo Sétima. Vigencia............................................................................. 1732 Sexagésimo Octava. Ratificación....................................................................... 1732 Sexagésimo Novena. Vigencia........................................................................... 1732 Septuagésima. Vigencia...................................................................................... 1733 Septuagésimo Primera. Texto Único Ordenado del Código Tributario...... 1733 Septuagésimo Segunda. Vigencia...................................................................... 1733 Septuagésimo Tercera. Tablas de Infracciones y Sanciones........................... 1733 Septuagésimo Cuarta. Referencia a convenios internacionales......................... 1733
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Primera................................................................................................................. 1735 Segunda................................................................................................................ 1735 Tercera................................................................................................................... 1735 Cuarta................................................................................................................... 1735 Quinta................................................................................................................... 1735 Sexta. Texto Único Ordenado............................................................................ 1736 Sétima. Pagos en moneda extranjera................................................................ 1736 Octava. Órganos resolutores en caso de aportaciones de períodos anteriores a julio de 1999..................................................................................... 1737 Novena. Extinción de Costas y gastos.............................................................. 1737 Décima. Bienes abandonados con anterioridad a la publicación del presente Decreto Legislativo.............................................................................. 1737 Décimo Primera. Plazo para resolver las resoluciones de cumplimiento ordenadas por el Tribunal Fiscal.........................................................1738 Décimo Segunda. Extinción de sanciones....................................................... 1738 Décimo Tercera. Acciones a cargo de la SUNAT............................................ 1739 Décimo Cuarta. Acciones a cargo del Tribunal Fiscal y del Poder Judicial. 1739
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Décimo Quinta. Artículo 2 de Ley N° 28092.................................................. 1740 Décimo Sexta. Normas reglamentarias............................................................ 1740 Décimo Sétima. Alcance del numeral 2 del artículo 18 del Texto Único Ordenado del Código Tributario que sustituye la presente Ley.............. 1740 Décimo Octava. Procedimientos en trámite y cómputo de plazos............... 1740 Décimo Novena. Cómputo de plazos............................................................... 1741 Vigésima. Suspensión de intereses.................................................................... 1741 Vigésimo Primera. Plazo de Fiscalización........................................................ 1741 Vigésimo Segunda. Disposición Derogatoria.................................................. 1742 Vigésimo Tercera. Atención de quejas.............................................................. 1742 Vigésimo Cuarta. Procedimiento de nombramiento y ratificación de miembros del Tribunal Fiscal....................................................................... 1742 Vigésimo Quinta. Procesos de nombramiento y ratificación de miembros del Tribunal Fiscal pendientes..................................................................... 1742 Vigésimo Sexta. Aplicación de las Reglas para exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios................................................................................. 1743 Vigésimo Sétima. De las cartas fianzas bancarias o financieras............................. 1743
TABLA I CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) Personas y entidades generadores de Renta de Tercera Categoría incluidas las del régimen mype tributario.......................................................... 1745
TABLA II CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) Personas naturales, que perciban renta de cuarta categoría, personas acogidas al régimen especial de renta y otras personas y entidades no incluidas en las Tablas I y III, en lo que sea aplicable................................... 1760
TABLA III CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) Personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen Único Simplificado ......................................................................................................... 1775
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