Contabilidad al Día

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La Cuenta

Tipos de Cuentas

Principales Libros de Contabilidad

Hoja de Trabajo

Horóscopo Contable

Entrevista a Javier Enrique Suarez Simahan

En Portada Javier Enrique Suarez Simahan

Fotografía: Edilma C. Trejo Sánchez Elsy Ramírez

Diseño y Diagramación: Edilma C. Trejo Sánchez

Articulista: Edilma C. Trejo Sánchez Elsy Ramírez

Artículos: Origen de las Cuentas por Cobrar Principales Libros de Cuentas Hoja de Trabajo (Elsy Ramírez) Los Números Siempre Exactos(Entrevista)

Impresión: Imagen Creativa, C.A

La Cuenta Tipos de Cuentas(Edilma Trejo)

acreedoras.

PRINCIPALES LIBROS DE CONTABILIDAD Cuando hablamos de libros de Contabilidad nos referimos a los registros que utilizamos para contabilizar las operaciones de la entidad, dentro de éstos libros tenemos: El Libro Diario y el Libro Mayor.

LIBRO DIARIO: Es uno de los libros más utilizados en la Contabilidad, se utiliza para registrar todas las operaciones de la empresa en orden cronológico y diariamente, este registro lo hace mediante asientos contables, a esta acción también se la conoce con el nombre de jornalización, un formato muy generalizado del libro diario es el siguiente:

ASIENTO MIXTO:

general, previo a un análisis de las cuentas que deben debitarse (registrar en el debe) y las cuentas que deben acreditarse (registrar en el HABER), a este análisis se le denomina jornalización.

Es aquel en el que intervienen una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o varias cuentas deudoras y una cuenta acreedora.

ASIENTO SIMPLE:

es considerado como asiento simple, por cuanto ha intervenido una sola cuenta deudora y una sola cuenta acreedora.

«C

ontabilidad nos

ASIENTOS CONTABLES Los asientos contables son los registros que se van asentando en forma cronológica en el diario

ASIENTO COMPUESTO: En estos asientos intervienen dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentas

referimos a los registros que utilizamos para contabilizar

»

las operaciones

La Cuenta La cuenta es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. También es la mínima unidad contable capaz de resumir un hecho económico. La cuenta contable es la representación valorada en unidades monetarias de cada uno de los elementos que componen el patrimonio de una empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos y gastos), permite el seguimiento de la evolución de los elementos en el tiempo. Por lo tanto, hay tantas cuentas como elementos patrimoniales que tenga la empresa y, en consecuencia, el conjunto de cuentas de una empresa supone una representación completa del patrimonio y del resultado (beneficios o pérdidas) de la empresa.

Las transacciones económicas se recogen en la contabilidad a través de las variaciones en el valor de las distintas cuentas, facilitando el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad. Cada cuenta se configura por un título que hace referencia al elemento que representa, un código numérico que la identifica y un valor de la misma, gráficamente se representan como una T, que recoge las anotaciones o movimientos de la cuenta, donde a la parte izquierda de la T, se llama "débito" o "debe" y a la parte derecha "crédito" o "haber", sin que estos términos tengan ningún otro significado más que el indicar una pura situación física dentro de la cuenta. s cuentas se pueden clasificar en diversas formas, por ejemplo: atendiendo su significado económico-financiero, o por su fin o movimiento funcional, por su naturaleza, etc. En este trabajo la clasificaremos de acuerdo con el papel que desempeñan en contabilidad. Así tendremos: reales o de valores de valuación transitorias de orden nominales o de resultados de patrimonio

Cuentas reales o de valores. Representan bienes, derechos u obligaciones de la empresa, determinando su patrimonio.

Las cuentas de valores activos, representan los bienes de la empresa y como tales figuran en el activo. Pueden controlar bienes materiales tangibles: Mercancías, Edificios, Terrenos, Caja, etc. Bienes intangibles: Patentes, Concesiones, etc. Créditos a favor de la empresa: Cuentas por cobrar, Efectos por Cobrar, etc. Estas cuentas para figurar en el Activo, deben tener saldo deudor.

Las cuentas de valores pasivos, representan las obligaciones contraídas por la empresa, y como tales figuran en el pasivo, Ejemplos: Hipotecas por Pagar, Efectos por Pagar, etc. Para figurar en el pasivo deben tener saldo acreedor.

Entrevista a Javier Enrique Suarez Simahan ¿A qué te dedicas? ¿Qué dice tu tarjeta de visita bajo tu nombre?

Hago asesorías contables técnico profesional en contabilidad y finanzas ¿Qué elegiste estudiar y por qué? contaduría publica, porque me gustan las finanzas, desde muy temprana edad, no sé porque razón se me metió en la cabeza que debía estudiar contabilidad, inicie en una entidad no formal en contabilidad y sistemas, luego estudie contabilidad y finanzas y ahora me estoy profesionalizando como contador. ¿Qué se espera de ti en tu trabajo, y cómo lo consigues?

Resultados positivos y buen manejo de las finanzas lo consigo con buena predisposición, responsabilidad y tratando de ser el mejor colaborador

Tus links en internet (website, blog, redes sociales, etc.) http://syfasesores.blogspot.com ¿Estás satisfecho de la educación que recibiste? yo siempre he dicho que las instituciones y los tutores son siempre un guia, la responsabilidad de ser bueno o malo en lo que uno estudia depende en gran parte de uno mismo, aunque si es cierto que hay unas instituciones y tutores mejores que otros, pero la verdad que sentí que aprendi mas fue en la institución no formal. ¿En qué áreas tienes pensado incrementar tu formación?

Aunque siempre estoy en constante actualización con la contabilidad, estoy realizando estudios de sistemas

(Access, Excel avanzado) lo cual me parece que en una excelente combinación y complemento en la contabilidad

¿En qué eres muy bueno, y en qué necesitas mejorar?

Cuando me impongo retos siempre los saco adelante, además de realizar lo que me exige mi trabajo siempre trato de innovar, pienso que eso lo hago bien.

Necesito ser un poco mas sencillo y ordenado ¿Asistes a seminarios y cursos para mejorar en tu profesión o eres autodidacta?

Asisto a seminarios algunas veces, pero la mayoría de las veces aprovecho mas el internet, utilizo la pagina de actualícese, además ellos me envía a mi E-mail las actualizaciones diarias (contable, laboral, tributaria, etc).

http://www.whohub.com/jabioss

Es un documento importante pero no

•

Número de orden de las cuentas

indispensable ni obligatorio, sino un paso

•

Nombre de las cuentas con su código

adicional dentro del ciclo contable. Por ser

•

Balance

considerada como un borrador de trabajo, en esta hoja puede escribirse a lápiz

autores papel de trabajo, es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la información, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y pérdidas, los asientos de cierre y el balance general.

El formato consta de las siguientes partes: Encabezamiento: formado por la razón social, el nombre del documento y la fecha del periodo por el cual se elabora Secciones:

comprobación

con

débitos y créditos •

Ajuste con débitos y créditos

•

Balance

ajustado

con

débitos

y

créditos

Hoja de trabajo-ajustes: La hoja de trabajo, llamada por algunos

de

•

Ajustes por inflación

•

Balance ajustado por inflación

•

Ganancias y pérdidas con débitos y créditos

•

Balance

general

con

débitos

y

créditos. A esta sección se trasladan

los débitos y los créditos de las cuentas que fueron ajustadas o aparecen en el comprobante

de

ajustes;

si

se

requieren nuevas cuentas, se escriben al final de la hoja de trabajo y se adicionan

igualmente

en

el

libro

mayor lo mismo que en la columna anterior,

debe

comprobarse

la

igualdad entre el total de débitos y el de créditos.

Hoja de trabajo - ajustes por inflación: a esta sección se trasladan los débitos y los créditos de las cuentas que fueron ajustadas por inflación, de acuerdo con las normas vigentes.

Hoja de trabajo -balance ajustado: para diligenciar esta sección se procede en igual forma que en la columna saldos siguientes del libro mayor y balances, así: • Las cuentas que no tuvieron movimiento en la sección del balance de comprobación o en la sección de ajustes, se trasladan directamente a la sección de balance ajustado, a su respectiva columna según sea débito o crédito • Las cuentas que tuvieron movimiento en la sección de balance de comprobación y en la sección de ajustes, se suman y se pasa un solo valor con saldo débito o crédito al balance ajustado. Para ello debe tenerse en cuenta que movimientos iguales se suman (debe + debe, haber + haber) y movimientos contrarios se restan y conservan el saldo del mayor movimiento (debe haber, debe + debe haber, haber -debe, haber + haber - debe). Los totales de las columnas debe y haber deben presentar sumas iguales.

Hoja de trabajo -balance ajustado por inflación: en esta columna se registran los saldos correspondientes a las cuentas del balance ajustado y ajustes por inflación, sumados de igual forma que la sección del balance ajustado.

Hoja de trabajo - balance general: a esta sección se trasladan los valores de las

cuentas reales que aparecen en el balance ajustado. Así en el debe se registran las cuentas de activo, teniendo presente incluir el inventario final de mercancías y no registrar el inventario inicial; además, la pérdida del ejercicio cuando se presente; en la columna haber se registran los saldos ajustados de las cuentas que representan disminución del activo (depreciación y provisión), pasivo y patrimonio, incluyendo la utilidad del ejercicio que figura en la sección ganancias y pérdidas. Al igual que las secciones anteriores, ésta debe dar sumas iguales.

Hoja de trabajo - columna cuentas y codificación: se registra ordenadamente los nombres y el código de las cuentas principales, tomando como referencia el orden establecido en el catálogo de cuentas y con los datos del libro mayor.

Hoja de trabajo – elaboración: para el proceso de elaboración de la hoja de trabajo se tiene en cuenta: • En la columna cuentas y codificación.

• Balance de comprobación o balance de prueba • Ajustes • Balance ajustado • Ajustes por inflación • Balance ajustado por inflación • Ganancias y pérdidas • Balance general.

Hoja de trabajo -ganancias y pérdidas: la sección de ganancias y pérdidas se trasladan los valores de las cuentas nominales; esto es, al debe las cuentas con saldo débito, o sea, las cuentas de costo y gastos; al haber las cuentas con saldo

crédito, o sea, las cuentas de ingresos o rentas. En el sistema de inventario permanente, el valor de la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa que aparece en el balance de comprobación es el inventario final de mercancías por lo cual pasa directamente al balance general como cuenta de activo, y no hace falta determinar su valor real por medio de inventarios inicial ni final en la columna ganancias y pérdidas, como en el caso del sistema de inventario periódico. Otra diferencia que se presenta en la sección ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo, entre los dos sistemas de inventarios, es la cuenta de costo de ventas que se utiliza en el inventario permanente; por ser cuenta nominal, del balance ajustado, se traslada su saldo a la sección ganancias y pérdidas. Al finalizar el traslado de las cuentas a la sección ganancias y pérdidas, por cualquiera de los dos sistemas, se suman los débitos y los créditos. Si el total haber (ingresos) es mayor que el total debe (gastos), se ha obtenido una ganancia; de lo contrario se ha incurrido en una pérdida la diferencia se escribe debajo de la cantidad menor para balancear las columnas y presentar suma.

«Cuentas que no

tuvieron movimiento en la sección del balance de comprobación»

Existen dos tipos de cuenta: de patrimonio y de gestión. Las cuentas de patrimonio aparecerán en el Balance y pueden formar parte del Activo o del Pasivo (y dentro de éste, del Pasivo Exigible o de los Fondos Propios o Neto). Las cuentas de gestión son las que reflejan ingresos o gastos y aparecerán en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

Independientemente de si las cuentas son de Patrimonio o de Gestión, también se dice que por su naturaleza son deudoras o acreedoras.

Las cuentas son deudoras cuando siendo de Patrimonio se refieren a un activo o siendo de Gestión se refieren a un gasto y son acreedoras cuando siendo de Patrimonio se refieren a un pasivo o se refieren a un ingreso. Una cuenta complementaria de activo o de pasivo puede invertir la lógica anterior, por ejemplo la Estimación para Cuentas Incobrables o de Inventarios Obsoletos o de Lento Movimiento que siendo cuentas de activo su naturaleza es acreedora. También podemos tener cuentas complementarias en las cuentas de Gestión.

Un tipo muy común de cuenta son las cuentas Corrientes, estas son cuentas que en cualquier momento pueden ser deudoras o acreedoras y su naturaleza la define solamente el hecho de si son cuentas de Patrimonio o de Gestión, y más aún dentro de las clasificaciones anteriores es su ubicación específica dentro del estado financiero lo que define su naturaleza, no olvidemos son cuentas que pueden ser deudoras o acreedoras.

Terminología: En relación con las cuentas, se suelen utilizar los siguientes términos:

Cargar, adeudar o debitar: registrar un valor en el debe de una cuenta.

Abonar, acreditar o datar: registrar un valor en el haber de una cuenta.

Saldo: diferencia entre la suma de los importes registrados en el debe y los registrados en el haber de una determinada cuenta.

La cuenta puede tener: saldo deudor, cuando la suma de los valores registrados en su debe es mayor que la de los registrados en su haber (D > H); saldo acreedor en caso contrario (D < H); saldo cero cuando la suma de los valores del debe y haber son iguales (D=H).

Saldar: consiste en efectuar una anotación por el importe del saldo en el debe de la cuenta, si su saldo es acreedor, o en el haber si es deudor, de tal forma que resulte un saldo cero.

Cerrar: saldar una cuenta y no volver a registrar ninguna otra operación en la misma durante un determinado período

El compartir, los vínculos al intercambiar con los demás, las cuentas por cobrar, la fusión con los números, te ayudaran a superar los miedos a los pasivos, y a llevar con éxito las crisis numéricas. Tu número de la suerte: 85.

Las relaciones, contactos con colaboradores, posibles amistades, compañeros y la pareja, podrían ser asuntos más presentes durante esta lunación. Los números están conspirando para hacer te subir las ganancias.

Tu número de la suerte: 32

Como asuntos más destacados podrían estar la salud, el trabajo, las obligaciones para lograr subir los puntos de ventas.

Si se trabaja en algo mas que los registros contables , es posible que estas fechas se vean afectadas por las cuentas por pagar. Tu número de la suerte: 74

La expresión más jovial y natural, el poner de relieve la personalidad, las peculiaridades, el ocio y la creatividad, serían algunos de los asuntos que podrían estar más presentes durante tu suerte en las finanzas.

Tu número de la suerte: 16

Podría darse algún acontecimiento relacionado con el gastos o que afecte a el bolsillo. Por alguna circunstancia en el hogar o personal, es posible que el dinero no te alcance y puedan verse afectados y repercutir de alguna forma en la vida privada. Tu número de la suerte: 02

Es posible que la mente se encuentre algo más activa de lo habitual con ciertas ganas de comprar o adquirir nuevos proyectos financieros. Iniciamos con pagar los servicios. Tu número de la

Este período se podría caracterizar por la búsqueda de los valores en el mercado negro, seguro que encontraras lo que buscas en el mercado de las pulgas. Tu número de la suerte: 33

Esta lunación englobaría varios significados y a su vez poco definidos en cuanto a sus cupos de Cadivi , ellos podrían estar solicitados pero el banco no tendrá disponibilidad par entregártelos . número de la suerte: 58

Esta lunación englobaría varios significados y a su vez poco definidos en cuanto a sus gastos, entre ellos podrían estar, los pagos a las tarjetas, cuentas por pagar y demás deudas. Tu número de la suerte: 65

suerte: 08

Es posible que estas fechas sean más propicias para dar inicio a las inversiones depende de ti de dejar de comprar perfumes caros y empezar a ahorrar..

Tu número de la suerte: 92

El círculo de amistades, las ilusiones, proyectos o esperanzas, se verán afectado por un viaje a tu pueblo de origen, en donde tus finanzas se verán afectadas . Tu número de la suerte: 18

Los intercambios de dinero s, podrían ser algunos de los conflictos más importantes en este periodo.. Tu número de la suerte: 35