Boletín Balance 3 by FONDO EDITORIAL UNIVERSIDAD ANTONIO NARIÑO

ISSN 2145-0927 Publicación anual - Volumen 3 No. 3 / Enero - Diciembre 2013

CONTENIDO:

EDITORIAL / REFLEXIONES ACADÉMICAS: La contaduría pública en Colombia, una profesión que necesita cambios en su formación - Simplificación de la complejidad - Incidencia del transporte de carga en la productividad y su importancia dentro del proceso de internacionalización de la economía - Impacto del TLC en el volumen del sector transporte de carga en la ciudad de Duitama - La auditoría integral y su relación con el medio ambiente y la sociedad - Planeación estratégica. ¿Para qué? - El TLC y el método estadístico utilizado ¿Es el más apropiado para el estudio a realizar? - La integración institucional debe ser el motor del desarrollo regional / ENSAYOS ACADÉMICOS: Un acercamiento a la contabilidad ambiental - NIA 240. Un instrumento estratégico para la auditoría financiera / INVESTIGACIÓN: La auditoría externa de gestión y resultados como apoyo al control fiscal - Implementación de la auditoría informática como una cultura dentro de las políticas administrativas en las diferentes empresas que operan en la ciudad de Quibdó / PIZARRA CONTABLE: La unidad para el desarrollo de la ciencia, la investigación y la innovación (UDCII) - Top semillero “Caciques” / EVENTOS ACADÉMICOS

Editorial Carlos Arturo Riaño Fuentes - Director Sede Duitama Universidad Antonio Nariño

El trabajo del investigador parte del interés de buscar soluciones a problemas cotidianos de la sociedad, llámese economía social o de mercado, en donde se unifican esfuerzos para satisfacer eficaz y efectivamente las necesidades particulares y generales, permitiendo un valor agregado para el consumidor final. Por esta razón la Universidad, y en este caso la Facultad de Contaduría Pública, bajo el liderazgo de la UDCII a nivel nacional, ha venido adelantando un proceso constante y sincronizado de desarrollo investigativo con resultados proyectados para el corto, mediano y largo plazo en todos los estamentos de la Facultad, entendiendo que la investigación no debe ser una obligación dentro del Eje Estratégico Institucional, sino un resultado multiplicador de la empatía del profesor y el estudiante por su proceso de formación y crecimiento continuo, en un entorno de formación integral. Como parte de este objetivo estratégico la Facultad genera, desarrolla y visibiliza actividades como encuentros de investigación, participación en redes, capacitaciones, participación en convocatorias internas y externas de investigación y ejercicios tan relevantes e importantes como el que convoca este boletín, que pretende plasmar desde el ejercicio real, el esfuerzo literario y académico de profesores y estudiantes, como un punto más de anclaje en los diferentes mecanismos que permitan que la comunidad académica 2 - esté inmersa de manera más cercana en la llamada ”Sociedad del Conocimiento”. Este boletín reúne los trabajos de profesores e integrantes de los semilleros de investigación, agrupados en el área contable, económica y financiera, por lo que esperamos resulte de interés para el lector.

Boletín Balance No. 3 ISSN 2145-0927 Rectora Marta Losada Vicerrector Académico Víctor Hugo Prieto Bernal Vicerrector Administrativo Ariel Vega Vicerrector de Ciencia, Tecnología e Innovación Carlos E. Arroyave Secretaria General Martha Carvalho Quigua Directora Fondo Editorial Lorena Ruiz Serna Decano Facultad Contaduría Enrique Sandino Directora UDCI Edel Rocío Lasso Silva Editora Edel Rocío Lasso Silva Asistente Editorial Ana Palomino Corrección de estilo César Buitrago Diseñador César Bran Impresión Imagen Editorial Fotografía Autores

FACULTAD DE CONTADURÍA Calle 58 A No. 37 - 94 Teléfono: 221 6988 directorudci.contaduria@uan.edu.co Bogotá D.C., Colombia

Universidad Antonio Nariño

Tabla de Contenido EDITORIAL Carlos Arturo Riaño Fuentes

REFLEXIONES ACADÉMICAS

La contaduría pública en Colombia, una profesión que necesita cambios en su formación. C.P. Gloria Nelly Chaparro Pineda

Simplificación de la complejidad E.C. Orlando Quintero Bautista

Incidencia del transporte de carga en la productividad y su importancia dentro del proceso de internacionalización de la economía E.C. Ana Yolanda Muñoz de Ramírez Q.E.P.D.

Impacto del TLC en el volumen del sector transporte de carga en la ciudad de Duitama Sandra Liliana Pedraza y Claudia Inés Velasco

La auditoría integral y su relación con el medio ambiente y la sociedad C.P. Adriana Ferrer Pacheco

Planeación estratégica. ¿Para qué? Diana Viancha y Mariana Mendivelso

El TLC y el método estadístico utilizado ¿Es el más apropiado para el estudio a realizar? Isabel Porras Manrique

La integración institucional debe ser el motor del desarrollo regional Pablo Antonio Zambrano Salamanca

ENSAYOS ACADÉMICOS

Un acercamiento a la contabilidad ambiental Vilma Adriana Huertas Guzmán

Boletín Balance N°3 - Facultad Contaduría

-3

NIA 240. Un instrumento estratégico para la auditoría financiera Gustavo Alfonso Gómez Villarreal INVESTIGACIÓN La auditoría externa de gestión y resultados como apoyo al control fiscal Carlos Julio Arias Marín Implementación de la auditoría informática como una cultura dentro de las políticas administrativas en las diferentes empresas que operan en la ciudad de Quibdó Yeison Mena Córdoba

18 21

PIZARRA CONTABLE

La Unidad para el Desarrollo de la Ciencia, la Investigación y la Innovación (UDCII) C.P. Edel Rocío Lasso Silva

Top Semillero “Caciques” Luz Helena López Fernández y Jessy Becerra

ESTAMOS EN PROCESO DE ACREDITACIÓN

EVENTOS ACADÉMICOS

II Sensiblización - Jornada de Socialización ¨El horizonte de nuestro PEI y PEP¨

Registros calificados facultad de contaduría pública

XIV Encuentro Internacional Virtual EDUCA Colombia 2013

La UNAM otorgó reconocimiento a la labor de nuestra facultad

Participación en el II workshop on international networking in social, economic and human science

Eventos Semilleros de Investigación

Primer concurso interno nacional de investigación contable

NUESTRA FACULTAD EN IMÁGENES

Universidad Antonio Nariño

Reflexiones Académicas LA CONTADURÍA PÚBLICA EN COLOMBIA, UNA PROFESIÓN QUE NECESITA CAMBIOS EN SU FORMACIÓN C.P. Gloria Nelly Chaparro Pineda Coordinadora Académica Programa Contaduría Pública Sede Duitama

-5

Para poder resolver este cuestionamiento primero enfoquémonos en cómo se ha desarrollado nuestra profesión en el país, en preguntarnos si la Contaduría Pública en Colombia es una profesión organizada. En este momento el temor que invade a la mayoría de Contadores Públicos es enfrentarnos al cambio, es decir, a la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, pues a pesar de que conocemos la normatividad estamos preguntándonos cómo aplicarla. Todo lo anterior en razón a que la rueda del conocimiento de la profesión contable en Colombia no ayuda a acelerar este proceso. Existe un obstáculo en la normatividad contable y es que la mayoría de las leyes son hechas por abogados, quienes inventan trabas normativas que no ayudan a que los procesos fluyan por sí mismos. Boletín Balance N°3 - Facultad Contaduría

SIMPLIFICACIÓN DE LA COMPLEJIDAD C.P. / E.C. Orlando Quintero Bautista Docente Programa Contaduría Pública Sede Duitama

La Universidad Antonio Nariño es una institución de educación superior que pertenece al sector de formación del conocimiento. Su propósito fundamental es la formación de profesionales con criterios científico, creativo y social que contribuyan al desarrollo armónico de la sociedad. La investigación es la actividad complementaria más importante que ha querido resaltar la universidad como aporte a la solución de problemas científicos, tecnológicos y sociales; y la extensión orientada al servicio público como vínculo efectivo con la sociedad. La Unidad para el Desarrollo de la Ciencia, la Investigación y la Innovación UDCII como estrategia metodológica, administra la formación en los campos de la ciencia, la técnica, las tecnologías y las humanidades a nivel de estudiantes, promoviendo grupos de investigación en formación (semilleros) y grupos de docentes investigadores en un ambiente activo y flexible de aprendizaje. Sus líneas de investigación abarcan diferentes áreas del conocimiento y dentro de ellas, podemos destacar la Contaduría Pública y Privada, los Costos y sus aplicaciones, las Finanzas y sus aplicaciones, la Auditoria y aplicaciones y la Tributaria y sus aplicaciones. En esta oportunidad SEMBRANDO FUTUROS (Semillero de Investigación - Sede Duitama) ha querido destacar el trabajo que viene realizando el Programa de Contaduría de la sede Duitama, en aras de la formación de Contadores Públicos en el ámbito regional con proyección internacional. Por esta razón, como Contador Público pre6 - sento los siguientes comentarios: Quiero citar, en primera instancia, un aparte del pronunciamiento de Consejo Técnico de la Contaduría Pública el cual expresa el significado de la contabilidad en nuestra formación profesional. “Cuando lo complejo se hace entendible, inteligible y manejable; por tanto fundamento, de decisiones sobre bases confiables. La simplificación de la complejidad es el máximo aporte de la profesión contable a la construcción de confianza y a la función social determinante como práctica científica. Por esta razón, la contabilidad está constituida como un corpus de inteligencia estructurado en un campo del saber científico, con funciones que trascienden en su tipificación de saber estratégico” (CTCP, Orientación Profesional, 2008. p 11). El programa de Contaduría Pública de la Universidad Antonio Nariño Sede Duitama ha estado trabajando por hacer más grande la profesión, entendiendo que en este momento debe diversificar y formar un profesional más íntegro, quien debe estar relacionado con todas las Universidad Antonio Nariño

áreas del saber para efectos de responder a la globalización de la economía. La disciplina contable se enfrenta hoy a un proceso de transformación con expectativas inimaginables, esto debido a la necesidad de información financiera más confiable y de mayor comprensión universal. Condición que direcciona a la Contaduría Pública a la búsqueda de manera casi exclusiva de técnicas de preparación de información financiera para el uso de “mercado de capitales”, olvidando que la contabilidad debe estar orientada a los intereses generales de la sociedad y por ende al “cubrimiento total de los entes económicos sin distingo de tamaño o actividad, sustentado en la fe pública” (CTCP, Orientación Profesional, 2008. p 10). Sin embargo, esto no debe ser justificación para pensar que el contador debe limitarse al quehacer financiero de la pequeña empresa que hoy suma más del 95% de las empresas del país. El contador en este momento debe tener un énfasis mucho más amplio en aspectos tales como la información, los idiomas, la economía y el derecho; es por eso que la universidad desarrolla estrategias de complementariedad académica, a través de la investigación extracurricular que llena los vacíos de conocimiento que pueden quedar en el estudiante en formación. Algunas de las áreas de coordinación investigativa que tiene la UAN son: planeación, ejecución y control de las propuestas de investigación en la forma de trabajo de grado o proyecto de investigación que surgen de la actividad académica o investigativa de carácter disciplinar, inter, multi o transdisciplinar. Y los Semilleros de Investigación: Una estrategia pedagógica y participativa extracurricular por la que opta la universidad para diversificar las posibilidades de formación en investigación de los estudiantes.

INCIDENCIA DEL TRANSPORTE DE CARGA EN LA PRODUCTIVIDAD Y SU IMPORTANCIA DENTRO DEL PROCESO DE INTERNACIONALIZACIÓN DE LA ECONOMÍA E.C. Ana Yolanda Muñoz de Ramírez Q.E.P.D. Docente Investigadora Programa de Contaduría Pública Sede Duitama

En un entorno de mundialización económica y cultural tan diverso y competitivo nuestra economía nacional se encuentra en estado de indefensión, debido especialmente a que hemos tenido un nivel de desarrollo menor, por lo que se hace necesario adoptar mecanismos de protección; es por ello que se comienza a aplicar una estrategia de unión entre países para que, mediante procesos de integración vía Acuerdos Comerciales, puedan apoyarse mutuamente. Se basa en la premisa de que la agrupación de varios países con intereses comunes, pueden ser un obstáculo a los hostiles avances de capitales más fuertes. Los tratados de integración pretenden la ejecución de un libre comercio entre los países firmantes negociando eliminación parcial o total de aranceles, cuotas, permisos o cualquier restricción que pueda obstaculizar el tránsito libre de los productos, servicios, capitales o personas dentro del marco geográfico de los países miembros, con el ánimo de aumentar las oportunidades de inversión basados en un principio de competencia justa y de cooperación. Sin embargo, la tendencia a la integración económica regional presenta un enorme peligro: ¿Qué consecuencias se presentan cuando dentro del grupo de integrantes está presente una economía de amplio desarrollo tecnológico con estructuras fuertes y organizadas que liderarían el proceso de integración? Se cumple la idea que se nos ha vendido y que enfatiza el principio de oportunidad para los países menos desarrollados. Estados Unidos es uno de los mercados más grandes del mundo con un enorme potencial importador, y a la vez, el principal socio comercial de Colombia y Latino-

américa en general. De aquí la importancia de la formalización de acuerdos que beneficien sus intereses comerciales, económicos, geopolíticos, etc. Uno de estos se ha llamado Tratado de Libre Comercio EEUU-COLOMBIA. Para estar en capacidad de competir con una economía de tal magnitud y desarrollo se hace necesario optimizar nuestros recursos para lograr eficiencia, reducción de costos, disminución de trámites y todos aquellos aspectos tendientes a mejorar nuestra competitividad y productividad. Adquiere gran importancia la manera como vamos a mejorar la conectividad con nuestros clientes y proveedores dispersos geográficamente, ya que la oportunidad en las entregas es fundamental para garantizar la satisfacción del cliente y el desarrollo sostenido de las empresas. Por ello, uno de los factores productivos más importante y más costoso es el transporte y, por ende, uno de los de mayor representatividad dentro de los costos de los productos, así como en la relación proveedor-cliente- competencia. Con el fin de establecer la correlación existente entre los sectores económicos y el sector transporte; se aplicó una encuesta entre más de 200 alumnos de la UAN Sede Duitama, de la cual se dedujo que aproximadamente el 60% depende económicamente en algún grado del sector transporte. Siendo este indicador una base para - 7 inferir que los mismos estándares se presentan en la generalidad de la población del área, deducimos la importancia que adquiere estudiar la incidencia de múltiples aspectos en la eficiencia del sector. Es por ello que un grupo de investigación de la universidad, entre los que se encuentran tanto docentes como semilleros de investigación, se plantean numerosas inquietudes respecto a aquellas variables que pueden señalar la diferencia entre ser competitivos o quedar rezagados ante una amenaza que se cierne en un escenario de apertura económica con los riesgos que ésta involucra. Les hemos dado importancia a aquellos factores que afectan los costos y el posicionamiento de las empresas dentro del mercado de transporte de carga que puedan afectar negativamente su papel dentro de una economía globalizada con Acuerdos Comerciales que pueden ser factor de riesgo o, por el contrario, de oportunidades para desarrollar un sector productivo sólido y multiplicador económico regional, tales como: Boletín Balance N°3 - Facultad Contaduría

Informalidad contable, normas contables y financieras internacionales, estructura de costos de los insumos (repuestos, aceites, llantas, combustibles, entre otros, nueva formulación para hallar los precios de la gasolina, medición del impacto del TLC con EEUU en el volumen de carga, las tarifas del servicio, los costos o sobrecostos, etc.). Este ejercicio académico hace énfasis sobre la importancia que tiene crear una conciencia analítica y crítica en la comunidad académica de la UAN sede Duitama, que les permita introducirse en el ámbito de la investigación como herramienta fundamental para

lograr el desarrollo económico regional, así como el crecimiento individual. Que sea este escenario la herramienta para que nuestras inquietudes intelectuales y de investigación encuentren un terreno fértil y que sean escuchadas y se establezcan canales válidos para la sana reflexión sobre temas de importancia en el acontecer de nuestra comunidad.

IMPACTO DEL TLC EN EL VOLUMEN DEL SECTOR TRANSPORTE DE CARGA EN LA CIUDAD DE DUITAMA Sandra Liliana Pedraza y Claudia Inés Velasco Estudiantes de séptimo y octavo semestre de la Facultad de Contaduría Pública Sede Duitama Integrantes del Semillero de Investigación Nariñistas

En días pasados iniciamos un semillero el cual tiene como tema principal el sector transporte en la ciudad de Duitama, el objetivo es analizar e interpretar los impactos que va a tener en el volumen de carga en la ciudad de Duitama, la entrada en vigencia del Tratado de Libre Comercio, soportados en información de calidad y utilizando mecanismos como encuestas, entrevistas y fuentes de datos confiables.

Al iniciar nuestra investigación y como medida inicial en su desarrollo debemos identificar los temas básicos del medio, como son: productos principales de carga, volumen, tarifas, rutas, vehículos y estadísticas.

Este semillero tiene un tiempo de investigación pronosticado de dos años, en los cuales lograremos identificar todos aquellos aspectos que pueden influenciar el sector de carga en la economía y en el en8 - torno de la ciudad, logrando definir posibles ventajas y desventajas de este nuevo acuerdo comercial.

A continuación describiremos los factores que influyen en el tema de transporte:

La implementación de las estrategias competitivas por parte de las empresas transportadoras de carga en Duitama frente a la llegada del Tratado de Libre Comercio es de vital importancia y cada estrategia estará orientada hacia las oportunidades del mercado de productos de carga definiendo claramente su misión, su objetivo y su plan para desarrollarse y mantenerse en el mercado sin mayores consecuencias. La idea de esta investigación es lograr identificar las distintas variaciones que puede llegar a tener el sector de transporte de carga con la implementación del Tratado de Libre Comercio con Estados Unidos, validar las posibles situaciones de crisis y generar posibilidades de surgimiento en esta nueva oportunidad comercial.

Universidad Antonio Nariño

RED VIAL El artículo de Gerson Javier Pérez V. publicado en la revista del Banco de la República hace una breve descripción histórica de la condición vial de Colombia en los últimos setenta años, “Durante la primera mitad del siglo XX, la movilización por carretera entre los diferentes centros urbanos era una actividad muy compleja, no sólo por el lento desarrollo de las obras sino además por la gran dispersión a lo largo de todo el territorio. Sólo hasta finales de los años cuarenta y principios de los cincuenta, se inicia una nueva etapa en la historia del desarrollo vial del país con la construcción de nuevas redes de transporte y el mejoramiento de las existentes. Fueron múltiples los

factores que incidieron en el cambio de la dinámica vial en Colombia. Dentro de los factores externos sobresale el período de posguerra, que llega al país con el aumento del número de vehículos causado por la recuperación de la economía mundial. Este incremento del parque automotor demandaba un mayor mantenimiento de la red vial existente, así como un aumento en el número de carreteras alternas. Sólo hacia los años sesenta se empieza a ver al sistema vial como un instrumento de interconexión regional que permite la integración de los mercados localizados en diferentes zonas del país”. (Pérez, 2005). ESTADÍSTICAS Con base en información del Ministerio de Transporte y el Banco Mundial, en Colombia el transporte doméstico de carga se desarrolla predominantemente por carretera, con una participación cercana al 80%, seguida por el ferrocarril (15%) y las vías fluviales (6%). Actualmente el país cuenta con cerca de 162.000 km de vías que conforman el total de la red vial nacional. La red primaria está conformada por algo más de16.000 km (aquella que está a cargo de la nación), 71.000 km correspondientes a la red secundaria (aquella que se encuentra a cargo de los departamentos) y cerca de 60.000 km correspondientes a la red terciaria. Dada la carencia de recursos por parte de los entes municipales, la nación, a través del Instituto Nacional de Vías (INVIAS), se hizo cargo de cerca de 26.000 km de la red terciaria, mientras que los restantes 35.000 siguen a cargo de los municipios. CLASIFICACIÓN DE LOS VEHÍCULOS

1. Vehículos automotores: a) Vehículo rígido: Unidades que constituyen un solo equipo, incluyendo cabezote y una carrocería o estructura portante. * Camioneta * Camión 10 Ton 2. Vehículos articulados: Está conformado por un cabezote que arrastra una unidad de carga y es la que contiene la mercancía. a) Planchón: Mercancía en general. b) Furgón: Carrocería cerrada con compuerta exterior. c) Tanque: Transporte de líquidos blancos, petróleo, combustible. d) Tolva: Mercancía a granel. e) Porta contenedores: Para transportar contenedores. f) Tráiler cama baja: Transporta mercancías pesadas. g) Volco: Transporte de materiales de construcción, minerales, desechos. CARROCERÍAS Las carrocerías de los vehículos rígidos y de los vehículos no automotores pueden ser de diferentes tipos tales como: furgón, tanque, volquete, platón, hormigonero, porta contenedor, estibas, tolva, cama baja, plataforma escualizable, niñera, plataforma o planchón, y dentro de este tipo de carrocerías encontramos estacas metálicas, estacas de madera, estibas, modular, planchón con grúa autocargable, estructura para transporte de vidrio, cañero, reparto, con equipo especial, entre otros. Luego de identificar los principales factores que influyen en el - 9 tema del transporte, la siguiente parte de la investigación consistirá en comparar las cifras actuales en un lapso de seis meses, el cual será nuestro siguiente punto de comparación, considerando que se trata de un plazo prudente para que las empresas empiecen a involucrarse en el tema y puedan compartir los cambios que hayan percibido y sus estrategias a corto y largo plazo. La investigación se enfocará en los mismos temas tratados anteriormente y se incluirán aquellos relacionados con el factor humano, es decir, que se intentará medir la afectación de los trabajadores de este tipo de empresas. A la fecha no hay conclusiones, lo único que se puede deducir es que en Duitama este sector podría significar un 60% de la economía general, lo cual se considera un porcentaje bastante alto.

Los vehículos de carga se clasifican de acuerdo con su sistema de propulsión en:

Boletín Balance N°3 - Facultad Contaduría

LA AUDITORÍA INTEGRAL Y SU RELACIÓN CON EL MEDIO AMBIENTE Y LA SOCIEDAD C.P. Adriana Ferrer Pacheco Docente Programa de Contaduría Pública Sede Duitama

Teniendo en cuenta el proceso de globalización e internacionalización de la economía, el recurso humano auditor se constituye como un actor de gran importancia en el desarrollo institucional, por eso, amerita especial atención puesto que la incidencia que las empresas tienen en la degradación del medio ambiente debe ser consecuente con el papel que cumple dentro de la comunidad, pues a pesar de tratarse de empresas del sector privado tienen obligaciones sociales y el desarrollo sostenible se ve claramente afectado por el desarrollo empresarial que actualmente sólo consume recursos sin retribuir al medio ambiente la riqueza que produce al comercializar los recursos naturales industrializados o transformados, y la ausencia del manejo de una auditoría integral está dejando por fuera de los informes, la afectación al medio ambiente por parte de los entes económicos. El modelo de auditoría integral debe desarrollarse, en gran medida, por la necesidad de los usuarios de la información de tener resultados integrales, que cobijen todos los aspectos organizacionales, lo que aporta una seguridad razonable en cada informe y otorga mayor importancia a la confianza pública, que es la razón de ser de los contadores públicos, únicos profesionales que pueden dar fe pública. Por eso los contadores públicos en calidad de revisores fiscales están llamados a ejercer la función auditora con integralidad por10 -

Universidad Antonio Nariño

que se tiene una responsabilidad social y porque deben constituirse en los agentes principales de la transparencia y de la responsabilidad con la sociedad. Por lo anterior, ha de tenerse en cuenta la gran responsabilidad que tienen los entes de educación en la disciplina, comprometidos en la formación de profesionales que estén en capacidad de competir internacionalmente, evaluando y formulando un mayor énfasis en todos los aspectos de control y auditoria, a fin de tomar conciencia de que el profesional que se entrega a la sociedad ha de ser comprometido consigo mismo, con la sociedad y con el Estado pues su trabajo tiene un profundo beneficio para las comunidades afectadas con el desarrollo empresarial que no atiende al desarrollo sostenible.

PLANEACIÓN ESTRATÉGICA. ¿PARA QUÉ? Diana Viancha y Mariana Mendivelso Egresadas Facultad de Contaduría Pública Sede Duitama Integrantes del Semillero de Investigación

El desarrollo de una ciudad se basa en la participación activa de sus habitantes y en el transparente manejo de los recursos por parte de sus dirigentes, en el desarrollo de nuevos proyectos e ideas que aporten al crecimiento de la economía, a la estabilidad social, a una mejor calidad de vida de los ciudadanos, entre otros. Todo esto hace necesario diseñar estrategias que permitan satisfacer las necesidades de las personas, con responsabilidad y planeación, para evitar desperdicios, caos y despilfarro de recursos, sin embargo, parece que todo esto no fue tenido en cuenta al momento de diseñar el proyecto del Terminal de Transporte de la ciudad de Duitama y por el contrario, la improvisación, el desmedro y la falta de planeación fueron los principales actores de la ejecución de un proyecto que nació muerto. Es así como dentro del programa de gobierno de la anterior administración dirigida por el Doctor Franklin Rincón se proyectó el arreglo de la infraestructura de transporte, la construcción de un nuevo terminal de pasajeros, de un centro integral de servicios, de terminales satélites y de paraderos, con el fin de obtener resultados de mejoramiento en la infraestructura de transporte, mejorar la movilidad (costos de transporte), disminuir los índices de accidentalidad, mejorar la integración municipal y regional, mejorar el acceso a áreas dotadas con servicios públicos básicos, mejorar la conectividad entre nodos de producción y consumo. Este proyecto, hecho hoy una realidad, fue desarrollado gracias no sólo al presupuesto municipal, sino además, a una serie de alianzas con gremios e inversionistas locales que participaron en la construcción de obras como dotación y escenarios que apa-

lancaron el empleo, las cadenas del turismo, el comercio y muchos otros sectores conexos. En el proyecto Sociedad Terminal de Transportes de Duitama S.A. participaron inversionistas como: Empresa de Servicios públicos no Domiciliarios de Duitama ESDU, el Municipio de Duitama y diecisiete empresas de transporte, que constituyeron una sociedad de economía mixta para poner en marcha la construcción de la nueva terminal, en el año 2010. La proyección inicial indicaba que la construcción tardaría 12 meses y entraría en funcionamiento en septiembre de 2011, sin embargo, estos plazos fueron excedidos debido a hechos que se encuentran en investigación judicial en la Procuraduría y en la Contraloría General de la República. Todo indica que un proyecto de tal magnitud generó desorganización en todos los niveles y de allí, han surgido toda clase de dudas sobre el proceder de algunos funcionarios públicos, además que el hecho permite identificar la importancia de una planeación eficaz. Ahora, ¿cuánto costará a los habitantes de Duitama el estancamiento de la obra del Nuevo Terminal de Transporte?, es una de las preguntas que genera mayor incertidumbre. - 11

Boletín Balance N°3 - Facultad Contaduría

EL TLC Y EL MÉTODO ESTADÍSTICO UTILIZADO ¿ES EL MÁS APROPIADO PARA EL ESTUDIO A REALIZAR? Isabel Porras Manrique Docente Programa de Contaduría Pública Sede Duitama

La economía nacional se verá fuertemente afectada por la entrada en vigor del TLC con Estados Unidos, siendo de conocimiento general que trae beneficios a los consumidores pero afecta a varios sectores productivos. Dentro del tema de investigación DESAFIOS CONTABLES EN LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE CARGA EN EL CORREDOR INDUSTRIAL DE BOYACA ANTE EL TLC CON LOS ESTADOS UNIDOS, desarrollado por la Doctora Gloria Chaparro, coordinadora del programa de Contaduría Pública de la UAN, sede Duitama y por el Doctor Orlando Quintero Bautista, docente del programa de Contaduría Pública de la UAN sede Duitama, se resalta el posible efecto del TLC, sobre el sector transporte de carga en Duitama. Ahora bien, el paso a seguir es recolectar información referente a los cambios en la productividad del sector, a las variaciones en el volumen de carga transportada y a la utilidad de las empresas, entre otras variables.

Lo más importante es la medición estadística para cada convenio a realizar, iniciando por la seriedad con que se debe recolectar la información, tomando una muestra representativa y aplicando un método estadístico tal, que los resultados producto del estudio, sean acordes con el tipo de investigación; siendo éstos fácilmente comprobados en los diferentes sectores económicos del país, y tenga como consecuencia el incremento en el empleo, el mejoramiento de los procesos de producción y el ofrecimiento de seguridad en el desarrollo de las actividades; lo que conlleva al fortalecimiento de la calidad de vida de los colombianos.

Es en este contexto en donde cobra relevancia la ciencia estadística y a lo largo de este artículo quiero resaltar factores a tener en cuenta para obtener resultados confiables, que realmente se puedan aplicar y no afecten la productividad y por ende, el ingreso per cápita en la región, empobreciendo al campesino, al transportador, al minero, entre otros.

La esencia de un estudio estadístico se basa en el tipo de muestra, siendo la de mayor aplicación, la muestra aleatoria o probabilística, por cuanto se elige en forma casual la población objeto de estudio y por tener seguridad

12 -

Universidad Antonio Nariño

en que las características más comunes se encuentran representadas en esa población. Algunos autores como Pedro Morales Vallejo de la Facultad de Humanidades de la Universidad Pontificia Comillas de Madrid, plantea tres procedimientos para iniciar un muestreo aleatorio: 1. Muestreo aleatorio simple, para poblaciones muy pequeñas (estudiantes en curso). 2. Muestreo sistemático, útil en poblaciones pequeñas, en donde se escoge un número al azar que se utiliza como intervalo. 3. Muestreo estratificado, recomendado para poblaciones grandes, se divide en segmentos según características relevantes a investigar (curso, sexo, edad, etc.), buscando que en la muestra esté representado cada estrato, en forma proporcional a lo real y escogiendo los sujetos en cada estrato. A la vez se plantean tres procedimientos para muestreo

no aleatorio: a) Muestreo no probabilístico: i) Muestra de conveniencia o de juicio prudencial: útil en estudios preliminares, para depuración de datos y para estudios específicos sobre las mismas muestras, en numerosos estudios experimentales con pocos sujetos: por ser representativa de una determinada población. ii) Muestreo o bola de nieve: cuando la muestra se obtiene yendo de unos sujetos a otros, útil cuando la característica de la población es poco frecuente y de acceso difícil. iii) Muestreo por cuotas: similar al muestreo estratificado pero sin elección aleatoria dentro de cada estrato; para extrapolar los datos a toda la población, resulta ser un buen sistema. Teniendo en cuenta el tipo de muestreo escogido se puede deducir que existe incidencia sobre el método seleccionado, por cuanto la obtención de la muestra tiene relación con la representatividad y el tamaño tiene relación con los márgenes de error al extrapolar de la muestra, a la población. Otras variables relevantes, para que la imagen del país florezca, es revisar la capacidad instalada de los entes productivos para que, en el momento de la entrega de los productos, no haya inconvenientes. El riesgo para las organizaciones en caso de incumplimiento es alto, por las implicaciones legales, lo que conlleva a la quiebra o la desaparición de las mismas.

LA INTEGRACIÓN INSTITUCIONAL DEBE SER EL MOTOR DEL DESARROLLO REGIONAL Pablo Antonio Zambrano Salamanca Docente Sede Duitama

El más grande obstáculo en los procesos de investigación, desarrollo de ciencia, tecnología e innovación se centra en la dificultad de obtener recursos de financiación y en la dispersión de los objetivos de investigación. Tanto entes públicos como privados y la academia enfocan sus proyectos de investigación de acuerdo con ideas o necesidades particulares, dando como resultado que la gran mayoría de proyectos de investigación se queden simplemente en el papel y no lleguen a desarrollarse. Es el momento que los representantes de los entes gubernamentales, institucionales, de la academia, y empresarios particulares

- 13 unifiquen esfuerzos y objetivos en la consecución de recursos, en el desarrollo de investigaciones y desarrollos de ciencia y tecnología que estén en concordancia con los planes de desarrollo de los entes territoriales, quienes tienen la autonomía para manejar los recursos del Sistema General de Regalías, en cuyos lineamientos básicos se contempla la posibilidad de financiar proyectos de impacto regional. Es importante recordar que el 18 de julio de 2011 se sancionó el acto legislativo 05, mediante el cual se constituye el Sistema General de Regalías, que constituye el nuevo marco legal para la redistribución de los recursos que ingresen por regalías minero energéticas. Y es en esta reforma donde se crean los fondos de ciencia tecnología e innovación 10% y desarrollo regional 16%.

Boletín Balance N°3 - Facultad Contaduría

Es nuestra obligación buscar la integración institucional para aprovechar los recursos, las oportunidades y las potencialidades que nos brinda la región, logrando que los proyectos de investigación en desarrollo de ciencia y tecnología tengan continuidad y contribuyan a incrementar la competitividad y el desarrollo de nuestra región.

Docentes de la Facultad de Contaduría Pública Sede Duitama – Encuentro de docentes año 2013

14 -

Universidad Antonio Nariño

eNSAYOs AcadémicOs UN ACERCAMIENTO A LA CONTABILIDAD AMBIENTAL Vilma Adriana Huertas Guzmán Coordinadora UDCII Sede Tunja Mg. (c) Administrativa Económica y Financiera.

- 15

El crecimiento de la población, el desarrollo de las ciudades y el progreso tecnológico han ocasionado toda una serie de conflictos derivados de la explotación incorrecta de los recursos naturales y de la contaminación ambiental. La secuela de todo ello es la alteración de los ciclos naturales con la innegable degradación de los ecosistemas y la puesta en riesgo del equilibrio poblacional entre numerosas especies y el hombre. Como efecto de ello surge la necesidad de administrar adecuadamente el medio ambiente, con Boletín Balance N°3 - Facultad Contaduría

el objetivo de minimizar los problemas existentes y asegurar un equilibrio en este. El medio ambiente que está integrado por organismos, formados por una o por millones de células; por poblaciones o individuos de una misma especie que se aparean entre sí y que viven en un lugar y momento determinado; por comunidad o conjunto de todas las poblaciones de organismos vivos de todas las especies que se encuentran en un área determinada en un momento determinado; por el ecosistema y su medio abiótico los cuales establecen una serie de relaciones complejas que dan lugar a un sistema funcional; y la biosfera, conjunto de todos los ecosistemas naturales que conforma el ecosistema total de la Tierra.1 El suelo, el agua y la atmósfera se han considerado bienes libres ilimitados de los que se puede disponer sin costo alguno. Y no se tiene la conciencia necesaria para entender que es un préstamo el que nos otorga la naturaleza, el cual debemos retribuir de la misma manera en que ella nos lo provee, o por lo menos, compensarlo de alguna forma. Para ello, se deben definir propósitos como: determinar claramente las políticas preventivas tendientes a detener la destrucción irracional de los recursos naturales, planificar acciones en materia de conservación, fomentar educación e investigación ambiental, definir áreas de manglares, bosques y cuencas hidrográficas para protección, obligar a las industrias a establecer políticas de descontaminación y crear legislación ambiental. En Colombia, la Constitución Nacional fue la que dio los primeros pasos para crear una conciencia ambiental, al ubicarla como una condi16 - ción necesaria para lograr el desarrollo sostenible del país, previniendo como deberes del Estado los de proteger la diversidad e integridad del ambiente, conservar las áreas de especial importancia ecológica, cooperar con otras naciones en la protección de los ecosistemas situados en zonas fronterizas, regular el ingreso al país y la salida de los recursos genéticos y su utilización de acuerdo con el interés nacional, la fabricación, importación, posesión y uso de armas químicas, biológicas y nucleares y desechos tóxicos. Al igual que consagra también la responsabilidad ciudadana de proteger los recursos naturales del país y velar por la conservación de un ambiente sano. Todo esto lleva a pensar que existe falta de respeto por la vida, que las razones de la producción prevalecen, a menudo, sobre la dignidad del trabador y los intereses económicos se anteponen al bien de cada persona, e incluso, al de poblaciones enteras. Ello ha de conllevar a un sano progreso económico, industrial y científico 1 Fundación Iberoamericana. Formación Ambiental. Ecología. 1999. Pág. 5.

Universidad Antonio Nariño

que deben integrarse, en un equilibrio interno y dinámico. La humanidad está llamada a explotarlo y a descubrirlo con prudente cautela, así como, hacer uso de él salvaguardando su integridad. Con lo expuesto anteriormente tenemos como uno de los principales retos de los países hoy en día, la conservación del medio ambiente, un concepto bastante amplio por lo que es difícil dar una descripción concreta; pero una buena forma de definirlo sería diciendo que es un espacio de interacción entre la sociedad y la naturaleza del que se desprenden otros conceptos como medio ambiente natural y físico (clima, suelo, agua, flora, fauna, minerales, energía y residuos), y medio ambiente social o humano, cuyo punto de partida es el aprovechamiento de los recursos naturales que tienen los seres humanos y sus actividades, sobre el ecosistema total. Es así como los problemas ambientales no son sino el reflejo del comportamiento de los actores sociales: empresas y consumidores. Es a ellos a quienes se deben dirigir instrumentos que permitan establecer cuantitativa y cualitativamente el efecto que ha causado la utilización de ese bien natural para determinar así, si son adecuados y efectivos para proteger el medio ambiente. Tarea que no es fácil realizar desde una sola profesión, sino que requiere de equipos multidisciplinarios que permitan valorar cuantitativamente el uso y preservación de la naturaleza. Por ende, veo muy importante desde mi profesión y a pesar que se han hecho acercamientos para establecer políticas contables que permitan mostrar dicha información en los estados financieros, donde se vea de forma cuantificable el impacto ambiental que por desarrollo de su actividad económica determine la empresa, reflejar nuevos indicadores de gestión

que permitan determinar su compromiso con el medio ambiente, lo que conllevaría a movilizar la opinión pública en contra de las empresas que muestren el pobre desempeño ambiental. El sistema incluye las actividades que por su naturaleza constituyen un riesgo potencial para el medio ambiente y los resultados de las medidas para prevenir o actuar en caso de contingencias o emergencias ambientales, el personal involucrado y los conceptos que los norman, se contiene en instrumentos aceptados por la empresa orientados a su mejora continua, de modo que deberá cumplir con requisitos tales como: conocer la situación ambiental de la empresa y el impacto que está causa en su entorno para determinar las medidas correctivas; cumplir con la legislación vigente en materia de medio ambiente y gestionar estrategias medio ambientales en las que se incluyan explicaciones a terceros sobre las actividades que la empresa viene realizando con respecto a la protección del

medio ambiente. Dichas estrategias deben estar reflejadas en sus informes financieros. Hoy en día las organizaciones que velan por el cuidado del medio ambiente van asumiendo la necesidad de implantar paulatinamente tecnologías limpias y prácticas no contaminantes. A todo ello se debe involucrar el trabajo multidisciplinar que da valor económico agregado a las empresas en materia del medio ambiente, frente a las que no lo hacen. Un reto es dar a sus recursos naturales el lugar que les corresponde dentro de la economía nacional e internacional, lo cual genera una mejor toma de decisión a situaciones en todas las áreas gerenciales y operativas dentro de las que se incluye el medio ambiente. Bibliografía Epstein, Marc J. (2000). Traductor: Samuel Alberto Mantilla. El desempeño ambiental en la empresa. Edición 1°. Santafé de Bogotá. Ecoe Ediciones. Pág.306. Gray, Rob y otros. (1999) Traductor: Samuel Alberto Mantilla. Contabilidad y Auditoría ambiental. Edición 1°. Santafé de Bogotá. Ecoe Ediciones. Pág.360. Padilla Hernández, Eduardo. (2000). Lecciones de derecho ambiental. Grupo editorial Leyer. Pág. 596. FUNDACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA (2002). Formación ambiental: Ecología y Economía.

- 17

Boletín Balance N°3 - Facultad Contaduría

NIA 240. UN INSTRUMENTO ESTRATÉGICO PARA LA AUDITORÍA FINANCIERA Gustavo Alfonso Gómez Villarreal Estudiante de décimo semestre Facultad Contaduría Pública Sede Bogotá

¿Es importante la aplicación de la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 240 en una empresa? Los recientes casos de fraude en grandes empresas como por ejemplo Interbolsa, son apenas una muestra de la vulnerabilidad que existe en Colombia ante delitos de este tipo, y que han incrementado en los últimos años como consecuencia de manejos de datos electrónicos y de la masificación de las transacciones electrónicas, es por esto, que hoy día la auditoría y el control interno resultan con más reconocimiento en el proceso de desarrollo de la globalización. Los países en vía de desarrollo extienden sus fronteras a través de tratados comerciales internacionales con la esperanza de alcanzar un desarrollo comercial sostenible, lo que hace necesario un buen manejo de la información contenida en los estados financieros, convirtiéndose en uno de los principales elementos de desarrollo para el Comercio Internacional, para la toma de decisiones económicas e inversiones. Es por ello que nacen las Normas Internacionales de Auditoria, estándar internacional emitido por el comité IASSB (International Auditing and Assurance Standards Board) de la IFAC (International Federation of Accounts), estableciendo requisitos, herramientas y elementos para que el auditor realice su trabajo de auditoria y emita una opinión, garantizando calidad y veracidad en la información financiera. 18 - Una de estas normas internacionales de auditoria, corresponde a “Responsabilidad del auditor en materia de fraude en una auditoría de estados financieros” (NIA 240) la cual establece normas y proporciona lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditoria de estados financieros y explicar cómo deben aplicarse las normas. En relación con esto, bajo los lineamientos de la NIA 315, “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno” y de la NIA 330, “Respuestas del auditor a los riesgos valorados”. Esto con el fin, de que todos los lineamientos de las NIA’s estén enfocados a integrarse en el proceso global de auditoría, sirviendo al auditor como guía en la ejecución de los procesos en situaciones de sospecha o en el que se determine algún fraude. Con base en lo anterior, la NIA 240 propone al auditor: diseñar e implementar procedimientos necesarios y responder de manera apropiada a la identificación y evaluación de los riesgos de erroUniversidad Antonio Nariño

res de importancia relativa con respecto al fraude en los estados financieros con base en la evidencia y apropiada información que haya obtenido. Por consiguiente, esta norma permite diferenciar entre fraude y error, describiendo que las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a estos. El factor que caracteriza uno del otro es la acción que da lugar a la inexactitud de los mismos, la cual sea intencionada o no, es decir, representaciones erróneas que conllevan a la malversación de activos y que resultan en información financiera fraudulenta. Estos dos tipos de omisiones intencionadas son las que el auditor debe tener en cuenta en el proceso, aunque encuentre indicios o haya identificado la existencia de fraude, el auditor no es quien determina si se ha hecho efectivamente un fraude desde el punto de vista legal. Así mismo, responsable principal de la prevención y detección del fraude es la administración y la entidad, la cual deberá enfocarse en la prevención, reduciendo la posibilidad de que se presente, para esto debe crear controles en las diferentes áreas. Aunque exista la posibilidad de que sobrepasen los controles o que haya influencias que afecten el proceso de información financiera, manipulando con información falsa los estados financieros. Una manera efectiva es involucrar una conducta ética y actuar bajo principios profesionales y personales, ayudando a crear una cultura de honestidad que puede reforzarse con supervisión activa de la administración. El auditor se convierte en el responsable de tres objetivos que nos propone la NIA 240:

• Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros debido a fraude. • Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material debido a fraude, mediante el diseño y la implementación de respuestas apropiadas. • Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la realización de la auditoría. Ahora con lo anterior, decimos que la obtención y seguridad razonable de que los estados financieros estén libres de incorreciones materiales debidas a fraude o error, es del auditor. Para notar mejor su aplicabilidad se deberá ver conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”. Es relevante que el auditor trabaje bajo los principios

fundamentales del código de ética, y con juicio profesional y escepticismo profesional. Esto, teniendo en cuenta la posibilidad de que la dirección eluda los controles y de que no se puedan detectar por completo los errores siendo un mayor riesgo de no detectar un error resultado de fraude que un error por equivocación; ya que se presentan acciones más sofisticadas para ocultarlo, como falsificación, omisión de registros de transacciones, complicidad, alte- - 19 raciones o cualquier otra omisión intencional que esté dentro de lo que se califica como “fraude”. Teniendo en cuenta la definición de “error” que nos indica la norma, podemos señalar que se refiere a una representación errónea no intencional, en la omisión de datos, o la revelación de información que afecte a los estados financieros, de otra parte, para el término de “fraude” nos dice que corresponde al acto intencional por parte de una o más personas, quienes se involucran directa o indirectamente en el acto ilícito, estos pueden ser de la administración o encargados del gobierno corporativo, a este grupo se le conoce como “fraude administrativo”; y cuando se involucra a los empleados se conoce como “fraude de empleados”. Para cualquiera de los casos anteriormente expuestos hay que tener en cuenta el grado de complicidad que pueda existir con terceros.

Boletín Balance N°3 - Facultad Contaduría

Es importante conocer que según el Manual de Fraude Corporativo publicado por la Asociación de Examinadores Certificados de Fraude, existen cinco categorías de fraude en los estados financieros: • Ingresos ficticios. • Diferencia en el tiempo de reconocimiento de los ingresos. • Estrategias para esconder obligaciones y gastos. • Revelación insuficiente o impropia. • Valuación de activos impropia. Cuando los estados financieros son expuestos a fraude, normalmente buscan desorientar a terceros como: proveedores, accionistas, inversionistas y al Estado, con el fin de aparentar fortaleza financiera o capacidad de crecimiento económico para atraer inversión o crédito, así mismo, tratar de eludir las responsabilidades fiscales de las compañías. El fraude se puede dar en dos casos, el primero, tiende a sobrevalorar activos e ingresos y subvalorar pasivos y gastos, en el segundo se pretende esconder resultados, para lo cual se sobrevaloran pasivos y gastos y subvalora activos e ingresos; coloquialmente se conoce como “maquillar estados financieros”.

20 -

Por lo anterior, podemos concluir que el uso de la NIA 240 es primordial para las firmas de auditoría y el Contador Público, atribuyendo a él una obligación con los terceros usuarios de la información, lo cual se resume en comunicar a la administración de la compañía y a los entes de vigilancia y control de la misma, los resultados de la auditoría, garantizando que los estados financieros se encuentran libres de fraude o error, que la información contenida en ellos refleje la realidad económica de la compañía y que sus actuaciones son transparentes. Bibliografía ALIANZA CONSULTORES. (2001). www.leyes.com.py. Recuperado el 25 de octubre de 2013, de http://www.leyes.com.py/alianza-consultores-tributarios.html: http://www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/NIA240.pdf AUDITOOL. (s.f.). www.auditool.org. Recuperado el 30 de octubre de 2013, de www.auditool.org: http://www.auditool.org/travel-mainmenu-32/blogs-mainmenu-55/1828-nia-240-responsabilidad-del-auditor-en-relacion-con-el-fraude-enuna-auditoria-de-estados-financieros Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas. (s.f.). www.icac.meh.es. Recuperado el 22 de octubre de 2013, de www.icac.meh.es: http://www.icac.meh.es/ NIAS/NIA240.pdf

Universidad Antonio Nariño

INVESTIGACIÓN LA AUDITORÍA EXTERNA DE GESTIÓN Y RESULTADOS COMO APOYO AL CONTROL FISCAL Carlos Julio Arias Marín Especialista en Auditoría y Control Fiscal Sede Manizales

RESUMEN Independientemente del control interno, todas las empresas de servicios públicos están obligadas a contratar una auditoría externa de ges- - 21 tión y resultado permanente, con personas privadas especializadas. Con esta normatividad se pretende que la auditoría informe como mínimo una vez al año a la Superintendencia de Servicios Públicos, las situaciones que pongan en riesgo la viabilidad financiera de la empresa, las debilidades importantes del control interno y las situaciones que afecten el desempeño de la misma, mediante un proceso de auditoría ajustado a las normas establecidas en el ámbito fiscal. Palabras Claves: Auditoría externa, gestión financiera, proceso de auditoría, normas. ABSTRACT Regardless of internal control, all Utility Companies are obliged to hire an external audit and permanent result with specialized private individuals. Boletín Balance N°3 - Facultad Contaduría

This regulation requires that the auditor reports at least once a year to the Superintendent of Public Services, situations that jeopardise the financial viability of the Company, material weaknesses in internal control and situations that affect the performance of the itself through an audit process to set the rules in the tax area. Keywords:External audit, financial management, audit process, standards.

públicos domiciliarios, lo que conlleva a que estas empresas enfrenten sanciones disciplinarias, fiscales y penales por parte de los entes de control y vigilancia. METODOLOGÍA

INTRODUCCIÓN

El artículo surge a partir del estudio de la materia Seminario Regional y Local de la Especialización en Auditoría y Control Fiscal.

El presente documento busca que los actores perciban la necesidad de cumplir con una normativa vigente y que el resultado de este sirva para la mejora continua de las empresas de servicios públicos en especial las que fueron objeto del proceso investigativo.

La investigación es de tipo descriptivo por cuanto busca, a través de la manifestación de la normativa, encontrar la forma idónea de aplicación en las entidades involucradas.

La necesidad de elaborar este documento nace de la cantidad de anomalías que se han venido presentando en cada una de las empresas año tras año y que no han tenido un buen desempeño dentro de la parte financiera, productiva y social, apoyados en procesos y procedimientos que deben ser aplicados de acuerdo con una normativa que es de obligatorio cumplimiento.

Se plantearon interrogantes en cuanto a la deficiencia de las competencias en cada uno de los actores en las empresas de servicios públicos domiciliarios.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA La deficiencia enfocada básicamente a los manuales de procesos y procedimientos establecidos en las empresas de servicios públicos en general constituye el área problemática de la presente investigación. 22 - Además que en algunos casos no se perciben o no se encuentran definidos ni evidenciados dichos manuales de procesos y procedimientos, y como tal los aplican las personas en forma memorística o por habitualidad, es decir, la persona como tal conoce sus funciones pero no percibe si es lo que realmente requieren las empresas para un óptimo desarrollo, y que cada persona realmente aporta a una buena gestión y resultados de una empresa. Por otra parte, el desconocimiento de la normatividad en cada una de las áreas específicas de las empresas y el no tener en cuenta desde la parte gerencial que la empresa, debe contar con personas de perfiles afines a cada una de las obligaciones que subyacen del cargo y que no ocasionen choques entre lo contenido en el papel y la aplicación efectiva de la norma. La Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios ha proporcionado las herramientas necesarias mediante resoluciones, circulares y demás, que no son aplicadas por las empresas de servicios Universidad Antonio Nariño

Se documentaron las experiencias vividas en cuatro (4) empresas que son: Empresa de Servicios Públicos de Villamaría AQUAMANA E.S.P., Empresa de Obras Sanitarias de Caldas EMPOCALDAS S.A.E.S.P, Empresa Municipal de Aseo de Victoria EMAV S.A.E.S.P, Empresas Públicas de Marsella EMPUMAR E.S.P. Finalmente se procedió a consolidar la información haciendo uso de herramientas ofimáticas y se generó el documento que se pone en consideración. APORTES DE LA AUDITORÍA EXTERNA DE GESTIÓN Y RESULTADOS La Ley 689 de 2001 en su artículo 5 mediante el cual se modificó el artículo 51 de la Ley 142 establece: “Auditoría externa. Independientemente del control interno, todas las Empresas de Servicios Públicos están obligadas a contratar una auditoría externa de gestión y resultado permanente con personas privadas especializadas…”

“La auditoría externa obrará en función tanto de los intereses de la empresa y de sus socios como del beneficio que efectivamente reciben los usuarios y, en consecuencia, está obligada a informar a la Superintendencia las situaciones que pongan en peligro la viabilidad financiera de una empresa, las fallas que encuentren en el control interno, y en general, las apreciaciones de evaluación sobre el manejo de la empresa. En todo caso, deberán elaborar además, al menos una vez al año, una evaluación del manejo de la entidad prestadora”. Con esta normatividad se pretende que la auditoría informe como mínimo una vez al año a la Superintendencia de Servicios Públicos, las situaciones que pongan en riesgo la viabilidad financiera de la empresa, las debilidades importantes del control interno y las situaciones que afecten el desempeño de la misma. En calidad de Auditores Externos de Gestión y Resultados nos debemos enfocar en la auditoría, dando cumplimiento a lo establecido en las normas internacionales de auditoría, Leyes 142 de 1994 y 689 de 2001, Circular Externa 005 de 1997 y las Resoluciones 321 de 2003 y 20061300012295 del 18 de abril de 2006 emitidas por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios y por lo establecido en las Resoluciones 038 de 1996, 072 de octubre de 2002 y 034 de marzo de 2004 expedidas por la Comisión de Regulación de Energía y Gas (CREG). OBJETIVOS Y TÓPICOS QUE ABARCA AL AUDITOR EXTERNO DE GESTIÓN Y RESULTADOS (AEGR) De conformidad a lo dispuesto en el artículo 2º de la resolución 20061300012295 de 2006 de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, le corresponderá al auditor externo de gestión y resultados el cumplimiento, entre otros, de las siguientes funciones u objetivos:

a) Evaluar la gestión del prestador de acuerdo con los criterios, metodologías, indicadores, parámetros y modelos que definan las comisiones y los requerimientos de la Superintendencia. b) Verificar la conformidad de la gestión del prestador con los requisitos legales, técnicos, administrativos, financieros y contables del régimen de servicios públicos domiciliarios. c) Verificar la calidad de la información reportada por el prestador a través del SUI para la emisión de los conceptos, determinación de cifras o indicadores solicitados en la presente resolución. d) Identificar y valorar los riesgos que puedan afectar la prestación del servicio. e) Identificar e informar oportunamente las situaciones que pongan en riesgo la viabilidad de las empresas. f) Conceptuar sobre el estado de desarrollo del Sistema de Control Interno. g) Recomendar medidas correctivas, preventivas o de mejora. h) Reportar, a través del SUI, el informe anual de auditoría y aquellos otros que le solicite de manera específica la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios. La SSPD afirma: “La Superintendencia establecerá los procedimientos y mecanismos de recolección que deben emplear las AEGR para el envío de la información a que se refiere esta resolución, los cuales podrán ser consultados a través de la página web www.sui.gov.co. (p.4) Lo anterior, sin perjuicio de las demás funciones u objetivos a cumplir, inherentes a la naturaleza de la auditoria, que se encuentren contempladas en las normas jurídicas vigentes, o que posterior- - 23 mente se llegaren a expedir. El informe debe contener los cambios de la arquitectura organizacional de la Empresa De Servicios Públicos Domiciliarios del año, la opinión sobre la viabilidad financiera de la empresa, el resultado de sus indicadores de gestión y el cumplimiento de los mismos con respecto a los referentes emitidos por parte de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, el resultado de los indicadores de nivel de riesgo, la opinión sobre el sistema de control interno, el inventario de riesgos y el análisis de otros puntos específicos establecidos por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, mediante la Resolución No. SSPD 20061300012295 del 18 de abril de 2006. Resultado de nuestro trabajo de auditoría, se emitirá la conclusión final sobre los aspectos indicados en la resolución No. SSPD 20061300012295 del 18 de abril de 2006, la cual hará parte integral de este informe. Boletín Balance N°3 - Facultad Contaduría

INFORMES SOBRE: I. ARQUITECTURA ORGANIZACIONAL 1. Marco organizacional de la ESPD. 2. Acciones organizacionales direccionamiento estratégico. II. VIABILIDAD FINANCIERA 1. Supuestos utilizados para la construcción de proyecciones financieras. 2. Análisis de la viabilidad financiera de la ESPD según proyecciones financieras . III. ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE PUNTOS ESPECÍFICOS 1. Acuerdos de mejoramiento suscritos con la superintendencia de servicios públicos domiciliarios. 2. Evaluación del nivel de satisfacción del cliente y gestión de quejas y reclamos. 3. Información financiera y contable reportada al SUI 4. Costos laborales. 5. Aspectos financieros, técnicos y operativos, comerciales y externos de la compañía.

24 -

IV. INDICADORES DE GESTIÓN V. INDICADORES DE NIVEL DE RIESGO VI. SISTEMA DE CONTROL INTERNO VII. MATRIZ DE RIESGOS VIII. CONSULTORÍA FORTALECIMIENTO FINANCIERO 1. Análisis sobre las acciones correctivas planteadas en planes de mejoramiento vigentes con organismos de control internos y externos, emitiendo las recomendaciones correspondientes para que sea evaluada su pertinencia y aplicación en la empresa. 2. Revisión del proceso contractual frente al trámite presupuestal y conforme al manual de contratación de la entidad. 3. Análisis de los procedimientos financieros, emitiendo el informe respectivo de riesgos y recomendaciones para su mitigación. 4. Prestar el servicio de consultoría y asesoría para el mejoramiento de la ESPD, apoyando a los funcionarios en las dudas e incertidumbres que afrontan cotidianamente en el desarrollo de sus funciones; acciones que deben plasmarse en los respectivos informes de actividades. La administración de la compañía es responsable de la gestión y de los resultados que se presentan en este informe, nuestra responsabilidad consiste en:

Universidad Antonio Nariño

1. Metodología 1.1 Evaluar la gestión de la compañía de acuerdo con los criterios, metodologías, indicadores, parámetros y modelos definidos por la Comisión de Regulación de Agua Potable y Saneamiento Básico (CREG) y por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios. 1.2 Verificar la conformidad de la gestión de la compañía con los requisitos legales, técnicos, administrativos, financieros y contables del régimen de servicios públicos domiciliarios. 1.3 Verificar la calidad de información reportada por la compañía a través del SUI para la emisión de los conceptos, determinación de las cifras e indicadores solicitados por la Resolución 20061300012295 del 18 de abril de 2006, emitida por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios. 1.4 Identificar y valorar los riesgos que puedan afectar la prestación del servicio. 1.5 Identificar e informar oportunamente las situaciones que pongan en riesgo la viabilidad de la compañía. 1.6 Conceptuar sobre el sistema de control interno. 1.7 Recomendar medidas correctivas, preventivas o de mejora. 2. Alcance de la revisión Nuestra auditoría se realiza de acuerdo con los siguientes parámetros: 2.1 Normas Internacionales de Auditoría y de Trabajos de Aseguramiento. 2.2 Leyes 142 de 1994 y 689 de 2001. 2.3 Circular Externa No. 005 de 1997 de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios. 2.4 Resoluciones 038 de 1996, 072 de 2002 y 034 de 2004 expedidas por la Comisión de Regulación de Energía y Gas “CREG”.

2.5 Resoluciones 321 de 2002 y 20061300012295 del 18 de abril de 2006, emitidas por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios. 2.6 Referentes publicados por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios. Los parámetros mencionados requieren, entre otros aspectos, que nuestro trabajo de auditoría sea planeado y realizado de tal manera que permita obtener un entendimiento acerca de la arquitectura organizacional de la Compañía; de su viabilidad financiera; de algunos aspectos financieros, técnicos, operativos, comerciales y externos; de sus indicadores de gestión; de la gestión de riesgos y del sistema de control interno, con el alcance que consideramos necesario en las circunstancias. Nuestra revisión provee una base razonable para las conclusiones que se expresaran en el Informe. CONCLUSIONES • Evidenciar la importancia de la contratación de la AEGR por las Empre-

• • • •

sas de Servicios Públicos Domiciliarios con empresas especializadas como método de planeación y prevención. Apoyo y optimización de los procedimientos fiscales. Ubicación de las Empresas de Servicios Públicos domiciliarios del Eje Cafetero en un renglón importante nacional de eficiencia y trasparencia. Mejoramiento del tratamiento del medio ambiente. Mejoramiento en responsabilidad social empresarial de las Empresas de Servicios Públicos Domiciliarios.

BIBLIOGRAFÍA Morelli Rico, Sandra. (2012) Guía de auditoría para las Contralorías Territoriales. Ley 689 de 2001, artículo 5 que modifica el artículo 51 de la Ley 142. Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB). Leyes 142 de 1994 y 689 de 2001. Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios. Circular Externa No. 005 de 1997. Comisión de Regulación de Energía y Gas “CREG”. Resoluciones 038 de 1996, 072 de 2002 y 034 de 2004. Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios. Resoluciones 321 de 2002 y 20061300012295 del 18 de abril de 2006.

IMPLEMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA INFORMÁTICA COMO UNA CULTURA DENTRO DE LAS POLÍTICAS ADMINISTRATIVAS EN LAS DIFERENTES EMPRESAS QUE OPERAN EN LA CIUDAD DE QUIBDÓ YEISON MENA CORDOBA Especialista en Auditoria de Sistemas Sede Quibdó

RESUMEN Actualmente en la cuidad de Quibdó, Departamento del Chocó, opera un creciente número de entidades/negocios que de manera directa contribuyen con el desarrollo continuo de la región. Estas entidades/negocios para la realización de sus procesos, se valen de recursos y herramientas informáticas para la optimización y eficiencia en sus servicios; sin embargo, estas herramientas o sistemas informáticos se encuentran ex-

puestos a riesgos, siendo considerados como blancos de usuarios con malas intenciones. Por tal motivo se diseñó y ejecutó un análisis/diagnóstico que permitió conocer la realidad de las entidades/ negocios que operan en esta ciudad, y cuyos hallazgos demostraron la falta de concientización de los directivos de estas entidades, en las que por razones como la falta de recursos o por no considerarlo necesario por el momento, la implementación de la auditoría informática no se considera como una cultura dentro de las políticas administrativas en las diferentes empresas que operan en la ciudad de Quibdó. Boletín Balance N°3 - Facultad Contaduría

- 25

Palabras Claves: Tecnologías de Información, Auditoría Informática, Riesgos, Controles, Diagnostico. ABSTRACT Currently in the city of Quibdó, Choco Department, there operate a growing number of entities / businesses that directly contribute to the continued development of the region. In order for these entities/ businesses to carry out their processes they make use of resources and tools for optimization and tools for optimization and efficiency in their services. However, these tools and systems are exposed to risks, being considered as targets for malicious users. For this reason an analysis/diagnosis was designed to yield information on the reality of the entities / businesses that operate in this city whose findings showed a lack of awareness of the directors of these entities, where the largest percentage of these, for reasons such as lack of resources or not considered necessary at the moment, currently the implementation of computer audit is not seen as a culture within the administrative policies in different companies operating in the city of Quibdó. keywords: Information Technology, Computer audit, risks, controls, diagnosis. INTRODUCCIÓN El avance de la informática, los sistemas, las telecomunicaciones y otras aplicaciones de tecnología, han permitido a la sociedad moderna, a través de entes públicos y privados, desarrollarse rápidamente en todos los ámbitos y sentidos, especialmente en el desarrollo de 26 - los negocios, el cual está íntimamente relacionado con la tecnología de información y ha permitido la evolución en la forma de llevar los procesos1. De igual forma, este avance y desarrollo tecnológico ha hecho que las empresas y sus recursos informáticos se conviertan en blanco de usuarios mal intencionados que día tras día se ingenian distintas maneras de vulnerar los sistemas de control de las entidades/ negocios con el fin de afectarlas mediante fraudes que comprometen el alcance de los objetivos y metas para los cuales fueron creadas. Por tal motivo, es necesario que las entidades/negocios implementen mecanismos de prevención como la aplicación periódica de auditorías informáticas que permitan identificar los riesgos a los que se exponen y de esta forma establecer mecanismos de control que permita mitigar dichos riesgos evitando su materialización. En el transcurso de este trabajo se evidenciará un análisis/diagnóstico que permitirá conocer la realidad de las entidades/negocios que operan en la ciudad de Quib1 Auditoria de Sistemas - Monografias.com. Extraído el domingo, 30 de octubre de 2011 dehttp://www.monografias.com/trabajos15/auditoria-comunicaciones/auditoriacomunicaciones.shtml

Universidad Antonio Nariño

dó, en cuanto a qué porcentaje de estas son conscientes de los riesgos informáticos a los cuales se exponen y de igual forma, si consideran la implementación de la auditoría informática como una cultura dentro de sus políticas administrativas con el fin de lograr el alcance de los adjetivos y metas para los cuales fueron creadas. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA La ciudad de Quibdó, capital del departamento del Chocó, la cual representa una población importante del pacífico colombiano, región que a través del tiempo, a pesar de las distintas dificultades y obstáculos, poco a poco avanza en cuanto a finalidades de desarrollo se refiere. Una muestra de este avance se puede evidenciar en las pequeñas y medianas empresas o negocios que actualmente operan en la región, brindando diferentes servicios y contribuyendo con la generación de empleo y prosperidad de la misma. Estas empresas, al igual que muchas otras del resto del país, con el fin de lograr las metas propuestas y los objetivos para los cuales fueron creadas, utilizan diferentes herramientas informáticas que permiten automatizar los diferentes procesos y actividades; además de tener segura y siempre disponible la información. De acuerdo con lo anterior, y teniendo en cuenta que “la información es uno de los activos más importantes de una organización”2, es indispensable contar con un plan de auditoría que periódicamente permita evaluar los procesos informáticos que se llevan a cabo dentro de estas empresas y que contribuya con el mejoramiento continuo y la toma de decisiones por parte de los diferentes directivos; sin embargo, lo anterior conlleva a realizar los siguientes cuestionamientos: 2 Seguridad Informática: Un Enfoque Desde La Auditoria Informática. Extraído el domingo, 30 de octubre de 2011 dehttp://www.univalle.edu/publicaciones/journal/ journal18/pagina17.htm

¿Existe una cultura de auditoría informática en los diferentes procesos y actividades que se realizan en las diferentes empresas de la ciudad de Quibdó? ¿Son conscientes los directivos de las diferentes empresas de la importancia de incorporar la auditoría informática en los procesos y los riesgos que traen consigo su ausencia? La búsqueda de respuestas a los anteriores interrogantes, crea la necesidad de llevar a cabo un análisis estadístico que permita emitir un diagnóstico que determine si existe una cultura de auditoria en los procesos informáticos de la empresa e identificar qué tipo de metodología utilizan y de esta forma, realizar un proceso de divulgación y concientización de la importancia que tiene la implementación del proceso de auditoría informática para el alcance de las metas y los objetivos de la empresa y en consecuencia, promover su incorporación en las actividades que estas realizan convirtiéndola, de esta forma, en una cultura de los diferentes procesos administrativos de la empresa. OBJETIVO GENERAL Promover el proceso de auditoría informática como una cultura en las diferentes actividades de las empresas y que haga parte de las políticas institucionales de las mismas que operan en la ciudad Quibdó. Objetivos específicos • Realizar un proceso de recolección y análisis de la información mediante la selección y aplicación de técnicas y estrategias disponibles para estos fines. • Seleccionar y ejecutar un enfoque metodológico para el desarrollo de la investigación de acuerdo con su tipo. • Determinar qué porcentaje de las empresas cuentan con un plan formal de auditoria informática.

• Identificar qué tipo de metodología implementan para la realización de la auditoria informática. • Conocer en lo posible de qué forma se aplica dicha metodología. • Concientizar a los directivos de las empresas de la ciudad de Quibdó sobre la importancia de la implementación de los procesos de auditoria informática para el alcance de los objetivos y el logro de las metas de la empresa. • Emitir un reporte de los resultados obtenidos. ALCANCE Teniendo en cuenta las limitaciones de tiempo y la población creciente de empresas en la ciudad de Quibdó, ya sean públicas o privadas, resulta difícil y dispendioso involucrar en la investigación a la totalidad de las empresas que operan actualmente en la región, lo que nos conlleva a realizar un proceso de selección mediante la aplicación de técnicas de muestreo para obtener una muestra a partir de la población de empresas existentes en la ciudad y con las cuales se llevará a cabo la ejecución de la investigación y el análisis estadístico. TÉCNICAS Y HERRAMIENTAS PARA LA RECOLECCIÓN Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN Para la ejecución de esta investigación y con el objetivo de recolectar la mayor cantidad de información verídica, confiable que además permita adentrarse en lo más profundo de las diferentes empresas y conocer cuál es la realidad de los procedimientos informáticos y si, en realidad, estos cuentan con un proceso de auditoría informática incorporado, es indispensable aplicar algunas de las diferentes - 27 técnicas y herramientas existentes para el buen desarrollo de esta investigación. Selección de la muestra: para la selección de las empresas con las cuales se realizará el estudio, se aplicará la técnica de Muestreo Opinático o Intencional3 la cual se caracteriza por un esfuerzo deliberado de obtener muestras “representativas”, permitiendo así seleccionar las empresas más sobresalientes de la ciudad de Quibdó, teniendo en cuenta su actividad y el grado de automatización de sus procesos internos. Ver tabla No. 1. Recolección de la información: Para la recolección de la información se utilizarán las siguientes técnicas o herramientas:

3 Estadística y Empresa, Métodos de muestreo no probabilísticos. Extraído el domingo, 30 de octubre de 2011 dehttp://maxsilva.bligoo.com/content/view/186384/Metodos-deMuestreos-no-Probabilisticos.html

Boletín Balance N°3 - Facultad Contaduría

Entrevistas: esta técnica se aplicará con el fin de recolectar testimonios directamente de los directivos o personas involucradas con el control de los procedimientos informáticos que se llevan a cabo al interior de las diferentes entidades/negocios, además de tener un conocimiento general de cada una en cuanto a su misión, visión, metas, objetivos y actividades que realiza. Cuestionarios: se diseñarán e implementarán formatos con preguntas de tipo abierto y cerrado, cuyas respuestas permitirán conocer de manera específica los procedimientos informáticos internos de cada empresa. Además, el tipo de auditoría que se implementa y, en caso de lo contrario, si los directivos son conscientes de los riesgos a los que expone la empresa con la ausencia de una adecuada auditoria informática. Procesamiento y análisis de resultado: la técnica a utilizar para el procesamiento de la información recogida durante la investigación, es la interpretación gráfica, mediante la cual se representará la información recolectada a través de la encuesta realizada a las diferentes empresas implicadas. DESARROLLO Tabla No. 1. Listado de empresas entidades/negocios seleccionadas No

28 -

ENTIDAD/NEGOCIO

SECTOR

ACTIVIDAD

ANTIGÜEDAD (AÑOS)

Afroamericana

Privado

Financiera

Aguas del Atrato

Público

Servicios

Apuestas Unidas del Chocó

Privado

Juegos de azar

Clínica Vida

Privado

Salud

CODECHOCÓ

Público

Ambiental

COMFYR

Privado

Salud

COMFACHOCÓ

Público

Caja de Compensación 33

DISPAC

Público

Servicios

SURTIZORA

Privado

Comercial

Privado

Transporte

11 Universidad Tecnológico del Chocó (UTCH) Público

Educación

10 Transprogreso del Chocó

Fuente: Información suministrada por las diferentes entidades/negocios implicadas en la investigación.

RESULTADOS DE LA APLICACIÓN DE ENCUESTA/ENTREVISTA Las encuestas/entrevistas realizadas a las entidades/negocios antes mencionadas fueron diseñadas con interrogantes claves y objetivos, con el fin de obtener la información más precisa y verídica posible, deviniendo como resultados los siguientes hallazgos: Universidad Antonio Nariño

1. ¿Existe un área u oficina de auditoría en la entidad/negocio? Tabla No. 2. Resultados de la pregunta 1 RESPUESTA

No. Entidades/ Negocios

36,4

63,6

Total:

100

¿Existe un área u oficina de Auditoría en la entidad/negocio?

Como se puede apreciar en la figura No.1, según la encuesta realizada, actualmente la mayoría de las entidades/negocios que operan en la ciudad de Quibdó, no cuentan con un área u oficina de auditoría que permita evaluar la gestión de la empresa, para emitir sugerencias orientadas a mejorar la gestión administrativa y asegurar la vigencia de una estructura de control interno sólida y efectiva.

36% 64%

Si No

Figura No. 1. Ilustración estadística de resultados de la pregunta No.1. Fuente: Elaboración propia

2. ¿Se efectúan auditorías de sistemas en la entidad/ negocio? Tabla No. 3. Resultados de la pregunta 2 RESPUESTA

No. Entidades/ Negocios

36,4

63,6

Total:

100

- 29 La figura No. 2, ilustra que sólo el 36% de entidades/ negocios que operan actualmente en la ciudad de Quibdó efectúan auditorías de sistemas dentro de los diferentes procesos administrativos que se realizan al interior de estas, mientras que el 64% no realiza este proceso de auditoría de sistemas.

¿Se efectúan auditorías de sistemas en la entidad/negocio?

36% 64%

Si No

Figura No. 2. Ilustración estadística de resultados de la pregunta No. 2. Fuente: Elaboración propia.

Boletín Balance N°3 - Facultad Contaduría

3. ¿Si se hace, es desarrollada por personal? Tabla No. 4. Resultados de la pregunta 3 RESPUESTA

No. Entidades/ Negocios

Interno de la empresa

Contratada externamente

100

Total:

100

Como se puede visualizar en la figura No. 3, la totalidad de las entidades/negocios que operan en la ciudad de Quibdó, y realizan auditoría informática dentro de sus procesos informáticos, lo hacen mediante firmas externas, quienes emiten un informe objetivo de los estados de los recursos informáticos, sus posibles riesgos y recomendaciones para mitigarlos.

¿Si se hace, es desarrollada por personal?

Interno de la empresa Contratada externamente

100%

Figura No. 3. Ilustración estadística de resultados de la pregunta No. 3. Fuente: Elaboración propia

4. ¿Para realizar esta auditoría se utiliza alguna metodología formal? 30 -

Tabla No. 5. Resultados de la pregunta 4 RESPUESTA

No. Entidades/ Negocios

100

Total:

100

¿Para realizar esta auditoría se utiliza alguna metodología formal?

100%

Figura No. 4. Ilustración estadística de resultados de la pregunta No. 4. Fuente: Elaboración propia

Universidad Antonio Nariño

De igual forma la figura No. 4, muestra como la totalidad de las entidades/negocios que operan en la ciudad de Quibdó, e implementan la auditoria informática dentro de sus procesos lo realizan mediante la utilización de metodologías formales teniendo en cuenta que las firmas externas que contratan ya cuentan con este tipo de metodología en sus diferentes procedimientos para llevar a cabo su trabajo.

5. ¿Si la respuesta es positiva, cual metodología se aplica?

6. ¿Si no se ha hecho, cuáles han sido las razones para no efectuarla?

Al indagar sobre el tipo de metodología de auditoría informática y la forma como se aplica o ejecuta en las entidades/negocios que operan en la ciudad de Quibdó, estas manifiestan que auditores externos utilizan herramientas como entrevistas, encuestas y checklists, con los cuales revisan los procedimientos informáticos, procedimientos de backup, aplicaciones en funcionamiento, bases de datos, seguridad, estabilidad de las redes, etc. Sin embargo, desconocen exactamente cuál es el tipo de metodología que implementan dichas firmas contratadas.

Al realizar este interrogante se encontraron múltiples respuestas emitidas por las diferentes entidades/negocios de la ciudad de Quibdó, tales como: • Falta de presupuesto, por cuanto no cuentan con los recursos necesarios para contratar el personal capacitado para realizar el proceso de auditoría de sistemas. • No es necesario por el momento, debido a que la entidad/negocio considera que están en pleno crecimiento y hay otras prioridades que requieren mucha más atención. • En algunos casos se realizan otros tipos de auditorías de acuerdo con las actividades de la entidad/ negocio como: auditorias contables, auditorias médicas, etc., dejando de lado la aplicación de la auditoria informática.

7. ¿Si no se ha hecho, dentro del plan de la empresa está considerado realizar auditorías de sistemas? Tabla No. 6. Resultados de la pregunta 7 RESPUESTA

No. Entidades/ Negocios

100

Total:

100

¿Si no se ha hecho, dentro del plan de la empresa está considerando realizar auditorías de sistemas?

Como se puede ver en la figura No. 5, a pesar de que actualmente el 64% de las entidades/negocios que operan en la ciudad de Quibdó, no implementan auditorías - 31 de sistemas en sus posesos, la totalidad de estas tienen contemplado dentro de sus diferentes planes de desarrollo incorporar este proceso de auditoría de sistemas como cultura dentro de sus políticas corporativas.

0% Si

100%

Figura No. 5. Ilustración estadística de resultados de la pregunta No. 7. Fuente: Elaboración propia

Boletín Balance N°3 - Facultad Contaduría

RECOMENDACIONES Luego de realizar un proceso de concientización con los directivos de las diferentes entidades/negocios que operan en la ciudad de Quibdó, o en algunos casos con las personas encargadas de los recursos informáticos, sobre los riesgos a los que se exponen estos recursos, siendo blanco de usuarios mal intencionados, la vital importancia de la implementación periódica de un plan de auditoría que permita mitigar estos riegos y con el ánimo de contribuir con el desarrollo de estas entidades/negocios y de manera indirecta con la región, se realizan las siguientes recomendaciones.

32 -

• Incorporar dentro del plan de desarrollo de las entidades/negocios la creación de un área u oficina de auditoría informática. • Incluir el proceso de auditoría informática como parte de las políticas corporativas de las diferentes entidades/negocios que operan en la ciudad. • Ejecutar los procesos de auditoría periódicamente con el fin de identificar nuevos riesgos e implementar controles actualizados que permitan mitigarlos. • En el caso de las entidades/negocios que implementan el proceso de auditoría informática mediante la contratación de firmas externas, realizar un proceso de verificación de la reputación, experiencia y su debida certificación, además de la metodología que estas aplican con el fin de garantizar la veracidad y objetividad en los resultados y evitar, en el peor de los casos, fraudes o que la información sea utilizada para otros fines. CONCLUSIÓN La información es uno de los activos más importantes de una organización, es indispensable contar con un plan de auditoría que periódicamente permita evaluar los procesos informáticos que se llevan a cabo dentro de estas empresas y que contribuya con el mejoramiento continuo y la toma de decisiones por parte de los diferentes directivos; sin embargo, lamentablemente la realidad de las entidades/negocios que operan en la ciudad de Quibdó, es crítica y alarmarte, debido a que estadísticamente el 64% de estas no cuentan con un área u oficina de auditoría y de igual forma no se realizan auditorías de sistemas periódicas que permita Universidad Antonio Nariño

la verificación de los controles en el procesamiento de la información. Además, es preocupante que el 36% restante que sí realizan este proceso de auditoría de sistema desconozcan la forma y la metodología que las firmas contratadas implementan para realizar esta tarea, lo cual pone en duda la fiabilidad de la información y los resultados de la auditoría. Por otro lado, en cuanto a los motivos o razones por los cuales las entidades/negocios que ofrecen sus diferentes servicios en la ciudad de Quibdó, no realizan auditorias, encontramos: falta de recursos o porque consideran que no es necesario en el momento, entre otros. Queda claro que los directivos de las empresas no son conscientes de la importancia de incorporar en los procesos la auditoría de sistemas como cultura dentro de las políticas corporativas y los múltiples riesgos a los que se exponen al no implementarla. Sin embargo, gracias a las recomendaciones y sugerencias que se impartieron durante las diferentes visitas a las entidades/negocios involucradas en el desarrollo de este trabajo, se crea una conciencia en los directivos sobre la realidad de los diferentes riesgos a los cuales se exponen y, por consiguiente, se comprometen a considerar dentro de sus distintos planes la implementación de la auditoría informática como una cultura dentro de las políticas administrativas en las diferentes empresas que operan en la ciudad de Quibdó. BIBLIOGRAFÍA Muñoz Razo, Carlos. (2002). Auditoría en sistemas computacionales. Pearson Educación. Echenque García, José Antonio. (2001). Auditoría en informática. Editorial Mc Graw HILL. 2ª edición. México. Garay, Néstor. (2005). Auditoría informática. Editorial: Ilustrados. com. Muñoz Razo, Carlos (2002). Auditoria en sistemas computacionales. Editorial Prentice Hall. México. Pérez López, César (2009). Técnicas de muestreo estadistico-82 ejercicios desarrollados. Editor: Ibergarceta.

Pizarra Contable LA UNIDAD PARA EL DESARROLLO DE LA CIENCIA, LA INVESTIGACIÓN Y LA INNOVACIÓN (UDCII) C.P. Edel Rocío Lasso Silva Directora UDCII - Facultad Contaduría Pública

La UDCII propende por consolidar el prestigio y la visibilidad de la investigación desarrollada, coordinar los nexos entre extensión a la comunidad e investigación, así como fortalecer, apoyar y desarrollar nuevas líneas de investigación, dinamizar la transferencia tecnológica y la innovación, e implantar modelos más eficaces y eficientes de administración y gestión de la investigación. Como objetivos se propone desarrollar la política institucional sobre investigación reconociendo la necesidad de conjugar los elementos básicos para la realización y buen desempeño de los procesos asociados a la investigación, que constan de recurso humano, ideas, recursos logísticos, financiación y entorno cultural apropiado1. Figura 1. Estructura Orgánica de la UDCII – Facultad de Contaduría Pública Decanatura

Dirección Nacional de UDCII

- 33 Comité de UDCII

Grupos y Semilleros de Investigación

Directores Líneas de Investigación

Director Trabajos de Grado

Coordinador UDCII en Sedes

Fuente: Facultad de Contaduría Pública - UAN

1 Según la política institucional, cada facultad tiene un comité de UDCII, cuyas funciones son: trazar las políticas de investigación a corto, mediano y largo plazo para el fortalecimiento de cada programa académico, en concordancia con los lineamientos generales dados por la Vicerrectoría de Ciencia, Tecnología e Innovación; diseñar un plan de desarrollo de investigación para cada programa académico desarrollado por la Facultad y su plan de acción correspondiente; identificar y fundamentar las líneas de investigación; establecer la logística para llevar a cabo el plan de desarrollo de la investigación; orientar y conceptuar para la presentación de los proyectos de investigación a la VCTI.

Boletín Balance N°3 - Facultad Contaduría

El órgano máximo en la gestión y organización del programa es la decanatura. Para efectos de las actividades de investigación se encuentran dentro de esta estructura la coordinación académica nacional, por las actividades de investigación desarrolladas en función de la formación académica de los estudiantes, y el Comité Nacional de la UDCII. En este nivel, como órgano de apoyo se encuentran los coordinadores de investigación en las sedes. En el siguiente nivel, como órganos activos y ejecutores de las políticas de investigación se encuentran los grupos de investigación, los semilleros de investigación y el comité de trabajos integrales de grado. Cada uno de estos órganos cuenta con funciones claramente definidas. Misión de la UDCII de la Facultad de Contaduría Pública La Misión de la UDCII de la Facultad de Contaduría Pública de la Universidad Antonio Nariño es promover, gestionar, fomentar e incentivar la actividad investigativa de la comunidad académica en la generación de nuevo conoci-

miento científico, tecnológico y de innovación, a través de la ejecución de proyectos de investigación aplicados y formativos en las áreas de la ciencia contable, acorde con las necesidades económico-sociales en el ámbito local, regional, nacional e internacional. Asimismo, buscar el fortalecimiento y consolidación de la cultura investigativa en los grupos y semilleros de investigación, docentes y estudiantes. Visión de la UDCII de la Facultad de Contaduría Pública Ser reconocida en el año 2015 en el entorno interno y externo por los desarrollos de sus actividades en investigación e innovación con impactos de excelencia, pertinencia, calidad y compromiso, en el mejoramiento y solución de problemas de la profesión, sociedad y Estado en general.

TOP SEMILLERO “CACIQUES” Luz Helena López Fernández y Jessy Becerra Estudiantes de tercer semestre de la Facultad de Contaduría Pública Sede Duitama

34 -

¿Qué es una Mesa de Dinero?

Mesa de Deuda Pública

En las entidades financieras es el lugar en donde se negocian activos que cambian su precio a cada instante, tales como monedas, bonos, acciones, facturas, commodities, tasas de interés y derivados. Son manejadas por expertos denominados traders, que con sus sistemas de información agilizan y permiten los negocios. Dichas mesas son:

Participan en las subastas de colocación primaria de TES. Cada agente puede realizar diferentes cotizaciones según el papel que quiere cotizar indicando monto, precio y plazo al cual desee realizarlo. Esta mesa de dinero cuenta con la facilidad de utilizar brokers y transacción directa telefónica llamada call money.

Mesas de Divisas En ellas se negocia con dólares y otras monedas extranjeras que generalmente la utilizan los exportadores e importadores y se realizan a través de sistemas electrónicos o por negociación telefónica directa.

Universidad Antonio Nariño

Nuestro programa de Contaduría Pública se encuentra en Proceso de Acreditación II parte

FASES DEL PROCESO DE AUTOEVALUACIÓN DE ACUERDO CON NUESTRA INSTITUCIÓN

FASE 1

DECISIÓN INSTITUCIONAL Y CONFORMACIÓN DEL EQUIPO

FASE 2

LÍNEA DE ENTRADA Y PREPARACIÓN

FASE 3

METODOLÓGICA Y CONCEPTUAL

FASE 4

RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN

FASE 5

ELABORACIÓN DE JUICIOS

FASE 6

ELABORACIÓN DE INFORME FINAL

FASE 7

ACCIONES DE MEJORAMIENTO

C.P. Sonia Patricia Rojas Álvarez Coordinadora Autoevaluación y Acreditación del Programa de Contaduría Pública acreditación.contaduria@uan.edu.co

ELEMENTOS QUE SE AUTOEVALÚAN Se evalúan 10 factores, 40 características, con base en los indicadores y aspectos a evaluar emitidos por el Consejo Nacional de Acreditación. FACTOR 1

Misión, visión y proyecto institucional y de programa

FACTOR 2

Estudiantes

FUENTES PARA RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN

FACTOR 3

Profesores

Para la recolección de la información contamos con las siguientes fuentes:

FACTOR 4

Procesos Académicos

FACTOR 5

Investigación y creación artística y cultural

FACTOR 6

Visibilidad nacional e internacional

FACTOR 7

Impacto de los egresados sobre el medio

FACTOR 8

Bienestar institucional

FACTOR 9

Organización, Administración y Gestión

El programa de Contaduría Pública actualmente está en el proceso de la fase número 4.

• Fuentes documentales: documentos relacionados con la institución y el programa, como políticas y normas, así como el Proyecto Educativo Institucional, Proyecto Educativo del Programa, Plan de Desarrollo, estatutos y demás información que demuestran la existencia y trayectoria del programa. • Fuentes no documentales: Opinión de la comunidad académica y sector externo, ya sea por medio de encuestas, entrevistas, talleres y demás que aporten a la autoevaluación del programa.

FACTOR 10 Recursos físicos y financieros

GRACIAS POR SU PARTICIPACIÓN Y COLABORACIÓN. LA ACREDITACIÓN ES UN PROCESO DE TODOS. Boletín Balance N°3 - Facultad Contaduría

- 35

Eventos Académicos II SENSIBILIZACIÓN - JORNADA DE SOCIALIZACIÓN ¨EL HORIZONTE DE NUESTRO PEI Y PEP¨ El día 6 de Abril de 2013 se realizó la segunda jornada de sensibilización con la comunidad académica de la facultad de Contaduría Pública, la cual permitió crear un ambiente, donde se posibilitó el conocimiento y la comprensión del Proyecto Educativo Institucional y del Proyecto Educativo del Programa de Contaduría Pública de la UAN- Sede Bogotá.

36 -

Estudiantes y docentes del programa de Contaduría, Pública de Bogotá – En El Auditorio Antonio Nariño Sede Federmán

Universidad Antonio Nariño

REGISTROS CALIFICADOS FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA Con respecto a los procesos de renovación de registros calificados del Programa de Contaduría Pública a nivel nacional, es preciso anotar que en el mes de octubre de 2013 se iniciaron las visitas de Renovación de Registro Calificado. Todas las sedes que recibieron visita tuvieron excelentes resultados finales: • BOGOTÁ, 24 al 26 de octubre, registro renovado el 6 de diciembre de 2013. • DUITAMA, 7 al 9 de noviembre. • PALMIRA, 31 de octubre al 2 de noviembre. • CARTAGENA, 21 al 23 de noviembre. • NEIVA, 28 al 30 de noviembre. • Especialización en Auditoría y Control Fiscal – Presencial – Bogotá, diciembre 5 al 7.

La eficacia lograda hasta el momento en las visitas se debe, entre otras cosas, a un nuevo plan de estudios totalmente renovado y mas competitivo, el cual ha gustado en gran medida a los pares, y por supuesto el trabajo mancomunado de estudiantes, egresados, docentes, y excelentes grupos de trabajo en las sedes. XIV ENCUENTRO INTERNACIONAL VIRTUAL EDUCA COLOMBIA 2013 Este encuentro se llevó a cabo en el mes de agosto del año 2013, en la ciudad de Medellín, organizado por el Ministerio de Educación y la Organización de Estados Americanos, donde participó por la Universidad Antonio Nariño como ponente el Ingeniero Mario Mayorga Galarza, Coordinador de las especializaciones de la Facultad de Contaduría Pública, presentando la ponencia ¨Los contenidos educativos digitales como apoyo al proceso de aprendizaje en programas virtuales de la Universidad Antonio Nariño¨. Como participantes asistieron los Ingenieros Dora Janeth Alfonso Cómbita, Docente de la Facultad de Contaduría Pública, Especialista en Auditoria de Sistemas, y el Ingeniero Rafael Escamilla, Director del Centro de Apoyo de Aprendizaje Virtual CAAV.

LA UNAM OTORGÓ RECONOCIMIENTO A LA LABOR DE NUESTRA FACULTAD

PARTICIPACIÓN EN EL II WORKSHOP ON INTERNATIONAL NETWORKING IN SOCIAL, ECONOMIC AND HUMAN SCIENCE.

La Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM) entregó a la Facultad de Contaduría Pública de la Universidad Antonio Nariño un diploma de reconocimiento por el apoyo en la divulgación e implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF en Colombia.

En representación de nuestra facultad asistieron al evento los profesores Eugenio Reyes (WTC Universidad de Nuevo León, México), maestro Abel Zavaleta (Universidad Autónoma de México, UNAM), y Olda Cano (Universidad Autónoma de Chiriquí, Panamá)

Este reconocimiento también avalado por la Asociación Colombiana de Facultades de Contaduría Pública es de gran orgullo para la Universidad pues el trabajo realizado en la divulgación de la NIIF es un esfuerzo alineado con la proyección e internacionalización de la facultad, la responsabilidad con el país y el gremio contable.

Boletín Balance N°3 - Facultad Contaduría

- 37

EVENTOS SEMILLEROS DE INVESTIGACIÓN EVENTO

PONENCIA

LOGROS

VIII Congreso de Estudiantes de Contaduría Pública - Contabilidad y Humanismo. Universidad Santo Tomás – Bogotá. (Mayo 4 de 2013).

Ponencia: Control interno, enfoque preventivo con efecto maximizado. Una llave de oro organizacional.

Aceptación y participación como ponentes. Semillero EXDINCON. Tutor Docente Dra. Edel Rocío Lasso.

I Congreso Latinoamericano de Estudiantes de Contaduría y Administración de la Asociación Latinoamericana De Facultades y Escuelas de Contaduría y Administración Alafec. (Mayo 20 al 24 de 2013 - La Habana (Cuba).

Ponencias: 1) Responsabilidad social y compromiso ético del contador público en la auditoría de cuentas médicas. Gineth Zarate Castañeda

Aceptación y participación como ponentes. Semillero EXDINCON. Tutor Docente Dra. Edel Rocío Lasso.

2) Impacto del control interno en la RSE; Un desafío para el contador. Sara Milena Acero Vaquiro, Dehiry Andrea Cruz Gómez, Cristian Camilo Buitrago Suárez. XII Encuentro Distrital y II Encuentro Nacional de Estudiantes de Contaduría Pública Universidad Antonio Nariño – Bogotá. (Noviembre 8 y 9 de 2013).

Ponencia: Beneficios y garantías para el contador público en el ejercicio de su profesión.

XII Encuentro Distrital y II Encuentro Nacional de Ponencia: Efecto del impuesto de retención en la fuente - Equidad CREE. Estudiantes de Contaduría Pública Universidad Antonio Nariño – Bogotá. (Noviembre 8 y 9 de 2013).

38 -

Universidad Antonio Nariño

Aceptación y participación. Se obtuvo el tercer puesto. Semillero Investigación hermenéutica – Inhetri. Tutor Docente Dra. Edel Rocío Lasso y Dr. Fredy Sebastián Velandia. Aceptación y participación. Semillero EXDINCON. Tutor Docente Dra. Edel Rocío Lasso.

PRIMER CONCURSO INTERNO NACIONAL DE INVESTIGACIÓN CONTABLE

NUESTRA FACULTAD EN IMÁGENES:

Durante el año 2013 como iniciativa de la labor de investigación formativa, el Semillero SIICE de la sede Bogotá con el acompañamiento de la docente Diana Marcela Figueroa Fonseca, instituyeron el Primer Concurso Interno Nacional de Investigación Contable “Antonio Nariño”, en el cual se convocó a escala nacional a la comunidad académica de la Facultad a presentar ponencias. El evento destacó los ganadores en sus dos categorías: Categoría docentes y administrativos: Primer Puesto – Sede Bogotá Docentes Diana María Ayala de la Rosa y Carlos Martínez Zamora. Segundo Puesto – Sede Santa Marta Harold de Jesús Carrillo Romero. Categoría estudiantes: Primer Puesto – Sede Bogotá Luz Ángela Perilla Acosta, Yeimy Fernanda García Cuellar y Diana Lizeth Puentes Cortes. Semillero de investigación Inhetri. Segundo Puesto – Sede Bogotá Gloria Amparo Bonilla Romero y Orfa Magnolia Perilla Velásquez. Semillero de investigación SIICE.

- 39

Boletín Balance N°3 - Facultad Contaduría

Recordando a nuestros egresados

FACULTAD DE CONTADURÍA

Calle 58A N° 37-94 Teléfono: 221 6988 directorudci.contaduria@uan.edu.co Bogotá D.C., Colombia www.uan.edu.co