Н.П. Кучерявенко
КУРС
НАЛОГОВОГО ПРАВА В
2 ТОМАХ
Том 2. Особенная часть
Под редакцией Д.М. Щекина
ÌÎÑÊÂÀ 2010
УДК 336.2 ББК 67.402 К 95 Рецензенты: Л.К. Воронова, доктор юридических наук, профессор, академик Академии правовых наук Украины (Киевский национальный университет Украины имени Тараса Шевченко); Е.Ю. Грачева, доктор юридических наук, профессор (Московская государственная юридическая академия имени О.Е. Кутафина)
К 95
Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 2 т. Т. 2: Особенная часть / Под ред. к.ю.н. Д.М. Щекина. – М.: Статут, 2010. – 639 с. ІSВN 978-5-8354-0612-8 ІSВN 978-5-8354-0658-6 (т. 2) (в пер.) Во втором томе «Курса налогового права» анализируются основные положения, характеризующие отдельные платежи, составляющие налоговую систему Украины. Определенным образом они структурированы по типам, что позволило выделить шесть разделов (косвенные налоги, прямые налоги и т.д.). Автором предпринята попытка однотипного подхода к рассмотрению каждого налога и сбора. За основу взята логика первого тома «Курса налогового права», а именно глав, где характеризуется и раскрывается содержание правового механизма налога, и формируется алгоритм анализа налогового платежа (плательщик, объект, база, ставка и т.д.). В некоторых случаях (особенно по местным налогам и сборам) данная логика носит усеченное выражение, поскольку в отдельных сборах невозможно четко выделить объект или базу. Издание рассчитано на преподавателей и студентов юридических и экономических учебных заведений, читателей, интересующихся проблемами налогового права.
УДК 336.2 ББК 67.402 ІSВN 978-5-8354-0612-8 ІSВN 978-5-8354-0658-6 (т. 2) © Н.П. Кучерявенко, 2010 © Издательство «Статут», редподготовка, оформление, 2010
Оглавление
ОГЛАВЛЕНИЕ
Оглавление
ВСТУПЛЕНИЕ..................................................................................... 3 ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ........................................................................... 5
РАЗДЕЛ I. КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ ГЛАВА 1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.................... 5 1.1. Понятие налога на добавленную стоимость.......................... 5 1.2. Плательщик налога на добавленную стоимость...................11 1.3. Объект налогообложения.......................................................24 1.4. База налогообложения...........................................................39 1.5. Ставки налога на добавленную стоимость............................52 1.6. Льготы по налогу на добавленную стоимость.......................57 1.7. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость......................................................................................74 1.8. Уплата налога на добавленную стоимость............................79 1.9. Бюджетное возмещение.........................................................83 1.10. Учет по налогу на добавленную стоимость.........................89 1.11. Налоговая накладная............................................................95 1.12. Налоговый кредит. Налоговый вексель...............................98 ГЛАВА 2. АКЦИЗНЫЙ СБОР..........................................................117 2. 1. Понятие акцизного сбора...................................................117 2.2. Плательщики акцизного сбора............................................126 2.3. Объект налогообложения.....................................................134 2.4. База налогообложения.........................................................147 2.5. Ставки акцизного сбора.......................................................151 2.6. Льготы по акцизному сбору.................................................156 2.7. Порядок исчисления акцизного сбора................................160 2.8. Уплата акцизного сбора.......................................................164 2.9. Марки акцизного сбора.......................................................169
РАЗДЕЛ II. ПРЯМЫЕ НАЛОГИ ГЛАВА 3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.....................................................176 3.1. Динамика законодательного регулирования налогообложения доходов юридических лиц в Украине..........176 3.2. Плательщик налога на прибыль..........................................200 3.3. Объект налогообложения.....................................................202 3.4. Ставка налога.......................................................................249 634
Оглавление
3.5. Льготы по налогу на прибыль..............................................254 3.6. Исчисление и уплата налога на прибыль............................257 ГЛАВА 4. НАЛОГ С ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ...................263 4.1. Место налога с доходов физических лиц в налоговой системе Украины........................................................................263 4.2. Плательщик налога с доходов физических лиц..................266 4.3. Объект налога с доходов физических лиц...........................276 4.4. Ставка налога с доходов физических лиц...........................292 4.5. Льготы по налогу с доходов физических лиц......................294 4.6. Порядок уплаты налога с доходов физических лиц............300 4.7. Другие дополнительные элементы правового механизма налога с доходов физических лиц............................303 ГЛАВА 5. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО................315 ГЛАВА 6. НАЛОГ НА ЗЕМЛЮ.........................................................318 6.1. Место налога на землю в системе налогов и сборов Украины......................................................................................318 6.2. Плательщики налога............................................................320 6.3. Объект налогообложения.....................................................324 6.4. Ставки налогообложения.....................................................330 6.5. Льготы по налогу..................................................................334 6.6. Исчисление и уплата налога................................................336 6.7. Отчетность по плате за землю..............................................344 ГЛАВА 7. НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И ДРУГИХ САМОХОДНЫХ МАШИН И МЕХАНИЗМОВ....348 7.1. Общие сведения о налоге.....................................................348 7.2. Плательщики налога............................................................348 7.3. Объект налогообложения.....................................................352 7.4. Ставка налогообложения.....................................................365 7.5. Льготы по налогу..................................................................366 7.6. Исчисление и уплата налога................................................370 ГЛАВА 8. НАЛОГ НА ПРОМЫСЕЛ.................................................372 8.1. Место налога на промысел в налоговой системе Украины......................................................................................372 8.2. Плательщики налога на промысел......................................373 8.3. Объект налогообложения.....................................................374 8.4. Ставка налога.......................................................................375 8.5. Льготы по налогу на промысел............................................376 8.6. Исчисление и уплата налога................................................377 635
Оглавление
РАЗДЕЛ III. ПОШЛИНЫ ГЛАВА 9. ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА..........................................379 9.1. Место таможенных платежей в системе налогов и сборов Украины.......................................................................379 9.2. Система таможенных платежей...........................................385 9.3. Таможенная пошлина, ее специфика и виды.....................386 ГЛАВА 10. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА..............................399 10.1. Правовой механизм государственной пошлины..............399 10.2. Взыскание пошлины из заявлений, жалоб, которые подаются в суд, и за выдачу судом копий документов..............405 10.3. Взыскание государственной пошлины с исковых заявлений, которые подаются в хозяйственные суды...............409 10.4. Взыскание государственной пошлины за нотариальные действия, совершенные государственным и нотариальными конторами и исполнительными комитетами сельских, поселковых, городских Советов............411 10.5. Государственная пошлина по делам, которые рассматриваются в органах Министерства внутренних дел и Министерства иностранных дел Украины.............................415 10.6. Взыскание государственной пошлины за регистрацию местожительства...............................................416 10.7. Взыскание государственной пошлины за регистрацию актов общественного состояния......................417 10.8. Взыскание государственной пошлины за выдачу разрешения на право охоты и рыболовли..................................418 10.9. Взыскание государственной пошлины за операции с ценными бумагами, биржевые операции, проведении аукционов и другиех операций...................................................419 10.10. Порядок возврата или зачета государственной пошлины.....................................................................................421
РАЗДЕЛ IV. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ГЛАВА 11. ЕДИНЫЙ НАЛОГ..........................................................426 ГЛАВА 12. ФИКСИРОВАННЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ...................................441
РАЗДЕЛ V. ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ СБОРЫ ГЛАВА 13. СБОР ЗА ГЕОЛОГОРАЗВЕДОЧНЫЕ РАБОТЫ, ВЫПОЛНЕННЫЕ ЗА СЧЕТ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА..................................................................................451 636
Оглавление
ГЛАВА 14. СБОР ЗА СПЕЦИАЛЬНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ.......................................................459 14.1. Сбор за специальное использование лесных ресурсов.....459 14.2. Плата за специальное использование водных ресурсов.....465 14.3. Плата за специальное использование недр при добыче полезных ископаемых.............................................476 14.4. Плата за специальное использование других природных ресурсов...................................................................493 ГЛАВА 15. СБОР ЗА ЗАГРЯЗНЕНИЕ ОКРУЖАЮЩЕЙ ПРИРОДНОЙ СРЕДЫ..............................................................504 ГЛАВА 16. СОЦИАЛЬНЫЕ СБОРЫ................................................517 16.1. Сбор на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые послужили причиной потери трудоспособности........517 16.2. Сбор на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной утратой трудоспособности и затратами, обусловленными рождением и погребением..........................................................527 16.3. Общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы..........................................533 ГЛАВА 17. СБОР НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ.............................................541 17.1. Плательщики пенсионных взносов...................................542 17.2. Объект налогообложения при взыскании пенсионных взносов...................................................................552 17.3. Ставки пенсионных взносов..............................................554 17.4. Льготы при уплате пенсионных взносов...........................559 17.5. Порядок уплаты пенсионных взносов...............................560 17.6. Учет и отчетность плательщиков пенсионных взносов....567 17.7. Уплата пенсионных взносов с отдельных видов хозяйственных операций............................................................571 ГЛАВА 18. ПЛАТА ЗА ТОРГОВЫЙ ПАТЕНТ НА НЕКОТОРЫЕ ВИДЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ......577 ГЛАВА 19. СБОР НА РАЗВИТИЕ ВИНОГРАДАРСТВА, САДОВОДСТВА И ХМЕЛЕВОДСТВА......................................583 ГЛАВА 20. ЕДИНЫЙ СБОР, КОТОРЫЙ ВЗИМАЕТСЯ В ПУНКТАХ ПРОПУСКА ЧЕРЕЗ ГОСУДАРСТВЕННУЮ ГРАНИЦУ УКРАИНЫ..............................................................589 637
Оглавление
ГЛАВА 21. СБОР ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РАДИОЧАСТОТНОГО РЕСУРСА УКРАИНЫ........................591 ГЛАВА 22. СБОР В ФОНД ГАРАНТИРОВАНИЯ ВКЛАДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НАЧАЛЬНЫЙ, РЕГУЛЯРНЫЙ, СПЕЦИАЛЬНЫЙ).....................................................................600 ГЛАВА 23. СБОР В ВИДЕ ЦЕЛЕВОЙ НАДБАВКИ К ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ТАРИФУ НА ЭЛЕКТРИЧЕСКУЮ И ТЕПЛОВУЮ ЭНЕРГИЮ.......................................................606 ГЛАВА 24. СБОР ЗА ПРОВЕДЕНИЕ ГАСТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ.......................................................................608 ГЛАВА 25. СБОР В ВИДЕ ЦЕЛЕВОЙ НАДБАВКИ К ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ТАРИФУ НА ПРИРОДНЫЙ ГАЗ......610
РАЗДЕЛ VI. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ ГЛАВА 26. МЕСТНАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И ПРИНЦИПЫ ЕЕ ФОРМИРОВАНИЯ.................................612 ГЛАВА 27. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ.....................................................620 27.1. Налог с рекламы.................................................................621 27.2. Коммунальный налог.........................................................622 ГЛАВА 28. МЕСТНЫЕ СБОРЫ........................................................625 28.1. Сбор за парковку автотранспорта......................................625 28.2. Рыночный сбор...................................................................625 28.3. Сбор за выдачу ордера на квартиру....................................626 28.4. Сбор с владельцев собак.....................................................627 28.5. Курортный сбор..................................................................627 28.6. Сбор за участие в бегах на ипподроме...............................628 28.7. Сбор за выигрыш на бегах..................................................628 28.8. Сбор с лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе, на ипподроме..................................................628 28.9. Сбор за право на использование местной символики......631 28.10. Сбор за право на проведение кино- и телесъемок..........632 28.11. Сбор за право на проведение местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей..............................................632 28.12. Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли.......................................................................632
Николай Петрович КУЧЕРЯВЕНКО
КУРС НАЛОГОВОГО ПРАВА В 2 томах ТОМ 2 ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Редактор А.Д. Шорохов Корректор Л.А. Галайко Художественное оформление: В.В. Самойлова Компьютерная верстка: О.Л. Божьева Подписано в печать 01.03.2010. Формат 60×90 1/16. Бумага офсетная. Гарнитура Newton. Печать офсетная. Усл. печ. л. 40. Тираж 1000 экз. Заказ № . Издательство «Статут»: 119454, г. Москва, ул. Лобачевского, д. 92, корп. 2; тел./факс: +7 (495) 649-18-06 E-mail: book@estatut.ru www.estatut.ru
ISBN 978-5-8354-0658-6
«Коммерсантъ-Деньги» и «Эксперт» РА: «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» шесть лет подряд занимает 1-ое место в сфере юридического консалтинга в России среди российских юридических и консалтинговых фирм по итогам деятельности в 2003-2008 гг. Рейтинговое Агентство «Эксперт РА» / Исследование «Карта российского аудита и консалтинга»: По итогам 2008 г. PG&P является лидером среди российских юридических и консалтинговых компаний в предоставлении юридических услуг компаниям в 12 отраслях промышленности, в том числе: металлургический комплекс (включая угольную промышленность); машиностроение; химическая промышленность и фармацевтика; связь, транспорт, торговля; пищевая промышленность; промышленность строительных материалов; строительство и девелопмент; агропромышленный комплекс; лесопромышленный комплекс. Также юристы PG&P – в числе ведущих юридических консультантов компаний в таких отраслях, как нефтяная и нефтегазовая промышленность, банковская деятельность, страховые компании, инвестиционные институты, здравоохранение и образование. The European Legal 500: «Пятый год подряд The European Legal 500 упоминает в числе особо рекомендованных (highly recommended) основные практики компании: корпоративное право / слияния и поглощения / M&A, налоговое право, земля и недвижимость, коммерческое право, защита интеллектуальной собственности (в 2004, 2005, 2006, 2007 и 2008 годах)». «…Компания «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» является одним из ведущих игроков российского рынка юридических услуг…» «Компания может гордиться более чем внушительным списком своих клиентов… Компанию ценят за клиентский сервис и четкость коммуникации…»
ПЕПЕЛЯЕВ ГРУПП СЕГОДНЯ