Комментарий к Федеральному закону О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ

Ю.М. Лермонтов Êîììåíòàðèé ê Ôåäåðàëüíîìó çàêîíó «Î ñòðàõîâûõ âçíîñàõ â Ïåíñèîííûé ôîíä Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, Ôîíä ñîöèàëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, Ôåäåðàëüíûé ôîíä îáÿçàòåëüíîãî ìåäèöèíñêîãî ñòðàõîâàíèÿ è òåððèòîðèàëüíûå ôîíäû îáÿçàòåëüíîãî ìåäèöèíñêîãî ñòðàõîâàíèÿ»

ÌÎÑÊÂÀ 2010

УДК 347 ББК 67.404 Л 49

Ю.М. Лермонтов Л 49 Комментарий к Федеральному закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». – М.: Статут, 2010. – 278 с.

ISBN 978-5-8354-0639-5 (в обл.) С 1 января 2010 г. вступает в силу Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Одновременно, из Налогового кодекса Российской Федерации исключается гл. 24 «Единый социальный налог». В работе автор проводит анализ Закона № 212-ФЗ в форме постатейного комментария. Рассматривается позиция официальных органов, судебная практика, мнение автора по порядку правоприменения норм Закона № 212-ФЗ. УДК 347 ББК 67.404 ISBN 978-5-8354-0639-5 © Ю.М. Лермонтов, 2010 © Издательство «Статут», редподготовка, оформление, 2010

Оглавление Оглавление

ОГЛАВЛЕНИЕ Введение. .......................................................................................................... 7 Глава 1. Общие положения. ........................................................................ 10

Статья 1. Предмет правового регулирования.............................................. 10 Статья 2. Понятия, используемые в настоящем Федеральном законе...... 14 Статья 3. Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов....................................................................................... 23 Статья 4. Порядок исчисления сроков, установленных настоящим Федеральным законом................................................................................ 27 Глава 2. Уплата страховых взносов............................................................. 32 Статья 5. Плательщики страховых взносов ............................................... 32 Статья 6. Учет плательщиков страховых взносов ...................................... 34 Статья 7. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам...................................................................................... 37 Статья 8. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам...................................................................................... 41 Статья 9. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам........................................................... 45 Статья 10. Расчетный и отчетный периоды................................................ 78 Статья 11. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений. ......................................................................................... 80 Статья 12. Тарифы страховых взносов........................................................ 81 Статья 13. Стоимость страхового года....................................................... 90 Статья 14. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам...................................................................................... 91 Статья 15. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам................................ 93 Статья 16. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.................................104 Статья 17. Внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. ...........................................................108

3

Оглавление Глава 3. Обеспечение исполнения обязанности по уплате

страховых взносов........................................................................................112

Статья 18. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов.........112 Статья 19. Взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя в банках.........................................................................117 Статья 20. Взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет иного имущества плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя.............124 Статья 21. Взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.....................................................................................134 Статья 22. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов........................................................................................139 Статья 23. Списание безнадежных долгов по страховым взносам. ..........142 Статья 24. Обязанности банков.................................................................144 Статья 25. Пени. ........................................................................................150 Статья 26. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов. ........................................................................153 Статья 27. Возврат сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов........................................................................................164

Глава 4. Права и обязанности плательщиков страховых взносов и органов контроля за уплатой страховых взносов..................169

Статья 28. Права и обязанности плательщиков страховых взносов. ........169 Статья 29. Права и обязанности органов контроля за уплатой страховых взносов......................................................................................175 Статья 30. Обязанности должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов. ..................................................................181 Статья 31. Ответственность органов контроля за уплатой страховых взносов, а также их должностных лиц. .....................................................182 Статья 32. Ограничение доступа к информации о плательщике страховых взносов......................................................................................183 Глава 5. Контроль за уплатой страховых взносов...................................186 Статья 33. Проверки плательщиков страховых взносов и банков.............186 Статья 34. Камеральная проверка..............................................................188 Статья 35. Выездная проверка....................................................................193 Статья 36. Доступ должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов на территорию или в помещение для проведения выездной проверки.....................................................................................201 Статья 37. Истребование документов при проведении проверки.............204

4

Оглавление Статья 38. Оформление результатов проверки...........................................206 Статья 39. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки. ................................................................................209

Глава 6. Нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах и ответственность за их совершение....................217

Статья 40. Понятие нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах и порядок привлечения к ответственности за его совершение..................................217 Статья 41. Лица, подлежащие ответственности за совершение правонарушений........................................................................................219 Статья 42. Формы вины при совершении правонарушения......................221 Статья 43. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения. ................................................................224 Статья 44. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение правонарушения. ...................................227 Статья 45. Срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения. ...............................................................231 Статья 46. Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам. ...........................................................233 Статья 47. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов......................................................................................235 Статья 48. Отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов....................................................239 Статья 49. Несообщение банком сведений о счете плательщика страховых взносов......................................................................................240 Статья 50. Нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов..............................241 Статья 51. Неисполнение банком поручения органа контроля за уплатой страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов........................................................................................245 Статья 52. Зачисление взысканных штрафов в бюджеты государственных внебюджетных фондов...................................................246

Глава 7. Обжалование актов органа контроля за уплатой страховых взносов и действий (бездействия) его должностных лиц. ....................248 Статья 53. Право на обжалование..............................................................248 Статья 54. Порядок обжалования. .............................................................250 Статья 55. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов или вышестоящему должностному лицу...................................................................................254 Статья 56. Рассмотрение жалобы вышестоящим органом контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящим должностным лицом)......257

5

Оглавление Глава 8. Заключительные положения.......................................................261 Статья 57. Тарифы страховых взносов в 2010 году....................................261 Статья 58. Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011–2014 годов.........................................................................................266 Статья 59. Порядок передачи деклараций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год...............................270 Статья 60. Порядок взыскания недоимки (задолженности) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов, образовавшихся на 31 декабря 2009 года (включительно)..........................................................................................271 Статья 61. Порядок представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения

физическим лицам, в 2010 году.................................................................275 Статья 62. Вступление в силу настоящего Федерального закона.............276

Ю.М. ЛЕРМОНТОВ КОММЕНТАРИЙ К ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

Редактор А.Д. Шорохов Корректоры Т.Н. Немчинова, В.В. Угланова Художественное оформление: В.В. Самойлова Компьютерная верстка: О.Л. Божьева

1

Подписано в печать 11.01.2010. Формат 60х84 /16. Бумага газетная. Гарнитура Newton. Печать офсетная. Печ. л. 17,5. Усл. печ. л. 15,75. Тираж 2000 экз.

Заказ № Издательство «Статут»: 119454, г. Москва, ул. Лобачевского, д. 92, корп. 4, помещ. VI; тел./факс: +7(495) 649-18-06 E-mail: book@estatut.ru www.estatut.ru ISBN 978-5-8354-0639-5

Вестник гражданского права – это первый и единственный научный журнал, который посвящен обсуж дению наиболее значимых проектов в области гражданского права России. Впервые журнал начал выходить еще в дореволюционной России (1913 –1917 гг.) и, по мнению самых видных цивилистов того времени, был признан одним из самых авторитетных юридических изданий. Современный «Вестник гражданского права» содержит анализ наиболее острых вопросов россий ского и зарубежного гражданского права, в нем широко представлена цивилистическая мыслЬ прошлого – материалы, порой неизвестные современному юристу. Журнал ставит своей целью развитие цивилистической мысли в России, распространение ее влияния на законотворчество и правоприменение.

ВЕСТНИК ГРАЖДАНСКОГО ПРАВА №2 2009 ТОМ 9

С 2010 года ПЕРИОДИЧНОСТЬ ИЗДАНИЯ — 6 НОМЕРОВ в год

Стоимость годовой подписки на 2010 г. - 2 700 руб. Оформить подписку можно на сайте www.mvgp.ru или по телефону +7 (495) 649-18-06. Подписные индексы на 2010 год: Агентство «Роспечать» - 36771, каталог«Почта России» -24257 (полугодовая), «Пресса России» - 36978 (полугодовая). Приобрести номера журналов Вы можете в магазине юридической литературы «Лекс-Книга» по адресу: Москва, ул. Лобачевского, д. 92, корп. 2, тел. + 7 (495) 789-34-06; www.lexkniga.ru (интернет-магазин) РЕКЛАМА