Путеводитель по налогам: Практическое пособие по страховым взносам на обязательное соц. страхование.

КонсультантПлюс

Путеводитель по налогам Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование Книга подготовлена экспертами компании «Консультант Плюс» Обновляемая версия книги включена в систему КонсультантПлюс

Москва 2011

УДК 368.4 ББК 65.272 П 90

П 90

Путеводитель по налогам: Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование. – М.: Статут, 2011. – 384 с.

ISBN 978-5-8354-0789-7 (в обл.) В книге подробно и в то же время просто и понятно разъяснены вопросы, с которыми сталкиваются плательщики страховых взносов – организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы. Рассмотрены различные практические ситуации, касающиеся взносов на обязательное социальное страхование. Книга содержит пошаговые инструкции, примеры, разъяснения, образцы заполнения форм отчетности в ПФР. Особое внимание в книге уделяется сложным ситуациям, когда нет четкого и однозначного ответа на вопрос. Книга подскажет, как поступить в подобном случае. Издание представляет собой фрагмент информационного банка «Путеводитель по налогам» справочной правовой системы КонсультантПлюс. Книга будет интересна широкому кругу специалистов: бухгалтерам, индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, юристам и руководителям организаций.

УДК 368.4 ББК 65.272 ISBN 978-5-8354-0789-7

© ЗАО «Консультант Плюс», 2011 © Издательство «Статут», 2011

Оглавление Вступление............................................................................................................................................................ 11

Часть I . Общие положения Глава 1. СИСТЕМА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ.................................................................14 1.1. Виды страховых взносов на обязательное социальное страхование.......................... 15 1.2. Законодательство о страховых взносах на обязательное социальное страхование.......16 1.3. Органы, которые осуществляют контроль за уплатой страховых взносов, и их полномочия (проведение проверок, взыскание недоимки, пеней и штрафов и др.)......19 1.3.1. Какие органы вправе давать разъяснения о применении законодательства о страховых взносах, порядке исчисления и уплаты взносов.........................................................26 1.3.2. Критерии отбора страхователей для включения в план проведения совместных выездных проверок органами ПФР и ФСС РФ .............................................................27 Глава 2. КТО ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ (СТРАХОВАТЕЛЕМ).............................29 2.1. Лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам...........30 2.2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы как плательщики страховых взносов (страхователи)................................................................... 31 2.3. Обязанности плательщиков страховых взносов.................................................................... 33 2.4. Добровольная уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование........................................................................................................................... 36 2.5. Постановка на учет плательщиков страховых взносов на обязательное социальное страхование....................................................................................... 38 2.5.1. Регистрация (постановка на учет) организации при создании обособленного подразделения..............................................................................................................................40 2.5.2. Особенности постановки на учет воинских формирований и иных военных подразделений российских организаций...............................................................43 2.5.3. Регистрация (постановка на учет) индивидуальных предпринимателей...................43 2.5.4. Регистрация (постановка на учет) адвокатов и частных нотариусов.............................45 2.5.5. Ответственность за нарушение срока регистрации (постановки на учет) в органах ПФР И ФСС РФ..............................................................................................................................................47 3

ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ. Обязательное социальное страхование 2.6. Снятие с учета плательщиков страховых взносов на обязательное социальное страхование........................................................................................................................... 47 2.6.1. Снятие организации с учета в органах ПФР и ФСС РФ по месту нахождения обособленного подразделения.........................................................................49 2.6.2. Снятие с учета в органах ФСС РФ и ПФР индивидуального предпринимателя...........51 2.6.3. Снятие с учета в органах ПФР и ФСС РФ адвокатов и частных нотариусов............52 Приложения к главе 2.............................................................................................................................. 55 Глава 3. ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ И БАЗА ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, КОТОРЫЕ ВЫПЛАЧИВАЮТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ............................71 3.1. Выплаты и иные вознаграждения, которые облагаются страховыми взносами у работодателей.............................................................................................. 72 3.2. Застрахованные лица, выплаты которым облагаются страховыми взносами.......... 77 3.3. Выплаты и иные вознаграждения, которые не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование........................................ 80 3.3.1. Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в бюджет пфр.....................85 3.3.2. Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в бюджет ФСС РФ ............86 3.4. База для начисления страховых взносов................................................................................... 87 3.4.1. Момент включения выплат и вознаграждений в базу...............................................................90 3.4.2. Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация...................................................................................................................90 3.4.3. Определение базы для начисления страховых взносов при реорганизации (в том числе при преобразовании).....................................................................92 3.5. Расчет базы для начисления страховых взносов по авторским и лицензионным договорам..................................................................................................................... 93 Глава 4. ТАРИФЫ (СТАВКИ) СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ.......................................................................................................95 4.1. Тарифы (ставки) страховых взносов в 2010 г............................................................................ 95 4.1.1. Общие страховые тарифы (ставки) для плательщиков страховых взносов в 2010 г.........95 4.1.2. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. для организаций и предпринимателей, которые платят енвд и применяют усн.....................................................97 4.1.3. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и общин народов Севера..........................................................................................................................................100 4.1.4. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. для резидентов техниковнедренческой особой экономической зоны, для общественных организаций инвалидов и иных плательщиков, созданных с участием таких организаций или использующих труд инвалидов..................................................................................................................102 4.1.5. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. при применении есхн............105 4.1.6. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. для организаций, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий (it-компаний)......................................................................................................................................................................106 4.2. Тарифы (ставки) страховых взносов в 2011г...........................................................................108 4.2.1. Общие страховые тарифы (ставки) в 2011 г....................................................................................109 4

Оглавление 4.2.2. Пониженные страховые тарифы (ставки) для отдельных категорий плательщиков в 2011 г.......................................................................................................................110 4.2.2.1. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и общин народов Севера, Сибири и Дальнего Востока...........................................................................................................................................111 4.2.2.2. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. при применении есхн........113 4.2.2.3. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для общественных организаций инвалидов и иных плательщиков, созданных с участием таких организаций или использующих труд инвалидов.......................................................115 4.2.2.4. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны.........................................................118 4.2.2.5. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для хозяйственных обществ, которые созданы после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями и вузами......................................................................................................120 4.2.2.6. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство и распространение средств массовой информации..............................................................121 4.2.2.7. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. при применении усн...........125 4.2.2.8. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для организаций, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий (it-компаний).........................................................................................................................................................127 4.3. Тарифы (ставки) страховых взносов в 2012 г..........................................................................130 4.3.1. Общие страховые тарифы (ставки) в 2012 г....................................................................................130 4.3.2. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2012–2019 гг.....................................................131 4.4. Страховые тарифы (ставки) для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов..............................................................................................................................134 4.5. Страховые тарифы (ставки) для организаций – участников проекта «Сколково»....................................................................................................................................136 Глава 5. ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ.....................................................................................................138 Глава 6. РАСЧЕТНЫЙ И ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ...............................................................139 6.1. Расчетный период...............................................................................................................................139 6.1.1. Первый расчетный период для вновь созданной организации.....................................139 6.1.2. Последний расчетный период для ликвидированной (реорганизованной) организации.....................................................................................................................140 6.2. Отчетный период.................................................................................................................................141 Глава 7. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ С ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ............................................................142 7.1. Порядок исчисления ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС...........................................................143 7.1.1. Шаг 1 – формируем базу для расчета страховых взносов...................................................144 5

ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ. Обязательное социальное страхование 7.1.2. Шаг 2 – рассчитываем ежемесячный платеж по страховым взносам..........................146 7.1.3. Применяем вычеты по страховым взносам в бюджет ФСС РФ .......................................148 7.2. Порядок и сроки уплаты ежемесячных обязательных платежей.................................150 7.2.1. Заполнение платежного поручения на перечисление страховых взносов...........150 7.2.2. Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление страховых взносов (неправильное указание кбк, номера счета уфк, банка получателя, инн и др.). Порядок уточнения платежа..........................................................153 7.3. Уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) при наличии обособленных подразделений.................................................................................155 7.3.1. Исчисление и уплата страховых взносов головной организацией..............................156 7.4. Уплата страховых взносов при ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем.................................................................157 7.5. Особенности уплаты страховых взносов при реорганизации плательщика..........158 7.6. Зачет и возврат страховых взносов на обязательное социальное страхование.........159 7.7. Пени и штрафы за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование. Взыскание недоимки...........................................................................162 7.8. Бухгалтерский учет страховых взносов....................................................................................164 Приложения к главе 7............................................................................................................................172 Глава 8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, АДВОКАТАМИ И НОТАРИУСАМИ.................................................................................................................................... 176 8.1. Общие правила расчета страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, которые уплачивают страховые взносы за себя........................................................................................................................176 8.2. Определение (расчет) индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами размера страховых взносов в бюджеты пфр и фондов омс.................177 8.2.1. По каким тарифам (ставкам) в 2010 г. рассчитывали страховые взносы за себя индивидуальные предприниматели, которые применяют есхн, усн, енвд....................179 8.2.2. Расчет размера страховых взносов в бюджеты ПФР и фомс главами крестьянских (фермерских) хозяйств..............................................................................................................180 8.2.3. Как рассчитать размер страховых взносов в бюджеты ПФР и фомс, если предприниматель, адвокат, нотариус ведут деятельность не с начала года либо прекращают ее до окончания года......................................................................................................181 8.3. Порядок и сроки уплаты страховых взносов в бюджеты пфр и фомс индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами...............................183 8.3.1. Особенности уплаты страховых взносов при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.............................................................................185 8.3.2. Особенности уплаты страховых взносов при прекращении (приостановлении) статуса адвоката или прекращении полномочий нотариуса................186 8.3.3. Уплата страховых взносов, если деятельность предпринимателя, адвоката или нотариуса фактически приостановлена.......................................................................186 8.4. Расчет размера добровольных страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в бюджет фсс рф......................................187 8.5. Порядок уплаты добровольных страховых взносов в бюджет фсс рф....................188 6

Оглавление Глава 9. ОБЯЗАННОСТИ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ (СТРАХОВАТЕЛЕЙ) В СФЕРЕ ПЕРСОНИФИЦИРОВАННОГО УЧЕТА......................................191 9.1. Оформление страхового свидетельства..................................................................................192 9.1.1. Оформление нового страхового свидетельства........................................................................192 9.1.2. Восстановление свидетельства при утрате....................................................................................193 9.1.3. Обмен свидетельства......................................................................................................................................194 9.2. Отчетность в Пенсионный фонд рф для персонифицированного учета, если пенсионные взносы за физических лиц платит страхователь-работодатель. Сроки подачи сведений............................................................................................................................194 9.2.1. Состав представляемых сведений (отчетности) для персонифицированного учета в ПФР с 2010 г. (формы сзв-6-1, сзв-6-2, адв-6-3, адв-6-2).............................................196 9.2.1.1. Сведения персонифицированного учета (отчетность) для установления пенсии (форма спв-1)........................................................................................198 9.2.2. Состав отчетности (сведений) для персонифицированного учета за 2009 г. (формы сзв-4-1, сзв-4-2, адв-6-1, адв-11)..........................................................................199 9.2.3. Как формировать сведения для представления в ПФр.........................................................200 9.2.4. Представление сведений в ПФР при ликвидации страхователя.........................................................202 9.2.5. Представление сведений в ПФР при реорганизации страхователя...........................202 9.2.6. Представление сведений в случае прекращения деятельности адвоката и нотариуса...................................................................................................................................................203 9.3. Отчетность в Пенсионный фонд рф для персонифицированного учета индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов............................................203 9.4. Ответственность в сфере персонифицированного учета................................................206 Приложения к главе 9............................................................................................................................208

Часть II. СИТУАЦИИ ИЗ ПРАКТИКИ Глава 10. КАК ОБЛАГАЕТСЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА................242 10.1. Облагаются ли страховыми взносами выплаты по ученическому договору.......244 10.2. Облагаются ли страховыми взносами выплаты в пользу генерального директора (руководителя) – единственного учредителя.........................................................244 Глава 11. КАК ОБЛАГАЮТСЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ КОМПЕНСАЦИИ, КОТОРЫЕ ВЫПЛАЧЕНЫ РАБОТНИКУ.........................................................................................246 11.1. Как облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты, доплаты и надбавки за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда...................................................................................................247 11.2. Облагается ли страховыми взносами стоимость молока, выданного работникам за вредные условия труда....................................................................248 11.3. Облагаются ли страховыми взносами компенсации за разъездной характер работы...........................................................................................................248 11.4. Как облагается страховыми взносами компенсация расходов в связи с использованием личного имущества.............................................................................249 11.5. Облагается ли страховыми взносами компенсация за просрочку выплаты заработной платы........................................................................................251 7

ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ. Обязательное социальное страхование 11.6. Как облагаются страховыми взносами компенсации при переезде на работу в другую местность.................................................................................251 11.6.1. Обложение страховыми взносами компенсации расходов на наем жилья при переезде на работу в другую местность.....................................................252 11.7. Как облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты при вахтовом методе работы.................................................................................................................252 11.7.1. Обложение страховыми взносами компенсационных выплат работникам при вахтовом методе: надбавок (взамен суточных), оплаты дней, проведенных в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места работы и обратно, оплаты жилья вахтовикам..........................................................................................................253 11.7.2. Обложение страховыми взносами оплаты проезда и времени, проведенного в пути от места жительства до места нахождения работодателя (пункта сбора) и обратно, при вахтовом методе работы...............................................................254 11.8. Облагается ли страховыми взносами выдача специальной одежды.......................255 11.9. Облагается ли страховыми взносами выдача форменной одежды..........................258 11.10. Облагаются ли страховыми взносами компенсации, выплачиваемые работодателем при увольнении работника...................................................................................259 Глава 12. КАК ОБЛАГАЕТСЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ ОПЛАТА ОТПУСКОВ.................262 12.1. Облагается ли страховыми взносами оплата дополнительных отпусков «чернобыльцев»..................................................................................263 12.2. Как облагается страховыми взносами оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно............................................................................................264 12.3. Как облагаются страховыми взносами компенсации за неиспользованный отпуск.................................................................................................................264 Глава 13. КАК ОБЛАГАЮТСЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ, НАПРАВЛЕННЫМ В КОМАНДИРОВКУ.......................................................................................266 13.1. Как облагаются страховыми взносами суточные...............................................................267 13.2. Как облагаются страховыми взносами расходы по найму жилого помещения........267 13.3. Как облагаются страховыми взносами расходы на проезд и провоз багажа, на оплату сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборов.........................269 13.4. Как облагаются страховыми взносами расходы на оплату услуг связи..................270 13.5. Как облагаются страховыми взносами расходы, если в командировку едет внештатный сотрудник...................................................................................................................270 Глава 14. КАК ОБЛАГАЕТСЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ РАБОТНИКАМ..............................................................................271 14.1. Облагаются ли страховыми взносами выплаты бывшим (уволившимся) работникам (материальная помощь, доплата к пенсиям и др.).............................................273 Глава 15. КАК ОБЛАГАЮТСЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ПОСОБИЯ...................................................................................................274 15.1. Как облагается страховыми взносами пособие по временной нетрудоспособности...................................................................................................275 15.2. Как облагается страховыми взносами пособие по беременности и родам..........277 15.3. Как облагается страховыми взносами пособие по уходу за ребенком...................279 8

Оглавление Глава 16. КАК ОБЛАГАЕТСЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ ОПЛАТА СТОИМОСТИ ОБУЧЕНИЯ РАБОТНИКОВ...................................................................282 16.1. Как облагается страховыми взносами оплата (компенсация) проезда работников к месту обучения.............................................................................................284 Глава 17. СОЦИАЛЬНЫЙ ПАКЕТ.................................................................................................286 17.1. Как облагается страховыми взносами оплата медицинских услуг работникам...........................................................................................................286 17.1.1. Облагается ли страховыми взносами медицинское страхование родственников работников................................................................................................................................288 Глава 18. КАК ОБЛАГАЮТСЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ-ИНОСТРАНЦАМ..............................................................................289 Глава 19. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ ДИВИДЕНДЫ..............................291

Часть III. ОТЧЕТНОСТЬ (РАСЧЕТЫ) Глава 20. ОТЧЕТНОСТЬ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ...............................................................294 20.1. Порядок и форма представления отчетности (расчетов) по страховым взносам плательщиками, которые производят выплаты физическим лицам................294 20.2. Порядок представления расчета по форме-4 фсс плательщиками, которые производят выплаты физическим лицам......................................................................296 20.2.1. Кто представляет расчет по форме-4 фсс...............................................................................297 20.2.2. Нужно ли представлять расчет по форме-4 фсс индивидуальному предпринимателю (адвокату, частному нотариусу), который производит выплаты работникам исключительно по гражданско-правовым договорам.................298 20.2.3. Сроки представления расчета по форме-4 фсс..................................................................299 20.2.4. Куда надо представлять расчет по форме-4 фсс................................................................300 20.2.5. Способ представления расчета по форме-4 фсс...............................................................302 20.3. Порядок заполнения и представления расчета по форме рсв-1 пфр плательщиками, которые производят выплаты физическим лицам...................................303 20.3.1. Кто представляет расчет по форме рсв-1 пфр.....................................................................303 20.3.2. Сроки представления расчета по форме рсв-1 пфр.......................................................304 20.3.3. Куда надо представлять расчет по форме рсв-1 пфр.....................................................305 20.3.4. Способ представления расчета по форме рсв-1 пфр....................................................307 20.3.5. Структура расчета по форме рсв-1 пфр...................................................................................307 20.3.6. Заполняем расчет по форме рсв-1 пфр....................................................................................308 20.3.6.1. Общие требования к порядку заполнения расчета по форме рсв-1 пфр................................................................................................................................309 20.3.6.2. Заполняем титульный лист расчета по форме рсв-1 пфр.......................309 20.3.6.3. Заполняем раздел 1 расчета по форме рсв-1 пфр........................................315 20.3.6.4. Заполняем раздел 2 расчета по форме рсв-1 пфр........................................317 9

ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ. Обязательное социальное страхование 20.3.6.5. Заполняем раздел 3 расчета по форме рсв-1 пфр........................................319 20.3.6.6. Заполняем раздел 4 расчета по форме рсв-1 пфр........................................319 20.3.6.7. Заполняем раздел 5 расчета по форме рсв-1 пфр........................................322 20.3.6.8. Пример заполнения расчета по форме рсв-1 ПФР за полугодие 2011 г....................................................................................................................................323 20.4. Порядок заполнения и представления расчета по форме рсв-2 пфр индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами..................................352 20.4.1. Кто представляет расчет по форме рсв-2 пфр.....................................................................352 20.4.2. Сроки представления расчета по форме рсв-2 пфр.......................................................352 20.4.3. Куда надо представлять расчет по форме рсв-2 пфр.....................................................353 20.4.4. Способ представления расчета по форме рсв-2 пфр....................................................354 20.4.5. Структура расчета по форме рсв-2 пфр...................................................................................354 20.4.6. Заполняем расчет по форме рсв-2 пфр....................................................................................355 20.4.6.1. Общие требования к порядку заполнения расчета по форме рсв-2 пфр................................................................................................................................355 20.4.6.2. Заполняем титульный лист расчета по форме рсв-2 пфр.......................356 20.4.6.3. Заполняем раздел 1 расчета по форме рсв-2 пфр........................................359 20.4.6.4. Заполняем раздел 2 расчета по форме рсв-2 пфр........................................361 20.4.6.5. Заполняем раздел 3 расчета по форме рсв-2 пфр........................................363 20.4.6.6. Пример заполнения расчета по форме рсв-2 ПФР за 2010 г..................364 20.5. Представление отчетности (расчетов) по страховым взносам организациями и предпринимателями, которые платят енвд, применяют усн или есхн......................373 20.6. Представление отчетности (расчетов) по страховым взносам, если у организации есть обособленные подразделения.........................................................374 20.7. Представление отчетности (расчетов) по страховым взносам при ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.................................................................................................375 20.8. Представление отчетности (расчетов) по страховым взносам индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами...............................376 20.8.1. Сроки представления отчетности (расчетов) по страховым взносам индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами.................................378 20.8.2. Представление отчетности (расчетов) по страховым взносам при прекращении (приостановлении) деятельности индивидуального предпринимателя, адвоката и нотариуса.................................................................................................379 20.9. Подача уточненного расчета по страховым взносам......................................................380 20.10. Ответственность за непредставление расчета.................................................................381

Вступление Уважаемые читатели! Цель издания данной книги – подробно и в то же время наиболее просто и понятно рассказать о взносах на обязательное социальное страхование. Это не комментарий к действующим правовым актам, а сборник практических ситуаций, с которыми сталкиваются плательщики страховых взносов – организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы. В книге освещаются все основные вопросы, касающиеся взносов на обязательное социальное страхование: объект обложения страховыми взносами, их тарифы, льготы, порядок исчисления и уплаты. Рассказано об обложении страховыми взносами различных видов выплат в пользу работников: заработной платы, компенсаций, предоставляемых в соответствии с нормами трудового права, материальной помощи, дивидендов и т.д. Также в книге рассмотрен порядок составления отчетности по страховым взносам, представляемой в органы ПФР, отчетности для персонифицированного учета. В книге читатели найдут подробные рекомендации и советы по расчету и уплате страховых взносов, образцы заполнения форм отчетности, представляемой в органы ПФР. Все разъяснения иллюстрируются примерами из практики с пошаговыми инструкциями по расчету сумм ежемесячных обязательных платежей для каждого конкретного случая, образцами заполнения платежных поручений на перечисление страховых взносов. Отметим, что существует немало сложных ситуаций, когда невозможно сразу найти ответ на вопрос. В таких случаях требуются тщательный анализ нормативных актов, писем и разъяснений контролирующих органов, изучение судебной практики, мнений экспертов. В книге таким ситуациям уделяется особое внимание, поэтому читателю будет намного проще понять, как поступить в подобном случае. Вся информация изложена простым языком, снабжена ссылками на нормативные акты (законы, приказы и письма ведомств) и судебную практику. Это поможет в сложной ситуации оценить правильность занимаемой позиции и отстоять свою точку зрения. Полные тексты всех этих документов вы сможете изучить в справочной правовой системе КонсультантПлюс. Для удобства работы информация в книге поделена на тематические разделы. Подробное оглавление поможет легко сориентироваться в обширном материале и быстро найти необходимый раздел.

11

ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ. Обязательное социальное страхование

Хотим обратить внимание, что книга представляет собой фрагмент информационного банка «Путеводитель по налогам. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование» из системы КонсультантПлюс. Он подготовлен коллективом экспертов компании «КонсультантПлюс», профессионалов с большим опытом практической работы. Электронная версия Путеводителя постоянно поддерживается в актуальном состоянии с учетом изменений законодательства, новых разъяснений контролирующих органов и судебной практики, а также вновь возникающих на практике ситуаций. Отметим, что в системе КонсультантПлюс представлены Путеводители и по другим востребованным темам – сделкам, кадровым вопросам, налоговым проверкам, части первой Налогового кодекса РФ, договорной работе, корпоративным спорам, судебной практике (ГК РФ), а также по бюджетному учету и налогам. Все они помогают легко ориентироваться в огромных объемах информации – в них уже отобрана, упорядочена и доступно изложена ключевая информация по актуальным вопросам. Путеводители регулярно обновляются. Книга будет интересна бухгалтерам, а также индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, юристам и руководителям организаций. Она будет полезна как новичкам, так и опытным специалистам: первым материалы помогут найти четкий и аргументированный ответ на большинство практических вопросов, вторым – максимально сэкономить время. Надеемся, что издание станет надежным помощником при решении различных вопросов, касающихся взносов на обязательное социальное страхование, позволит избежать ошибок и снизит риски налоговых последствий при принятии решений. КонсультантПлюс