Todo lo que se hace se puede medir, s贸lo si se mide se puede controlar, s贸lo si se controla se puede dirigir y s贸lo si se dirige se puede mejorar.
El Plan General de Contabilidad Tipologías de la contabilidad
Herramientas de gestión Libros contables Terminología contable
El Plan General de Contabilidad es el texto legal que regula la contabilidad de las empresas en EspaĂąa. Fue aprobado por el Real Decreto 1514/2007 de 16 de noviembre, para adaptarse a la normativa contable europea y elaborar un texto contable flexible y abierto. Se ha aprobado por el Real Decreto 1515/2007 de 16 de noviembre un plan especĂfico para PYMES.
Externa
Interna
Contabilidad financiera
Contabilidad directiva
Se trata de la contabilidad oficial y proporciona la información esencial del funcionamiento y estado financiero de la organización a los agentes económicos interesados tales como accionistas inversores, Administraciones Públicas, bancos, etc. Viene regulada por el PGC para su comprensión general.
Se trata de la contabilidad interna que manejan los equipos económicos y directivos de la organización. Normalmente se trata de informaciones resumidas por conceptos y/o departamentos e integran otros elementos. No está regulada por el PGC dado que cada compañía goza de libertad para determinar sus formatos adaptándolos a sus necesidades particulares.
Dentro del ámbito de la contabilidad directiva encontramos dos fundamentales facetas de ampliación de la práctica contable establecidas como herramientas de gestión: La contabilidad de costes, dedicada a la determinación de los costes de producción. Y la contabilidad presupuestaria, dedicada al establecimiento y seguimiento de los presupuestos anuales.
Contabilidad
General
Análisis
Crédito
Tesorería
Seguimiento Presupuesto
Previsi贸n
Reporting Budget
Forecast
Presupuesto / Budget Econ贸mico
Financiero
Cuenta de Resultados
Balance
El presupuesto anual o budget es la principal herramienta de gestión económica de una organización y base de todo lo que ha de ser su devenir durante el periodo previsto. Por ello, su contenido deberá recoger todas las previsiones operativas de la compañía, quien a su vez, deberá evitar las desviaciones e imprevistos en lo posible.
El presupuesto econ贸mico es el ejercicio de previsi贸n de la cuenta de resultados en los par谩metros previstos por la organizaci贸n. Esta cuenta - base del posterior seguimiento o reporting - puede ser establecida conforme a los intereses y/o necesidades, por conceptos, departamentos o una mezcla de ambos y periodificada sobre los doce meses.
Ventas
Ventas
Coste de producto LogĂstica Margen / Gross Profit Marketing Gastos de ventas Gastos administrativos Amortizaciones y provisiones BAII / EBIT Gastos excepcionales Gastos financieros BAI / PBT Impuesto de Sociedades Beneficio Neto / Net Income
Coste de producto LogĂstica Comisiones de venta Margen / Gross Profit Marketing Gastos de personal Gastos administrativos BAII / EBIT Gastos excepcionales Gastos financieros BAI / PBT Impuesto de Sociedades Beneficio Neto / Net Income
El presupuesto financiero es el ejercicio de previsi贸n del balance en los par谩metros previstos por la organizaci贸n. Este balance suele ser establecido de forma muy resumida conforme a los intereses y/o necesidades de la misma y periodificado sobre los doce meses. Su punto de partida son los saldos del cierre del ejercicio anterior.
Activo
Pasivo
TesorerĂa
Resultados
Deudores
Reservas
Stocks
Capital
Fijos
Exigible
El seguimiento mensual o reporting es, de forma complementaria al presupuesto, la principal herramienta de gestión económica de una organización y base del control de los acontece durante el periodo. Por ello, su contenido deberá recoger todos los elementos económicos del ejercicio, en forma de periodificación si fuera necesario.
El seguimiento o reporting suele ser exclusivamente económico en los mismos parámetros ya previstos por la organización. Su formato suele ser comparativo, mensual y anual, tanto con el presupuesto como con el mismo periodo del año anterior. Es habitual que vaya acompañado por otros elementos de seguimiento tales como ratios o análisis complementarios.
Mes
A単o
N-1
Budget
Real
N-1
Budget
Real
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
El forecast o previsi贸n de cierre es la herramienta complementaria del reporting. Se trata del ajuste presupuestario conforme a la realidad, que otorga capacidad de visi贸n al cierre del ejercicio. Suele realizarse en formato exclusivamente econ贸mico de forma trimestral, si bien es recomendable recalcular igualmente el budget financiero.
Libros contables
Diario
Auxiliares
Mayor
• • • •
Balances
CCAA
Bancos Caja Registros IVA Etc.
El Diario es el principal libro contable, donde se recogen, por orden cronológico, todas las operaciones de la actividad económica empresarial, según se van produciendo en el tiempo. La anotación de un hecho económico en el libro Diario se llama ” asiento “.
El libro Mayor recoge la información ya incluida en el diario, pero reordenada por cuentas. En él se recogen para cada cuenta, de acuerdo con el principio de partida doble, todos los cargos y abonos realizados en las mismas por medio de los “asientos”.
El libro de Balances refleja la situaci贸n del patrimonio de la empresa en una fecha determinada. Los Balances se crean cuando hemos pasado las cantidades de las cuentas de los asientos a su libro mayor.
Libros auxiliares: El libro de Caja. Es aquel donde se controlan los flujos de efectivo con ayuda del “arqueo diario�. Los registros de IVA. Son los libros en que se anotan detalladas todas las operaciones resultantes por las compras (IVA soportado) o ventas (IVA repercutido) de un periodo.
Desde el punto de vista legal, la ley suele marcar el plazo durante el cual los empresarios deben conservar sus libros, así como la documentación y justificantes que sirven de soporte a las anotaciones registradas en los libros. En España, este plazo de conservación está fijado en 6 años. Los libros, deben conservarse en soporte material de papel y adecuada encuadernación.
Diferencias conceptuales
Gasto Coste Pago
Se denomina gasto al apunte contable que disminuye el beneficio o aumenta la pérdida de una entidad. La empresa realiza un gasto cuando obtiene una contraprestación real del exterior, es decir, cuando percibe alguno de estos bienes o servicios. Así, incurre en un gasto cuando disfruta de la mano de obra de sus trabajadores, cuando utiliza el suministro eléctrico para mantener operativas sus instalaciones, etc.
A diferencia del gasto, el coste, generarรก probablemente un ingreso en el futuro al incorporarse a los productos transformados y vendidos. Otra diferencia fundamental entre gasto y coste radica en que los gastos nacen y mueren en el mismo periodo contable y los costes trascienden dichos periodos.
Pago es el proceso de la tesorería por el cual se satisface una deuda previamente contraída con la aceptación de un gasto. El proceso es susceptible de generar nuevos gastos, en este caso de gestión bancaria o financieros, dependiendo de las condiciones que la organización tenga acordadas.
Š Documento elaborado por Manuel J. GarcĂa Sabadell, diciembre de 2011