Planificaci贸n y Estrategias Tributarias Econ. Marlon Manya Orellana Julio 2012 www.gride.ec
Impuesto a la Renta
Renta Global
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Residencia y Territorialidad Principio de Residencia RENTA Principio de Territorialidad Econ. Marlon Manya
Ingresos de Fuente Ecuatoriana
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Ingresos de Fuente Ecuatoriana
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Ingresos de Fuente Ecuatoriana
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No Fuente Ecuatoriana
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EXENCIONES
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EXENCIONES
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EXENCIONES
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EXENCIONES
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EXENCIONES
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EXENCIONES
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Ingresos de Fideicomisos Mercantiles Refórmese el artículo 9 LORTI de la siguiente manera: Sustituir el numeral 15 por el siguiente: 15.- los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que ni desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la definición que al respecto establece el Art. 42.1 de esta Ley. Así mismo, se encontrarán exentos los ingresos obtenidos por los fondos de inversión y fondos complementarios. Econ. Marlon Manya
Ingresos de Fideicomisos Mercantiles
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Ingresos de Fideicomisos Mercantiles El Artículo 135 de la Ley de Mercado de Valores, indica la responsabilidad tributaria del fideicomiso, donde “…tendrá la calidad de agente de retención o de percepción respecto de los impuestos que al fideicomiso le corresponde retener y percibir en los términos de la legislación tributaria vigente. En el caso de encargos fiduciarios, el fiduciario hará la retención a nombre de quien otorgó el encargo. Para todos los efectos consiguientes, la responsabilidad del fiduciario en relación con el fideicomiso que administra se regirá por las normas del Código Tributario. El fiduciario será responsable solidario con el fideicomiso por el incumplimiento de deberes formales que como agente de retención y percepción le corresponda al fideicomiso”. Econ. Marlon Manya
Ingresos de Fideicomisos Mercantiles Art. 68 RALORTI Un Fideicomiso realiza actividades empresariales u opera negocios en marcha, cuando su objeto y/o actividad que realiza es de tipo industrial, comercial, agrícola, de prestación de servicios, así como cualquier otra que tenga ánimo de lucro, y que regularmente sea realizada a través de otro tipo de sociedades, cuyos ingresos sean gravados. Econ. Marlon Manya
Liquidación del impuesto a la renta de fideicomisos mercantiles y fondos de inversión. A continuación del Art. 42 incorpórese el siguiente artículo:
Art. 42.1.- Liquidación del Impuesto a la Renta de Fideicomisos Mercantiles y Fondos de Inversión.Conforme lo establecido en esta Ley, los fideicomisos mercantiles que desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, deberán declarar y pagar el correspondiente impuesto a la renta por las utilidades obtenidas, de la misma manera que lo realiza el resto de sociedades. Econ. Marlon Manya
Liquidación del impuesto a la renta de fideicomisos mercantiles y fondos de inversión.
Los fideicomisos mercantiles que no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, los fondos de inversión y los fondos complementarios, siempre y cuando cumplan con lo dispuesto en el numeral 15 del artículo 9 de esta Ley, están exentos del pago del impuesto a la renta. Sin perjuicio de ello, deberán presentar únicamente una declaración informativa de impuesto a la renta, en la que deberá constar el estado de situación del fondo o fideicomiso mercantil. Econ. Marlon Manya
Rendimientos distribuidos por Fideicomisos Mercantiles de inversión Sustitúyase el párrafo innumerado a continuación del numeral 15, por el siguiente: 15.1.- Los rendimientos por depósitos a plazo fijo pagados por las Instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, así como los rendimientos obtenidos por personas naturales y sociedades, distribuidos por fideicomisos mercantiles de inversión, fondos de inversión y fondos complementarios, siempre que la inversión realizada sea en depósitos a plazo fijo o en títulos valores de renta fija, negociados en bolsa de valores. Econ. Marlon Manya
Nuevas exenciones de Impuesto a la Renta Después del número 16), incorpórense los siguientes numerales:
¨17. Los intereses pagados por trabajadores por conceptos de prestamos realizados por la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera las acciones o participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones.¨ ¨18. La Compensación Económica para el salario digno.¨ Econ. Marlon Manya
SALARIO DIGNO $ 292 mensuales
Suplemento del Registro Oficial No.618, del viernes 13 de enero de 2012, Acuerdo Ministerial No.0369 MRL
Costo de la canasta básica familiar (promedio 2011)
$ 561.12 mensuales
Oficio INEC-DIREJ-2012-0038O, de enero 12 de 2012
Número de perceptores de ingresos por hogar
1.60
INEC. Encuesta de los Ingresos y Gastos de los Hogares Urbanos ENIGHU.
Salario Básico Unificado (vigente 2012)
Salario Digno Mensual (proyección 2011)
$ 350.70 mensuales
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MRL Acuerdo No.0005, de enero 13 de 2012
Incentivos Tributarios dentro del Código de la Producción
Generales Sectoriales y para el desarrollo regional equitativo Zonas deprimidas - ZEDES
Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas
Cambio de la matriz energética Sustitución estratégica de importaciones Fomento de exportaciones Desarrollo rural y zonas urbanas, excepto Quito y Guayaquil
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Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas A continuación del Art. 9 LORTI agréguense en siguiente artículo:
¨Art. 9.1 LORTI.- Exoneraciones de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas .- Las sociedades que se constituyen a partir de la vigencia del Código de la Producción así como también las sociedades nuevas que se constituyen por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas, gozaran una exoneración de pago del impuesto a la renta durante cinco años, contados desde el primer año en el que se generen ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva inversión.
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Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas Art. 9.1 LORTI
Producción de alimentos frescos, congelados e industrializados; Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados, Metalmecánica, Petroquímica, Farmacéutica, Turismo, Energías renovables incluida la bioenergía o energía a partir de biomasa, Servicios logísticos de comercio exterior, Biotecnología y software aplicados, Los sectores de sustitución estratégica de importaciones y fomento de exportaciones, determinados por el Presidente de la Republica. Econ. Marlon Manya
Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas
Artículo 23 RALORTI No se entenderá como inversión nueva y productiva a aquella relacionada exclusivamente con la comercialización o distribución de bienes o servicios. Para la aplicación de la exoneración se requerirá que la totalidad de la inversión sea nueva (excepto terrenos, ≥ 80%) Econ. Marlon Manya
Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas
Artículo 23 RALORTI El contribuyente deberá presentar al SRI los correspondientes Estados de Resultados y en caso de existir proceso productivo, el Estado de Costos de Producción, en donde se establezcan los ingresos, costos, gastos, utilidades atribuibles de manera directa a la inversión nueva y productiva. Econ. Marlon Manya
Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas
Artículo 23 RALORTI No se considerarán sociedades recién constituidas aquellas derivadas de procesos de transformación societaria. No se aplicarán a inversiones domiciliadas en paraísos fiscales
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TALLER ď Ź
Desarrolle el taller referente a Ingresos Exentos.
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INGRESOS DE LOS CÓNYUGES
Serán atribuidos a cada cónyuge los bienes o las rentas que ingresen al haber personal por efectos de convenios o acuerdos legalmente celebrados entre ellos o con terceros.
Los ingresos de la sociedad conyugal serán imputados a cada uno de los cónyuges en partes iguales, excepto los provenientes del trabajo en relación de dependencia o como resultado de su actividad profesional, arte u oficio, que serán atribuidos al cónyuge que los perciba.
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Partes Relacionadas
Disposición Disposiciónlegal: legal:
Art Art4) 4)LRTI.LRTI.-Se Seconsideran consideranpartes partesrelacionadas relacionadasaalas las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no personas naturales o sociedades, domiciliadas o noen en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o indirectamente indirectamenteen enla ladirección, dirección,administración, administración,control control oocapital capitalde dela laotra, otra,ooen enlas lasque queun untercero, tercero,sea sea persona natural o sociedad, domiciliada o no persona natural o sociedad, domiciliada o noen enel el Ecuador participe directa o indirectamente en la Ecuador participe directa o indirectamente en la dirección, dirección,administración, administración,control controloocapital capitalde deéstas. éstas.
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Partes Relacionadas Art. Art.44RALRTI RALRTI 1.1.
Cuando Cuandouna unapersona personanatural naturaloo sociedad sociedadsea seatitular titular directa directaooindirectamente indirectamente del 25% o más del capital social o de fondos propios en otra sociedad; del 25% o más del capital social o de fondos propios en otra sociedad;
2.2.
Las Las sociedades sociedades en en las las cuales cuales los los mismos mismos socios, socios, accionistas accionistas oo sus sus cónyuges, o sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad cónyuges, o sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad oo segundo segundode deafinidad, afinidad,participen participendirecta directaooindirectamente indirectamenteen enalalmenos menoselel25% 25% del capital social o de los fondos propios; del capital social o de los fondos propios;
3.3.
Cuando Cuandouna unapersona personanatural naturaloosociedad sociedadsea seatitular titulardirecta directaooindirectamente indirectamente elel 25% o más del capital social o de los fondos propios en 25% o más del capital social o de los fondos propios en dos dos oo más más sociedades; sociedades;
4.4.
Cuando Cuando una una persona persona natural natural oo sociedad, sociedad, domiciliada domiciliada oo no no en en elel Ecuador, Ecuador, realice el 50% o más de sus ventas o compras de bienes, servicios realice el 50% o más de sus ventas o compras de bienes, servicios uu otro otro tipo de operaciones, con una persona natural o sociedad, domiciliada o tipo de operaciones, con una persona natural o sociedad, domiciliada o no no en el país; en el país;
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Partes Relacionadas
sustituye el tercer inciso que consta a continuación del numeral 9 Artículo innumerado agregado luego del Artículo 4, por el siguiente:
sí mismo, la Administración Tributaria podrá establecer partes relacionadas presunción cuando las transacciones que se realicen no se ajusten al ncipio de plena competencia. Podrá considerar también partes relacionadas presunción a los sujetos pasivos y a la persona natural, sociedad, o grupo nómico con quien realice ventas o compras de bienes, servicios u otro tipo operaciones, en los porcentajes definidos en el Reglamento
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Partes Relacionadas Presunción Art 90 RLORTI. Utilización de comparables secretos: “Para la aplicación del principio de plena competencia, la Administración Tributaria podrá utilizar toda la información tanto propia, cuanto de terceros, conforme lo dispuesto en el Código Tributario y la Ley de Régimen Tributario Interno.”
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Exenciones en la Aplicación del Régimen de Precios Transferencia Art. (...) Los contribuyentes quedarán exentos de la aplicación del régimen de precios de transferencia cuando:
Tengan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravables; No realicen operaciones con residentes en paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes; y, No mantengan suscrito con el Estado contrato para la exploración y explotación de recursos no renovables. Econ. Marlon Manya
Ingresos Provenientes de Dividendos y Utilidades
tuye el numeral 1 del Artículo 9 de la LORTI
dendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, os, pagados o acreditados por sociedades nacionales, a favor de otras dos, es nacionales o de personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes el Ecuador”
dendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, idendos dos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos o jurisdicciones de menor imposición o de personas naturales no residentes uador” Econ. Marlon Manya
Ingresos Provenientes de Dividendos y Utilidades ď Ź
Art. 36 LORTI: Los dividendos y las utilidades de sociedades asĂ como los beneficios obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor de personas naturales residentes en el paĂs, formarĂĄn parte de su renta global.
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Ingresos Provenientes de Dividendos y Utilidades ď Ź
Art. 15 RLORTI: Los dividendos o utilidades distribuidos a favor de personas naturales residentes en el Ecuador constituyen ingresos gravados para quien los percibe, debiendo por tanto efectuarse la correspondiente retenciĂłn en la fuente por parte de quien los distribuye.
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Porcentaje de retención
Art. 15 RLORTI: Porcentajes de retención sobre el pago de dividendo y utilidades.
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Porcentaje de retención
Cuando el receptor del dividendo se encuentre en un paraíso fiscal entonces la retención será igual a la diferencia entre la máxima tarifa de impuesto a la renta para Personas Naturales y la tarifa general de impuesto a la renta prevista para Sociedades.
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Tarifa del Impuesto a la Renta de Sociedades
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Ejemplo 2013
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Crédito Tributario general por concepto de Dividendos y Utilidades
Art. 137 RLORTI: Para considerar crédito tributario el impuesto a la renta pagado por la sociedad, en el caso de utilidades, dividendos o beneficios distribuidos a personas naturales residentes en el Ecuador, se tendrá en cuenta las siguientes consideraciones: a) Dentro de la renta global, se considerará como ingreso gravado el valor distribuido más el impuesto pagado por la sociedad, correspondiente a ese valor distribuido. Econ. Marlon Manya
Ingresos Provenientes de Dividendos y Utilidades b) El crédito tributario en ningún caso podrá superar ninguno de los siguientes valores.
El impuesto pagado por la sociedad correspondiente al dividendo.
La tarifa prevista de sociedades considerado en la renta global.
El impuesto a la renta que le correspondería pagar a la persona natural por ese ingreso dentro de su renta global. Econ. Marlon Manya
del
ingreso
Caso Prรกctico 1 Ejercicio Fiscal 2011
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Caso Prรกctico 1 Ejercicio Fiscal 2011
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Caso Prรกctico 2 Ejercicio Fiscal 2011
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Caso Prรกctico 2 Ejercicio Fiscal 2011
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Caso Prรกctico 3 Ejercicio Fiscal 2011
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Dividendos y utilidades repartidos a quienes registran las acciones dentro de su contabilidad
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Dividendos y utilidades repartidos a quienes registran las acciones dentro de su contabilidad
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Dividendos y utilidades repartidos a quienes registran las acciones dentro de su contabilidad
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Dividendos y utilidades repartidos a quienes no registran las acciones dentro de su contabilidad
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Dividendos y utilidades repartidos a quienes no registran las acciones dentro de su contabilidad
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Dividendos y Utilidades Anticipados del Impuesto a la Renta
Art. 37 LORTI: Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, partícipes o beneficiarios, préstamos de dinero, se considerará dividendos o beneficios anticipados por la sociedad y por consiguiente, ésta deberá efectuar la retención en la tarifa prevista de sociedades sobre su monto. Tal retención será declarada y pagada al mes siguiente de efectuada y dentro de los plazos previstos en el Reglamento y constituirá crédito tributario para la empresa en su declaración de impuesto a la Renta. Econ. Marlon Manya
Dividendos y Utilidades Anticipados del Impuesto a la Renta
Art 126 RLORTI: Cuando se repartan utilidades con cargo a los resultados de la compañía antes que culmine el ejercicio fiscal se deberá practicar una retención de acuerdo a la tarifa prevista de sociedades sobre dichas utilidades, este valor será considerado como un crédito tributario por la Compañía. Econ. Marlon Manya
Retención sobre Prestamos Accionistas
Sin perjuicio de la retención que se menciona en el articulo 15 de la ley, cuando una sociedad realice prestamos a uno de sus accionistas se deberá efectuar la retención de acuerdo a la tarifa prevista de sociedades. Art. 125 (RLORTI): …
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TALLER ď Ź
Desarrolle el taller referente al cĂĄlculo de Dividendos como parte de la Base Imponible de Impuesto a la Renta
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Gastos Personales deducibles de Impuesto a la Renta.
Art 16 LORTI. Las personas naturales podrán deducir hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como los de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.
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Gastos Personales deducibles de Impuesto a la Renta
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Gastos Personales deducibles de Impuesto a la Renta
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Gastos Personales deducibles de Impuesto a la Renta
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Gastos Personales deducibles de Impuesto a la Renta
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Límites de Gastos Personales
Art. 34 (RLORTI): …Sin perjuicio al limite del 50% de los ingresos sin ser mayor a 1.3 veces la fracción básica desgravada del Impuesto a la Renta, la cuantía máxima de cada tipo de gasto no podrá exceder a la fracción básica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces Educación: 0,325 veces Alimentación: 0,325 veces Vestimenta: 0,325 veces Salud: 1,3 veces Econ. Marlon Manya
Reforma a los rubros de Gastos Personales
Artículo 2 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado (Suplemento RO No. 608 del 30 de Diciembre del 2011) reformó los literales a), b), c) y d) del Artículo 34 del RALORTI, sustituyendo la palabra “exclusivamente” por “entre otros” Circular No. NAC-DGECCGC12-00006 del 23 de Abril del 2012
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Reforma a los rubros de Gastos Personales Vivienda
Pagos por concepto de servicios básicos que incluyen agua, gas, electricidad, teléfono convencional y alícuotas de condominio de un único inmueble
Alimentación
Incluye los gastos relacionados con la adquisición de productos naturales o artificiales que el ser humano ingiere para subsistir o para su nutrición
Educación
Incluye los gastos relacionados con la enseñanza que se recibe de una persona o instrucción por medio de la acción docente, tales como matrícula, pensión, derechos de grado, útiles y textos escolares, cuidado infantil, uniformes, transporte escolar, equipos de computación y materiales didácticos para el estudio, así como el pago de intereses de créditos educativos otorgados por instituciones debidamente autorizadas.
Salud
Incluye los gastos relacionados para el bienestar físico y mental, tales como pagos por honorarios de médicos y profesionales de la salud, servicios de salud prestados por hospitales, clínicas y laboratorios debidamente autorizados, medicina prepagada, prima de seguro médico, deducibles de seguros médicos, medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis, y otros accesorios para la salud.
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LĂmites de Gastos Personales 2012
Anexo de Gastos Personales
En Resolución No.NAC-DGERCGC11-00432 publicada en el Suplemento del R.O 599 del 19 de Diciembre 2011, se modifica la Resolución NACDGERCGC09- 00391, referente a la presentación del Anexo de Gastos Personales.
TALLER ď Ź
Desarrolle el taller referente a Gastos Personales
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Tabla de Impuesto a la Renta 2011 Fracciรณn Bรกsica 9.210 11.730 14.670 17.610 35.210 52.810 70.420 93.890
IMPUESTO A LA RENTA 2011 Impuesto Exceso hasta Fracciรณn Bรกsica 9.210 11.730 0 14.670 126 17.610 420 35.210 773 52.810 3.413 70.420 6.933 93.890 11.335 En adelante 18.376
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% Impuesto Fracciรณn Excedente 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35%
Tabla de Impuesto a la Renta 2012
TALLER ď Ź
Desarrolle los talleres correspondientes a la liquidaciĂłn de impuesto a la renta de una persona natural
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Estados Financieros
Art. 43 (RLORTI): …Las instituciones del sistema financiero nacional, dentro del proceso de análisis de crédito, considerarán como balance general y estado de resultados, únicamente a las declaraciones de impuesto a la renta presentadas por sus clientes ante el Servicio de Rentas Internas.
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INGRESOS OBTENIDOS DEL EXTERIOR
Toda persona natural o residente en el Ecuador que obtenga rentas en el exterior, que han sido sometidas a imposición en otro Estado, se excluirán de la base imponible en Ecuador y en consecuencia no estarán sometidas a imposición.
En el caso de rentas provenientes de paraísos fiscales no se aplicará la exención y las rentas formarán parte de la renta global del contribuyente
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Crédito Tributario por Impuestos Pagados en el Exterior
Las personas naturales residentes en el país y las sociedades nacionales que perciban ingresos en el exterior sujetos a Impuesto a la Renta en el Ecuador, que hubiesen sido sometidos a imposición en otro Estado, se excluirán de la base imponible en el Ecuador, y se tratarán como rentas exentas. Art. 136 (RLORTI): …
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Crédito Tributario por Impuestos Pagados en el Exterior
Art. 136 (RLORTI): Las rentas obtenidas en el exterior que hubieren sido sujetas al pago de impuesto a la renta pagado podrán ser consideradas como ingresos exentos en el Ecuador.
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Crédito Tributario por Impuestos Pagados en el Exterior
Art. 136 (RLORTI): Hay que tener algunas consideraciones:
Se incluyen los dividendos pagados a accionistas ecuatorianos, siempre que los dividendos sean posterior a Impuesto a la Renta. Si el ingreso exterior proviene de un paraíso fiscal o país de menor imposición entonces deberá formar parte del ingreso gravado. Econ. Marlon Manya
Crédito Tributario por pago de ISD
Podrán ser utilizados como crédito tributario, los pagos realizados por concepto de impuesto a la salida de divisas en la importación de materias primas, bienes de capital e insumos para la producción de bienes o servicios . Art. 139 (RLORTI):
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Crédito Tributario por pago de ISD
siempre que, al momento de presentar la declaración aduanera de nacionalización, estos bienes registren tarifa cero por ciento de ad-valórem en el arancel nacional de importaciones vigente. Art. 139 (RLORTI): …
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Formas de Determinación Directa y Presuntiva
Art. 24 LORTI: Cuando el sujeto pasivo tuviere más de una actividad económica, la Administración Tributaria podrá aplicar al mismo tiempo las formas de determinación directa y presuntiva debiendo, una vez determinadas todas las fuentes, consolidar las bases imponibles y aplicar el impuesto correspondiente a la renta global. Econ. Marlon Manya
DEDUCCIONES
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DEDUCCIONES
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DEDUCCIONES
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DEDUCCIONES
Gastos de gestión Provisión de créditos incobrables Baja de inventarios Bancarización Deducciones por pagos al exterior Subcapitalización Arrendamiento mercantil Incremento neto de empleos Econ. Marlon Manya
No deducibilidad de comprobantes de venta falsos
e agrega al Artículo 10 el siguiente inciso final
Sin perjuicio de las disposiciones de este artículo, no serán deducibles los costos gastos que se respalden en comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes realizados en general con personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas”
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No deducibilidad de comprobantes de venta falsos
Art. 24 (RLORTI).- De manera general, se considerarán empresas inexistentes aquellas respecto de las cuales no sea posible verificar la ejecución real de un proceso productivo y comercial. En el caso de sociedades, y sin perjuicio de lo señalado, se considerarán como inexistentes a aquellas respecto de las cuales no se pueda verificar su constitución, sea a través de documentos tanto públicos como privados, según corresponda.
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No deducibilidad de comprobantes de venta falsos
Art. 25 (RLORTI).- Se considerarán empresas fantasmas o supuestas, aquellas que se han constituido mediante una declaración ficticia de voluntad o con ocultación deliberada de la verdad, quienes fundadas en el acuerdo simulado, aparentan la existencia de una sociedad, empresa o actividad económica, para justificar supuestas transacciones, ocultar beneficios, modificar ingresos, costos y gastos o evadir obligaciones. La realización de actos simulados, será sancionada de conformidad con las normas de defraudación, tipificadas en el Código Tributario.
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No deducibilidad de comprobantes de venta falsos ď Ź
Art. 26 (RLORTI).- No serĂĄn deducibles los costos o gastos que se respalden en comprobantes de venta emitidos por empresas inexistentes, fantasmas o supuestas, sin perjuicio de las acciones penales correspondientes.
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MIPYMES Art.16 Reglamento General LOSNCP
Para incentivar la mayor participación de proveedores de los sectores de micro, pequeñas y medianas empresas, se entenderán por tales, aquellas que al menos cumplan dos de los tres parámetros establecidos en cada una de las categorías detalladas a continuación: 1. Microempresa: aquella organización de producción que tenga entre 1 a 9 trabajadores, un valor de ventas o ingresos brutos anuales inferiores a cien mil dólares de los Estados Unidos de América o un volumen de activos de hasta cien mil dólares;
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MIPYMES Art.16 Reglamento General LOSNCP
2. Pequeña empresa: la organización de producción que tenga entre 10 a 49 trabajadores, un valor de ventas o ingresos brutos anuales entre cien mil y un millón de dólares de los Estados Unidos de América o un volumen de activos entre cien mil uno y setecientos cincuenta mil dólares 3. Mediana empresa: la organización de producción que tenga entre 50 a 159 trabajadores, un valor de ventas o ingresos brutos anuales entre un millón uno y cinco millones de dólares de los Estados Unidos de América o un volumen de activos entre setecientos cincuenta mil uno cuatro millones de dólares. Econ. Marlon Manya
Deducción del 100% adicional de los gastos incurridos por las Medianas Empresas Refórmese el artículo 10 LORTI de la siguiente manera: Incorpórense el siguiente numeral:
¨17) Para el cálculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 años, las Medianas empresas tendrán derecho a la deducción del 100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros:
1.Capacitación técnica dirigida a investigación, desarrollo e innovación tecnológica, que mejore la productividad, y que el beneficio no supere el 1% del valor de los gastos efectuados por conceptos de sueldos y salarios del año en que se aplique el beneficio, y Econ. Marlon Manya
Deducción del 100% adicional de los gastos incurridos por las Medianas Empresas
2. Gastos en la mejora de la productividad a través de las siguientes actividades: asistencia técnica en desarrollo de productos mediante estudios y análisis de mercado y competitividad; asistencia tecnológica a través de contrataciones de servicios profesionales para el diseño de procesos, productos, adaptación e implementación de procesos, de diseño de empaques, de desarrollo de software especializado y otros servicios de desarrollo empresarial que serán especificados en el Reglamento de esta ley, y que el beneficio no superen el 1% de las ventas.
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Deducción del 100% adicional de los gastos incurridos por las Medianas Empresas
3. Gastos de viaje, estudio y promoción comercial para el acceso a mercados internacionales, tales como ruedas de negocios, participación en feria internacionales, entre otros costos o gastos de similar naturaleza, y que le beneficio no supere el 50% del valor total de los costos y gastos destinados a la promoción y publicidad.
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Deducción del 100% adicional en la depreciación y amortización de equipos y tecnología En el número 7), incorpórese un inciso con el siguiente texto:
La depreciación y amortización que corresponde a la adquisición de maquinarias, equipos y tecnologías destinadas a la implementación de mecanismos de producción mas limpia, a mecanismos de generación de energía de fuente renovable (solar, eólica o similares) o a la reducción el impacto ambiental de la actividad productiva, y a la reducción de emisiones de gases de efecto invernadero, se deducirán con el 100% adicional, siempre que tales adquisiciones no sean necesarias para cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducir el impacto de una obra o como requisito o condición para la expedición de la licencia ambiental, ficha o permiso correspondiente. En cualquier casi deberá existir una autorización por parte del autoridad competente. Este gasto adicional no podrá superar un valor equivalente al 5% de los ingresos totales Econ. Marlon Manya
Nuevas inversiones en zonas económicamente deprimidas En el cuarto inciso del número 9 incorpórese el siguiente texto:
Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas económicamente deprimidas y de frontera y se contrate a trabajadores residentes en dichas zonas, la deducción será la misma y por un periodo de cinco años. En este ultimo caso, los aspectos específicos para su aplicación contaran en el Reglamento a esta ley Econ. Marlon Manya
Nuevas inversiones en zonas económicamente deprimidas Art. 46 RALORTI La deducción adicional se podrá considerar durante los primeros cinco periodos fiscales a partir del inicio de la nueva inversión y en cada periodo se calculará en base a los sueldos y salarios que durante ese periodo se haya pagado a los trabajadores residentes en dichas zonas. Econ. Marlon Manya
Nuevas inversiones en zonas económicamente deprimidas Art. 46 RALORTI Se considerarán trabajadores residentes en zonas deprimidas o de frontera, a aquellos que tengan su domicilio civil en dichas zonas, durante un periodo no menor a dos años anteriores a la iniciación de la nueva inversión.
Econ. Marlon Manya
Deducción adicional por incremento neto de empleos
Art. 10 LORTI: Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por incremento neto de empleos (100%).
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cónyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se deducirán con el 150% adicional. Econ. Marlon Manya
Deducci贸n adicional por incremento neto de empleos Empleados Nuevos con mas de 6 meses
30
Salida de Empleados
17
Incremento Neto
13
Total de Remuneracion Empleados Nuevos Valor Promedio Remuneraciones
15,000.00 500.00
Valor Deduccion Incremento Neto
6,500.00
Empleados con Discapacidad
5
Empleados con Hijos con Discapacidad
4
Total Remuneraciones
10,000.00
Valor Deduccion Empleados con Discapacidad
15,000.00
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Compensación económica para el salario digno. Al final del numeral 9, agregar un inciso que diga lo siguiente:
Será también deducible la compensación económica para alcanzar el salario digno que se pague a los trabajadores
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Pagos de intereses de créditos externos Refórmese el artículo 13 LORTI de la siguiente manera: Sustitúyase el número 3, por el siguiente: ¨3.- los pagos de intereses de créditos externos y líneas de crédito abiertas por instituciones financieras del exterior, legalmente establecidas como tales; así como los intereses de crédito externos conferidos de gobierno a gobierno o por organismos multilaterales. En estos casos, los interés no podrán exceder de las tasas de interés máximas referenciales fijadas por el Directorio del Banco Central de Ecuador a la fecha del registro del crédito o su novación; y si de hecho las excedieren, se deberá efectuar la retención correspondiente sobre el exceso para que dicho pago sea deducible. Econ. Marlon Manya
Pagos de intereses de créditos externos
Refórmese el artículo 13 LORTI de la siguiente manera: La falta de registro conforme a las disposiciones emitidas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, determinará que no se puedan deducir los costos financieros del crédito. Tampoco serán deducibles los intereses de los créditos provenientes de instituciones financieras domiciliadas en paraísos fiscales o en jurisdicciones de menor imposición.¨ Econ. Marlon Manya
Gastos Indirectos Asignados desde Exterior
Art. 10 LORTI: Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas, hasta un máximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta más el valor de dichos gastos.
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Gastos Indirectos Asignados desde Exterior
Una compañía recibe 500K con cargo a gastos indirectos asignados desde el exterior. Base imponible: Base imponible del Impuesto a la Renta mas el valor de los gastos indirectos asignados desde el exterior por partes relacionadas. Porcentaje de deducción máximo Máximo de gastos indirectos asignados desde el exterior por partes relacionadas, deducibles según Auditor
Gastos indirectos deducibles asignados desde el exterior por partes relacionadas tomados para el cálculo de Impuesto a la Renta Gastos indirectos no deducibles asignados desde el exterior por partes relacionadas (b) Gastos indirectos asignados desde el exterior por partes relacionadas durante el ejercicio
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2,000,000.00 5.00% 100,000.00
100,000.00
400,000.00 500,000.00
TALLER ď Ź
Desarrolle el taller referente a la identificaciĂłn de Gastos Deducibles de Impuesto a la Renta
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Espectáculos Públicos
Se sustituye el Artículo 33 por el siguiente
“Contratos por espectáculos públicos: Las personas naturales residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que no tengan un establecimiento permanente en el Ecuador, que obtengan ingresos provenientes de contratos por espectáculos públicos ocasionales que cuenten con la participación de extranjeros no residentes, pagarán el impuesto a la renta, de conformidad con las disposiciones generales de esta Ley.
Se entenderá como espectáculo público ocasional, aquel que por su naturaleza se desarrolla transitoriamente o que no constituye la actividad ordinaria del lugar ni se desarrollan durante todo el año.
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Espectáculos Públicos
Las personas naturales o jurídicas contratantes se constituyen en agentes de retención debiendo calcular el impuesto a retener sobre la base de todo el ingreso que perciban as personas naturales residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que no engan un establecimiento permanente en el Ecuador, incluyéndose entre esos ngresos los que correspondan a dinero, especies o servicios apreciables en dinero, percibidos por los mismos, entre otros: honorarios, dietas, hospedaje, alimentación, viáticos y subsistencias, transporte.
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Espectáculos Públicos
Las sociedades y personas naturales que contraten, promuevan o administren un espectáculo público ocasional que cuente con la participación de extranjeros no esidentes en el país, solicitarán al Servicio de Rentas Internas un certificado del umplimiento de sus obligaciones como agentes de retención; para el efecto cumplimiento presentarán, previo al día de la realización del evento: El contrato respectivo que contendrá el ingreso sobre el que procede la retención y su cuantificación en cualquiera de las formas en las que se lo pacte Una garantía irrevocable, incondicional y de cobro inmediato, equivalente al 10% del monto del boletaje autorizado por el Municipio respectivo, que incluirá todos los boletos, localidades o billetes de entrada y por los derechos de silla o de mesa, incluidos los otorgados como de cortesía, calculados a precio de mercado, la que será devuelta una vez satisfecho el pago de los impuestos que están obligados a retener, en la forma, plazos y con los demás requisitos que mediante resolución de carácter general establezca el Servicio de Rentas Internas Econ. Marlon Manya
Espectáculos Públicos
Esta garantía no será requerida en el caso de que, dentro del mismo plazo previsto para la presentación de la garantía, el promotor declare y pague los valores correspondientes a la retención.
Los contratantes declararán el impuesto a la renta global con sujeción a esta Ley, no pudiendo hacer constar en ella como gasto deducible del ingreso por el espectáculo público una cantidad superior a la que corresponda a la base sobre la cual se efectuó a retención referida en el inciso anterior la
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Espectáculos Públicos
Art. 13 (RLORTI) Los Organizadores deberán realizar la retención en la fuente de la tarifa de impuesto a la renta prevista de sociedades.
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Anticipo de Impuesto a la Renta por Espectáculos Públicos
Art. 81 (RLORTI) Las personas naturales o sociedades que promuevan un espectáculo público, deberán declarar y pagar, como anticipo adicional del impuesto a la renta, un 3% sobre los ingresos generados por el espectáculo
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TALLER
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驴 C贸mo pasar de la Utilidad Contable a la Base Imponible del Impuesto a la Renta?
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¿ Cómo pasar de la Utilidad Contable a la Base Imponible del Impuesto a la Renta? Conciliación Tributaria. Art. 46 RALORTI
Para el caso de medianas empresas, se restará el 100% adicional de los gastos de capacitación (técnica, productividad, viaje) y el 100% adicional de la depreciación y amortización de equipos destinados a generar producción limpia Econ. Marlon Manya
Producción limpia
Art. 46 RALORTI Producción y uso de bienes y servicios que responden a las necesidades básicas y conducen a una calidad de vida mejor, a la vez que se minimiza el uso de recursos naturales, materiales tóxicos, emisiones y residuos contaminantes durante el ciclo de vida, sin poner en riesgo las necesidades de las generaciones futuras. Econ. Marlon Manya
Tarifa del impuesto a la renta para sociedades. Para la reducción de la tarifa del Impuesto a la Renta para sociedades, sustitúyanse el Artículo 37 por el siguiente:
¨Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- las sociedades constituidas en el Ecuador así como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa impositiva del veinte y dos por ciento (22%) sobre su base imponible. Econ. Marlon Manya
TALLER ď Ź
Desarrolle el taller referente a la conciliaciĂłn tributaria
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Reinversión de utilidades
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisición de maquinarias nuevas o equipos nuevos, activos para el riego, material vegetativo, plántulas y todo insumo vegetal para producción agrícola, forestal, ganadera y de floricultura, que se utilicen para su actividad productiva, así como la adquisición de bienes relacionados con investigación y tecnología que mejoren productividad, generen diversificación productiva e incremento de empleo, para lo cual deberán efectuar el correspondiente aumento de capital y cumplir con los requisitos que se establecerán en el Reglamento a la presente Ley.
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Reinversión de utilidades
En caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crédito y similares, también podrán obtener dicha reducción, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de créditos para el sector productivo, incluidos los pequeños y medianos productores, en las condiciones que lo establezca el reglamento, y efectúen el correspondiente aumento de capital. (créditos mayor a 24 meses, no consumo)
El aumento de capital se perfeccionará con la inscripción en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversión, y en el caso de las cooperativas de ahorro y crédito y similares se perfeccionara de conformidad con las normas pertinentes. Econ. Marlon Manya
Reinversión de utilidades
En casos excepcionales y debidamente justificados mediante informe técnico del Consejo de la Producción y de la Política Económica, el Presidente de la Republica del Ecuador mediante Decreto Ejecutivo podrá establecer otros activos productivos sobre los que se reinvierta las utilidades y por tanto obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales. La definición de activos productivos deberá constar en el Reglamento a la presente Ley.
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Reinversión de Utilidades
Art. 51 RLORTI: Se consideran activos productivos:
Para el sector agrícola, entre otros, a los silos, estructuras de invernaderos, cuartos fríos. Investigación en desarrollo de nuevas tecnologías Adquisición de Software o desarrollo del mismo El activo del contribuyente debe tener como fin el formar parte de su proceso productivo. Todas las actividades de investigación y tecnología estarán destinadas a una mejora en la productividad, generación de diversificación productiva e incremento de empleo. Econ. Marlon Manya
Reinversión de Utilidades
Art. 51 RLORTI Informe emitido por técnicos especializados en el sector, que no tengan relación laboral directa o indirecta con el contribuyente.
1.
Descripción y uso del bien relacionado con la actividad productiva Análisis detallado de los indicadores que se espera mejoren la productividad, generen diversificación productiva, e incrementen el empleo.
2.
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Reinversión de Utilidades El valor máximo a reinvertir esta dado por la siguiente formula: [(1 - %RL) * UE] - {[%IR0 - (%IR0 * %RL)] * BI} 1 - (% IR0 - %IR1) + [(% IR0 - %IR1) * %RL] Donde:
%RL: Porcentaje Reserva Legal. UE: Utilidad Efectiva. % IR0: Tarifa original de impuesto a la renta. %IR1: Tarifa reducida de impuesto a la renta. BI: Base Imponible calculada de conformidad con las disposiciones de la Ley y este reglamento. Econ. Marlon Manya
Rebaja adicional para administradores y operadores - ZEDE
A continuación del Articulo 37 agréguense el siguiente articulo innumerado.¨Articulo (…).- Los sujetos pasivos que sean administradores u operadores de una Zona Especial de Desarrollo Económico a partir de la vigencia del Código del a Producción, tendrán una rebaja adicional de cinco puntos porcentuales en la tarifa de Impuesto a la Renta. Econ. Marlon Manya
Rebaja adicional para administradores y operadores - ZEDE
Art. 51 RALORTI. Para determinar el Impuesto a la Renta de los Administradores u operadores de una ZEDE, se deberรกn realizar los siguientes pasos: 1. A la tarifa de Impuesto a la Renta vigente para sociedades se le restarรก los cinco puntos porcentuales de rebaja adicional Econ. Marlon Manya
Rebaja adicional para administradores y operadores - ZEDE
Art. 51 RALORTI. 2. En caso de tener reinversi贸n de utilidades, a la tarifa obtenida del numeral anterior, se le deber谩 restar diez punto porcentuales y con esta calcular el Impuesto a la Renta correspondiente al valor reinvertido.
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TALLER ď Ź
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Anticipo de Impuesto a la Renta ď Ź
Art. 41 LORTI: a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploraciĂłn y explotaciĂłn de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual: Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo; Econ. Marlon Manya
Anticipo de Impuesto a la Renta
Art. 41 LORTI: b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades: Un valor equivalente a la suma matemática de los siguientes rubros:
El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total. El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta. El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total. El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta. Econ. Marlon Manya
Cรกlculo del Anticipo de IR
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Casos
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Reducción, exoneración y devolución del Anticipo de Impuesto a la Renta
Art 78 RLORTI: Hasta el mes de junio de cada año los contribuyentes referidos en el literal a) del artículo 41 de la LORTI, podrán solicitar la exoneración o la reducción del pago del anticipo del impuesto a la renta hasta los porcentajes establecidos mediante resolución dictada por el Director General cuando demuestren:
que la actividad generadora de ingresos de los contribuyentes generarán pérdidas en ese año, que las rentas gravables serán significativamente inferiores a las obtenidas en el año anterior, o que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta cubrirán el monto del impuesto a la renta a pagar en el ejercicio.
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Reducción, exoneración y devolución del Anticipo de Impuesto a la Renta
Art 41 LORTI: El Servicio de Rentas Internas podrá disponer la devolución del anticipo establecido en el literal b) por un ejercicio económico cada trienio cuando por caso fortuito o fuerza mayor se haya visto afectada gravemente la actividad económica del sujeto pasivo en el ejercicio económico respectivo. Econ. Marlon Manya
Reducción, exoneración y devolución del Anticipo de Impuesto a la Renta
Art 41 LORTI: … para el efecto el contribuyente presentará su petición debidamente justificada sobre la que el Servicio de Rentas Internas realizará las verificaciones que correspondan.
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Reducción, exoneración y devolución del Anticipo de Impuesto a la Renta
Art 41 LORTI: … a petición fundamentada del Ministerio del ramo y con informe sobre el impacto fiscal del Director General del Servicio de Rentas Internas, el Presidente de la República, mediante decreto, podrá reducir o exonerar el valor del anticipo establecido al correspondiente sector o subsector. La reducción o exoneración del pago del anticipo podrá ser autorizado solo por un ejercicio fiscal a la vez Econ. Marlon Manya
Reformas al anticipo de impuesto a la renta
Refórmese el artículo 41 de la siguiente manera: Reemplazar el ultimo inciso de la letra b), el Art 41, por el siguiente: ¨Las sociedades recién constituidas, las inversiones nuevas reconocidas de acuerdo al Código de la Producción, las personas naturales obligada a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que iniciaren actividades, estarán sujetas al pago de este anticipo después del quinto año de operación efectiva, entendiéndose por tal iniciación de su proceso productivo y comercial. En caso de que el proceso productivo así lo requiera, este plazo podrá ser ampliado, previa autorización de la Secretaría Técnica del Consejo Sectorial de la Producción y el Servicio de Rentas Internas.¨ Econ. Marlon Manya
Reformas al anticipo de impuesto a la renta
Art. 76 RALORTI La solicitud deberá contener una explicación detallada tanto del proceso productivo y comercial, así como el motivo por el cual se requiere dicha ampliación del plazo para el pago del anticipo. Conjuntamente a esta solicitud, deberá incluir un informe emitido por técnicos especializados en el sector, que no tengan relación laboral directa o indirecta con el contribuyente. Luego del análisis correspondiente se emitirá una resolución conjunta entre ambas entidades. Econ. Marlon Manya
Reformas al anticipo de impuesto a la renta En el numero 2 del artículo 41, incorpórese después de la letra i), las letras j), k), l) y m) con el siguiente texto:
¨j) Para comercializadoras y distribuidoras de combustible en el sector automotor, el coeficiente correspondiente al total de ingresos gravables a efecto de impuesto a la renta será reemplazado por el cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total del margen de comercialización correspondiente.¨ ¨k) Los contribuyentes cuya actividad económica sea la relacionada con proyectos productivos agrícolas de agroforestería y de silvicultura de especies forestales, con etapa de crecimiento superior a un año, estarán exonerados del anticipo del impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados que sean fruto de una etapa principal de cosecha Econ. Marlon Manya
Reformas al anticipo de impuesto a la renta
¨l) Los contribuyentes cuya actividad económica sea exclusivamente la relacionada con el desarrollo de proyectos de software o tecnología, cuya etapa de desarrollo sea superior a un año, estarán exonerados del anticipo al impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos gravables.¨
m) Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluirá los montos que correspondan a gastos incrementales por generación de nuevo empleo o mejora de la masa salarial, así como la adquisición, de nuevos activos destinados a la mejora de la productividad e innovación tecnológica, y en general aquellas inversiones y gastos efectivamente realizados, relacionados con los beneficios tributarios para el pago del impuesto a la renta que reconoce el Código de la Producción para las nuevas inversiones, en lo términos que establezca el reglamento. Econ. Marlon Manya
Pago diferido del impuesto a la renta y su anticipo. A continuación del Art. 39 de la Ley de Régimen Tributario Interno, incorpórese un artículo innumerado, al tenor siguiente:
¨Art. 39.1.- La sociedad cuyo capital accionario, en un monto menor al 5%, se transfiera a título oneroso a favor de al menos el 20% de sus trabajadores, podrá diferir el pago de su impuesto a la renta y su anticipo, hasta por cinco ejercicios fiscales, con el correspondiente pago de intereses, calculados en base a la tasa activa corporativa, en los términos que se establecen en el reglamento de esta ley. Este beneficio será aplicable siempre que tales acciones se mantengan en propiedad de los trabajadores.
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Pago diferido del impuesto a la renta y su anticipo.
En caso de que dichos trabajadores transfieran sus acciones a terceros o a otros socios, de tal manera que no se cumpla cualquiera de los términos de los limites mínimos previstos en esta norma, el diferimiento terminará de manera inmediata y la sociedad deberá liquidar el impuesto a la renta restante en el mes siguiente al que se verificó el incumplimiento de algunos de los límites. El beneficio aquí reconocido operará por el tiempo establecido mientras se mantenga o incremente la proporción del capital social de la empresa a favor de los trabajadores, conforme se señala en este artículo. Econ. Marlon Manya
Pago diferido del impuesto a la renta y su anticipo. Art. 72 RALORTI Se entenderá como capital accionario al capital suscrito que conste en el respectivo contrato social. Para el cálculo debe de considerarse el número de trabajadores que se encuentren en relación de dependencia al momento de realizar dicha transferencia. Econ. Marlon Manya
Pago diferido del impuesto a la renta y su anticipo. Art. 72 RALORTI No aplica si fuera de la relación laboral existe vinculación conyugal, de parentesco (consaguinidad, afinidad), partes relacionadas. El diferimiento de hasta por cinco ejercicios fiscales del pago del impuesto a la renta y el anticipo del mismo de la sociedad empleadora, corresponde únicamente al del ejercicio fiscal en el que se efectúe la transferencia de acciones. Econ. Marlon Manya
Pago diferido del impuesto a la renta y su anticipo. Art. 72 RALORTI ď Ź Tal diferimiento consiste en la posibilidad que la respectiva sociedad empleadora pague el impuesto a la renta causado, en cuotas semestrales con el correspondiente pago de intereses, calculados en base a la tasa activa corporativa, para lo cual, la sociedad empleadora deberĂĄ informar oportunamente a la AT el plazo del diferimiento que vaya a aplicar, en la forma que el SRI establezca mediante resoluciĂłn.
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Pago diferido del impuesto a la renta y su anticipo. Art. 72 RALORTI ď Ź Para el caso del diferimiento del pago del anticipo de impuesto a la renta, este podrĂĄ efectuarse sobre las cuotas del anticipo y sobre el valor del impuesto que se liquida conjuntamente con la declaraciĂłn del impuesto.
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