Legislación KAZAJISTÁN 1. Marco regulatorio energético En julio de 2004 Kazajistán adoptó su nueva ley sobre la energía eléctrica. La ley fue creada para generar un mercado altamente competitivo en el sector eléctrico. En la región, las compañías energéticas que poseen redes de electricidad y actúan como los proveedores primarios tienen que separar sus actividades de producción y suministro con el fin de maximizar el valor de cada actividad por separado con el intuito de evitar el contagio de situaciones negativas. En diciembre de 2006 Kazajistán y la Unión Europea firmaron un Memorando de Entendimiento (MoU). El MoU resumió los planes para la cooperación energética adicional, con el respeto específico para la seguridad energética y la cooperación industrial (UE, 2006). La primera ley de la energía renovable de Kazajistán fue aprobada en junio de 2009. La ley establece un marco regulatorio completo para las energías renovables. La ley ha sido resultado de un programa de la sociedad del rendimiento energético de la energía renovable y (REEEP) financiado por el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo. La ley estableció objetivos para la producción de energía renovable: el 5 por ciento del balance energético de Kazajistán debe provenir de fuentes renovables antes de 2024. La ley subvenciona la producción de energías renovables a través de dos mecanismos. Por un lado utiliza tarifas de conexión (“feed‐in tariffs”) y por otro Certificados de Energía Renovable que obligan a la compra de fuentes renovables animando así la inversión energética en energías renovables (REEEP, 2009). Evaluaciones de los expertos indican que el mercado pueda absorber a día de hoy alrededor de 3 mil millones de kWh de electricidad generada a partir de fuentes renovables. En 2024, esta cifra podría aumentar a 10 millones de kWh, que abarca aproximadamente el 6 por ciento de las necesidades de electricidad total de Kazajstán. Las reducciones resultantes en las emisiones de gases de efecto invernadero durante 2010‐2024 se estiman en 70 millones de toneladas equivalentes de CO2 según señala el PNUD y el Gobierno de Kazajistán. 2. Viento Kazajistán posee un enorme potencial en energía eólica, especialmente en el llamado de Djungar Gates y en el corredor de Sheleksky en la región de Almaty. La proximidad de las líneas de transmisión existentes, la buena correlación de la época de viento con la demanda energética, así como la demanda energética del mercado local, hacen con que el potencial de desarrollar estos recursos energéticos en Djungar Gates y en el corredor de Sheleksky bastante favorables. Debe ser observado que casi todo el territorio de Kazajistán es propicio la para la instalación parques de energía eólica. A pesar de el gran potencial, Kazajistán tiene solamente 500 kilovatios de capacidad instalada (UDI, 2009).
Kazajistán es el líder en la región en términos de recursos energéticos eólicos por persona. El potencial del viento en Jungar Gates en los vales montañosos en el sudeste del País, junto con la frontera de China, por sí mismo puede proporcionar cerca de de 1,3 trillón KVH de energía eléctrica por año. Un amplio Atlas de Viento del país está disponible. Más de 50 por ciento del área de Kazajistán está catalogado con vientos de en 4‐5 m/s a los 30m, dos extensas áreas figuran con 4‐5 m/s de media y algunas áreas en las orillas de caspio poseen medias superiores a 6 m/s. El gobierno de Kazajistán ha adoptado el “Programa del Desarrollo de la Energía Eólica hasta 2030” que definió el desarrollo de las energías renovables como prioridad. El programa para el desarrollo de la energía eléctrica de Japón (EPDC), ha anunciado el comienzo de un programa de mediciones de viento prospectando el mercado. Kazajistán tiene un potencial elevadísimo para el desarrollo de energía eólica. Además, el sur de Kazajistán crece rápidamente a la vez que produce poca energía, lo que promete mucha demanda. Debido a la industria del petróleo y gas, existe vasta infraestructura para exportar la electricidad generada a China, específicamente a Xing Jiang en la región autónoma de Uigar. El Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y el Ministerio kazajo de Energía y Recursos Naturales realizó en 2006 un atlas del viento [1] con al menos 20 sitios potenciales para la posible construcción de grandes parques eólicos . En 2007, el proyecto fomentó un proyecto sobre un programa nacional para el desarrollo de la energía eólica, en Kazajstán hasta 2015. El proyecto recomienda instalar una capacidad de energía eólica de 300 MW hasta 2015 (con un costo estimado de $375 millones), con incrementos de hasta 2 GW en 2024 a través de inversiones nacionales y extranjeras, incluidas las asociaciones público‐privadas. Una serie de estudios de viabilidad de viento, han sido recientemente elaborados por la Iniciativa de Kazajstán y PNUD que pueden ser de gran utilidad y está disponible gratuitamente en la web para los inversores. 3. Fiscalidad En Kazajstán, la tributación se rige por el Código Tributario, que entró en vigor el 1 de enero de 2009. Kazajstán también ha firmado más de 35 tratados de doble imposición fiscal con diversos países. Los tratados de doble imposición prevalecen sobre el Código Tributario, pero su aplicación debe cumplir con los procedimientos establecidos. El nuevo Código Tributario ha introducido una serie de cambios en la regulación del impuesto sobre la renta de sociedades (IS) en comparación con la legislación anterior. El IS incide sobre las personas jurídicas residentes (con excepción de las instituciones del gobierno) y no residentes, personas jurídicas que realizan negocios en Kazajstán a través de un “establecimiento permanente” (sucursal, oficina de representación u otro) o la obtención de ingresos de fuentes ubicadas en Kazajstán. La Base imponible para el computo del IS son los ingresos. Entre las principales novedades introducidas a la normativa IS son: una reducción gradual de la tasa de IS del 30% en la legislación anterior a 20% en 2009, a un 17,5% en 2010, y luego al 15% en 2011, la reducción de la tasa general de retención de impuestos sobre la renta de no residentes que hacen negocios sin un establecimiento permanente del 20% al 15%.
En el nuevo Código Tributario, la lista de las deducciones de la base imponible del IS se extendió, lo que, por ejemplo permite ahora deducir de la base imponible el valor de los inmuebles, maquinaria y equipos que están siendo puestos en servicio. El nuevo Código Tributario suprimió el pago anticipado del IS para las pequeñas y medianas empresas y amplió la posibilidad de deducción de las pérdidas fiscales (“carry forward”) hasta 10 años en lugar de los 3 años previstos bajo la legislación anterior. El Reglamento del IVA también ha sido cambiado. Aparte de la reducción de la tasa del IVA del 13% al 12%, una de las principales innovaciones se refiere a la introducción gradual de la restitución de impuesto calculado a partir de las diferencias positivas entre el IVA que está sujeto a pago por los proveedores y el IVA que se impone a los consumidores (VAT balance debit due). El IVA es devengado por las personas jurídicas residentes (con excepción de las instituciones del gobierno), los empresarios individuales, los no residentes que realizan negocios en Kazajstán a través de establecimientos permanentes, y personas y entidades que importan mercancías a Kazajstán. Una tasa cero de IVA se aplica en algunos casos (exportación, envíos internacionales, la comercialización de productos de producción propia por los contribuyentes con contratos de utilización del subsuelo). El nuevo Código Tributario trae algunas novedades a los impuestos sobre las las personas físicas ‐ impuesto sobre la renta y el impuesto social. La tasa fija de impuesto sobre la renta se mantiene en el mismo nivel de 10%. El nuevo Código Tributario contiene una tasa única (flat rate) sobre la seguridad social con el tipo impositivo del 11%, lo que simplifica considerablemente el cálculo de las cotizaciones sociales en comparación con la escala regresiva antigua (anteriormente el porcentaje variaba de 13% a 5%). La siguiente tabla muestra las tasas de los principales impuestos de Kazajistán, según lo establecido por el nuevo Código de Impuestos. Impuestos: Impuesto sobre Sociedades 2009 Impuesto sobre Sociedades 2010 Impuesto sobre Sociedades 2011 IRPF IVA Seguridad social Impuesto sobre Bienes Inmuebles (individuos)
20% 17,50% 15% 10% 12% 11% Depende del costo de la propiedad. La tasa mínima es de 0,05%.
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 0,1‐1,5% del valor medio anual de la (Personas jurídicas) propiedad
Entre los incentivos fiscales más destacados se incluye la exención total del impuesto de sociedades para el período de construcción y de “pay‐back” de determinados proyectos renovables, así como la previsión de un precio de compra de energía garantizada y libre costes de transportación a los consumidores finales. COMERCIO DE EMISIONES En 1995, Kazajstán ratificó la Convención y se convirtió en una de las Partes en el Protocolo de Kyoto (PK), recientemente ‐ el 17 de septiembre de 2009, con una confirmación por parte del Gobierno kazajo de que Kazajstán se ha comprometido a unirse a los países industrializados en sus esfuerzos para limitar y / o reducir el efecto invernadero las emisiones de gases (GEI) aceptando limites de emisión vinculantes y obligatorios respecto al valor base en 1992. Este tema será todavía objeto de votación y aprobación internacional, posiblemente en la COP 15, en Diciembre de 2009. Esta decisión permitirá a Kazajstán participar en los mecanismos de aplicación conjunta (JI) y Comercio de Emisiones Internacionales (IET). El país podrá así ofrecer su enorme cantidad de derechos de exceso de emisiones a cambio de moneda fuerte. Según el protocolo, los países que emitan por debajo del límite impuesto por en dicho anexos pueden vender sus excedentes de “derechos de emisión” a aquellos países que los excedan.