Legislación LITUANIA 1. Información general de suministro de electricidad Lituania tiene tres factores que afectan mucho a su sector energético. En primer lugar, el país actualmente depende en gran medida de los recursos de energía primaria de Rusia. En segundo lugar, Lituania no tiene las interconexiones eléctricas con los sistemas de energía del oeste europeo, y tercero, el país planea el total desmantelamiento de la central nuclear de Ignalina. Estas tres cuestiones pueden desempeñar un gran papel en la configuración del futuro del sector energético de Lituania (EREC, 2008). La generación de electricidad en Lituania es predominantemente nuclear, con el balance general cubierto además por la energía térmica, gas natural y diesel, y plantas de cogeneración (electricidad y calor) para calefacción urbana. Lituania es predominantemente plana, y por lo tanto no tiene considerables recursos hidroeléctricos, sin embargo, este recurso sea utilizado en la actualidad en casi la mitad de su potencial que asciende a 1.600 MW. En 2007 alrededor del 70 por ciento del total de la producción nacional de electricidad fue generada por la central nuclear de Ignalina. El desmantelamiento de la central nuclear de Lituania representará una oportunidad única para el desarrollo de las energías renovables. Uno de los objetivos estratégicos de la Estrategia Energética de 2002 es lograr una cobertura de 12 por ciento de energías renovables en el balance total de energía primaria en 2010 La red de transporte en Lituania se ha deteriorado considerablemente desde la caída de la antigua Unión Soviética, están en curso el proceso de modernización y expansión de la red existente. 2. Marco regulatório Lituania aprobó su actual Estrategia Nacional Energética en 2002. Uno de los objetivos de la Estrategia Energética Nacional es incrementar la utilización de los recursos energéticos nacionales y la utilización de fuentes de energía renovables, siguiendo las directrices de la Unión Europea para reducir el volumen de importación de combustibles, así como a crear nuevos empleos y mejorar las normas ambientales. La Directiva sobre la promoción de las energías renovables en la UE ha establecido objetivos renovables para Lituania en cerca de 23 por ciento hasta 2020.
Desde la aplicación de la Política Energética Nacional de 2002, Lituania ha creado muchos programas de apoyo para los diferentes productores de energía renovable. En 2008, la Comisión Nacional de Control de Precios y Energía lituana aprobó los precios de compra de electricidad proveniente de energías limpias. Las tarifas están garantizadas hasta el 31 de diciembre 2020. Las pequeñas centrales hidroeléctricas tienen una tarifa de conexión de 7,8 céntimos de euro/kWh para 11 años de producción. Para la energía eólica convencional y offshore, así como por fuentes de biomasa pueden recibir 8,6 céntimos de euro/kWh durante 11 años (EREC, 2009). Los productores de energías renovables están exentos del impuesto especial sobre el consumo. Las disposiciones del impuesto especial sobre el consumo entrarán en vigor el 1 de enero de 2010. Lituania también apoya a los productores de energía renovable, garantizando prioridad en la red para la transmisión y distribución. El país también ofrece un descuento en la tarifa de conexión a la red a los productores de energía renovable (hasta 40 por ciento de la tasa). 3. Fiscalidad Impuesto sobre Sociedades Podrán ser sujeto pasivo de este impuesto todo tipo de sociedades mercantiles, incluidas las sociedades unipersonales, constituidas bajo la normativa lituana. De acuerdo con esta última, las sociedades más comunes son las joint‐stock company (AB) y las clos joint‐stock company (UAB). La legislación fiscal distingue entre sociedades residentes y no residentes. Así, toda sociedad constituida bajo la normativa lituana puede ser considerada como sociedad residente. En esencia, el concepto de residente o no residente es equiparable al de sociedad lituana o no lituana, en función de su constitución. Las sociedades que tengan la consideración de sociedades lituanas tributarán por su renta mundial en el impuesto, y las sociedades que no tengan esa calificación solo tributarán por las rentas de fuente lituana. La base imponible del impuesto se determina a partir del resultado contable, es decir, ingresos menos gastos, modificado por las previsiones legalmente establecidas. Serán deducibles los gastos incurridos en el desarrollo de la actividad económica de la sociedad.
La amortización lineal es el método normal para el cálculo de la depreciación de activos, estando permitido también el método digresivo por dígitos para inmuebles nuevos, maquinaria y equipamiento, camiones, software y derechos adquiridos. Las reservas y provisiones no serán fiscalmente deducibles salvo para bancos y compañías de seguros. Las ganancias de capital se integrarán en la base imponible del impuesto, no estando permitida la exención por reinversión. El tipo impositivo general del impuesto es el 15% (anteriormente 24%), siendo de aplicación un tipo reducido del 13% para empresas de reducida dimensión siempre que cumplan los requisitos establecidos legalmente. Como regla general, todo dividendo recibido por una compañía lituana será gravado al 15%. No obstante, se establece un exención a la retención en la distribución de dividendos siempre que los beneficios que se van a repartir en forma de dividendo hayan tributado al tipo normal en sede de la sociedad que los distribuye (ya sea al tipo del 15% o al 13%), si la compañía que recibe el dividendo ha detentado más del 10% de las acciones con derecho a voto durante al menos 12 meses. Los intereses pagados por sociedades lituanas serán generalmente deducibles, no siéndolo, por el contrario, los intereses generados por sanciones o dilaciones en el pago. Los cánones pagados por el uso de patentes, marcas, fórmulas secretas, copyright, know‐how serán deducibles. No obstante lo anterior, los pagos en exceso realizados en concepto de cánones a la casa central o a los accionistas tendrán la consideración de dividendos, no siendo deducibles. Los servicios recibidos son considerados gastos deducibles. En el caso de que estos servicios se hayan prestado por la casa central, se considerará gasto deducible el importe correspondiente al valor de mercado de los servicios recibidos, teniendo la consideración de dividendos y no siendo por ello deducible el importe pagado en exceso. En cuanto a los grupos de sociedades, según la legislación lituana no es posible consolidar fiscalmente ni compensar pérdidas con sociedades del grupo. Existe una Zona Franca lituana en la que las sociedades allí establecidas, excepto las entidades de crédito, gozarán de unas vacaciones fiscales durante los 6 primeros años, así como de unos tipos reducidos en un 50% durante los 10 siguientes años, siempre que se cumplan las condiciones legalmente establecidas. El ejercicio fiscal es de 12 meses, y normalmente coincide con el año natural.
No residentes Las sociedades no residentes en Lituania estarán sujetas al Impuesto de Sociedades por las rentas generadas en Lituania. Según la normativa interna lituana, una empresa es susceptible de tener un establecimiento permanente en Lituania si desarrolla permanentemente actividades en el país, si tiene un agente, un edificio, construcción o instalación o si usa equipamientos o construcciones para la exploración o extracción de recursos naturales en Lituania. Las rentas obtenidas por establecimientos permanentes en Lituania de sociedades no residentes, o por sociedades no residentes sin establecimiento permanente estarán sujetas al tipo general del impuesto, tributando mediante la práctica de retenciones. La base imponible estará compuesta por los beneficios obtenidos en Lituania por la sociedad no residente, así como por los beneficios en el extranjero atribuibles al establecimiento permanente. Los dividendos recibidos por una sociedad no residente estarán exentos de tributación en Lituania si se cumplen los mismos requisitos que para las sociedades residentes. En caso de no cumplirse dichos requisitos o que la sociedad que los recibe resida en un territorio calificado como paraíso fiscal, los dividendos estarán sujetos a retención al tipo general del 15%. Los pagos realizados por una sociedad lituana a una no residente en concepto de intereses o cánones estarán sujetos a una retención final del 10%. Las ganancias de capital estarán exentas siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la Directiva Matriz Filial. El régimen fiscal lituano estableció normas especiales sobre precios de transferencia en las operaciones intra‐grupo. Así, la Administración tributaria lituana estará legitimada para realizar ajustes respecto de las operaciones realizadas entre partes vinculadas que no se hayan realizado a precio de mercado. Se establecen distintos métodos para el cálculo del precio de mercado, siendo el preferido por la Administración el método del precio libre comparable. En caso de no ser posible la utilización de dicho método, se podrá elegir entre el método del coste incrementado o el del precio de reventa. Las normas sobre precios de transferencia deberán ser interpretadas en concordancia con los comentarios realizados por la OCDE sobre precios de transferencia. En la actualidad, Lituania ha suscrito un total de 45 convenios para evitar la doble imposición internacional, entre los cuales se encuentra el de España. Imposición indirecta Estarán sujetas al IVA las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en Lituania
según su normativa interna. Actualmente Lituania ha implementado la Directiva de la UE en materia de IVA. Se establece un tipo general del 21%. No se tributará en Lituania por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas y Actos Jurídicos Documentados. COMERCIO DE EMISIONES Lituania, en cuanto signataria del Protocolo de Kioto puede beneficiar del mecanismo de implementación Conjunta pues figura en el Anexo B (las Partes incluidas en el anexo I se enumeran en el anexo B del Protocolo de Kioto), regulado en el artículo 6 del Protocolo de Kioto, permite que un país del Anexo I de la Convención (países desarrollados y países en vías de transición a una economía de mercado) pueda invertir en proyectos encaminados a reducir las emisiones antropogénicas de gases de efecto invernadero en otro país del anexo I. Este tipo de proyectos permitirá una reducción de las emisiones debidas a las fuentes o al aumento de la absorción por los sumideros. El país inversor obtendrá unidades de reducción (URE) de emisiones que son descontadas de las unidades de emisión asignadas al país receptor. De ese modo el país que financia el proyecto obtiene unidades de reducción a un precio inferior al que le habría costado en su país de origen y el país receptor se beneficia de las inversiones realizadas en el mismo. Igualmente en cuanto parte de la Unión Europea, Lituania participa en régimen Europeo de Comercio de Emisiones (“EU Emissions Trading Scheme”). El EU ETS es el principal pilar de la política sobre el clima de la Unión Europea. El esquema comenzó en enero de 2005 con una primera fase de 2005 a 2007 y una segunda fase que se extenderá de 2008 a 2012 (este esquema está definido en la Directiva Europea 2003/87/EC).