10 instrumentos financieros examenes y revisiones solucion

TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Instrumentos Financieros

Instrumentos Financieros Exámenes y Revisiones Solución detallada Ejercicio 1 (segunda revisión teórico-práctico 2009) Se pide 1 Obligaciones negociables Se clasifica como Inversiones al vencimiento, por lo que debemos contabilizar a costo amortizado.

Costo= $ 1.000 Cobros= 1200+ 120 (10% s 1.2009 1000= (120+1200)/(1+i) i= 32% Como debemos cerrar a los seis meses hallo la tasa semestral para devengar.

(1+j)2= (1+0,32) j= 14,89%

Periodo Semestre 1 Semestre 2

Costo amortizado al Inicio 1.000 1.149

Intereses (14,49%) 149 171

1.200 Oblig. Negociables Descuento Caja 149

Descuento Intereses Ganados

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Costo Flujo Caja amortizado al Final 1.149 1200+120 -

200 1.000

149

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1

TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Instrumentos Financieros Bonos del Tesoro Se clasifican como disponibles para la venta Compro los Bonos al 98% de su VN 10.000x 0,98= 9.800

9.800

Bonos Disp Venta Caja

9.800

Registro la baja en la cotización al 30/11/2009 10000 x (0,98-0,95)=300

300

Ajustes al Patrimonio Bonos Disp Venta

300

El 31/12/2009 se anuncia que se va a pagar solo un 70% del VN del bono, por lo que la perdida es permanente (perdida x deterioro). Reconocemos la perdida

2.800

Perdida por deterioro Ajustes al patrimonio Bonos Disp Venta

300 2.500

Se pide 2 Si la empresa vende el 50% de las ON, deberá reclasificar el resto a Disponibles para la venta. No pudiendo clasificar en el rubro Inversiones al vencimiento ninguna inversión x dos años.

Ejercicio 2 (examen mayo 2011)

a) 01/01/2010 93.000 Titulos Disponibles para la venta Banco Banco (costo transaccion)

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85.000 8.000

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2

TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Instrumentos Financieros La norma establece que "Una entidad no reclasificará un instrumento financiero desde la categoría de los contabilizados al valor razonable con cambios en resultados o hacia ella mientras esté en su poder o continúe emitido". Por esta razón lo seguimos contabilizando como Disponible para la Venta”.

30/06/2010 15.000 Titulos Disponibles para la venta Ajustes al Patrimonio

15.000

31/12/2010 2.000 Titulos Disponibles para la venta Ajustes al Patrimonio

2.000

110.000 Banco Titulos Disponibles para la venta

110.000

17.000 Ajustes al Patrimonio Ganancia x valaucion bonos

17.000

b) 01/01/2010 93.000 Titulos Disponibles para la venta Banco Banco (costo transaccion)

85.000 8.000

La norma establece que “Si fuera adecuado contabilizar un activo financiero o pasivo financiero al costo o al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable,...., el importe en libros del valor razonable del activo o pasivo financieros en esa fecha se convertirá en su nuevo costo o costo amortizado, según el caso. Cualquier resultado procedente de ese activo, que previamente se hubiera reconocido directamente en el patrimonio neto,... se llevará al resultado del periodo a lo largo de la vida restante de la inversión mantenida hasta el vencimiento, utilizando el método de la tasa de interés efectiva.”

30/06/2010 15.000 Titulos Disponibles para la venta Ajustes al Patrimonio

Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852

15.000

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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Instrumentos Financieros

108.000 Titulos al Vencimiento Titulos Disponibles para la venta

108.000

Al 31/12/2010 la empresa devenga los intereses de acuerdo al costo amortizado. Dado que no hubo cobros sabemos que los intereses son $4.900 (112.900-108.000). Ademas se vende el titulo por lo que reconocemos el resultado por la venta a su valor razonable. Por ultimo liberamos los resultados qu habian quedado en “Ajustes al Patrimonio” cuando se clasificaba como “Disponible para venta”.

31/12/2010 4.900

Titulos al Vencimiento Intereses Ganados

4.900

110.000 Caja 2.900 Perdida por valuacion Titulos al Vencimiento

112.900

15.000 Ajustes al patrimonio Ganancia por Valuacion

15.000

Ejercicio 3 (examen mayo 2010) 1) Se debe tratar al costo amortizado.

2) La tasa efectiva es del 6,16%.

La misma surge de la siguiente relación: (15.000.000-100.000)= 900.000/(1+i) + 900.000/(1+i)2 + 900.000/(1+i)3+ 900.000/(1+i)4++ 15.900.000/(1+i)5 I= 6,16%

Año 2010 2011 2012 2013 2014

Saldo inicial 14.900.000 14.917.683 14.936.456 14.956.385 14.977.541

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Intereses efectivo 917.683 918.773 919.929 921.156 922.459

Pagos (900.000) (900.000) (900.000) (900.000) (15.900.000)

Costo amortizado al final 14.917.683 14.936.456 14.956.385 14.977.541 -

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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Instrumentos Financieros

01/01/2010 14.900.000 Banco (pmo- gastos) 100.000 Descuento Prestamo a pagar

15.000.000

31/12/2010 917.683 Intereses perdidos Banco Descuento

900.000 17.683

Ejercicio 4 (segunda revisión teórico-práctico 2011) Supuesto: Se compró al inicio del año 0.

•

Año 0 1 2 3 4

Costo amortizado al Inicio 93.400 94.533 95.753 97.066 98.479

Intereses (7,64%) 7.133 7.220 7.313 7.413 7.521 36.600

Costo Flujo Caja amortizado al Final 6.000 94.533 6.000 95.753 6.000 97.066 6.000 98.479 106.000 130.000

Compra 100.000 Titulo Descuento Caja

6.600 93.400

Intereses ganados

7.133

Cierre año 0 6.000 Caja 1.133 Descuento

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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Instrumentos Financieros

Cierre año 1 6.000 Caja 1.220 Descuento Intereses ganados

7.220

Cierre año 2 6.000 Caja 1.313 Descuento Intereses ganados

7.313

Cierre año 3 6.000 Caja 1.413 Descuento Intereses ganados

7.413

Cierre año 4 106.000 Caja 1.521 Descuento Titulo Intereses ganados

100.000 7.521

Notas: •

El presente repartido resume soluciones sugeridas de ejercicios de exámenes y revisiones propuestos en la materia Teoría Contable Superior de la Facultad de Ciencias Económicas de la UDELAR, y ha sido preparado por el Cr. Jonathan Crokker para el dictado del curso paralelo de Instituto CPE.

•

No pretende establecer soluciones únicas ya que con otras interpretaciones y/o supuestos, se pueden arribar a soluciones igualmente válidas.

•

Se prepara con el propósito específico de apoyar la preparación de la revisión/examen correspondiente de los alumnos de Instituto CPE, por lo que su uso en otro contexto y/o sin las aclaraciones pertinentes de clase puede ser no apropiado.

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