TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera
Conversión E/C a Moneda Extranjera Exámenes y Revisiones-solución Ejercicio 1 (segunda revisión 2008) Caso 1 Análisis 2007:
Carne Natural USD
$
R$
Mercado local 33%
No
Párrafo 9 Provenientes de EEUU y otros La moneda que influya fundamentalmente en los precios de mercados (aprox. 66% del total venta de los bienes y servicios, con frecuencia será la moneda de las ventas) y todas las en la cual se denominen y liquiden los precios de venta de los ventas son pactadas en bienes y servicios dólares.
Moneda del país cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen los precios de venta de los bienes y servicios.
Las leyes americanas son las que rigen el mercado mundial de la carne.
Vtas locales son influidas por condiciones del país
No
La moneda que influya fundamentalmente en los costos de la mano de obra, de los materiales y de costos de producir los bienes o suministrar los servicios (con frecuencia será la moneda en la cual se denominen y liquiden tales costos).
Compra de ganado representa más del 90% del costo
Mano de obra representa menos del 5% del total de costos
Maquinaria representa menos del 10% de los costos
1/3 del total
1/3 del total
1/3 del total
No
No
Tiene un equipo gerencial local muy experienteque le permite manejar la operación en Uruguay sin asistencia externa
No
Párrafo 10 La moneda en la cual se generan los fondos de las actividades de financiación (esto es, la que corresponde a los instrumentos de deuda y patrimonio emitidos)
La moneda en que se mantienen los importes cobrados por Si, de acuerdo con instrucción las actividades de explotación. del accionista.
Párrafo 11 Si las actividades del negocio en el extranjero se llevan a cabo como una extensión de la entidad que informa, en lugar de hacerlo con un grado significativo de autonomía.
Si las transacciones con la entidad que informa constituyen una proporción alta o baja de las actividades del negocio
Si los flujos de efectivo de las actividades del negocio en el extranjero afectan directamente a los flujos de efectivo de la entidad que informa, y están disponibles para ser remitidos a la misma.
Si los flujos de efectivo de las actividades del negocio en el extranjero son suficientes para atender las obligaciones por deudas actuales y esperadas, en el curso normal de la actividad, sin que la entidad que informa deba poner fondos a su disposición.
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No
Si
No
No
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1
TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera Abasto USD
$
R$
La moneda que influya fundamentalmente en los precios de venta de los bienes y servicios, con frecuencia será la moneda en la cual se denominen y liquiden los precios de venta de los bienes y servicios
No
Si. La totalidad de los ingresos se encuentran dados en pesos
No
Moneda del país cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen los precios de venta de los bienes y servicios.
No
Si. Afectado por temas locales
No
La moneda que influya fundamentalmente en los costos de la mano de obra, de los materiales y de costos de producir los bienes o suministrar los servicios (con frecuencia será la moneda en la cual se denominen y liquiden tales costos).
La inversión en camiones de reparto representa una pequeña porción del costo total.
La compra de carne representa más del 90% de costo total
No
La moneda en la cual se generan los fondos de las actividades de financiación (esto es, la que corresponde a los instrumentos de deuda y patrimonio emitidos)
Si. 100%
No
No
La moneda en que se mantienen los importes cobrados por las actividades de explotación.
Si, de acuerdo con instrucción del accionista.
No
No
Párrafo 9
Párrafo 10
Párrafo 11 Tiene un equipo gerencial local muy experiente
Si las actividades del negocio en el extranjero se llevan a cabo como una extensión de la entidad que informa, en lugar de hacerlo con un grado significativo de autonomía.
que le permite manejar la operación en Uruguay sin asistencia externa
Si las transacciones con la entidad que informa constituyen una proporción alta o baja de las actividades del negocio Si los flujos de efectivo de las actividades del negocio en el extranjero afectan directamente a los flujos de efectivo de la entidad que informa, y están disponibles para ser remitidos a la misma.
No
No
No
No
Si los flujos de efectivo de las actividades del negocio en el extranjero son suficientes para atender las obligaciones por deudas actuales y esperadas, en el curso normal de la actividad, sin que la entidad que informa deba poner fondos a su disposición.
No
Basados en el análisis del cuadro anterior y considerando que la NIC 21 establece que los indicadores del párrafo 9 preceden en jerarquía con relación a los párrafos 10 y 11, podríamos concluir que la moneda funcional de Carne Natural debería ser el dólar estadounidense basados sustancialmente en que la moneda que influye en los precios de venta y en la cual participan las fuerzas competitivas del mercado se encuentran denominadas en dicha moneda, además de que el principal costo operativo se encuentra denominado en dólares. Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852
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2
TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera En el caso de Abasto; en base al análisis anterior, la moneda funcional debería ser el peso uruguayo. Análisis año 2008 Carne Natural ahora tiene un flujo de fondos predominantemente denominado en pesos uruguayos y además los precios de compra pasan a estar fijados en referencia a condiciones exclusivamente locales. Es por lo menos discutible que la sociedad debería replantease su moneda funcional dado que ha cambiado el sustento en las transacciones y las condiciones bajos las cuales se llevan adelante las mismas. En el caso de Abasto; el cambio en el financiamiento no parece ser un cambio relevante en las transacciones, dado que los indicadores primarios (dados en el párrafo 9 de la NIC 21) no han sufrido modificaciones. Se pide 2: La moneda de presentación no afecta la determinación de la moneda funcional, pues son conceptos distintos, ya que mientras que la primera (moneda de presentación) solo tiene como objetivo que los estados contables se encuentren presentados en una forma "legible" para los usuarios de la información, la segunda (moneda funcional) se focaliza en la medición tanto del patrimonio neto como del resultado de una entidad. Con independencia de que una entidad deba presentar sus estados contables localmente (lo cual usualmente se realiza en la moneda de curso legal del país), no inhibe a la entidad de que mida sus estados contables en base a su moneda funcional.
Caso 2 1) Método temporal Diferencia de cambio por Caja USD-----------No corresponde Diferencia de cambio por Caja € ------------ € 60.000 x (32/21-30/24)= USD 16.429 2) Método traslación Diferencia de cambio por Caja USD----------- ($ 150.000)/[(24+21)/2]= 5.333 Diferencia de cambio por Caja € ------------ $ 120.000/[(24+21)/2]= 6.667
Ejercicio 2 (segunda revisión 2007) Se Pide 1: Datos: o Se exporta casi la totalidad de su producido a su casa matriz en Brasil. o La casa matriz le proporciona a su subsidiaria el papel necesario para la elaboración de naipes. o La Matriz le brinda financiamiento permanente de la actividad.
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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera Conclusión: o Moneda Funcional: Reales o Moneda Reporte: Reales o Método conversión: Temporal
Se pide 2:
Disponibilidades Creditos Bienes de Cambio Bienes de Uso Neto Activo
31/12/2006 TC 12.500 12,00 80.000 12,00 150.000 15,00 264.000 20,00 506.500
R$ 1.042 6.667 10.000 13.200 30.908
$ 4.000 65.000 110.000 308.000 487.000
Deudas Comerciales Deudas Diversas Pasivo Capital Resultados acumulados Patrimonio Pasivo y Patrimonio
220.000 200.000 420.000 50.000 36.500 86.500 506.500
18.333 16.667 35.000 2.500 (6.592) (4.092) 30.908
192.000 150.000 342.000 100.000 45.000 145.000 487.000
$
Ventas Costo Venta Gastos de Adm. y Ventas Resultado por Conversion Resultado del Ejercicio
12,00 12,00 20,00 X Dif
440.000 (370.000) (45.000) 25.000
31/12/2007 TC 8,00 8,00
16,00 8,00 8,00 16,00 X Dif 16,00 9,00
X Dif 9,00
R$ 500 8.125 9.000 17.445 35.070 24.000 18.750 42.750 7.045 (14.725) (7.680) 35.070 48.889 (36.667) (5.633) (13.222) (6.633)
Año 2006: Activos y Pasivos Monetarios Se convierten a Tipo de Cambio de Cierre Bienes de Cambio: Bienes de Cambio R$= 150.000/15= R$ 10.000 Valor Neto de Realización= 1.000 x R$ 13=R$ 13.000 OK. Nos quedamos con el costo Bienes de Uso: Bienes de Uso R$= 264.000/20= R$ 13.200 Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852
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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera Capital Capital R$= 50.000/20=R$ 2.500 Resultados Acumulados Surge por diferencia en base a la ecuación patrimonial básica Año 2007: Activos y Pasivos Monetarios Se convierten a Tipo de Cambio de Cierre Bienes de Cambio: Bienes de Cambio R$= 110.000/11= R$ 10.000 Valor Neto de Realización= 1.000 x R$ 9= R$ 9.000 El VNR es menor al costo. Nos quedamos con el VNR por R$ 9.000 y debemos reconocer luego una Perdida x Deterioro. Bienes de Uso: Existe un aumento de Bienes de uso por un aporte de Capital entregando un terreno. Se deduce que el importe del Terreno es $ 50.000, en base a la variación de Capital en $ ($ 100.000-$50.000). Terreno: $ 50.000 Antiguo B de uso Neto (x dif): $ 258.000 Total: $ 308.000 Bienes de Uso R$= 258.000/20+50.000/11= R$ 12.900+R$ 4.545= R$ 17.445 Capital Capital R$= 50.000/20+50.000/11=R$ 2.500+ R$ 4.545= R$ 7.045 Resultados Acumulados Surge por diferencia en base a la ecuación patrimonial básica. Debemos tener en cuenta que esta empresa presenta conjuntamente, en el Estado de Situación Patrimonial, los Resultados de Ejercicios Anteriores y el Resultado del Ejercicio. Debemos calcular cual es el Resultado del Ejercicio para continuar con la Conversión.
Saldo Inicial Distribución de utilidades Resultado Ejercicio (x dif) Saldo Final
$ TC 36.500 (16.500) 11,00 25.000 45.000
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R$ (6.592) (1.500) (6.633) (14.725) www.institutocpe.com info@institutocpe.com
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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera Ventas Ventas R$= $440.000/R$ 9= R$ 48.889 Costo Venta No se indican los datos de compras pero sabemos que son uniformes. Usamos la ecuación del costo en pesos para determinarlas y luego calcular el Costo de venta en reales.
Saldo Inicial Compras (x dif en $) Saldo Final (-) Costo Venta
$ 150.000 330.000 (110.000) 370.000
TC 9,00
R$ 10.000 36.667 (10.000) 36.667
Para el saldo final en Reales tomamos el saldo histórico (y no el VNR) porque sino duplicaríamos la perdida por deterioro. Gastos de Administración y Ventas Debemos separar los “Otros GAV” de la amortización de bienes de uso ya que se convierten a distintos tipos de cambio
Amortizacion Resto GAV Perdida Deterioro Costo Venta
$ 6.000 39.000 45.000
TC 20,00 9,00
R$ 300 4.333 1.000 5.633
Se pide 3: Verificación del resultado por Conversión:
Posicion Monetaria Inicial Ventas Compras GAV (sin Amort y Perd x Desv) Dividendos Posicion Monetaria Final TC Cierre Posicion Final/ TC Cierre Resultado por Conversion
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$ TC (327.500) 12,00 440.000 9,00 (330.000) 9,00 (39.000) 9,00 (16.500) 11,00 (273.000) 8,00 (34.125) (13.222)
R$ (27.292) 48.889 (36.667) (4.333) (1.500) (20.903)
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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera
Ejercicio 3 (segunda revisión teórico- práctico 2010)
Caja $ Caja U$S Caja Euros Creditos por venta Bienes de Cambio Bienes de Uso Amortizacion Acumulada Total Activo Deudas Comerciales Deudas Financieras Intereses a vencer Pasivo Capital Integrado Ajustes al patrimonio Resutados acumulados Resutado del ejercicio Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio
$ 180.000 50.000 1.000.000 (20.000) 1.210.000
31/12/08 TC 17
a) b) b)
-
USD 10.588 3.333 71.429 (1.429) 83.921 -
1.200.000 10.000 1.210.000 1.210.000
c)
85.714
x dif
(1.793) 83.921 83.921
Estado Resutados 2009 Ventas Costo de Ventas Gastos Amortización Intereses perdidos Dif cambio Resutado x conversion Resultado neto
$ 85.500 1.900 2.700 80.000 22.000 1.300.000 (40.000) 1.452.100 55.000 120.000 (10.000) 165.000 1.200.000 50.000 10.000 27.100 1.287.100 1.452.100 $ 160.000 (83.000) (20.000) (20.000) (10.000) 100
31/12/09 TC 19 19 19 19 a) b) b)
19 19 19 c) d) x dif
TC e) f) g) h) i) j) x dif
27.100
USD 4.500 100 142 4.211 1.375 87.218 (2.857) 94.689 2.895 6.316 (526) 8.684 85.714 164 (1.793) 1.919 86.004 94.689 USD 8.889 (5.396) (1.111) (1.429) (545) 17 1.494 1.919
2008 a) Bienes de Cambio Compra del 31/03/2008 Bienes de Cambio USD= 50.000/17= USD3.333 b) Bienes de Uso Aporte del 1/1/2008 Bienes de Uso USD= 1.000.000/14 = USD 71.429 Amortización acumulada USD 20.000/14= USD1.429 Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852
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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera c) Capital Aporte del 1/1/2008 Capital USD= (200.000+1.000.000)/14 =USD 85.714 2009 a) Bienes de Cambio Compra del 30/06/2009 Bienes de Cambio USD= 22.000/16= USD 1.375 b) Bienes de Uso Aporte del 1/1/2008 Inmueble USD 1.000.000/14 = USD 71.429 Amortización acumulada USD= 40.000/14= USD 2.857 Terreno *La tasación es por perito por lo que la tomamos como válida. Se considera el Bien a tc de la tasación Terreno usd= 300000/19 = USD 15.789 Bienes de Uso USD = 71.429+15.789= USD 87.218 Amortización acumulada USD= (2.857) c) Capital Aporte del 1/1/2008 Capital USD= 1.200.000/14 = USD 85.714 d) Ajustes al Patrimonio Terreno USD histórico = 250.000/16=USD 15.625 Terreno ajustado = 300.000/19 = USD 15.789 Ajuste al patrimonio USD= 15.789- 15.625= USD 164 e) Ventas Ventas uniformes Ventas USD= 160.000/18 = USD8.889 Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852
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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera f) Costo de Venta $ 50.000 55.000 22.000 83.000
EI USD Compras USD EF USD (-) Costo Venta USD
TC 15 16 16
USD 3.333 3.438 1.375 5.396
g) gastos Gastos USD= 20.000/18= USD 1.111 h) Amortización Amortización USD= 20.000/14= USD 1.429 i) Intereses perdidos TC promedio del segundo semestre= USD 18,33 Intereses USD= 10.000/18,33 = USD 545 j) Diferencia de cambio La diferencia de cambio $- USD se elimina Calculamos la diferencia de cambio USD-Euros
Inicio Saldo final
Euros Arbitraje 100 25/20 100 27/19 DC Ganancia
USD 125 142 17
Ejercicio 4 (segunda revisión 2005) Análisis: o Moneda Funcional: Pesos o Moneda Reporte: Dólares o Hiperinflación o Método conversión: Ajustar por Inflación y luego Traslación.
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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera
Disponible Inversiones temporarias Creditos por ventas Bienes de Cambio Bienes de Uso Bruto Bienes de Uso -Amortiz acumulada Total Activo Deudas Comerciales Deudas Diversas Capital Resultado por conversion Resultado del ejercicio Resultados Acumulados Total Pasivo y patrimonio
30/06/2004 Historico Ajustado 221.000 221.000 30 46.500 ok 46.500 30 435.000 435.000 30 370.000 a) 370.000 30 300.000 b) 323.530 30 (22.500) b) (24.265) 30 1.350.000 1.371.765 807.500 807.500 30 23.000 23.000 30 390.000 c) 429.000 hist X Dif 129.500 x dif 112.265 30 1.350.000
1.371.765
USD 7.367 1.550 14.500 12.333 10.784 (809) 45.726 26.917 767 15.000 (700) 3.742 45.726
Estado Resultados al 30/06/05 Ingresos x ventas camperas Costo de venta campera Gastos de administracion Amortizacion Bienes de Uso Resultado x tenencia Resultado venta bienes de uso RDM Resultado ejercicio
Historico 273.650 40.000 390.000 452.250 180.000 (42.500) 1.293.400 152.000 26.500 659.000
e) f) f)
g)
30/06/2005 Ajustado 273.650 40.000 390.000 463.748 213.530 (50.417) 1.330.511 152.000 26.500 689.290
25 25 25 25 25 25 25 25 x dif
403.400 x dif 52.500 h) 1.293.400
360.836 101.885 1.330.511
3.235.000 (1.927.750) (861.350) (46.000) (6.500) 10.000
i) 3.250.127 j) (2.004.354) K) (898.477) l) (54.568) m) (11.150) n) (3.954) 83.213 403.400 360.836
25 25 25 25 25 25 25
USD 10.946 1.600 15.600 18.550 8.541 (2.017) 53.220 6.080 1.060 23.000 5.607 14.433 3.040 53.220
130.005 (80.174) (35.939) (2.183) (446) (158) 3.329 14.433
2004 Ajuste por Inflacion a) Bienes de Cambio Partida del último día-no se ajusta b) Bienes de Uso Valor Bruto= 300.000 x 110/102= 323.530 Amortización acumulada= 22.500 x 110/102= 24.265 c) Capital Aporte = 390.000 x 110/100= 429.000 d) Resultado del ejercicio Surge por diferencia. Como es el primer ejercicio de la empresa sabemos que es todo resultado del ejercicio. Conversion: Activos y pasivos tc cierre Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852
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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera Capital: Capital USD= 390.000/26= USD 15.000 Resultado ejercicio= 112.265/30= 3.742 2005 Ajuste por Inflacion e) Bienes de Cambio Compra 31/03/2005= 452.250 x 121/118= 463.748 f) Bienes de Uso Valor Bruto= 180.000 x 121/102= 213.529 Amortización acumulada= 42.500x121/102= 50.417 g) Capital Aporte = 390.000 x 121/100+ 212.000x121/118= 689.290 h) Resultados Acumulados Saldo Inicial Dividendos fectivo Saldo Final
112.265,00 -20.000
121/110 121/112
123.492 -21.607 101.885
i) Ingreso por Ventas Venta 31/03 Venta 2 30/06
595.000 2.640.000 3.235.000
121/118 121/121
610.127 2.640.000 3.250.127
j) Costo de Venta Compras= 600 x 3.350 x121/118= 2.004.354
Ecuacion Costo Saldo Inicial 407.000 Compras 2.061.102 Saldo Final 463.748 Costo Venta 2.004.354 k) Gastos de Administracion y Ventas GAV= 861.350 x121/116= 898.477 l) Gastos de Administracion y Ventas La baja de Bienes de Uso fue el 28/02.
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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera Concepto Vendido Vehiculo Maquina
Nominal 16.000 24.000 6.000
Indices 121/102 121/102 121/102
Ajustado 18.980 28.471 7.117
54.568 m) Resultado Tenencia Bonos Tengo= 1.650 x 25= 40.000 Deberia= 46.500*121/110 = 51.150 Resultado Tenencia= 40.000-51.150= (11.150) n) Resultado venta bienes de uso
Venta Bien neto Resultado
Nominal 104.000 94.000 10.000
Indice 121/117 121/102
Ajustado 107.556 111.510 (3.954)
Conversion: Activos y pasivos tc cierre Capital: Capital USD= 390.000/26+212.000/26,5= USD 15.000+ USD 8.000=USD 23.000 Resultados acumulados
Saldo Inicial Distribucion Saldo final
(20.000)/28,5
USD 3.742,00 (701,75) 3.040,25
Verificacion Resultado por Conversion Tengo Patrimonio al Inicio Aporte Distribucion Resultado Total
541.265x121/110 212.000x121/118 (20.000)x121/112
TC de Cambio de Cierre Patrimonio a TC Cierre Resultado por Conversion R x Conversion s/ Estados (Saldo Final- Saldo Inicial)
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5.607-(700)
Deberia tener $ Ajust 595.392 217.390 (21.607) 360.836 1.152.010 25 46.080 6.307 6.307
541.265/30 212.000/26,5 (20.000)/28,5
USD 18.042 8.000 (702) 14.433 39.774
OK
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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera
Ejercicio 5 (segunda revisión teórico- práctico 2011) Moneda Funcional:
•
Las exportaciones son en un 90% a EEUU (en dólares) y el resto al Mercosur.
•
Insumos importados del exterior en dólares
•
Se financia con préstamos obtenidos de su Casa Matriz, en dólares.
•
Las remuneraciones al personal se ajustan por la evolución del tipo de cambio del dólar.
•
Los impuestos y contribuciones especiales de seguridad social representan menos del 4% del presupuesto de la sociedad.
Conclusion: La Moneda Funcional es el Dólar Estadounidense. Metodo de Conversion Moneda Local: $ Moneda Funcional: USD Moneda Reporte: Florin Debemos aplicar metodo temporal y luego traslacion. Conversion 2009 Metodo Temporal: Bienes de Cambio: Bienes Cambio USD= 160.000/15,8= USD 10.127
Bienes de Uso: Bienes de Uso USD= 120.000/15,6= USD 7.692 Amortización Acumulada USD= 48.000/15,6= USD 3.077 Capital: Capital USD= 1.600/15,6=USD 103 Metodo Traslacion: Capital: Capital Florines= USD 103x 100=Flo 10.300
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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera
Disponibilidades Creditos Bienes de Cambio Bienes de Uso Amortizacion Acumulada Activo Deudas Comerciales Deudas Financieras Deudas Diversas Pasivo Capital Resultados acumulados Patrimonio Pasivo y Patrimonio
$ 4.000 200.000 160.000 120.000 (48.000) 436.000 16.000 80.000 16.000 112.000 1.600 322.400 324.000 436.000
TC 15,9 15,9 15,8 15,6 15,6 15,90 15,90 15,90 15,60 x Dif
31/12/09 USD 252 12.579 10.127 7.692 (3.077) 27.572 1.006 5.031 1.006 7.044 103 20.426 20.528 27.572
TC 108,00 108,00 108,00 108,00 108,00 108,00 108,00 108,00 100,00 x Dif
Florin 27.170 1.358.491 1.093.671 830.769 (332.308) 2.977.793 108.679 543.396 108.679 760.755 10.256 2.206.782 2.217.038 2.977.793
Conversion 2010 Metodo Temporal: Bienes de Cambio: Bienes Cambio USD= 140.000/16,4= USD 8.537 Bienes de Uso: La revalucion se hizo de acuerdo a NCA, por lo tanto se acepta. Bienes de Uso USD= 160.000/17= USD 9.412 Amortización Acumulada USD= 60.000/17= USD (3.529) Capital: La reclasificacion interna de Patrimonio no se considera Capital USD= USD 103 Revaluacion Bs Uso Bien de Uso a TC Historico= (120.000-60.000)/15.6= USD 3.846 Bien de Uso Revaluado= 9.412-3.529= USD 5.882 Revaluacion Bs Uso= 5.882-3.846= USD 2.036 Dividendos Provisorios Dividendos Provisorios USD= 4.000/16,8= 238
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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera Resultados Acumulados Resultados acumulados al inicio= 20.426 Resultado del ejercicio (Por dif)= (507) Resultados acumulados al cierre (por dif en el E.Sit)= USD 19.918 Costo de Venta Ecuacion Costo Saldo Inicial Compras (X Dif) Saldo Final Costo Venta
$ 160.000 1.900.600 140.000 1.920.600
TC 15,80 16,70 16,40
USD 10.127 113.808 8.537 115.398
Gastos de Administracion y Ventas
GAV Otros GAV Amortizacion Total
$ 5.600 12.000 17.600
TC 16,70 15,60
USD 335 769 1.105
Metodo Traslacion: Capital: Capital Florines= USD 103x 100=Flo 10.300 Dividendos Provisorios Dividendos Provisorios Florines= 238 x 117= Florines 27.857 Resultados Acumulados Resultados acumulados al inicio= 2.206.782 Resultado del ejercicio (Por dif)=(59.797) Resultados acumulados al cierre (por dif en el E.Sit)= 2.146.985
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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera
Disponibilidades Creditos Bienes de Cambio Bienes de Uso Amortizacion Acumulada Activo Deudas Comerciales Deudas Financieras Deudas Diversas Pasivo Capital Revaluo Bs Uso Resultados acumulados Resultado por Conversion Dividendos Provisorios Patrimonio Pasivo y Patrimonio Ingresos Operativos Costo Venta Gastos de Adm. y Ventas Resultado por Conversion Resultados Financieros Resultado del Ejercicio
$ TC 20.000 17,00 287.800 17,00 140.000 16,40 160.000 17,00 (60.000) 17,00 547.800 12.000 17,00 164.000 17,00 6.000 17,00 182.000 324.000 40.000 5.800 X dif
31/12/10 USD 1.176 16.929 8.537 9.412 (3.529) 32.525 706 9.647 353 10.706 103 2.036 19.918
(4.000) 365.800 547.800
16,80
(238) 21.819 32.525
2.000.000 (1.920.600) (17.600)
16,70
119.760 (115.398) (1.105) (411) (3.353) (507)
(56.000) 5.800
16,70 X dif 16,70
TC 133,00 133,00 133,00 133,00 133,00 133,00 133,00 133,00 100,00 133,00 X dif
118,00 118,00 118,00 118,00 118,00
Florin 156.471 2.251.612 1.135.366 1.251.765 (469.412) 4.325.801 93.882 1.283.059 46.941 1.423.882 10.256 270.788 2.146.985 501.746 (27.857) 2.901.919 4.325.801 14.131.737 (13.617.009) (130.338) (48.498) (395.689) (59.797)
Verificacion Resultado por conversion $/USD
P. Monetaria inicio Compras B. Cambio Ventas Dividendos Provisorios Otros GAV Resultados Financieros P. Monetaria final TC En USD Resultado por conversion
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$ 92.000 (1.900.600) 2.000.000 (4.000) (5.600) (56.000) 125.800 17,00 7.400
TC 15,90 16,70 16,70 16,80 16,70 16,70
USD 5.786 (113.808) 119.760 (238) (335) (3.353) 7.811
(411)
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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera Verificacion Resultado por conversion USD/Florines
Patrimonio al inicio Div Provisorios Revaluacion Bs Uso Resultado Ejercicio Patrimonio al final TC cierre Florines Resultado por conversion
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USD 20.528 (238) 2.036 (507) 21.819 133 2.901.914
TC 108,00 117,00 133,00 118,00
Florines 2.217.024 (27.857) 270.788 (59.797) 2.400.158
501.756
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