TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera
Conversión E/C a Moneda Extranjera Exámenes y Revisiones- Solución Detallada Ejercicio 6 (segunda revisión 2006) Metodo de Conversion Moneda Local: $ Moneda Funcional: USD Moneda Reporte: $ Debemos aplicar metodo temporal ($ a USD) y luego traslacion (USD a $). Es importante tener en cuenta que lo Estados Contables que presentemos en $ luego del proceso de conversion es distinto del que tenemos al inicio. Esto es asi porque debemos medir nuestro Estado Contable en la moneda funcional (USD) y luego presentarlo en la moda de reporte (en este caso $), lo que es distinto de medirlo como si la moneda funcional fuera el $. Asimismo tomamos como informacion para aplicar la conversion lo estados contables en $ historicos ya que el analisis para concluir si corresponde ajustar por inflacion debe hacerse en la moneda funcional (en este caso USD). Conversion a USD (metodo temporal)- 2004 Bienes de Cambio USD= 11.670/ 23,25= 502 TC promedio ultimo trimestre= (22,5+23+23.5+24)/4= 23,25 Bienes de Uso USD= 64.000/15=4.267 Amortizacion acumulada USD= 12.800/15= 853 Capital USD= 50.000/10= 5.000 Conversion a USD (metodo temporal)- 2005 Bienes de Cambio USD= 6.940/ 29,25= 237 TC promedio ultimo trimestre= (28,5+29,00+29,5+30)/4= 29,25 Bienes de Uso USD= 64.000/15+46.000/27=5.970 Amortizacion acumulada USD (el bien de este año no se amortiza)= 19.200/15= 1.280 Capital USD= 50.000/10= 5.000 Aportes a capitalizar= 5.700/26= 219 Ventas= 7.620/25,5+17.780/28,5= 923 Costo de Venta( no hay datos de las compras suponemos fueron uniformes durante el año) Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852
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$ 11.670 9.870 6.940 14.600
Saldo Inicial Compras (x dif en $) Saldo Final (s/desvalorizacion) Costo venta
TC 23,25 27,00 29,25
USD 502 366 237 630
GAV USD = 6.400/15+1.000/27=464
Caja y bancos Creditos por Ventas Prevision Incobrables Bienes de Cambio Bienes de Uso Amortizacion Acumulada Activo Deudas Comerciales Deudas Sociales Deudas Financieras Pasivo Capital Integrado Aportes a Capitalizar Reserva Legal Resultado por conversion Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio Patrimonio Pasivo y Patrimonio
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$ 800 3.400 (150) 11.670 64.000 (12.800) 66.920
TC 24,00 24,00 24,00 23,25 15,00 15,00
22.020 2.700 24.720 50.000 8.400
24,00 24,00 24,00
(18.000) 1.800 42.200 66.920
10,00
31/12/04 USD 33 142 (6) 502 4.267 (853) 4.084 918 113 1.030 5.000 -
TC 24,00 24,00 24,00 24,00 24,00 24,00
24,00 24,00
10,00
$ 800 3.400 (150) 12.046 102.400 (20.480) 98.016 22.020 2.700 24.720 50.000
(1.946)
23.296
3.054 4.084
73.296 98.016
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Caja y bancos Creditos por Ventas Prevision Incobrables Bienes de Cambio Bienes de Uso Amortizacion Acumulada Activo
$ 1.700 4.600 (250) 6.940 110.000 (19.200) 103.790 22.090 3.400 27.000 52.490 50.000 5.700 8.400
31/12/05 TC USD 30,00 57 30,00 153 30,00 (8) 29,25 237 5.970 (1.280) 5.129
Deudas Comerciales Deudas Sociales Deudas Financieras Pasivo Capital Integrado Aportes a Capitalizar Reserva Legal Resultado por conversion Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio Patrimonio Pasivo y Patrimonio
30 30 30
(16.200) 3.400 51.300 103.790
(1.946) 106 3.379 5.129
Ventas Costo Venta Gastos de Adm. y Ventas Resultado por conversion Resultado del Ejercicio
25.400 (14.600) (7.400) 3.400
923 (630) (464) 277 106
10 26
736 113 900 1.750 5.000 219 -
TC 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00
$ 1.700 4.600 (250) 7.118 179.111 (38.400) 153.879
30,00 30,00 30,00
22.090 3.400 27.000 52.490 50.000 5.700 19.537 23.296 2.856 101.389 153.879
10 26
27 27 27 27
24.921 (17.016) (12.528) 7.479 2.856
Ejercicio 7 (Examen septiembre 2011) Fe de erratas: Los bienes de uso son por $ 130.000 al 31/12/2009 Moneda Local: $ Moneda Funcional: USD Moneda Reporte: Reales Debemos aplicar metodo temporal ($ a USD) y luego traslacion de USD a Reales . Metodo temporal: Conversion año 2009 Bienes de Cambio USD= 40.000/19,5= 2.051 Bienes de Uso USD= 60.000/18+60.000/19,5+10.000/19,5=6.923 Capital USD = 126.000/18=USD 7.000 Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852
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Conversion año 2010 Títulos Disponible para Venta USD= 50.000/19= 2.632 Bienes de Cambio USD= 92.900./21,5= USD 4.321 Debemos analizar la situacion al 31/12 en la moneda funcional USD Bienes de cambio historico al 31/12/2010 (ver analisis costo de venta) = 92.900/21,5= USD 4.321 Valor Neto de realizacion= 90.000/19= USD 4.737 En la moneda funcional no hay perdida por deterioro por o que dejamos los bienes de cambio a su costo historico Bienes de Uso USD= 54.000/18+48.000/19,5+15.000/19=USD 6.251 En pesos al 31/12/2010 Silo= $60.000 x 90%= $54.000 Secadora= $60.000x80%= $48.000 Terreno revaluado (x dif)=$15.000 Total= $117.000 El valor del terreno lo puedo verificar a traves de ajustes al patrimonio. Sabemos que $ 6.000 corresponden al titulo disponible para la venta (50.000-44.000), por lo que el terreno tiene ajustes al patrimonio por $5.000, dejando su valor total en $15.000 (10.000+5.000). Capital USD = 126.000/18=USD 7.000 Ajustes al Patrimonio USD= 585+277= 862 Ajustes al Patrimonio por Titulos= 50.000/19-44.000/21,5= USD 585 Ajustes al patrimonio por terreno= 15.000/19-10.000/19,5= USD 277 Resultados acumulados USD = USD 724- ($2.000/21)= USD 629 Costo de Venta Saldo Inicial Compras (x dif en $) Saldo Final (s/desvalorizacion) Costo venta
$ 40.000 352.900 92.900 300.000
USD 2.051 16.609 4.321 14.340
Compras en USD = (352.900/2)/21+ (352.900/2)/21,5= USD 16.609 Saldo Final USd (ordenamiento FIFO) = 92.900/21,5= USD 4.321 Prevision Desvalorizacion USD = No hay Amortizaciones= 6.000/18+12.000/19,5= 949 Metodo traslacion Conversion 2009 Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852
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Capital = USD 7.000 x 18/10= Reales 12.600 Conversion 2010 Capital = USD 7.000 x 18/10= Reales 12.600 Ajustes al Patrimonio= 862 x 19/14= Reales 1.170 Resultados acumulados = 274-(2.000/12,5)=114
Disponible Titulos Disponible para Venta Creditos Bienes de Cambio Bienes de Uso Activo Deudas Comerciales Deudas Financieras Pasivo Capital Ajustes al Patrimonio Resultado por Conversion Resultados acumulados Resultado del Ejercicio Patrimonio Pasivo y Patrimonio
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$ 30.000 55.000 40.000 130.000 255.000
TC 20,00
70.000 40.000 110.000 126.000 -
20,00 20,00
20,00 19,50
18,00
19.000 x dif 145.000 255.000
31/12/2009 USD 1.500 2.750 2.051 6.923 13.224 3.500 2.000 5.500 7.000 -
TC 20/12 20/12 20/12 20/12 20/12
Reales 2.500 4.583 3.419 11.538 22.041
20/12 20/12
5.833 3.333 9.167 12.600
18/10
724
274
7.724 13.224
12.874 22.041
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Disponible Titulos Disponible para Venta Creditos Bienes de Cambio Bienes de Uso Activo Deudas Comerciales Deudas Financieras Pasivo Capital Ajustes al Patrimonio Resultado por Conversion Resultados acumulados Resultado del Ejercicio Patrimonio Pasivo y Patrimonio Ventas Costo Venta GAV Prevision Desvalorizacion Amortizaciones Resultado por Conversion Impuesto a la Renta Resultado del Ejercicio
$ 40.000 50.000 32.600 90.000 117.000 329.600
TC 19,00 19,00 19,00
85.600 40.000 125.600 126.000 11.000
19,00 19,00
17.000 50.000 204.000 329.600
18,00
x dif
400.000 19,50 (300.000) (22.500) 19,50 (2.900) (18.000) (6.600) 19,50 50.000
31/12/2010 USD 2.105 2.632 1.716 4.321 6.251 17.025 4.505 2.105 6.611 7.000 862
TC 19/14 19/14 19/14 19/14 19/14
Reales 2.857 3.571 2.329 5.864 8.484 23.105
19/14 19/14
6.114 2.857 8.971 12.600 1.170 (2.634) 114 2.884 14.134 23.105
18/10 19/14
629 1.923 10.414 17.025 20.513 (14.340) (1.154) (949) (1.809) (338) 1.923
19,5/13 19,5/13 19,5/13 19,5/13 19,5/13 19,5/13 19,5/13
30.769 (21.510) (1.731) (1.424) (2.714) (508) 2.884
Verificacion Resultado por conversion Metodo Temporal ($ a USD) Posicion Monetaria Inicial Compras Bs Cambio Compra Titulo Ventas Dividendos GAV IRAE Posicion Monetaria final TC cierre Psicion en USD Resultado por conversion
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$ TC (25.000) 20,00 (352.900) (44.000) 21,5 400.000 19,5 (2.000) 21 (22.500) 19,50 (6.600) 19,50 (53.000) 19,00 (2.789) (1.809)
USD (1.250) (16.609) (2.047) 20.513 (95) (1.154) (338) (981)
OK
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Metodo Traslacion (USD a Reales)
Patrimonio al inicio Distribucion Revaluacion (Titulo y Terreno) Resultado Ejercicio Patrimonio al final TC cierre Patrimonio reales
USD TC 7.724 20/12 (95) 21/12,5 862 19/14 1.923 10.414 19/14 14.134
Resultado por conversion
(2.633)
Reales 12.873 (160) 1.170 2.884 16.767
OK
Si quisieramos convertir a $ deberíamos utilizar traslación desde USD a $
Ejercicio 8 (segunda revisión teórico- práctico 2009) Caso 1 Moneda funcional de Egipto: Real Brasil es hiperinflacionaria Moneda De reporte: Libra Debemos pasar a la moneda funcional reales por metodo temporal, luego debemos ajustar por inflación y aplicar traslación para pasar a libras.
Caso 2 Debo aplicar FAS 52 ya que mi casa matriz esta en EEUU. Moneda funcional : $ No hay datos de hiperinflacion Moneda De reporte: USD El metodo de conversión es Traslación (de $ a USD) La segunda parte de la pregunta no aplica en el contexto de la NIC 21 actual
Ejercicio 9 (Examen Mayo 2011) Moneda Local: $ Moneda Funcional: USD Moneda Reporte: USD Debemos aplicar metodo temporal ($ a USD). Conversion al 30/06/07 Bienes de Cambio USD=1.000/25= USD 40 Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852
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Bienes de Uso= 4.000/27= USD 148 Capital USD= 2.500/27= 93 Conversion al 30/06/08 Bienes de Cambio USD=800/18= USD 42 Bienes de Uso= 2.400/27+1.500/18= USD 172 Vehiculos “viejos”= 4.000-(4.000 x40%)= 2.400 Vehiculo “nuevo” ( se compro el ultimo dia)= 1.500 Capital USD= 2.500/27= 93 Resultados acumulados USD= 52-(400+100)/22= 29 Ventas USD= (500 x7,36)/22+(580 x7,449)/18=167+240=USD 407 Costo Venta USD= 1.000/25+(2.250/23+2.450/19)-800/19= USD 225
$ 1.000 4.700 800 4.900
Saldo Inicial Compras (planilla stock) Saldo Final Costo venta
USD 40 227 42 225
Amortización USD= 900/27=USD 33 Resultado por Venta USD= USD (1) $ Venta Bien neto Resultado
500 (700) (200)
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TC 20,00 27,00
USD 25 (26) (1)
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$ Disponibilidades Creditos por Ventas Bienes de Cambio Bienes de Uso (netos) Activo
500 500 1.000 4.000 6.000
Acreedores Comerciales Acreedores Financieras Capital Integrado Reservas Resultados acumulados Resultado del Ejercicio Pasivo y Patrimonio
2.000 2.500 500 700 300 6.000
30/06/07 TC 23,00 23,00 25,00 27,00
23,00 23,00 27,00
Ventas Costo Venta Gastos de Adm. y Ventas Amortizaciones Resultado por Venta B/U Resultado por Conversion Intereses Resultado del Ejercicio
USD 22 22 40 148 232 87 93 52 232
30/06/08 $ TC 400 18,00 1.200 18,00 800 19,00 3.900 6.300 900 2.000 2.800 500 200 (100) 6.300 8.000 (4.900) (1.500) (900) (200) (600) (100)
18,00 18,00
20,50 27,00 x dif 20,50
USD 22 67 42 172 303 50 111 93 29 20 303 407 (225) (73) (33) (1) (26) (29) 20
Ejercicio 10 (Examen Setiembre 2008) Nota: En el ER donde dice “Resultado por vta bs uso” debe decir “Resultado por conversión” (1) Inventario Están mal convertidos dado que debe ser a tc histórico. En el 2006 no cambia por tema del origen Inventario correcto al cierre 2006 = 50.000 x12/12= 50.000 Inventario correcto al cierre 2007= 65.000 x12,5/12,2= USD 66.598 (2) Bienes de uso: Al 31/12/06 está Ok. La reevaluación no es de acuerdo a normas contables adecuadas por lo que al 31/12/07 no debemos considerarla. Bienes de Uso correcto al cierre 2006= USD 100.000 Bienes de Uso correcto al cierre 2007= USD 100.000 Amortización acumulada correcta al cierre 2006= USD 100.000 x 10% x 2= 20.000 Amortización acumulada correcta al cierre 2006= USD 100.000 x 10% x 3= 30.000
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(3) Préstamo:Al 31/12/06 está Ok. Al 31/12/07 deberíamos convertirlo a tc de cierre. Préstamo al cierre 2006= 480.000/12= USD 40.000 Préstamo al cierre 2007= 480.000/12,5= USD (4) Ventas: Como son uniformes están OK a tc promedio (5) Costo Venta: Esta a tc de origen por lo que esta OK. (6) Gastos de Administración y Ventas: Como son uniformes están OK a tc promedio (7) Amortización: Debe quedar la amortización histórica en USD (sin reevaluación) = 100.000 x 10%= 10.000 (8) Diferencia de cambio: Suponemos toda es por mantener USD, por lo que no se incluye en la conversión USD. (9) Intereses: Debemos utilizar tc promedio ya que se devengaron durante todo el año Intereses USD = 7.680 x12,5/12,3= 7.805
Disponibilidades Inventario Bienes de Uso Amortizacion Acumulada Activo
31/12/06 USD Correcto USD 10.000 10.000 50.000 50.000 100.000 100.000 (20.000) (20.000) 140.000 140.000
Deudas Bancarias Capital Integrado Ajustes al Patrimonio Resultados acumulados Resultado del Ejercicio Pasivo y Patrimonio
40.000 100.000 140.000
Ventas Costo Venta Gastos de Adm. y Ventas Amortizaciones Diferencia de Cambio Resultado por conversion Intereses Resultado del Ejercicio
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40.000 100.000 -
140.000
31/12/07 USD Correcto USD 15.000 15.000 65.000 66.598 150.000 100.000 (45.000) (30.000) 185.000 151.598
(1) (2) (2)
40.000 100.000 50.000 (5.000) 185.000
38.400 100.000 -
(3)
200.000 (80.000) (50.000) (25.000) (15.500) (26.820) (7.680) (5.000)
200.000 (4) (80.000) (5) (50.000) (6) (10.000) (7) (8) (38.997) x dif (7.805) (9) 13.198
(2)
13.198 151.598
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Ejercicio 11 (Examen Mayo 2012)
Disponibilidades Creditos Otros Creditos Bienes de Cambio Bienes de Uso Inversiones en otras empresas Activo
$ 480.000 1.270.000 376.000 3.675.000 2.500.000 1.675.000 9.976.000
Deudas Comerciales Deudas Diversas Pasivo Capital Integrado Reserva Legal Resultados acumulados Resultado Ejercicio Patrimonio Pasivo y Patrimonio
2.938.000 1.465.000 4.403.000 1.750.000 350.000 2.773.000 700.000 5.573.000 9.976.000
31/12/10 TC 28,52 28,52 28,52
28,52 28,52
X dif
Euros 16.830 44.530 13.184 130.968 69.930 58.731 334.173 103.015 51.367 154.383 48.396 131.394 179.790 334.173
Ventas Costo Venta Gastos de Adm. y Ventas Amortizaciones Resultado por Inversion Resultado venta Bienes Uso Diferencia Cambio USD Diferencia Cambio Euros Resultado por conversion Resultado del Ejercicio
31/12/11 $ TC 550.000 32,20 3.019.710 32,20 225.000 32,20 1.623.500 1.632.000 1.825.000 8.875.210 2.895.400 1.087.724 3.983.124 1.750.000 350.000 1.041.900 1.750.186 4.892.086 8.875.210
32,20 32,20
Euros 17.081 93.780 6.988 53.074 46.617 63.771 281.309 89.919 33.780 123.700 48.396 48.365 60.849 157.610 281.309
18.118.260 (14.611.500) (1.268.278) (655.000) 150.000 37.000 26.447 (46.743)
603.214 (494.814) (42.038) (15.188) 5.040 2.384 (7.712) 9.964 60.849
1.750.186
Conversion 2010 Bienes de Cambio Euros
Bienes de Uso Euros
Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852
30/09/10 30/11/10
$ 1.500.000 2.175.000 3.675.000
30/06/09 31/10/09
V. Bruto 2.420.000 705.000 3.125.000
TC 28,74 27,61
Euros 52.192 78.776 130.968
A Acum (484.000) (141.000) (625.000)
Neto 1.936.000 564.000 2.500.000
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TC 36,16 34,41
Euros 53.540 16.391 69.930
11
TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera Inversiones Euros TC Compra Capital Integrado Aporte
Euros
31/12/10
1.675.000
28,52
58.731
30/06/09
1.750.000
36,16
48.396
31/07/11 30/09/11 31/12/11
$ 700.000 750.000 173.500 1.623.500
30,60 30,23 32,20
Euros 22.876 24.810 5.388 53.074
Conversion 2011 Bienes de Cambio Euros
V. Bruto Bienes de Uso Euros
30/06/09 31/10/09 01/01/11
1.815.000 705.000 150.000 2.670.000
TC
A Acum (726.000) (282.000) (30.000) (1.038.000)
Neto
TC
1.089.000 423.000 120.000 1.632.000
36,16 34,41 28,52
Euros 30.116 12.293 4.208 46.617
Inversiones Euros Euros Compra
Asignacion RE
58.731
Capital Integrado Aporte
30/06/09
Resultados acumulados
5.040
Ventas
63.771
1.750.000 $
Saldo inicial Distribucion
Inversion
36,16
48.396
29,28
131.394 (83.029)
TC
(2.431.100) TC
10.870.956 7.247.304 18.118.260
29,56 30,78
367.759 235.455 603.214
Costo Venta Compras
31/07/11 30/09/11 31/12/11 31/01/11 30/04/11 30/06/11
700.000 750.000 173.500 3.000.000 3.500.000 4.436.500 12.560.000
30,60 30,23 32,20 29,38 30,15 30,46
22.876 24.810 5.388 102.110 116.086 145.650 416.920
CV= SI+Compras-SF SI Compras -SF CV Euros
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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Conversión Moneda Extranjera Gastos de Administracion y Ventas Promedio año GAV GAV Euros
30,17 (1.268.278) (42.038)
Amortizacion V. Bruto 30/06/09 31/10/09 01/01/11
Amortiz
TC
Euros
1.815.000 705.000 150.000 2.670.000
363.000 141.000 30.000 534.000
36,16 34,41 28,52
V.Bruto Amortiz Acumulada Neto
605.000 (242.000) 363.000
36,16 36,16
16.731 (6.692) 10.039
Precio Venta
400.000
32,20
10.039 4.098 1.052 15.188
Resultado venta BS
resultado
12.422
37.000
2.384
Diferencia de cambio c/dolares Posicion Promedio TC inicio TC final
88.155 1,1823 1,3187
euros 74.562 66.850 7.712 perdida
Ejercicio 12 (Examen Febrero 2008) NO SE ADJUNTA
Ejercicio 13 (Examen Setiembre 2005) NO SE ADJUNTA Notas:
•
El presente repartido es una recopilación ejercicios de exámenes y revisiones propuestos en la materia Teoría Contable Superior de la Facultad de Ciencias Económicas de la UDELAR, y ha sido preparado por el Cr. Jonathan Crokker para el dictado del curso paralelo de Instituto CPE.
•
Algunos ejercicios pueden diferir de los originalmente propuestos debido a : 1. aclaraciones de letra hechas durante la prueba 2. o/y para cumplir con los objetivos del curso paralelo
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