Teoría Contable Superior Solución Revisión 2011
Primera Revisión 2011 Solución EJERCICIO 1: OPERACIONES PATRIMONIALES Art 288 CI>50%(CI+Reservas+Ajustes al Patrimonio x rev activos) 300.000>50%( 300.000+150.000) 300.000>225.000 No debo capitalizar Artículo 159 PN = 25% CI 470.000> 75.000 No cumple causal de disolución Art 293. No aplica. Los resultados acumulados son positivos (Result ej+ Result acumulad) Distribución Resultado 180.000 Absorción (160.000) Recomp Reserva Legal (3.000) Utilidad Neta 17.000 Reserva Legal
850
5% s/17.000 Tope: 20% s/300.00=60.000 RL= 3.000+850= 3.850 OK
Dividendos
4.250
25% s/17.000
Remun Directorio 100----25 25-----X 0----5
1 .700
100----20 25----x-5
(x-5)100=25x20 X= 25x20/100+5=10 %
X= 10% Av. 18 de Julio 1263 of. 302 Tels. 29009681-098349852
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1
Teoría Contable Superior Solución Revisión 2011 R. Acumulados(x dif)
10.200
Resultado Ejercicio
180.000 R acumulados Reserva Legal Reserva Legal Dividendos a pagar Remuner a pag Resutados acumulados
160.000 3.000 850 4.250 1.700 10.200
Patrimonio luego distribucion Capital Int Ajustes al Patrimonio Reserva Legal Resultados Acum Patrimonio
300.000 150.000 3.850 10.200 464.050
Art 288 CI< 50%(CI+Reservas+Ajustes al Patrimonio x rev activos) 300.000>50%( 300.000+150.000+3.850) 300.000>226.925 No debo capitalizar Artículo 159 PN = 25% CI 470.000> 75.000 No cumple causal de disolución Art 293. No aplica. Los resultados acumulados son positivos (Result ej+ Result acumulad) Aporte previamente suscripto
Capital Suscripto
100.000
Bienes de uso IVA
Accionistas
100.000
Reserva legal(Prima) Capital Integrado
15.900 100.000
95.000 20.900
Tope: 80.000. RL = 3.850+15.900= 19,750
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Teoría Contable Superior Solución Revisión 2011 Patrimonio luego aporte Capital Int Ajustes al Patrimonio Reserva Legal Resultados Acum Patrimonio
400.000 150.000 19.750 10.200 579.950
Nuevo aporte-art 287
Ajustes al Patrimonio Reserva Legal Resultados Acum
150.000 19.750 10.200 Aportes a capitalizar
179.950
Patrimonio luego Art 287 Capital Int Aportes a capitalizar
400.000 179.950 579.950
Aporte (suponemos se inicio el tramite de ampliación del Capital Autorizado) Nuevo Aporte (suponemos se inicio el tramite en la AIN)
Caja
300.000 Aportes a capitalizar
300.000
Se pide 2: Patrimonio final Capital Int Aportes a capitalizar
400.000 479.950 879.950
Se
Se pide 3: Si el Capital Integrado ascendía a 100.000 el artículo 288 de la ley 16.060 se cumplía y debíamos porceder a capitalizar algún rubro. CI< 50%(CI+Reservas+Ajustes al Patrimonio x rev activos) 100.000<50%( 100.000+150.000) 100.000<225.000 Av. 18 de Julio 1263 of. 302 Tels. 29009681-098349852
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Teor铆a Contable Superior Soluci贸n Revisi贸n 2011
EJERCICIO 2: EOAF Parte A: 1) Hecho Posterior que no implica Ajuste 2) Hecho Posterior que implica Ajuste. Aumento el pasivo por 3.000 3) Hecho Posterior que no implica Ajuste
Parte B
RUBRO Disponibilidades Inv Temporarias Creditos Comerciales Bs Cambio Bienes de Uso Deudas Comerciales Deudas financieras Deudas diversas Capital integrado Resultados acumulados Resultado Ejercicio Resultado del Ejercicio Perdida por faltante inventario RDM Deuda Diversa (BU) Amortizacion B. Usos Intereses Reales Pmo RDM Dividendos a pagar Perdida Litigio RDM Efectivo DCR Efectivo Constitucion Plazo Fijo Cancelacion Deuda Compra BU Pago Intereses Deuda Financiera Aporte en Efectivo Distribucion Efectivo Control
Estados al: 31/12/2009 31/12/10 Reex 41.100 16.064 10.100 43.000 32.128 27.242 29.018 241.549 253.137 40.000 28.915 30.000 32.128 8.000 21.418 275.204 254.159 (8.378) (6.273) 18.165 -
Variacion Primaria
Ajustes
Variacion final Clasif
DEBE 25.036 10.100 10.872
HABER
DEBE 1.828
HABER 10.100
1.776 11.588 11.085 2.128 13.418
5.448 11.588
DEBE 26.864 10.872 3.673 -
21.045 18.165
18.165
2.400 21.418 2.105
Operativa Operativa
-
18.165 5.448 1.218
18.165 5.448 1.218
11.588 272 22
11.588 272
10.100 20.201 2.400
8.000 1.824 4 10.100 20.201 2.400
21.045 2.083 102.370
Operativa
22 8.000 1.824 4
63.659
Efectivo -
11.085 Operativa 272 8.000 21.045
2.105
63.659
HABER
102.370
2.083 77.432
Inversion Financiamiento Financiamiento 21.045 Financiamiento Financiamiento 77.432
Inversiones Temporarias * Dado que su plazo orginal es mayor a 3 meses no lo consideramos equivalente de efectivo
Pagos $ Inversion
Ajustado 10.000
10.100
10.100 Inv Temporarias Disponibilidades
Saldo al cierre
K Int (4%)
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10.100
10.000 100 10.100
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Teor铆a Contable Superior Soluci贸n Revisi贸n 2011 Resultados reales Tengo Deberia Resultado
10.100 10.100 Ajustado -
Faltante de Inventario H 30/06/10
Reexpresado 5.250
5.448
5.448 Perdida faltante Bs Cambio Bienes de Cambio
5.448
Pago Deuda Compra Bienes de Uso H Pago 01/10/10
20.000
Reexpresado 20.201
20.201 Deuda Diversa Disponibilidades
20.201
RDM Tengo
-
Deberia Saldo incial Pagos
H
Reexp 20.000 -20.000
21.418 20.201 1.218
1.218 Deuda Diversas RDM
1.218
Bienes de Uso
11.588
Amortizacion
11.588 Amortizacion
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Teor铆a Contable Superior Soluci贸n Revisi贸n 2011 Deuda Financiera Pagos Intereses
2.400
2.400 Deuda Financiera Disponibilidades
2.400
Resultado Financiero Tengo
30.000
Deberia Deberia Saldo incial Pagos
H
Reexp 30.000 -2.400
Resultado
32.128 -2.400 29.728
272
272 Intereses reales Pmo Deuda Financiera
272
Aporte Efectivo H Aporte
Reexpr 20.000
21.045
28/02/13
21.045 Disponibilidades Capital
21.045
Dividendos Decision Asamblea H 28/02/13
Reexpresado 2.000
2.105
Pago H 30/04/13
Reexpresado 2.000
RDM Ganancia
2.083 22
2.105 Resultados Acumulados Dividendos a pagar
2.105
RDM Disponibilidades
22 2.083
2.105 Dividendos a pagar
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Teor铆a Contable Superior Soluci贸n Revisi贸n 2011 Metodo Indirecto Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Resultado del ejercicio
18.165
+/- Ajustes Perdida por faltante inventario RDM Deuda Diversa (BU) Amortizacion B. Usos Intereses Reales Pmo RDM Dividendos a pagar Perdida Litigio RDM Efectivo DCR Efectivo
5.448 (1.218) 11.588 272 (22) 8.000 1.824 4
+/- Variaciones Operativas Creditos Comerciales Bs Cambio Deudas Comerciales
(10.872) (3.673) 11.085
Flujo Neto Actividades Operativas
40.602
Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Constitucion Plazo Fijo
(10.100)
Flujo Neto Actividades de Inversion
(10.100)
Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Cancelacion Deuda Compra BU Pago Intereses Deuda Financiera Aporte en Efectivo Distribucion Efectivo
(20.201) (2.400) 21.045 (2.083)
Flujo Neto Actividades de Financiamiento
(3.638)
Flujo Neto de Efectivo y Equivalente
26.864
Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente
(1.828) 16.064 41.100
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Teor铆a Contable Superior Soluci贸n Revisi贸n 2011 Control de algunos Rubros Resultados Diversos Amortiz Perd Litigio Perdida BC Otras Perd Total S/ER OK
RDM 11.588 8.000 5448 1.031 1000*302/293 26.067 26.067 -0
Result Financieros
RDM Deuda Diversa (BU) RDM Dividendos a pagar RDM y DCR Efectivo RDM Creditos Comerciales RDM Deudas Comerciales
RDM s/ ER OK
Ventas Costo de ventas Resultados Diversos Resultados Financieros RDM
RESULTADO DEL EJERCICIO
ER 82.084 (39.915) (26.067) 2.204 (141) 18.165
RDM Creditos Comerciales RDM Deudas Comerciales
(706) 1.150 444
DC Creditos Comerciales DC Deudas Comerciales
(211) 2.691 2.480
Ajustes
25.036 276 584 25.897
Intereses Reales Pmo DCR Efectivo (1.824) DC Creditos Comerciales (706) DC Deudas Comerciales 1.150 (140) 1.218
22
-141 R Fin s/ER 0,5
(272) (4)
(211) 2.691 2.204
2204 (0)
ER Ajustado 82.084 (39.915) (1.031) 2.480 443 OK 44.062
Cobro por Ventas V. Creditos Comerciales RDM Creditos Comerciales DC Creditos Comerciales Ventas
10.872 706 211 82.084 70.295
D D D H H
39.915 3.673 11.085 1.150 2.691 28.662
D D H H H D
Pagos a Proveedores Costo de ventas V.Bs Cambio V.Deudas Comerciales RDM Deudas Comerciales DC Deudas Comerciales
Otros Gastos Operativos Resultados Diversos
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1.031 D
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Teor铆a Contable Superior Soluci贸n Revisi贸n 2011 Metodo Directo Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Cobro por Ventas Pagos a Proveedores Otros Gastos Operativos
70.295 (28.662) (1.031)
Flujo Neto Actividades Operativas
40.602
Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Constitucion Plazo Fijo
(10.100)
Flujo Neto Actividades de Inversion
(10.100)
Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Cancelacion Deuda Compra BU Pago Intereses Deuda Financiera Aporte en Efectivo Distribucion Efectivo
(20.201) (2.400) 21.045 (2.083)
Flujo Neto Actividades de Financiamiento
(3.638)
Flujo Neto de Efectivo y Equivalente
26.864
Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente
(1.828) 16.064 41.100
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Teoría Contable Superior Solución Revisión 2011
EJERCICIO 3 1. Se establece como sus propósitos: o Ayudar al Consejo del IASC en el desarrollo de futuras NIC´s, y en la revisión de las ya existentes. o Ayudar al Consejo del IASC a promover la armonización de las regulaciones y normas contables para reducir el número de tratamientos contables alternativos permitidos por las NIC´s. o Ayudar a los organismos nacionales a la hora de desarrollar sus propias normas. o Ayudar a los elaboradores de los estados contables al aplicar las NIC´s, y al tratar con situaciones que no han sido todavía tratadas por éstas. o Ayudar a los auditores al emitir una opinión sobre si los estados contables están elaborados de acuerdo a NIC´s. o Ayudar a los usuarios de los estados contables, elaborados de acuerdo a NIC´s, a interpretarlos. o Suministrar información acerca de la metodología utilizada por el IASC en la elaboración de las NIC´s . 2. Para que un elemento sea reconocido como Activo en la contabilidad, además de cumplir con la definición, su costo o valor debe poder medirse confiablemente. Es decir la característica de “confiabilidad” establecida en el marco debe cumplirse y tenerse en cuenta a la hora del reconocimiento del Activo. 3. El responsable por la emisión de los estados contables es la dirección de la empresa. Implica que es el encargado de decidir las políticas contables de la empresa así como establecer los controles suficientes para evitar errores y fraudes. Si la información generada es incorrecta o fraudulenta son quienes deben afrontar el daño causado (Penal, Civil, etc). El Contador interviene asegurándose que el mensaje sea entendido por los terceros interesados. Puede actuar participando en la elaboración de los Estados Contables volcando su conocimiento en la implicación de las normas o como “certificador” externo expresando una opinión independiente sobre los EECC. 4. El tratamiento de los hechos posteriores se sustenta en que luego de la fecha de balance la empresa sigue recibiendo información que puede (o no) afectar los EECC. Es necesario diferenciar nueva información sobre situaciones que ya existían a fecha de balance y nueva información sobre situaciones que no existían a fecha de balance. Cuando más tiempo transcurra entre la fecha de balance y la fecha de autorización para emisión de los EECC contaremos con más hechos posteriores que implicara una mayor confiabilidad de los EECC. Pero por otro lado la demora excesiva puede afectar las características de oportunidad. 5. El aporte fundamental es que ayuda a los usuarios de los estados financieros a: • Mejorar su comprensión del desempeño de la empresa • Efectuar en forma más afinada las proyecciones futuras de los flujos de efectivo • Hacer mejores juicios acerca de la empresa en su conjunto Al contar con información sobre cada segmento de negocio podemos conocer cuales generan mayores ingresos, cuales son marginales, la dedicación de activos y pasivos de la empresa en cada uno,etc.
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