Solución primera revisión 2011

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Teoría Contable Superior Solución Revisión 2011

Primera Revisión 2011 Solución EJERCICIO 1: OPERACIONES PATRIMONIALES Art 288 CI>50%(CI+Reservas+Ajustes al Patrimonio x rev activos) 300.000>50%( 300.000+150.000) 300.000>225.000 No debo capitalizar Artículo 159 PN = 25% CI 470.000> 75.000 No cumple causal de disolución Art 293. No aplica. Los resultados acumulados son positivos (Result ej+ Result acumulad) Distribución Resultado 180.000 Absorción (160.000) Recomp Reserva Legal (3.000) Utilidad Neta 17.000 Reserva Legal

850

5% s/17.000 Tope: 20% s/300.00=60.000 RL= 3.000+850= 3.850 OK

Dividendos

4.250

25% s/17.000

Remun Directorio 100----25 25-----X 0----5

1 .700

100----20 25----x-5

(x-5)100=25x20 X= 25x20/100+5=10 %

X= 10% Av. 18 de Julio 1263 of. 302 Tels. 29009681-098349852

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Teoría Contable Superior Solución Revisión 2011 R. Acumulados(x dif)

10.200

Resultado Ejercicio

180.000 R acumulados Reserva Legal Reserva Legal Dividendos a pagar Remuner a pag Resutados acumulados

160.000 3.000 850 4.250 1.700 10.200

Patrimonio luego distribucion Capital Int Ajustes al Patrimonio Reserva Legal Resultados Acum Patrimonio

300.000 150.000 3.850 10.200 464.050

Art 288 CI< 50%(CI+Reservas+Ajustes al Patrimonio x rev activos) 300.000>50%( 300.000+150.000+3.850) 300.000>226.925 No debo capitalizar Artículo 159 PN = 25% CI 470.000> 75.000 No cumple causal de disolución Art 293. No aplica. Los resultados acumulados son positivos (Result ej+ Result acumulad) Aporte previamente suscripto

Capital Suscripto

100.000

Bienes de uso IVA

Accionistas

100.000

Reserva legal(Prima) Capital Integrado

15.900 100.000

95.000 20.900

Tope: 80.000. RL = 3.850+15.900= 19,750

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Teoría Contable Superior Solución Revisión 2011 Patrimonio luego aporte Capital Int Ajustes al Patrimonio Reserva Legal Resultados Acum Patrimonio

400.000 150.000 19.750 10.200 579.950

Nuevo aporte-art 287

Ajustes al Patrimonio Reserva Legal Resultados Acum

150.000 19.750 10.200 Aportes a capitalizar

179.950

Patrimonio luego Art 287 Capital Int Aportes a capitalizar

400.000 179.950 579.950

Aporte (suponemos se inicio el tramite de ampliación del Capital Autorizado) Nuevo Aporte (suponemos se inicio el tramite en la AIN)

Caja

300.000 Aportes a capitalizar

300.000

Se pide 2: Patrimonio final Capital Int Aportes a capitalizar

400.000 479.950 879.950

Se

Se pide 3: Si el Capital Integrado ascendía a 100.000 el artículo 288 de la ley 16.060 se cumplía y debíamos porceder a capitalizar algún rubro. CI< 50%(CI+Reservas+Ajustes al Patrimonio x rev activos) 100.000<50%( 100.000+150.000) 100.000<225.000 Av. 18 de Julio 1263 of. 302 Tels. 29009681-098349852

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Teor铆a Contable Superior Soluci贸n Revisi贸n 2011

EJERCICIO 2: EOAF Parte A: 1) Hecho Posterior que no implica Ajuste 2) Hecho Posterior que implica Ajuste. Aumento el pasivo por 3.000 3) Hecho Posterior que no implica Ajuste

Parte B

RUBRO Disponibilidades Inv Temporarias Creditos Comerciales Bs Cambio Bienes de Uso Deudas Comerciales Deudas financieras Deudas diversas Capital integrado Resultados acumulados Resultado Ejercicio Resultado del Ejercicio Perdida por faltante inventario RDM Deuda Diversa (BU) Amortizacion B. Usos Intereses Reales Pmo RDM Dividendos a pagar Perdida Litigio RDM Efectivo DCR Efectivo Constitucion Plazo Fijo Cancelacion Deuda Compra BU Pago Intereses Deuda Financiera Aporte en Efectivo Distribucion Efectivo Control

Estados al: 31/12/2009 31/12/10 Reex 41.100 16.064 10.100 43.000 32.128 27.242 29.018 241.549 253.137 40.000 28.915 30.000 32.128 8.000 21.418 275.204 254.159 (8.378) (6.273) 18.165 -

Variacion Primaria

Ajustes

Variacion final Clasif

DEBE 25.036 10.100 10.872

HABER

DEBE 1.828

HABER 10.100

1.776 11.588 11.085 2.128 13.418

5.448 11.588

DEBE 26.864 10.872 3.673 -

21.045 18.165

18.165

2.400 21.418 2.105

Operativa Operativa

-

18.165 5.448 1.218

18.165 5.448 1.218

11.588 272 22

11.588 272

10.100 20.201 2.400

8.000 1.824 4 10.100 20.201 2.400

21.045 2.083 102.370

Operativa

22 8.000 1.824 4

63.659

Efectivo -

11.085 Operativa 272 8.000 21.045

2.105

63.659

HABER

102.370

2.083 77.432

Inversion Financiamiento Financiamiento 21.045 Financiamiento Financiamiento 77.432

Inversiones Temporarias * Dado que su plazo orginal es mayor a 3 meses no lo consideramos equivalente de efectivo

Pagos $ Inversion

Ajustado 10.000

10.100

10.100 Inv Temporarias Disponibilidades

Saldo al cierre

K Int (4%)

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10.100

10.000 100 10.100

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Teor铆a Contable Superior Soluci贸n Revisi贸n 2011 Resultados reales Tengo Deberia Resultado

10.100 10.100 Ajustado -

Faltante de Inventario H 30/06/10

Reexpresado 5.250

5.448

5.448 Perdida faltante Bs Cambio Bienes de Cambio

5.448

Pago Deuda Compra Bienes de Uso H Pago 01/10/10

20.000

Reexpresado 20.201

20.201 Deuda Diversa Disponibilidades

20.201

RDM Tengo

-

Deberia Saldo incial Pagos

H

Reexp 20.000 -20.000

21.418 20.201 1.218

1.218 Deuda Diversas RDM

1.218

Bienes de Uso

11.588

Amortizacion

11.588 Amortizacion

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Teor铆a Contable Superior Soluci贸n Revisi贸n 2011 Deuda Financiera Pagos Intereses

2.400

2.400 Deuda Financiera Disponibilidades

2.400

Resultado Financiero Tengo

30.000

Deberia Deberia Saldo incial Pagos

H

Reexp 30.000 -2.400

Resultado

32.128 -2.400 29.728

272

272 Intereses reales Pmo Deuda Financiera

272

Aporte Efectivo H Aporte

Reexpr 20.000

21.045

28/02/13

21.045 Disponibilidades Capital

21.045

Dividendos Decision Asamblea H 28/02/13

Reexpresado 2.000

2.105

Pago H 30/04/13

Reexpresado 2.000

RDM Ganancia

2.083 22

2.105 Resultados Acumulados Dividendos a pagar

2.105

RDM Disponibilidades

22 2.083

2.105 Dividendos a pagar

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Teor铆a Contable Superior Soluci贸n Revisi贸n 2011 Metodo Indirecto Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Resultado del ejercicio

18.165

+/- Ajustes Perdida por faltante inventario RDM Deuda Diversa (BU) Amortizacion B. Usos Intereses Reales Pmo RDM Dividendos a pagar Perdida Litigio RDM Efectivo DCR Efectivo

5.448 (1.218) 11.588 272 (22) 8.000 1.824 4

+/- Variaciones Operativas Creditos Comerciales Bs Cambio Deudas Comerciales

(10.872) (3.673) 11.085

Flujo Neto Actividades Operativas

40.602

Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Constitucion Plazo Fijo

(10.100)

Flujo Neto Actividades de Inversion

(10.100)

Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Cancelacion Deuda Compra BU Pago Intereses Deuda Financiera Aporte en Efectivo Distribucion Efectivo

(20.201) (2.400) 21.045 (2.083)

Flujo Neto Actividades de Financiamiento

(3.638)

Flujo Neto de Efectivo y Equivalente

26.864

Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente

(1.828) 16.064 41.100

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Teor铆a Contable Superior Soluci贸n Revisi贸n 2011 Control de algunos Rubros Resultados Diversos Amortiz Perd Litigio Perdida BC Otras Perd Total S/ER OK

RDM 11.588 8.000 5448 1.031 1000*302/293 26.067 26.067 -0

Result Financieros

RDM Deuda Diversa (BU) RDM Dividendos a pagar RDM y DCR Efectivo RDM Creditos Comerciales RDM Deudas Comerciales

RDM s/ ER OK

Ventas Costo de ventas Resultados Diversos Resultados Financieros RDM

RESULTADO DEL EJERCICIO

ER 82.084 (39.915) (26.067) 2.204 (141) 18.165

RDM Creditos Comerciales RDM Deudas Comerciales

(706) 1.150 444

DC Creditos Comerciales DC Deudas Comerciales

(211) 2.691 2.480

Ajustes

25.036 276 584 25.897

Intereses Reales Pmo DCR Efectivo (1.824) DC Creditos Comerciales (706) DC Deudas Comerciales 1.150 (140) 1.218

22

-141 R Fin s/ER 0,5

(272) (4)

(211) 2.691 2.204

2204 (0)

ER Ajustado 82.084 (39.915) (1.031) 2.480 443 OK 44.062

Cobro por Ventas V. Creditos Comerciales RDM Creditos Comerciales DC Creditos Comerciales Ventas

10.872 706 211 82.084 70.295

D D D H H

39.915 3.673 11.085 1.150 2.691 28.662

D D H H H D

Pagos a Proveedores Costo de ventas V.Bs Cambio V.Deudas Comerciales RDM Deudas Comerciales DC Deudas Comerciales

Otros Gastos Operativos Resultados Diversos

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1.031 D

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Teor铆a Contable Superior Soluci贸n Revisi贸n 2011 Metodo Directo Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Cobro por Ventas Pagos a Proveedores Otros Gastos Operativos

70.295 (28.662) (1.031)

Flujo Neto Actividades Operativas

40.602

Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Constitucion Plazo Fijo

(10.100)

Flujo Neto Actividades de Inversion

(10.100)

Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Cancelacion Deuda Compra BU Pago Intereses Deuda Financiera Aporte en Efectivo Distribucion Efectivo

(20.201) (2.400) 21.045 (2.083)

Flujo Neto Actividades de Financiamiento

(3.638)

Flujo Neto de Efectivo y Equivalente

26.864

Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente

(1.828) 16.064 41.100

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EJERCICIO 3 1. Se establece como sus propósitos: o Ayudar al Consejo del IASC en el desarrollo de futuras NIC´s, y en la revisión de las ya existentes. o Ayudar al Consejo del IASC a promover la armonización de las regulaciones y normas contables para reducir el número de tratamientos contables alternativos permitidos por las NIC´s. o Ayudar a los organismos nacionales a la hora de desarrollar sus propias normas. o Ayudar a los elaboradores de los estados contables al aplicar las NIC´s, y al tratar con situaciones que no han sido todavía tratadas por éstas. o Ayudar a los auditores al emitir una opinión sobre si los estados contables están elaborados de acuerdo a NIC´s. o Ayudar a los usuarios de los estados contables, elaborados de acuerdo a NIC´s, a interpretarlos. o Suministrar información acerca de la metodología utilizada por el IASC en la elaboración de las NIC´s . 2. Para que un elemento sea reconocido como Activo en la contabilidad, además de cumplir con la definición, su costo o valor debe poder medirse confiablemente. Es decir la característica de “confiabilidad” establecida en el marco debe cumplirse y tenerse en cuenta a la hora del reconocimiento del Activo. 3. El responsable por la emisión de los estados contables es la dirección de la empresa. Implica que es el encargado de decidir las políticas contables de la empresa así como establecer los controles suficientes para evitar errores y fraudes. Si la información generada es incorrecta o fraudulenta son quienes deben afrontar el daño causado (Penal, Civil, etc). El Contador interviene asegurándose que el mensaje sea entendido por los terceros interesados. Puede actuar participando en la elaboración de los Estados Contables volcando su conocimiento en la implicación de las normas o como “certificador” externo expresando una opinión independiente sobre los EECC. 4. El tratamiento de los hechos posteriores se sustenta en que luego de la fecha de balance la empresa sigue recibiendo información que puede (o no) afectar los EECC. Es necesario diferenciar nueva información sobre situaciones que ya existían a fecha de balance y nueva información sobre situaciones que no existían a fecha de balance. Cuando más tiempo transcurra entre la fecha de balance y la fecha de autorización para emisión de los EECC contaremos con más hechos posteriores que implicara una mayor confiabilidad de los EECC. Pero por otro lado la demora excesiva puede afectar las características de oportunidad. 5. El aporte fundamental es que ayuda a los usuarios de los estados financieros a: • Mejorar su comprensión del desempeño de la empresa • Efectuar en forma más afinada las proyecciones futuras de los flujos de efectivo • Hacer mejores juicios acerca de la empresa en su conjunto Al contar con información sobre cada segmento de negocio podemos conocer cuales generan mayores ingresos, cuales son marginales, la dedicación de activos y pasivos de la empresa en cada uno,etc.

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