Teoría Contable Superior Solución Revisión 2010
Primera Revisión 2010 Solución Ejercicio 1 - (EOAF)
RUBRO Caja Banco Creditos por ventas Bienes de Cambio Bienes de Uso Deudas Comerciales Deudas Financieras C/P Deudas diversas Deudas Financieras L/P Capital Reservas Resultados acumulados Resultado del Ejercicio Resutado del Ejercicio Resutado por Venta. Bs Uso RDM Deuda Diversa Amortizacion Bienes de Uso Resultado Financiero Prestamo C/P Resultado Financiero Prestamo L/P RDM Caja Compra Bienes de uso Prestamo Obtenido C/P Pago K Prestamo C/P Pago Int Prestamo C/P Pago Int Prestamo L/P Distribucion Utilidades Control
Estados al: 31/12/2008 31/12/09 Reex 12.500 6.783 14.000 13.565 24.500 22.609 22.000 16.957 34.968 26.900 19.500 11.304 2.000 11.000 7.913 5.000 5.652 49.945 45.217 3.391 3.391 8.607 11.304 8.525 2.030
Variacion Primaria
Ajustes
Variacion final Clasif
DEBE 5.717 435 1.891 5.043 8.068
HABER
DEBE 3.200
29.514 8.196 2.000 3.087
11.440 9.000
652 2.697
HABER
4.727 37.582 11.440 652
4.728 -
4.727 -
6.495
8.525
DEBE 8.917 435 1.891 316 -
4.727 8.525
650 750 3.514 136 152
5.913 2.030 650 750 -
1.182
24.505
Efectivo Efectivo Operativa Operativa
8.196 Operativa 2.000 Efectivo Operativa 2.030 Se compensa Se compensa 8.525
3.514 136
Operativa
3.200 1.182
11.304
24.505
-
152 3.200
10.400 1.040 500 4.727 85.807
HABER
85.807
10.400 1.040 500 4.727 38.904
Inversion 11.304 Financiamiento Financiamiento Financiamiento Financiamiento Financiamiento 38.904
Permuta bienes de uso Precio de venta X Indice
21.000 Moneda del 30/06 130/120
Precio de venta
22.750 Moneda del 31/12
Bien de Uso
26.000 Moneda del 31/12
A. Acumulada
(3.900) Moneda del 31/12
Valor. Neto
22.100
Resultado por venta
650
Bien recibido
30.000 Moneda del 30/06
Tasacion Bien entregado
21.000 Moneda del 30/06
A pagar Bien recibido
9.000 Moneda del 30/06 32.500 Moneda del 31/12
RDM Deuda Deberia Tengo
Av.RDM 18 de Julio 1263 of. 302 Tels. 29009681-098349852
9.750 9.000x130/120 9.000 750
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1
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Bienes de uso
32.500
Amort. acumulada
3.900 Bienes de uso
26.000
Resultado por venta
650
RDM Deuda Diversa
750
Deudas Diversas
9.000
Caja
1.182
Amort. acumulada
3.514
Compra bienes de uso
Bienes de uso
1.182
Amortizacion Bienes
Amortizacion
3.514
Prestamo C/P 1) Movimientos de Fondos Moneda Origen Obtencion de Prestamo
10.000
Pago de Capital Pago de Intereses
Indice
Moneda Cierre
130/115
11.304
10.000
130/125
10.400
1.000
130/125
1.040
2) Resultados Financieros Tengo= Saldo Deuda Deberia= Saldo Inicial Reexpresado-Pagos Reexpresados Tengo Deberia
(136)
Resultado= Tengo-Deberia Resultado
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136
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Caja
11.304
Deuda Financiera C/P
10.400
Deuda Financiera C/P
1.040
Resultado Financiero
Deuda Financiera C/P
11.304
Caja
10.400
Caja
1.040
136 Deuda Financiera C/P
136
Prestamo L/P 1) Movimientos de Fondos Moneda Origen Pago de Intereses
Indice
500
130/130
Moneda Cierre 500
2) Resultados Financieros Tengo= Saldo Deuda Deberia= Saldo Inicial Reexpresado-Pagos Reexpresados Tengo
5.000
Deberia
5.152
Resultado= Tengo-Deberia Resultado
Deuda Financiera L/P
Deuda Financiera L/P
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(152)
500 Caja
500
Resultado Financiero
152
152
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Patrimonio Aporte en Bienes de Cambio Moneda Origen 4.000
Bienes de Cambio
Indice
Moneda Cierre
130/110
4.727
4.727 Capital
4.727
Distribucion en efectivo Moneda Origen 4.000
Resultados Acumulados
Indice
Moneda Cierre
130/110
4.727
4.727 Caja
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4.727
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Metodo Indirecto Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Resultado del ejercicio
8.525
+/- Ajustes Resutado por Venta. Bs Uso RDM Deuda Diversa Amortizacion Bienes de Uso Resultado Financiero Prestamo C/P Resultado Financiero Prestamo L/P RDM Caja
(650) (750) 3.514 136 (152) 3.200
+/- Variaciones Operativas Creditos por ventas Bienes de Cambio Deudas Comerciales Deudas diversas
(1.891) (316) 8.196 (5.913)
Flujo Neto Actividades Operativas
13.897
Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Compra bs de uso
(1.182)
Flujo Neto Actividades de Inversion
(1.182)
Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Prestamo Obtenido C/P Pago K Prestamo C/P
11.304 (10.400)
Pago Int Prestamo C/P
(1.040)
Pago Int Prestamo L/P Distribucion Utilidades
(500) (4.727)
Flujo Neto Actividades de Financiamiento
(5.363)
Flujo Neto de Efectivo y Equivalente
7.353
Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente
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(3.200) 20.348 24.500
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Teoría Contable Superior Solución Revisión 2010
Ejercicio 2 – Operaciones Patrimoniales Art 288 CI< 50% (CI+Reservas+ Ajustes x rev de Activos) 160.000> 50% (160.000+171.000+31.000+20.000) 160.000> 191.000
31.000
Reserva Fiscal Capital Integrado
31.000
Art 293 No aplica, los resultados acumulados son positivos (result ej+ result acumulad) Art 159 PN< 25% CI 425.000> 47.750 Patrimonio luego Art 288 Capital Integrado Ajustes al patrimonio Reserva Legal Reserva Fiscal Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio
191.000 20.000 31.000 140.000 (17.000) 60.000 425.000
Cumplimos con la distribución: Resultados del Ejercicio: Absorción de pérdidas: Utilidad Neta:
R. Legal: 5% sobre $43.000= Tope: 20% s/ $191.000= $38.200 Dividendo a accionistas 30%. 30% s/$43.000= $12.900
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60.000 (17.000) 43.000
2.150
12.900
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Retribución a directores
4.730
Directores Dividendos 25% 100% X 30% 5% 0% Entonces: 25%-5% -------------------100%-0% X- 5% ------------------- 30%-0% 100 (x-5)= 30 x 20 X= (600/100)+5 X= 11% Retribución a directores: 11%x $43.000= 4.730
Remanente a reservas Libres (x dif)
23.220
Asiento por la decisión de la asamblea: 60.000 Resultado del Ejercicio Resultados Acumulados Reserva legal Dividendos a pagar Remuneraciones a pagar Reservas Libres
12.900 4.730
17.000 2.150 12.900 4.730 23.220
Dividendos a pagar Remuneraciones a pagar Caja
17.630
Nuevo patrimonio luego de la decisión: Capital Integrado Ajustes al patrimonio Reserva Legal Reserva Fiscal Reservas Libres
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191.000 20.000 33.150 140.000 23.220 407.370
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Teoría Contable Superior Solución Revisión 2010 Articulo 288 160.000< 50% (160.000+20.000+32.000+24.370+171.000) $191.000< $203.685 Capitalizo $12.685 (203.685-191.000)
12.685
Reserva Fiscal Aportes a Capitalizar Capital Integrado
3.685 9.000
Art 293 No aplica, los resultados acumulados son positivos (result ej+ result acumulad) Art 159 PN< 25% CI 407.000> 50.921. No se cumple la causal de disolución Nuevo Patrimonio luego Artículo 288 Capital Integrado Aportes a Capitalizar Ajustes al patrimonio Reserva Legal Reserva Fiscal Reservas Libres
200.000 3.685 20.000 33.150 127.315 23.220 407.370
Nuevo aporte Aplico el artículo 287 (s/Instructivo 2 AIN)
20.000 Ajustes al patrimonio 33.150 Reserva Legal 23.220 Reservas Libres Aportes a Capitalizar
76.370
Nuevo Patrimonio luego Artículo 287 Capital Integrado Aportes a Capitalizar Reserva Fiscal
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200.000 80.055 127.315 407.370
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Teoría Contable Superior Solución Revisión 2010 VPPC: 407.370/280.055= 1,4546 CI: 122.000/1,4546= 83.871
100.000 Bienes de Usos 22.000 IVA Compras 22% Reserva Legal Aportes a Capitalizar
38.129 83.871
Tope R. Legal: 20% s/ 363,926= 72,785
Nuevo Patrimonio luego Aporte Capital Integrado Aportes a Capitalizar Reservas Libres Reserva Fiscal
200.000 163.926 38.129 127.315 529.370
Finalización tramite aumento Capital Autorizado
163.926 Aportes a Capitalizar Capital Integrado
163.926
Ejercicio 3 (NIIFs y MC) 1) No. No deben cumplir con las NIIF. Al respecto la NIC 1 establece: “Estos informes y estados, presentados aparte de los estados financieros, quedarán fuera del alcance de las NIIF”. 2) No .Para decir que se cumple con la NIIF se debe cumplir con todas. Al respecto la NIC 1 establece: “Toda entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuará, en las notas, una declaración, explícita y sin reservas, de dicho cumplimiento. En los estados financieros no se declarará que se cumplen las NIIF a menos que aquellos cumplan con todos los requisitos de éstas.”…” Las políticas contables inadecuadas no quedarán legitimadas por el hecho de dar información acerca de las mismas, ni tampoco por la inclusión de notas u otro material explicativo al respecto.” 3) Los modelos contables son simplificaciones y convenciones que se utilizan para reflejar o representar la realidad de la empresa. Bases de medición (solo piden nombrar)
• • • •
Costo histórico. Costo corriente Valor realizable (o de liquidación) Valor presente.
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Teoría Contable Superior Solución Revisión 2010 Concepto de mantenimiento de capital (solo piden nombrar)
• •
Mantenimiento del capital financiero Mantenimiento del capital operativo
El Marco Conceptual es aplicable a una amplia gama de modelos contables. No se limita a un modelo en particular.
4) La empresa debe en primer lugar debe analizar las “Disposiciones Transitorias” de la NIC 12. En caso que se establezca como proceder al aplicar por primera vez dicha norma se hace lo indicado. Si la NIC 12 no establece nada el cambio de política de debe de hacer en forma retroactiva. 5) El ejercicio está mal planteado por lo que no surgen ajustes a realizar. Omitirlo.
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