Boletín Virtual INCP No. 142

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ta Edición de la Guía práctica para la gestión en pequeñas y medianas firmas emitida por IFAC

Preparación del mercado para la NIIF 17 La historia de la Fundación IFRS y del IASB

BOLETÍN 142 “La tecnología presiona el sistema fiscal” Entrevista a Pascal Saint-Amans

NUESTROS PATROCINADORES PLATINO

DIRECCIÓN TÉCNICA Alexandra Peñuela Cuesto COORDINACIÓN DE INVESTIGACIÓN TÉCNICA Alexis García Hernández EDICIÓN Cristian Rojas Díaz INVESTIGACIÓN Clenia Causil Vidal TRADUCCIÓN Nicolai Castillo Mercado DISEÑO Y DIAGRAMACIÓN Carolina Ramírez D. Berner González Roa COORDINACIÓN TIC Carolina Moncayo Robayo

EDICIÓN N° 142 Mayo 16 a Junio 15 de 2018 www.incp.org.co

ESTÁNDARES

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HERRAMIENTAS PROFESIONALES 5

4ta edición de la Guía práctica para la gestión en pequeñas y medianas firmas emitida por IFAC

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La historia de la Fundación IFRS y del IASB

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Preparación del mercado para la NIIF 17

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“La tecnología presiona el sistema fiscal”

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Ética y compliance

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Cuatro Claves Urgentes para la Transformación de la Auditoría Interna

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Expertos explican la importancia del auditor interno

Entorno

Análisis

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Normatividad

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4TA EDICIÓN DE LA GUÍA PRÁCTICA PARA LA GESTIÓN EN PEQUEÑAS Y MEDIANAS FIRMAS EMITIDA POR IFAC

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1.

a Federación Internacional de Contadores (IFaC, por sus siglas en inglés) publicó la cuarta edición (en inglés) de la Guía práctica para la gestión en pequeñas y medianas firmas.

El principal cambio de la guía tiene que ver con la “optimización de la tecnología” (Module 5– Leveraging Technology), donde se reconoce la importancia de cómo las pequeñas y medianas firmas operan y prestan servicios a sus clientes.

La guía tiene como propósito mejorar la eficiencia a nivel de manejo y operación para hacerla más exitosa y sostenible. Esta cubre las oportunidades y retos a los que se enfrentan las pequeñas y medianas firmas, además de proveer asistencia a quienes gerencian estas firmas en pro de seguir un ambiente que conduzca a proveer servicios de alta calidad, mostrar las mejores prácticas a nivel mundial y las técnicas gerenciales.

La guía consta de 8 módulos sobre los siguientes temas:

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Planeación para su firma: Estrategia competitiva, planeación para relaciones efectivas con clientes y empleados, planes de desarrollo para los procesos clave de la firma, creación de mentalidad de manejo de riesgo, implementación de manual y sistemas de la firma, etapas clave del manejo de una firma, monitoreo de fuerzas externas y continuidad del negocio.

Modelos de firmas y redes: Consideraciones y modelos estructurales de firmas, gerencia de la firma, remuneraciones de accionistas y uso de redes internacionales.

Crear y hacer crecer su firma: Creación de un plan de negocios para la firma, evaluación de planes de expansión de servicios, creación de cultura para la firma, posicionamiento y mercadeo de marca, poner andar el plan estratégico, gerencia financiera de la firma.

El poder de la gente - desarrollar una estrategia relacionada con la gente:

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Cargos directivos, atracción y retención de personal, motivación, reconocimiento, salida de empleados, liderazgo y capacitación.

Optimización de la tecnología: Tecnologías nuevas y emergentes, desarrollo de la estrategia de tecnología, opciones de hardware y software, optimización de tecnología para la innovación de la firma y riesgos tecnológicos.

Gestión de las relaciones con el cliente: Conocer al cliente, medir y exceder sus expectativas. Facturación y recaudo, resolución de conflictos, cesación de servicios.

Gestión de riesgos: Código de ética de la firma, amenazas y gestión de riesgos, manejo de los encargos con clientes, control de calidad, continuidad del negocio – planeación y recuperación de desastres, indemnidad y seguros de la firma.

Planes de sucesión: desarrollo de un plan de sucesión, metodologías de valoración, sociedades, fusiones, adquisiciones, venta de la firma, así como consideraciones de salida de socios.

Para conocer la guía en su totalidad haga clic en este vinculo.

Para conocer los contenidos por separado siga los siguientes enlaces: Módulo

Título

Link

Todos los módulos

Guía práctica para la gestión en pequeñas y medianas firmas

https://www.ifac.org/system/files/publications/files/ IFAC-Guide-to-Practice-Management-4th-Edition.pdf

Manual de utilización y traducción de la Guía

Companion Manual

https://www.ifac.org/ system/files/publications/ fles/2018-SMP-PMG-Companion-Manual.pdf

Módulo 1

Planeación para su firma

https://www.ifac.org/ system/files/publications/files/PM-Guide-Module_01.pdf

Módulo 2

Modelos de firmas y redes

https://www.ifac.org/ system/files/publications/files/PM-Guide-Module_02.pdf

Módulo 3

Crear y hacer crecer su firma

https://www.ifac.org/ system/files/publications/files/PM-Guide-Module_03_0.pdf

Módulo 4

El poder de la gente - desarrollar una estrategia relacionada con la gente

https://www.ifac.org/ system/files/publications/files/PM-Guide-Module_04.pdf

Módulo 5

Optimización de la tecnología

https://www.ifac.org/ system/files/publications/files/PM-Guide-Module_05.pdf

Módulo 6

Gestión de las relaciones con el cliente

https://www.ifac.org/ system/files/publications/files/PM-Guide-Module_06.pdf

Módulo 7

Gestión de riesgos

https://www.ifac.org/ system/files/publications/files/PM-Guide-Module_07.pdf

Módulo 8

Planes de sucesión

https://www.ifac.org/ system/files/publications/files/PM-Guide-Module_08.pdf

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PARA CONOCER UN POCO MÁS LOS TEMAS TRATADOS EN CADA MÓDULO, PRESENTAMOS LA SIGUIENTE INFOGRAFÍA.

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Por: Alexandra Peñuela Cuesto, directora técnica INCP Infografía: Clenia Causil Vidal, asistente de investigación INCP

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LA HISTORIA DE LA FUNDACIÓN IFRS Y DEL IASB Esta es la cronología de los momentos más importantes en la historia de la Fundación IFRS y del IASB (Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, por sus siglas en inglés),en lo sucesivo, el Consejo.Este recuento se centra en dos aspectos: acontecimientos organizacionales importantes y Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) expedidas; además del uso y compromiso más amplio con estas normas a nivel global.

AVANCE HACIA LAS NORMAS CONTABLES GLOBALES

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PREPARACIÓN DEL MERCADO PARA LA NIIF 17

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a Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) 17 Contratos de seguros fue publicada por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) en 2017 y entrará en vigencia en 2021. Por esta razón, la periodista financiera Liz Fisher da una mirada a lo que la nueva norma significa para la comunidad de inversionistas.

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El sector de los seguros ha sido, durante mucho tiempo, un caso especial en lo que respecta a la entrega de información financiera. La complejidad de los seguros, su índole a largo plazo y la dificultad inherente a la hora de determinar el “ingreso ordinario” de la manera que cualquier otro negocio lo entendería, lo ha hecho distinto, con la consecuencia de que los estados financieros de una empresa de seguros tienen la apariencia e impresión de ser diferentes a cualesquiera otros. No obstante, eso cambiará en 2021 con la implementación de la nueva norma global de IASB, la NIIF 17 Contratos de seguros.

La nueva norma representa un cambio de grandes proporciones no solamente para las empresas de seguros que la utilizarán,

sino para la comunidad de usuarios y, especialmente, para los analistas que cubren el sector en todo el mundo. Algunos comparan la magnitud del cambio con la adopción de las NIIF en Europa en 2005; se transformarán radicalmente los estados financieros y los indicadores clave de desempeño de las aseguradoras. “He estado cubriendo el sector de los seguros durante casi 20 años y este es, de lejos, el mayor cambio que he visto”, dice Doug Young de Desjardins Capital Markets de Canadá.

Aunque muchos están pronosticando un turbulento período de adaptación cuando la norma entre en vigencia por primera vez, los analistas del sector seguros en todo el mundo creen que marcará una gran diferencia con la coherencia y la comparabilidad de las empresas de seguros.

El problema con la NIIF 4, la norma sobre contratos de seguros provisional El Consejo comenzó su proyecto de desarrollo de un enfoque global coherente hacia la contabilidad en materia de seguros en 1997 y, en 2004, publicó su norma provisional

sobre contratos de seguros, NIIF 4, para resolver problemas urgentes en la víspera de la adopción de las NIIF que efectuaron algunas empresas cuyas acciones se cotizan en bolsa dentro y fuera de Europa. Aunque la NIIF 4 introdujo mejoras vitales para el reconocimiento contable y la medición de los contratos de seguro y para las disposiciones obligatorias sobre información a revelar, el hecho de que se les permita a las aseguradoras el uso de PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) locales significa que las diferentes aseguradoras pueden rendir cuentas de contratos de seguro idénticos de una manera diferente. Por consiguiente, los estados financieros de las aseguradoras son casi imposibles de comparar entre sí.

La falta de claridad de los estados financieros de las empresas de seguros da lugar a que los analistas tengan que asumir un enfoque totalmente diferente para el sector. Roger Doig, analista de mercados de acciones europeos de la firma Schroders, asegura no haber utilizado el balance general de una aseguradora, presentado conforme a las NIIF, como base para una valuación durante 15 años o más, puesto que no suministra ningún tipo de información que él necesite.

“Lo que me interesa es la capacidad de una empresa para pagar dividendos y eso se centra en la comprensión de la perspectiva reglamentaria del balance general. El balance general, conforme a la NIIF 4, es totalmente irrelevante”. Por el contrario, continúa explicando, el principal indicador pertinente

para evaluar si se puede pagar un dividendo es la información sobre suficiencia de capital presentada conforme a la directiva europea Solvencia II. “El problema es que Solvencia II no ofrece un indicador de desempeño operacional, así que tenemos que recurrir al estado de pérdidas y ganancias presentado conforme a las NIIF”.

Y aquí es donde los verdaderos problemas comienzan (a la hora de evaluar las utilidades y el desempeño conforme a la NIIF 4). Séverine Piquet, experimentada analista de inversiones del departamento de Gestión de Activos de BNP Paribas, describe los estados financieros de las aseguradoras como “una caja negra”.

“Las ganancias no las registran de la misma manera las diferentes aseguradoras; algunas se registran más rápida o más lentamente que otras –dice– y no tenemos ni idea qué año ha dado más ganancias”.

Es muy difícil para nosotros ver el desempeño de un negocio de seguros ya que las aseguradoras pueden, en gran medida, presentar las cifras que quieran”, agrega Patricia Cheng, jefa de Investigación Financiera sobre China de la firma CLSA de Hong Kong.

“Es muy frustrante para mí como analista”.

“Las proporciones normales simplemente no son procedentes y mucha información depende de las suposiciones en gran medida; si una empresa está mostrando una tasa de crecimiento del 20 %, por ejemplo, uno puede encontrar que gran parte de eso se debe a

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INTERNACIONALES un cambio en las suposiciones. Entonces, de momento, adoptamos un enfoque “narrativo” hacia las tendencias de inversión. Si las cifras sobre desempeño financiero muestran crecimiento y este parece concordar con la narración, la gente aceptará eso”.

Tanto las aseguradoras como los analistas se han ingeniado sus propias maneras de explicar el desempeño; pero, aunque esto podría ayudar a algunos inversionistas, le agrega un ingrediente a la falta de comparabilidad en general. Doug Young, de Desjardins, explica que los analistas en Canadá presentan un «estado sobre ‘fuentes de ganancias’» con el fin de dar a los inversionistas una idea sobre la forma en que las reservas fluyen. «También hay un renglón de “ganancias esperadas” en Canadá, el cual muestra la tarea de deshacer los pasivos por contratos de seguro, pero algunas empresas incluyen cosas como los costos de adquisición, que otras no incluyen», dice.

Es posible hacer proyecciones prudentes para seguros generales con base en la información que uno obtiene –dice Doig de Schroders– el verdadero problema es con las empresas de seguros de vida porque se obtiene un componente de ahorro agrupado con las primas y grandes partes movibles entrando y saliendo de las reservas, y estas son imposibles de predecir”. Muchas aseguradoras de gran tamaño suministran información sobre los factores que impulsan el rendimiento en materia de seguros para ayudarles a los

usuarios a entender mejor. “Utilizamos esta información a revelar adicional para hacer una proyección de las ganancias operacionales de las empresas de seguros de vida, la cual agregamos a las cifras conforme a la NIIF 4, correspondientes a los contratos de seguros generales y de gestión de activos, de manera que podamos hacer estimaciones de lo que creemos será el crecimiento subyacente en las ganancias para un grupo de contratos de seguro”.

El problema es que no todas las empresas presentan tal información y, entre las que lo hacen, hay poca coherencia de una aseguradora a otra. “Las empresas más pequeñas no suministran tal información complementaria en absoluto –dice Doig– y, entre las otras, algunas la suministran según el lugar geográfico y otras lo hacen producto por producto”.

Esto significa, básicamente, que las aseguradoras establecen los parámetros para dar a conocer su desempeño al mercado.

“Lo que tenemos que hacer, de momento, es explicar lo que está pasando empresa por empresa, y ese no es el caso para cualquier otra industria. El sector de los seguros es completamente único en cuanto a eso”, dice Piquet.

Comparabilidad y transparencia Todos están de acuerdo en que la NIIF 17 mejorará en gran medida la comparabilidad

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entre aseguradoras, al igual que aumentará la transparencia en torno a los factores que impulsan el desempeño y la fuente de ganancias. Se acoge favorablemente tanto el registro contable de las ganancias a medida que se prestan servicios de seguro, como la información a revelar integral sobre los juicios que se hacen y los cambios en las suposiciones.

“La NIIF 17 traerá más transparencia y hará más fácil la comparación de empresas de seguros”, dice Patricia Cheng. “Nos ayudará a entender mejor los factores que impulsan el negocio. Empero, no hay estados financieros

que puedan reflejar verdaderamente la rentabilidad de una empresa de seguros; no hay norma que pueda hacer eso. No obstante, lo que la NIIF 17 hará es llevarnos de vuelta a los estados financieros, en lugar de llevarnos a la narrativa”.

Se espera que la norma también ayude a aclarar la imagen en torno al riesgo dentro del sector de los seguros. Mediante el Informe sobre la estabilidad financiera mundial de octubre de 2017, del Fondo Monetario Internacional, se hizo un llamado a los responsables del diseño de políticas para que

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INTERNACIONALES fortalezcan la reglamentación y las iniciativas de información a revelar dentro del sector para garantizar que las aseguradoras no estuvieran asumiendo riesgos excesivos: “La evaluación de riesgos dentro del sector de los seguros sufre de información financiera a revelar confusa y heterogénea, y de deficiencias en los regímenes contables y reglamentarios”, se dijo en el informe.

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Las disposiciones obligatorias de la norma ya están establecidas, pero algunos analistas están luchando por entender cuáles serán las consecuencias para cada una de las empresas que se encuentran en transición. “No estamos en la capacidad de diseñar modelo alguno sobre la posible apariencia de los resultados y del desempeño financiero conforme a la NIIF 17 porque no tenemos acceso a la información sobre flujo de efectivo que necesitamos”, dice Cheng. “Sería útil contar con estudios sobre impacto cuantitativo de parte de las aseguradoras”, agrega Piquet: “Espero que los obtengamos”.

Impacto en todo el mundo Se espera que el impacto de la NIIF 17 sea mayor en algunas regiones —tales como las que acostumbran a utilizar información sobre tasas de interés históricas— que en otras.

En Asia y Europa, por ejemplo, el proceso de entrega de información sobre el valor integrado de una aseguradora lo ofrecen voluntariamente muchas aseguradoras para suministrar información sobre contratos a largo plazo.

Aunque la información sobre rentabilidad de contratos a largo plazo suministrada conforme a la NIIF 17 sea más comparable que la entrega de información sobre el valor integrado de una aseguradora, apartarse de este enfoque del valor integrado de una aseguradora será un cambio significativo para los inversionistas.

“La NIIF 17 podría hacer que el valor integrado de una aseguradora sea irrelevante, lo que supone un gran cambio en la mentalidad y la metodología”, dice Cheng. “El impacto general dependerá de la apariencia de los resultados de las aseguradoras conforme a la NIIF 17 y, simplemente, no sabemos cuál será. Nos dirigimos hacia lo desconocido pero, por lo menos, todo el mundo lo está haciendo en conjunto”.

ser tan perturbadora como algunos lo dan a entender”.

A algunos analistas les preocupan los mecanismos de transición hacia la nueva norma. “Las cuentas serán muy difíciles de leer al principio y vamos a perder un historial de datos”, dice Piquet. A ella también le inquieta que el formato de algunos estados financieros claves pueda ser diferente entre empresa y empresa: “Sería útil si hubiera un modelo de estado de pérdidas y ganancias normalizado y disponible para que todo el mundo lo siga, de manera que nadie intente inventar de nuevo la rueda; sin un enfoque normalizado, podríamos perder parte de la visibilidad que hemos ganado”.

Tal vez, la pregunta más importante es si la NIIF 17, y la transparencia y comparabilidad que esta promete traer, hará que el sector de los seguros sea una posibilidad más atractiva para los inversionistas. BlackRock ha dicho que la norma: “Tiene el potencial de suministrar conocimientos más precisos y comparables sobre los balances generales y la rentabilidad de las aseguradoras, lo cual mejora el grado de comprensión que tienen los inversionistas sobre el sector”, y la mayoría de los analistas están de acuerdo en que la confusión de la contabilidad en materia de seguros ha ayudado a aumentar la percepción de que el sector es solamente para los valientes.

Otros tienen más confianza. “La gente se ajustó relativamente rápido a la NIIF 4”, dice Doig.

“No estoy seguro de que la transición vaya a

“Sabemos que implementar la nueva Norma es una gran tarea para las empresas de seguros”, dice Hans Hoogervorst, presidente de IASB. “Entonces, además de preparar a los inversionistas para la NIIF 17 mediante eventos educativos, estamos suministrando mucho material de apoyo para ayudar a la gente a entender la norma”. IASB también ha establecido un Grupo de Ayuda a la Transición con el fin de crear un foro de debate para el público, donde los retos, en cuanto a implementación, pueden ser debatidos por los expertos que van a participar directamente en la implementación de la norma.

A los gerentes de cartera los desanima el sector de los seguros y la contabilidad

en materia de seguros. Una vez que la gente se acostumbre a la nueva norma, los pronósticos sobre ganancias serán más fáciles de obtener y los factores impulsores serán más fáciles de entender. Tendremos un nivel de detalle en lo que respecta a los factores que impulsan las ganancias —lo que es más importante— por producto o por grupo.

Algunas aseguradoras ya suministran ciertamente esa información, pero será muy útil tenerla para todas, especialmente las aseguradoras más pequeñas. ¿Eso hará que los inversionistas tengan más confianza en el sector? Creo que sí podría ser, concluye Doig.

Fuente: IFRS – Traducción INCP

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Baker Tilly is a trading name of Baker Tilly Colombia Ltda. and its subsidiaries

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LA TECNOLOGÍA PRESIONA EL SISTEMA FISCAL

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Entrevista a Pascal Saint-Amans | director del Centro de Política y Administración Fiscal de la OCDE

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a gente está desbordada con un escándalo tras otro de ricos que no pagan impuestos, porque esconden su dinero, porque hacen trampa con las reglas. “Existe rabia y frustración”, admite Pascal Saint-Amans (Désertines, Francia, 1968). Pero también existe ilusión. “Los políticos han escuchado este enfado y de ahí la enorme prioridad que tienen los estándares de transparencia impositiva. Y estamos viendo resultados”. El responsable fiscal de la OCDE es el arquitecto de la iniciativa BEPS (erosión de la base imponible y traslado de beneficios), que trata de evitar que, sobre todo, los gigantes tecnológicos utilicen sus ingentes recursos y su capacidad lobista para tributar una miseria en los territorios donde obtienen sus ingresos. La lucha por un mundo más justo.

Pregunta. ¿Gravar el capital será la clave para reducir la fractura de la inequidad?

Respuesta. La tributación sobre esa partida es una herramienta importante para promover la igualdad, pues los ciudadanos que están en

la parte más alta de los ingresos, a menudo, tienen ganancias superiores por las rentas del capital que por las del trabajo. Un reciente informe de la OCDE destaca la importancia de conseguir un gravamen más neutral para todos los ingresos procedentes de esa primera vía. En especial en algunos casos en los que existen leyes que favorecen el tratamiento fiscal de ciertos tipos de activos que resulta más probable que estén en posesión de los ricos. Una buena noticia es que estamos comprobando cómo las autoridades fiscales han reducido los riesgos de elusión y evasión, lo que ha mejorado la capacidad de los Gobiernos de gravar los flujos de dinero.

P. ¿Es posible que las grandes plataformas tecnológicas paguen unos impuestos justos o, dados sus inmensos recursos, siempre encontrarán formas para evitarlo?

R. El mundo ha cambiado mucho en los últimos 100 años, y particularmente en los

pasados 20, además, la globalización y las nuevas tecnologías facilitan la creación de modelos de negocio que han sometido a la actual arquitectura fiscal a una gran presión.

Por eso, lanzamos en 2013 la iniciativa BEPS; una propuesta pensada para responder a estos nuevos retos, que se sustenta en el principio de que el impuesto tiene que pagarse allí donde ocurre la actividad económica y la creación de valor. Estos principios dieron lugar, años después, a una serie de medidas que más de 110 países y jurisdicciones se han comprometido a implantar.

P. Resulta evidente que hace falta un nuevo paradigma fiscal. ¿Cuáles serían sus características?

R. Inclusividad, transparencia y equidad.

P. ¿Cree que la sociedad entiende que aún existan los paraísos fiscales, que las grandes plataformas tecnológicas apenas paguen impuestos y que lo ricos tengan cientos de formas para eludirlos?

R. Estoy de acuerdo con que esa es la visión de la opinión pública. La gente se siente desbordada con un escándalo tras otro de ricos que no pagan impuestos, porque esconden su dinero, porque hacen trampa con las reglas.

Existe rabia y frustración entre honestos contribuyentes que se esfuerzan mucho y que tratan de dar la mejor vida posible a sus familias. Personas que abren el periódico y leen sobre sombríos bufetes de abogados y

bancos corruptos que son cómplices de la evasión de impuestos y la elusión fiscal a gran escala. Pero, también resulta importante saber cuál ha sido la repuesta. Los políticos han escuchado este enfado y de ahí la enorme prioridad que tienen los estándares de transparencia fiscal y la iniciativa BEPS. Y estamos viendo resultados. El secreto bancario es parte del pasado. Se está implementando la BEPS. Los regímenes fiscales preferenciales están desapareciendo, y se está compartiendo información sobre los acuerdos entre la Administración y los contribuyentes. Este verano se producirá un intercambio de informes que, país por país, indicará en dónde las multinacionales obtienen sus beneficios y a cuánto ascienden. El contraste con una década atrás es enorme. Gran parte de las historias son antiguas. Las transacciones que aparecen en los ‘papeles de Panamá’ se remontan a principios de los años setenta. Los problemas tienen más presencia en la prensa que los avances. Pero estamos trabajando duro y hemos hecho grandes progresos.

Fuente: El País

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ÉTICA Y COMPLIANCE L

a forma de hacer negocios está cambiando, pues las empresas van adecuando sus propósitos y procesos para estar actualizadas, con el fin de responder a estos cambios con la mayor eficiencia posible. Un tema que ha tomado mucha relevancia en este proceso de cambio es el compliance (cumplimiento), debido a que hay nuevas disposiciones, cambios a estas; o bien, aquellas que ya existían, pero que no se aplicaban; hoy se han vuelto necesarias para permanecer o crecer en el entorno globalizado de los negocios.

Ahora bien, ¿cómo pueden converger la ética y el compliance en las empresas, de una manera efectiva, buscando que el cumplimiento de todo tipo de normatividad, tanto interna como externa, se realice con un análisis de sus implicaciones éticas?

En primer lugar, se debe identificar el propósito de ambas dentro de las organizaciones: el compliance busca que la actuación de las personas involucradas esté a favor de cumplir con los ordenamientos y no en contra de estos; mientras que la ética busca que las personas actúen de manera responsable, alineados con los valores institucionales en la consecución

de los objetivos empresariales. Podría decirse, entonces, que la ética se basa en los principios y valores empresariales y el compliance en los ordenamientos y regulaciones establecidas.

Para lograr el objetivo de ambas, es importante establecer el tono en la cúpula; es decir, que las empresas cuenten con un programa de buenas prácticas de un gobierno corporativo eficiente, que incluya el establecimiento de normas y principios que reglamenten o regulen las funciones de los responsables de gobierno de una entidad y un sistema de control que permita monitorear que las mismas se cumplan en todos los niveles de la organización.

Después de la crisis financiera que impactó a los mercados financieros en 2008, el gobierno corporativo de las empresas ha tomado una gran relevancia en las organizaciones a escala mundial, ya que la eficiencia de este garantiza la credibilidad, confianza y estabilidad; factores importantes en el crecimiento económico y bienestar social.

Una entidad con un gobierno eficiente tendrá como resultado el incremento en su valor financiero, la toma de decisiones estratégicas, una buena relación con los clientes y terceros

interesados, entre otros aspectos.

Por consiguiente, el rol del Contador Público es importante en el compliance empresarial basado en la ética, ya que a escala mundial la contaduría pública es la profesión eje de la transparencia y credibilidad en los mercados financieros.

El reto importante es la capacitación continua en temas de control interno, gobierno corporativo y ética; que aumenten las competencias profesionales de los contadores públicos, con un enfoque de generación de valor, ya que esto es lo que necesitan las empresas, el Gobierno y la sociedad en general.

Fuente: Diamantina Perales – Revista CP del IMCP

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aseguramiento

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AUDITORÍA

CUATRO CLAVES URGENTES PARA LA TRANSFORMACIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA E

stamos viviendo tiempos transformadores. La tecnología está acelerando el ritmo del cambio a velocidades vertiginosas, exigiendo que nos adaptemos, adoptemos y aceptemos el cambio como una forma de vida. Este mundo nuevo y valiente requiere que las organizaciones, instituciones e individuos se vuelvan expertos en reinventarse a sí mismos.

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Para la auditoría interna, esta realidad dinámica está agregando complejidad y urgencia a nuestro trabajo. El cambio causa interrupciones y las organizaciones que servimos funcionan mejor cuando se minimiza la interrupción.

Invariablemente, se pedirá a la auditoría interna que haga más, requiriendo que nos centremos en las demandas de las partes interesadas como lo hemos hecho antes. Sin embargo, las presiones que impulsan el cambio y la disrupción hoy en día no se pueden mitigar simplemente confiando en lo que se ha hecho en el pasado.

De hecho, nuestra profesión debe experimentar la transformación, y la transformación significa hacer cosas diferentes, no hacer las mismas cosas de otro modo.

Pulso Global de la Auditoría Interna El Pulso Norteamericano de la Auditoría Interna 2018 del Instituto de Auditores Internos (IIA, por sus siglas en inglés), titulado El imperativo de la transformación de la auditoría interna, continúa la tradición de ofrecer análisis de vanguardia y conocimientos sobre nuestra profesión. Lanzado en marzo durante la conferencia anual de Administración de la Auditoría General (GAM, por sus siglas en inglés) del IIA en Las Vegas, la encuesta Pulso de este año aprovecha las opiniones de más de 600 directores ejecutivos de auditoría (DEA), directores y gerentes senior de América del Norte, para proporcionar una imagen instantánea de la profesión. Es importante destacar que identifica cuatro claves para comenzar a transformar la profesión.

1. La auditoría interna debe ser ágil.

La historia de nuestra profesión de enfocarnos con éxito cuando surgió la necesidad fue reactiva. Las demandas de los interesados cambiaron nuestro enfoque o dirección, y respondimos. Ya no tenemos ese lujo.

Debemos ser proactivos y ágiles, anticipando con eficacia los cambios y las interrupciones

que podrían afectar a nuestras organizaciones.

Sin embargo, los datos de la encuesta Pulso sugieren que estamos lejos de estar listos.

Solo el 45 por ciento de los DEA actualmente considera que sus departamentos de auditoría interna son muy o extremadamente ágiles.

Crear funciones ágiles de auditoría interna requiere cambiar nuestra mentalidad, prepararnos para volver a enfocarnos rápidamente en riesgos y oportunidades disruptivas, priorizar nuestro trabajo a lo que más importa, crear equipos con la combinación correcta de habilidades y coordinar con otros recursos en la organización.

2. La auditoría interna debe buscar la innovación.

La interrupción ofrece dos opciones para la auditoría interna: volver a visualizar la función o confiar en prácticas anteriores. Esto último es una receta para el fracaso. Para combatir con éxito la disrupción, debemos buscar la innovación, y eso significa desafiar el estado de cosas de un determinado momento (statu quo). Debemos estar dispuestos a cuestionar la forma en que hacemos las cosas que hacemos.

Sin embargo, solo el 32 por ciento de los DEA están totalmente de acuerdo en que sus funciones de auditoría interna desafían su propio statu quo, de acuerdo con la encuesta Pulso. Las respuestas relacionadas con otras actividades de innovación fueron igualmente preocupantes: solo el 13 por ciento de los encuestados estuvo de acuerdo en que adoptaban nuevas tecnologías o procesos, y el 36 por ciento coincidió en que buscan nuevas formas de recopilar información probatoria.

Este compromiso débil con la innovación es particularmente alarmante cuando consideramos que los encuestados se identificaron a sí mismos como los impulsores clave de la innovación dentro de la función.

AUDITORÍA Solo alrededor de un tercio mencionó la gestión ejecutiva y / o el comité de auditoría como impulsores clave de la innovación.

demandas de las partes interesadas, innovar y ser ágiles.

El camino a seguir en la innovación se centra en el reconocimiento de la necesidad de la autoevaluación y el desafío de cómo cumplimos nuestros objetivos. La tecnología de aceptación también es compatible con la innovación. Según la encuesta, muchas funciones han implementado documentos de trabajo electrónicos y análisis de datos; Sin embargo, estos avances tecnológicos tienen décadas de antigüedad y ya no son innovadores. Finalmente, no podemos culpar a la falta de recursos por no innovar. Al igual que la agilidad, la innovación requiere un cambio de mentalidad.

La encuesta Pulso identifica seis claves que respaldan el establecimiento de las personas correctas, incluido el desarrollo de una estrategia de talento, la búsqueda de candidatos con diferentes antecedentes y la inclusión de capacitación y desarrollo centrados en el futuro. Pero uno de los más importantes es asegurarse que el alcance de la auditoría interna impulse las competencias del personal. Con demasiada frecuencia, las funciones de auditoría interna asignadas dependen de las habilidades que tienen en el personal. Esta es una práctica peligrosa que funciona en contra de la innovación y la agilidad.

3. La auditoría interna debe redefinir su talento.

4. La auditoría interna debe inspirar el compromiso de la junta.

Crear equipos con la combinación correcta de habilidades es clave para ser ágiles e innovadores. Las preocupantes noticias de la encuesta Pulso son que el 72 por ciento de los DEA dicen que tienen vacíos para llenar.

Las noticias de la encuesta Pulso son positivas sobre la creciente participación de DEA en los directorios y comités de auditoría. Nueve de cada 10 reuniones del comité de auditoría son atendidas por el DEA, y más de ocho de cada 10 DEA tienen acceso no restringido a sus comités de auditoría en todo momento.

El camino hacia adelante en talento puede ser el más desafiante. Por ejemplo, los DEA reportan importantes desafíos en la contratación de personal con ciberseguridad y privacidad / extracción de datos y habilidades analíticas. Aun así, hay pasos claros que podemos tomar para asegurarnos de tener las personas adecuadas para cumplir con las

Pero la interacción debe traducirse en el compromiso de la junta con la función, y esas cifras no son tan alentadoras. Por ejemplo, un poco más de la mitad de los DEA encuestados están de acuerdo en que el comité de auditoría los respaldará enérgicamente si hay una disputa con la gerencia.

23 El camino a seguir para fortalecer el compromiso de la junta incluye lograr que la junta participe más en la evaluación de los recursos y el desempeño de la auditoría interna. Hacerlo les permitirá apoyar mejor nuestro trabajo. También debemos mejorar la comprensión del comité de auditoría de los riesgos que enfrenta la organización.

Finalmente, debemos fomentar discusiones sinceras sobre situaciones en las que el DEA no esté de acuerdo con la administración.

El llamado de transformación de la encuesta Pulso no es una evaluación negativa o una crítica de la profesión. Deberíamos alentarnos

y enorgullecernos de los avances que nuestra profesión ha logrado al elevar su estatus dentro de las organizaciones. Las partes interesadas de hoy sin duda aprecian mejor la auditoría interna y el valor que puede aportar.

En cambio, es un llamado de atención para que la profesión dé el siguiente paso en su evolución. Nuestros éxitos del pasado no serán suficientes para llevarnos adelante. Debemos transformarnos para seguir el ritmo, y debemos hacerlo ahora.

Fuente: Richard F. Chambers* - IIA

Presidente y director general del Instituto de Auditores Internos Global (IIA)

AUDITORÍA

EXPERTOS EXPLICAN LA IMPORTANCIA DE UN AUDITOR INTERNO D 24

os japoneses estudiosos de cómo crear y expandir el conocimiento en las organizaciones (I. Nonaka y H. Takeuchi) afirman que la clave de la innovación es convertir el conocimiento tácito en explícito.

Para ello, hay que servirse de poderosos recursos del lenguaje, como son las metáforas y analogías. Entonces bien, imagine un partido de fútbol y piense ¿dónde ubicaría al director ejecutivo de Auditoría Interna (DEA o CAE, por sus siglas en inglés)?

instancia adicional que intentará erguirse ante los eventos negativos para la empresa.

Como son funciones de supervisión de riesgos, análisis de causa-raíz y prevención, podríamos también debatir cuán adentro o afuera de los límites de la cancha están.

¿En el arco? No, el arquero es responsable primario de atajar los goles. Es decir, la primera línea de defensa: esencialmente las gerencias de operaciones que son las dueñas de los controles de rutina para tomar acciones correctivas, prevenir errores y fraudes, etc.

Podría decirse, mirando la circulación de la pelota, que un arquero es el último eslabón de defensa, pero ciertamente es el primer responsable ante el gol.

El DEA debería cumplir su función con independencia, reportar al Comité de Auditoría y situarse cercano al director técnico para observar permanentemente el campo de juego; ayudando a la alta dirección de la entidad a velar porque cada uno esté parado en la línea de defensa que le toca, con la idoneidad y los recursos para ejercer un control interno efectivo.

¿En la barrera? Tampoco, eso podría ser circunstancialmente equivalente a una segunda línea de defensa: sectores como Compliance, Calidad, Gestión de Riesgos, conforman una

Entonces, ¿el auditor no debe “transpirar la camiseta” por la empresa? Más bien, debería “quemarse las neuronas” desde afuera de la cancha para, entre otras cosas: las responsabilidades del puesto que ocupa.

¿En alguna otra posición adentro de la cancha? No, el auditor no debería asumir responsabilidades de ejecución.

•

•

•

Observar que la cancha esté correctamente delimitada y las reglas de juego sean claras; que no hayan corrido el arco ni que haya dos pelotas rodando.

Verificar que se sepa qué se espera de cada puesto y que cada jugador conozca las responsabilidades del puesto que ocupa.

Velar porque se juegue limpio y haya cultura de cumplimiento de las reglas; y que el alto rendimiento del equipo vaya acompañado de la ética profesional, tanto en titulares como en suplentes.

Revisar lista de sanciones, doping positivos, historial de faltas de cada jugador, cantidad de offsides, cómo resuelven momentos decisivos, chances desaprovechadas, etc.

•

Realizar revisiones exhaustivas que velen por la transparencia en la administración de recursos de cada proceso.

•

Verificar el sistema del control interno, identificar fallas en lo individual y en lo colectivo. Observar la circulación del balón como un proceso. No detenerse a

AUDITORÍA analizar con esmero cada corner, lateral, pase, tiro libre o penal mal ejecutados, sino estudiar la secuencia de jugadas a través de los partidos y la reincidencia de los hallazgos.

•

•

•

Planificar y trabajar de manera sistemática y sistémica. No quedarse con fotos aisladas de testeos tradicionales, trabajar con revisiones continuas y generar análisis comparativos y de tendencias, alertas e indicadores de control. Es tarde ver a los errores graves en pleno partido, es necesario anticiparse a los desvíos potencialmente significativos.

Evaluar entonces que exista y funcione un monitoreo por parte de las otras líneas de defensa, adaptando la estrategia de auditoría según su grado de madurez.

Detectar amenazas inadvertidas por las otras instancias, o mitigantes que ya no las cubren cómo se esperaba que lo hicieran. Persuadir en la toma de decisiones oportunas sobre los flancos desprotegidos.

Evaluar la gestión integral de riesgos.

Tácticas defensivas eficientes nos pueden liberar recursos para las ofensivas, pero también hay que defender en ataque y evitar descuidos. Los recursos son finitos

y los esfuerzos se deben direccionar en base a un buen mapa de riesgos a fin de tener el balón bajo control a nivel equipo.

•

•

•

Observar el funcionamiento de otros equipos e identificar mejores prácticas.

Recordar que la suma de individualidades puede no representar un equipo. Es clave la integración y la sinergia hacia la consecución de objetivos; un ambiente de control sólido coadyuvará a esa causa.

Trabajar antes y después de los 90 minutos de juego. Conocer la estrategia de cada partido en forma previa. Al finalizar, evaluar resultados y repercusiones en distintos ámbitos (vestuario, tribuna, medios, redes sociales, etc.).

Observar cómo se mueve el poder dentro la cancha y considerar los factores externos que pueden condicionar el desempeño del equipo. Comenzar a pensar en una “Auditoría Holística” que contemple los objetivos múltiples en conflicto, mirando las expectativas de los distintos stakeholders y la complejidad de gobierno en un contexto de sostenibilidad.

En definitiva, el auditor que pretenda suplir al arquero u otras líneas de defensa, estaría

desvirtuando su verdadero rol. Debe fomentar el desarrollo de las otras instancias necesarias y posicionarse desde afuera de la cancha para comunicar sus resultados con independencia.

Un auditor que trabaje con pasión y aporte valor, es lo que todo equipo competitivo necesita para pelear el campeonato con sus “espaldas cubiertas”. Y que pueda brindar aseguramiento de lo que está correctamente establecido e instituirse en un asesor de confianza sobre lo que sea necesario modificar.

Para emitir opiniones que quizás no desean ser escuchadas y sentarse en “la mesa chica” a sensibilizar sobre los cambios que hacen falta, sin duda se requiere de conocimiento y coraje, cualidades requeridas para todo buen profesional, tanto en el fútbol como en el mundo organizacional.

Fuente: iProfesional!

25

Tendencias

ENTORNO 28

Un glosario contra la corrupción

32

Más de la mitad de las personas mayores de América Latina no recibe una pensión de un sistema contributivo: CEPAL y OIT

36

Sigue repunte de las exportaciones de América Latina y el Caribe, con signos de moderación

26

H. Profesionales

Análisis

Normatividad

21

comercial

TENDENCIAS 25

Tendencias

UN GLOSARIO CONTRA LA CORRUPCIÓN

S 28

e trata de un documento, construido por Transparencia Internacional (TI), que expone de forma clara los conceptos básicos en la lucha contra la corrupción.

Pero además del concepto puede encontrar enlaces relevantes que le brindarán mayor información de referencia o para ampliar las consultas.

La Guía de lenguaje claro sobre lucha contra la corrupción, como fue titulado el documento, se publicó este año. Según explica TI, esta guía proporciona una serie de definiciones estandarizadas, de fácil comprensión, así como ejemplos prácticos sobre la forma en que TI aborda estos temas; en total se habla de 45 conceptos.

En esta guía se busca darle claridad a los términos empleados con frecuencia por la organización en el movimiento contra la corrupción, así como el construir un lenguaje común para los actores del movimiento contra la corrupción. Es por ello que los conceptos fueron seleccionados de acuerdo a su uso generalizado en foros del sector público y privado.

El documento, según la organización, es presentado así mismo como propuesta para contribuir en el emprendimiento de acciones contra la corrupción por medio de “la acción coordinada y deliberada de socios internacionales, nacionales y locales que utilicen el mismo lenguaje y estén de acuerdo con su significado”.

Uno de los conceptos básicos que se pueden encontrar allí es el de corrupción. Sobre este se define que: “consiste en el abuso del poder para beneficio propio. Puede clasificarse en corrupción a gran escala, menor y política, según la cantidad de fondos perdidos y el sector en el que se produzca”.

“Cada término se presenta con la intención de estimular el diálogo —en el ámbito académico, en el sector privado, entre Gobiernos y parlamentarios, en las ONG y los medios de comunicación, y en los círculos de desarrollo internacional— en torno a la forma de abordar la corrupción”, se lee en el documento.

Es por ello que los términos elegidos y las definiciones se determinaron a partir de las experiencias de los capítulos de TI en más de 90 países. La guía “refleja las exhaustivas consultas realizadas con los actores interesados para elaborar una breve lista de términos y

definiciones que resulten comprensibles en distintas culturas, idiomas y contextos”.

Estos guía: 1.

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son los conceptos que encontrará en la Acceso a la información.

Rendición de cuentas.

Recuperación de activos.

Auditoría.

Soborno.

Sociedad civil.

Clientelismo.

Código de conducta.

Colusión.

Cumplimiento.

Conflicto de intereses.

Convenciones.

Gobierno corporativo.

Corrupción.

Inhabilitación.

Divulgación.

Malversación. Ética.

Extorsión.

Pagos de facilitación.

Fraude.

Gobernabilidad.

Corrupción a gran escala.

Integridad.

Ejercer presión (Lobbying).

Lavado de dinero.

Sistemas nacionales de integridad.

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45.

Nepotismo.

Centros financieros extraterritoriales.

Supervisión.

Pactos.

Padrinazgo.

Actos de corrupción menores.

Contribución política.

Corrupción política.

Voluntad política.

Sector privado.

Contratación.

Sector público Traspaso entre el sector público y el privado (revolving door).

Estado de derecho.

Incitación.

Captura del Estado.

Transparencia.

Denuncia de irregularidades (whistle blowing).

Ver: Guía de lenguaje claro sobre lucha contra la corrupción

Fuente: Huella Forense

Tendencias

29

laboral

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LABORAL

MÁS DE LA MITAD DE LAS PERSONAS

MAYORES DE AMÉRICA LATINA NO RECIBE UNA PENSIÓN DE UN SISTEMA CONTRIBUTIVO: CEPAL Y OIT

L 32

a falta de ingresos de un sistema contributivo de jubilación en más de la mitad de los hombres, y sobre todo mujeres mayores de 60 años en América Latina, es el principal factor para mantenerse activo en el mercado laboral. Así lo señalan la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) y la Organización Internacional del Trabajo (OIT) en una nueva publicación conjunta dada a conocer a finales del mes de mayo de este año.

En la edición N⁰ 18 de Coyuntura Laboral en América Latina y el Caribe (mayo 2018), ambos organismos de las Naciones Unidas destacan que según sus proyecciones, entre 2015 y 2050 la proporción de personas con 60 años y más en la fuerza de trabajo aumentaría del 7,5 % a 15,0 %. A ello contribuiría, sobre todo, el envejecimiento de la población y, en menor grado, un moderado aumento de la participación laboral de los adultos mayores.

A pesar de avances recientes en la formalización del empleo y la expansión de

los sistemas contributivos de pensiones, según datos de ocho países de la región en promedio todavía un 57,7 % de las personas de entre 65 y 69 años, y un 51,8 % de las personas con 70 y más años de edad, no perciben una pensión de un sistema contributivo, con tasas aún más elevadas para las mujeres. Esta situación obliga a muchas personas mayores a trabajar: la tasa de ocupación para el conjunto de las personas con 60 y más años alcanza un 35,4 % en la región, explica el estudio. Esta proporción es elevada aún en grupos etarios que ya traspasaron la edad legal de jubilación: 39,3% en el grupo de 65 a 69 años y 20,4 % en el de 70 y más años. Las tasas son más altas en los países con baja cobertura de los sistemas contributivos de pensiones, explica el reporte.

CEPAL y OIT destacan que el trabajo por cuenta propia es la principal fuente de ingresos entre las personas mayores que siguen trabajando.

Esto puede reflejar tanto la discriminación que obstaculiza el acceso a un empleo asalariado para las personas mayores, como el deseo de estas personas de trabajar de manera

independiente aprovechando las calificaciones adquiridas a lo largo de su vida laboral para trabajar en condiciones que permiten una mayor flexibilidad del trabajo. Además, el estudio muestra que una elevada proporción de los adultos mayores ocupados se desempeña en la agricultura donde la cobertura de los sistemas de pensiones suele ser baja.

El estudio también detecta que un 7,2 % de las personas con 60 años y más están trabajando a pesar de que reciben una pensión de un sistema contributivo, lo que puede deberse al bajo monto percibido o a la preferencia de seguir siendo activa, sobre todo entre personas de mayor nivel educativo.

Es necesario ampliar la cobertura de los sistemas de pensiones y complementarlos con pensiones no contributivas, a fin de reducir la presión a la que se ven sometidas las personas mayores, que las obliga a seguir trabajando, generalmente en empleos de baja productividad, a fin de poder contar con medios mínimos de subsistencia a una edad en que las sociedades deberían garantizarles las condiciones para disfrutar de una vejez digna.

Indican Alicia Bárcena, Secretaria Ejecutiva de la CEPAL, y José Manuel Salazar, Director Regional de la OIT en el prólogo de la publicación.

Agregan que frente al acelerado proceso de envejecimiento que enfrentan muchos países latinoamericanos, es una obligación analizar las condiciones y el financiamiento de sistemas de pensiones que sean inclusivos y sostenibles.

En relación a la actual coyuntura laboral general en América Latina, el informe CEPALOIT explica que en 2018 la región está viviendo una fase de modesta recuperación económica y se estima un crecimiento de 2,2 %, frente al 1,3 % alcanzado en 2017. En este contexto los organismos proyectan un leve aumento de la tasa de ocupación regional, lo que incidiría en que, por primera vez desde 2014, se registraría un leve descenso de la tasa de desempleo urbano hasta alrededor de un 9,0 % (luego de anotar un 9,3 % en 2017, el nivel más elevado desde 2005). Esta evolución del empleo, junto con que los salarios reales continuarían aumentando de manera moderada, contribuiría a fortalecer el poder de compra de los hogares, aportando de esta manera a estabilizar la reactivación económica.

Ver: Informe CEPAL- OIT

Fuente: CEPAL

LABORAL

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COMERCIAL

Tendencias

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COMERCIAL

SIGUE REPUNTE DE LAS EXPORTACIONES

DE AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE, CON SIGNOS DE MODERACIÓN

E

l valor de las exportaciones de América Latina y el Caribe aumentó 10,6 por ciento en el primer trimestre de 2018 frente a igual período del año anterior, impulsado por una mayor demanda de todos los principales socios comerciales, particularmente la Unión Europea y los mismos países de la región, según un informe del Banco Interamericano de Desarrollo (BID).

36

No obstante, el crecimiento es menor al aumento de 11,9 por ciento a finales de 2017, debido principalmente a la baja o la moderación de precios de materias primas como el azúcar, el café, la soja y el hierro.

Los datos son parte de la actualización semestral de la publicación Estimaciones de las Tendencias Comerciales de América Latina y el Caribe.

Los volúmenes exportados siguieron creciendo a tasas interanuales en torno al 4 por ciento, impulsados por envíos de Brasil, México, Colombia y Argentina. La desaceleración del crecimiento del valor exportado en el primer trimestre fue consecuencia del desempeño

de Sudamérica y, en menor medida, de Centroamérica.

“Después de la larga contracción comercial sufrida por la región en años recientes, es una buena noticia que los volúmenes de exportación sigan apuntando a una expansión”, dijo Paolo Giordano, Economista Principal del Sector de Integración y Comercio del BID y coordinador del estudio. “Sin embargo, la región debe promover la diversificación y una integración regional más profunda para asegurarse contra la volatilidad de los mercados de productos básicos”.

En 2017 la recuperación del valor de las exportaciones de América Latina y el Caribe fue impulsada por la demanda de todos sus principales socios, en especial China y Estados Unidos. En el primer trimestre de 2018 se observó una fuerte baja a China, a la vez que las ventas externas a la Unión Europea y las intrarregionales se aceleraron.

Sudamérica, que había registrado un incremento promedio de sus exportaciones

COMERCIAL de 14,9 por ciento en 2017, aumentó sus ventas 10,4 por ciento interanual en el primer trimestre de 2018. La moderación del crecimiento ocurre cuando los montos exportados se encuentran aún en un nivel 25 por ciento por debajo del máximo histórico de 2011.

CRECIMIENTO DEL VALOR DE LAS EXPORTACIONES DE AMÉRICA LATINA Y ELCARIBE POR DESTINOS SELECCIONADOS

En Mesoamérica las exportaciones crecieron 10,8 por ciento interanual en el primer trimestre de 2018 debido al aumento de 11,5 por ciento de los envíos mexicanos y de 4,8 por ciento de los centroamericanos. Esta evolución refleja una mejoría en las ventas externas de México con relación al promedio de 2017 (9,5 por ciento) y una desaceleración de las de Centroamérica (5,8 por ciento).

Fuente: BID Sector de Integración y Comercio con base en fuentes nacionales oficiales, excepto Venezuela estimado con cifras de la OPEP y del FMI.

El Caribe registró un incremento estimado de 5,3 por ciento en sus exportaciones en 2017.

Ver: Estimaciones de las tendencias comerciales de AL

Fuente: DIB

El valor de las importaciones de la región subió 14,3 por ciento interanual en el primer trimestre de 2018, tras haberse incrementado 9,6 por ciento en promedio en 2017. Este crecimiento se ha acelerado a lo largo de 2017 y principios de 2018 y ha sido superior al cambio en las exportaciones.

(Tasa de variación anual, porcentaje, 2017 y 1T 2018)

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CONTENIDOS DE INTERÉS

Impuestos: Cómo aprovechar la Reforma Tributaria para establecer precios de transferencia Tendencias: El teletrabajo hace más o menos productivas a las empresas Finanzas: La banca corporativa en aprietos

Boletín para el sector financiero EY. Novedades abril y mayo 2018

Ingresos ordinarios provenientes de contratos con clientes

La importancia de tener un CRM en tu empresa

Boletín para el sector Oil&Gas – mayo 2018

Tendencias Globales Humano 2018

Beneficios de tener flexibilidad sobre el lugar de trabajo

La DIAN expidió reglamentación para algunos artículos del Decreto 390 de 2016

Manual de Políticas de Autocontrol y Gestión del Riesgo de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo

de

Capital

CONTENIDOS DE INTERÉS

Según la DIAN el plazo para implementar la factura electrónica para quienes informaron inconvenientes de tipo tecnológico podría llegar hasta diciembre de 2018 Compensación por anulación de operaciones generadas en la nueva autorretención Zomac: La DIAN aclaró qué debe entenderse por nuevas sociedades para efectos de acceder a sus incentivos

Revisión de factura electrónica en acuerdos conjuntos Aportes a pensiones una confusa confusión

Las estrategias de los CEO para lograr crecimiento en tiempos de optimismo con cautela

Liderazgo: competencias que debemos desarrollar en nuestra profesión

CIFRAS

CIFRAS E INDICADORES

MUNDIALES 40

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Deuda mundial

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Inclusión financiera

45

PIB Mundial – Por actividad económica

H. Profesionales

Entorno

Análisis

Normatividad

CIFRAS

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CIFRAS

DEUDA MUNDIAL

Fuente: FMI – World Economic Forum – El País.

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CIFRAS

43

CIFRAS E INDICADORES

MUNDIALES

Fuente: FMI – World Economic Forum – El País.

CIFRAS

INCLUSIÓN FINANCIERA Fuente: Banco Mundial

44

CIFRAS

PIB MUNDIAL – POR ACTIVIDAD ECONÓMICA 3.9% Electricidad, gas y agua 5.9% Minería 7.0% Transporte y comunicaciones

21.4% Intermediación financiera 45

7.1% Agropecuario

10.2% Construcción

12.6% Industria manufacturera

18.2% Administración pública

CIFRAS E INDICADORES 13.7% Comercio

MUNDIALES Fuente: Banco Mundial

ANÁLISIS 50

Muchísimos contadores pasan por alto que la correspondencia forma parte de la contabilidad

52

Los empresarios no suelen entender cómo trabajan los contadores públicos y no se asesoran para evaluar las cotizaciones

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Los ingresos de ellas finalmente provienen del pueblo, que siempre es el pagador final

H. Profesionales

Entorno

Normatividad

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CONTRAPARTIDA

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aseguramiento

MUCHÍSIMOS CONTADORES

PASAN POR ALTO QUE LA CORRESPONDENCIA FORMA PARTE DE LA CONTABILIDAD

50

E

l Código de Comercio se refiere muy brevemente a la correspondencia: “Art. 51. —Harán parte integrante de la contabilidad todos los comprobantes que sirvan de respaldo a las partidas asentadas en los libros, así como la correspondencia directamente relacionada con los negocios”. “Art. 54. —El comerciante deberá dejar copia fiel de la correspondencia que dirija en relación con los negocios, por cualquier medio que asegure la exactitud y duración de la copia.

Así mismo, conservará la correspondencia que reciba en relación con sus actividades comerciales, con anotación de la fecha de contestación o de no haberse dado respuesta”.

Muchísimos contadores pasan por alto que la correspondencia forma parte de la contabilidad.

Los revisores fiscales deben velar “(…) por que se conserven debidamente la correspondencia de la sociedad (…)”, debiendo informar al máximo órgano

social “2. Si la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de registro de acciones, en su caso, se llevan y se conservan debidamente” (véase artículos 207-4 y 209-2 del Código de Comercio).

Con la utilización de la mensajería electrónica muchos mensajes no se conservan debidamente. Diversos funcionarios de una empresa están facultados para comunicarse interna y externamente. Sin embargo, sus mensajes no se conservan ordenados, de manera que se facilite su consulta, por todo el tiempo de previsto en la ley.

Por ello resultan de especial ayuda los programas electrónicos que gestionan la correspondencia, asignado series o números cuando se expiden documentos, señalando su fecha de creación, conservando el texto enviado de manera que no pueda modificarse, con indicación del equipo

utilizado, la IP, el usuario que ingresó y mucha más información técnica que permite determinar su autenticidad. Estos programas enlazan la correspondencia y pueden mostrar los distintos mensajes enviados y recibidos sobre un mismo asunto. Son pocas las empresas que ya cuentan de este tipo de software.

Cuando no existen controles para la producción, transmisión y conservación de la correspondencia creada, enviada y conservada electrónicamente, mal puede decirse que la contabilidad se lleva y conserva debidamente.

Antes se recurría a carpetas o fólderes en los cuales se iba archivando copia de todo documento relacionado con el nombre dado al recipiente. Así se podía leer una historia completa. Hoy muchas personas envían comunicaciones, pero no las adicionan a ninguna carpeta del cliente o del asunto, de manera que es muy difícil reconstruir una historia. Resulta que sin la correspondencia los movimientos contables pueden no tener sentido o ser malinterpretados. Pensamos que un alto número de contadores pasa por alto la correspondencia a la hora de definir si los hechos han sido correctamente reconocidos.

Fuente: Hernando Bermúdez Gómez. Tomado de CONTRAPARTIDA. Número 3603, 11 de junio de 2018, publicado en el Departamento de Ciencias Contables de la Pontificia Universidad Javeriana.

aseguramiento

51

CONTABLE

LOS EMPRESARIOS NO SUELEN ENTENDER CÓMO TRABAJAN

LOS CONTADORES PÚBLICOS Y NO SE ASESORAN PARA EVALUAR LAS COTIZACIONES

E 52

n desarrollo de la Ley 45 de 1990, la SFC espera que en las actas aparezcan discriminados varios conceptos del presupuesto. El CTCP indicó: “La apropiación de los recursos debe hacerse a partir de la evaluación de las propuestas que se presenten para el encargo de revisoría fiscal, por lo tanto, no es posible hacer todas estas precisiones en las propuestas presentadas. Por lo tanto, se deben diferenciar las fechas en que se presentan las propuestas y la fecha en que el revisor fiscal es designado”. Muy por el contrario, es necesario que cada proponente indique qué requiere en términos de personas, oficinas, servicios públicos, vigilancia, expertos, recursos tecnológicos, transporte, alimentación y alojamiento en caso de tareas fuera de la sede principal, y otros muchos conceptos que se advierten al revisar una cotización debidamente preparada. Más aún: las cotizaciones cuidadosas contienen estipulaciones para determinar la remuneración en el caso

de aumentos de la tarea. Si no se llegare a un consenso en materia de remuneración no habría contrato, ya que este es un elemento esencial de este tipo de acuerdos. De ninguna manera el presupuesto es del resorte exclusivo de la entidad contratante.

Recordemos que la Ley 43 de 1990 establece: “Artículo 59. En los concursos para la prestación de servicios profesionales de un Contador Público o de Sociedades de Contadores, es legítima la competencia, en la medida que la adjudicación se deba a la calidad de los servicios del oferente. No será legítima ni leal cuando la adjudicación obedezca a reducciones posteriores al valor cotizado originalmente o al ofrecimiento gratuito se servicios adicionales o los cotizados.”.

Hay casos en los cuales la entidad escoge un profesional, pero entra a discutir con él los honorarios, por ejemplo, comprometiendo más apoyo de la auditoría interna u obligándose a

contratar expertos independientes para ciertas valuaciones. Esta forma de proceder es vista por algunos como desleal, pues quién sabe que hubiesen propuesto los otros competidores si se le hubieran ofrecido estas cosas. Otros piensan que cualquier disminución es prohibida, tesis que poco aguanta porque lleva a decisiones irrazonables. Habría muchas posibilidades.

Por ejemplo, algunos han planteado que la auditoría de los patrimonios autónomos pudiera ser realizada por otros profesionales, lo que entendemos no ha sido aceptado por la SFC. En el sector público pueden pasar muchos días entre la invitación a cotizar y la celebración del contrato respectivo. Algunos introducen en sus propuestas fechas de validez y mecanismos de ajustes de los valores. Además, nuevas leyes u otros eventos económicos pueden hacer que las estrategias inicialmente concebidas deban replantearse.

Las vivencias en el mundo de las pequeñas y medianas empresas son muy distintas. Por lo general el tema se centra únicamente en los precios globales. Los empresarios no suelen entender cómo trabajan los contadores públicos y no se asesoran para evaluar las cotizaciones.

Para muchos lo importante es la información tributaria.

Fuente: Hernando Bermúdez Gómez. Tomado de CONTRAPARTIDA. Número 3597, 4 de junio de 2018, publicado en el Departamento de Ciencias Contables de la Pontificia Universidad Javeriana.

CONTABLE

LOS INGRESOS DE ELLAS FINALMENTE PROVIENEN DEL PUEBLO, QUE SIEMPRE ES EL PAGADOR FINAL

R

Recomendamos a los contadores, cualquiera sea su oficio, leer el Documento Técnico Convergencia a los requerimientos de capital de Basilea III para los establecimientos de crédito, que se encuentra publicado como fundamento del proyecto de decreto que se piensa expedir. Es cierto que, si los contadores han de dominar la contabilidad financiera, tienen que ser muy competentes en finanzas.

El documento está escrito desde la perspectiva de la autoridad del Comité de Supervisión Bancaria de Basilea. Nosotros creemos que conviene hacer un análisis más amplio y menos preconcebido.

En parte alguna se estudia el impacto que tendrá para los usuarios de los servicios bancarios una medida como la que se propone. Es cuestión de visión: la fortaleza de los bancos tiene sentido en cuanto proteja y beneficie a las personas no en cuanto asegure los capitales.

Ha existido cierto conflicto entre estas normas, llamadas prudenciales, y las normas contables.

Pensamos que con simples indicaciones a nivel de teneduría se podrían armonizar los dos modelos, en lugar de tener que decidir cuál prima sobre

cual. Estas exigencias son verdaderas cargas y deberían ser tratadas como obligaciones, pues eso son.

Los créditos son una gran ayuda si pueden pagarse.

Esto supone certeza sobre los ingresos, como determinados van a ser los pagos al prestamista en materia de capital e intereses. Cuando las empresas no logran recuperar los costos y gastos terminan sin pagar a los acreedores.

Estos pasarán a controlar la empresa a través de los procesos de insolvencia. Al contrario: si una entidad es capaz de colocar sus productos y servicios a los precios adecuados, el crédito puede ser la manera de tener un mayor volumen del que podría lograrse solo con el capital propio.

Las finanzas tienen un papel básico en las entidades económicas. No cabe pensar en un administrador o en un contador que las ignore.

Hay muchos estudios sobre los comportamientos financieros, sobre todo sobre los practicados en épocas previas a las crisis financieras. La evidencia demuestra que a nivel del cálculo matemático pueden exponerse muchas cosas, que no riman con la realidad de las cifras contables. Hay cierta tendencia de los financieros a ignorar la

53

contabilidad o a apartarse de ella. Pero es con base en ésta que se juzga a las entidades, su solvencia y sus rendimientos.

Una de las prácticas más estudiadas son las que se denominan especulativas. Hay quienes ganan plata dedicándose a ellas. Sin embargo, el estudio de sus efectos en las contrapartes y en el público en general dejan sin respuesta muchos interrogantes en materia de justicia.

En suma: en todo el ejercicio de la profesión el practicante debe hacer gala de un pensamiento

crítico. No hay cosas buenas porque sí. Las grandes estructuras financieras son importantes para el desarrollo. Sin embargo, los ingresos de ellas finalmente provienen del pueblo, que siempre es el pagador final.

Fuente: Hernando Bermúdez Gómez.

Tomado de CONTRAPARTIDA. Número 3571, 28 de mayo de 2018, publicado en el Departamento de Ciencias Contables de la Pontificia Universidad Javeriana.

NORMATIVIDAD

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H. Profesionales

Tributario Laboral Cambiario Aduanero Estรกndares internacionales Contable Financiero

Entorno

Anรกlisis

TRIBUTARIO Resolución 000030 de 2018 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales “Por la cual se modifica el plazo, a personas jurídicas y naturales, para presentar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la información tributaria de que trata la Resolución No. 000068 del 28 de octubre de 2016”.

Memorando 000153 de 2018 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Decreto 946 de 2018 Ministerio de Hacienda y Crédito Público

en el aplicativo informático de la Ventanilla Única de Comercio Exterior – VUCE”.

Carta Circular No. 002 de 2018 Contaduría General de la Nación

“Por el cual se adicionan los literales n) y o) al artículo 1.6.1.21.15 del Capítulo 21 del Título 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria”.

Resolución 000034 de 2018 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

LABORAL

ESTÁNDARES INTERNACIONALES

Aclaraciones sobre la utilización de la cuenta 3145 - impactos por la transición al nuevo marco de regulación y reporte de las categorías estado de situación financiera de apertura e información contable publica – convergencia

Resolución 2021 de 2018 Ministerio del Trabajo

«Verificación, liquidación y pago del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado.

Producto denominado “Heatsticks”».

“Por la cual se establecen lineamientos respecto de la Inspección, Vigilancia y Control que se adelanta frente al contenido del artículo 63 de la Ley 1429 de 2010”.

Oficio 001093 de 2018 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Decreto 959 de 2018 Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Deducibilidad de gastos o erogaciones en asociaciones sindicales.

“Por el cual se modifica el Decreto 2555 de 2010 en lo relacionado con las reglas de asignación por defecto a los afiliados en el esquema Multifondos”.

Concepto 355 de 2018 Consejo Técnico de la Contaduría Pública Responsabilidad del revisor fiscal en las declaraciones tributarias con información anterior a su ingreso a la sociedad.

Resolución 000032 de 2018 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales «Por la cual se prescribe el formulario para la presentación de la “Declaración de Renta y Complementario Personas Naturales Y Asimiladas de Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes”».

CAMBIARIO Resolución Externa No. 1 de 2018 Banco de la República “Por la cual se compendia y modifica el régimen de cambios internacionales”.

ADUANERO Circular 017 de 2018 Ministerio de Comercio, Industria y Turismo “Presentación solicitud de prorrogas de los usuarios de sistemas especiales de importación –exportación

“Por la cual se modifica la Resolución 4240 de 2000”.

ISAE 3000 Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento – IAASB “Encargos de aseguramiento distintos de la auditoria o de la revisión de información financiera histórica, marco internacional de encargos de aseguramiento y modificaciones de concordancia”.

CONTABLE Resolución 159 de 2018 Contaduría General de la Nación “Por la cual, se prorroga el plazo indicado en la Resolución No. 706 de diciembre 16 de 2016, para el reporte de la información financiera, económica, social y ambiental a través del Sistema Consolidador de Hacienda de Información Pública – CHIP, correspondiente al periodo enero – marzo de 2018 y la Resolución No. 182 de 19 de mayo de 2017 por la cual se incorpora, en los Procedimientos Transversales del Régimen de Contabilidad Pública, el procedimiento para la preparación y publicación de los informes financieros y contables mensuales que deban publicarse de conformidad con el numeral 36 del artículo 34 de la Ley 734 de 2002”.

FINANCIERO Resolución 131 de 2018 Superintendencia Financiera de Colombia “Por la cual se certifica el interés bancario corriente para la modalidad de crédito de consumo y ordinario”.

Decreto 962 de 2018 Ministerio de Hacienda y Crédito Público “Por el cual se adiciona el Título 11 a la Parte 11 del Libro 2 del Decreto 1068 de 2015. Decreto Único Reglamentario del Sector Hacienda y Crédito Público, relacionado con normas de buen gobierno aplicables a organizaciones de economía solidaria que prestan servicios de ahorro y crédito, y se dictan otras disposiciones”.

Decreto 961 de 201––8 Ministerio de Hacienda y Crédito Público “Por el cual se incorporan en el Decreto 1068 de 2015, Decreto Único Reglamentario del Sector Hacienda y Crédito Público, algunas disposiciones relacionadas con el sector de economía solidaria que presta servicios de ahorro y crédito, y se dictan otras disposiciones”.

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