Boletín virtual INCP No. 179

boletín 179 Análisis general de los cambios a los beneficios fiscales por inversiones en fuentes no convencionales de energías renovables en Colombia a raíz de la Ley de Transición Energética Reducción revelaciones de subsidiarias La propuesta del IAASB del nuevo estándar de auditoría de estados financieros para entidades menos complejas

NUESTROS

PATROCINADORES PLATINO

DIRECCIÓN TÉCNICA Zandra Puentes Tarquino COORDINACIÓN DE INVESTIGACIÓN TÉCNICA Diana Vega González EDICIÓN Érika Gómez López INVESTIGACIÓN Sebastián Ducón Juan David Hernández TRADUCCIÓN Nicolai Castillo Mercado DISEÑO Y DIAGRAMACIÓN Berner González Roa COORDINACIÓN TIC Carolina Moncayo Robayo

EDICIÓN N° 179 AGOSTO 16 A SEPTIEMBRE 15 www.incp.org.co

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hERRAMIENTAS

pROFESIONALES 4

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La propuesta del IAASB del nuevo estándar de auditoría de estados financieros para entidades menos complejas

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Análisis general de los cambios a los beneficios fiscales por inversiones en fuentes no convencionales de energías renovables en Colombia a raíz de la Ley de Transición Energética

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Reducción revelaciones de subsidiarias

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auditoría y

aseguramiento

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AUDITORÍA

La propuesta del IAASB del nuevo estándar de auditoría de estados financieros para entidades menos complejas

(NIA o ISA, por sus siglas en inglés) a entidades con una menor complejidad en sus transacciones.

El IAASB, basado en los comentarios realizados al Documento de Discusión Auditorías de entidades menos complejas: exploración de las posibles opciones para abordar los desafíos en la aplicación de las NIA, en el que se pretendía entender los retos en las auditorías de estados financieros en las LCE y las posibles acciones a considerar, recibió 93 respuestas que hacían énfasis en tres temas relevantes: -

La urgente necesidad de tener a nivel internacional una solución para abordar asuntos relacionados con las auditorías de estados financieros de las LCE, teniendo en cuenta que en diferentes jurisdicciones, y de forma incremental, han desarrollado sus propios estándares, los cuales podrían tener un impacto en la adopción de estándares internacionales que emite el IAASB a largo plazo.

-

8

La necesidad de que el IAASB priorice sus esfuerzos para encontrar soluciones que aborden los retos, así como los problemas en esta clase de auditorías.

-

La combinación de soluciones que aborden estos temas, ya que posiblemente una sola solución no es la respuesta.

Igualmente, los comentarios que se recibieron subrayaron varios de los retos y temas, que no son de exclusividad de las LCE, tales como la complejidad, comprensibilidad, escalabilidad y proporcionalidad a todas las auditorías.

E

n julio de 2021, el IAASB (International Audit & Assurance Board) emitió el

Con base en lo anterior, el IAASB incorporó, dentro de su plan de trabajo, la emisión

Borrador de Exposición (ED, por sus siglas en inglés) del nuevo estándar para

de un estándar separado para abordar los desafíos en la aplicación de las NIA en LCE.

auditorías de estados financieros de entidades menos complejas (LCE, por Less

Este nuevo estándar tiene la intención de servir al interés público al mantener la

Complex Entities, en inglés), el cual estará para comentarios al público hasta el 31 de enero de 2022.

Esta propuesta se basa en el reconocimiento que ha hecho el IAASB a las potenciales complejidades de aplicar, por los auditores, las Normas Internacionales de Auditoría

confianza en la información financiera de las LCE; ayudar a los auditores de las LCE a realizar auditorías consistentes, eficaces y de alta calidad; responder a las necesidades de las partes interesadas, así como promover una aplicación más consistente de las normas de auditoría a las auditorías de las LCE.

AUDITORÍA Las bases del diseño de este nuevo estándar independiente para las auditorías de estados Limitaciones

Explícitamente incorporadas en el proyecto de estándar

No cumple (continuar al siguiente nivel de limitación)

Uso (se debe seguir al siguiente nivel)

Limitaciones a nivel de la jurisdicción

Es la auditoría: - De una entidad que pertenece a una clase prohibida en la jurisdicción para aplicar el estándar - No está dentro de los criterios cualitativos y cuantitativos o límites establecidos en la jurisdicción

Cumple

No uso – no aplicar NIA para LCE y deberá aplicar NIA

La auditoría: - Se encuentra prohibida la aplicación del estándar bajo las políticas y los procedimientos de la firma

No cumple (continuar al siguiente nivel de limitación)

Uso (se debe seguir al siguiente nivel)

Cumple

NouUso – no aplicar NIA para LCE y deberá aplicar NIA

La auditoría: - Presenta características cualitativas que harían que el uso del estándar sea inapropiado

No cumple (continuar al siguiente nivel de limitación)

Uso

Cumple

No uso – no aplicar NIA para LCE y deberá aplicar NIA

financieros de una LCE son que sean proporcionales a la naturaleza y las circunstancias que típicamente se dan en una auditoría de entidades menos complejas, que puedan ser usadas de un modo efectivo y eficiente en auditorías que tienen características comunes de menos complejidad y, con ello, obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría para soportar una opinión razonable, así como poder utilizar los requerimientos basados en principios con un enfoque de riesgo para las auditorías, de modo que pueda aplicarse a entidades con características de menor complejidad.

Limitaciones al uso del estándar propuesto para auditorías de LCE El siguiente gráfico explica las limitaciones incorporadas en el estándar: Limitaciones

Específicamente prohibidas por NIA para LCE

Limitaciones a nivel de la jurisdicción

Explícitamente incorporadas en el proyecto de estándar

Cumple/no cumple

Uso/no uso

Es la auditoría de: - Una entidad listada - De una jurisdicción que prohíbe su uso - Una entidad de interés público - Auditoría de un grupo

No cumple (continuar al siguiente nivel de limitación)

Uso (se debe seguir al siguiente nivel)

Cumple

No uso – no aplicar NIA para LCE y deberá aplicar NIA

Es la auditoría: - De una entidad que pertenece a una clase prohibida en la jurisdicción para aplicar el estándar - No está dentro de los criterios cualitativos y cuantitativos o límites establecidos en la jurisdicción

No cumple (continuar al siguiente nivel de limitación)

Uso (se debe seguir al siguiente nivel)

Cumple

No uso – no aplicar NIA para LCE y deberá aplicar NIA

Políticas y procedimientos de la firma o el auditor

Evaluación a nivel del encargo

Cumple/no cumple

Uso/no uso

Esta propuesta de estándar no ha sido diseñada para obtener suficiente evidencia de auditoría para temas o circunstancias complejas.

El borrador del proyecto de estándar presenta prohibiciones específicas sobre los compromisos individuales para las cuales este estándar no aplicará: -

Entidades que presenten características de interés público.

-

Cuando por ley o regulación en una jurisdicción en particular esté expresamente prohibido el uso de este estándar, o cuando por ley o regulación se especifique otro

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AUDITORÍA set de normas/estándares de auditoría que difieren del estándar de auditoría para

El proyecto del estándar especifica, y de modo exhaustivo, que sería inapropiado su

las LCE.

uso si se presentan una o más de las siguientes características:

-

Entidades que son listadas.

-

-

Entidades que cumplan uno de los siguientes criterios:

el que opera dan lugar a riesgos persistentes que aumentan la complejidad de la auditoría, como cuando la entidad opera en mercados nuevos o emergentes, o en entidades en fase de desarrollo.

(i) Una entidad que tenga como una de sus funciones principales la captación de depósitos del público.

-

(ii) Una entidad que tenga como una de sus funciones principales la de otorgar

información financiera para dar lugar a las actividades comerciales de la entidad.

(iii) Una entidad cuya función sea proporcionar beneficios posempleo.

(ii) Incluir entidades o acuerdos inusuales, como entidades con fines especiales, negocios conjuntos complejos, acuerdos de financiación no incluidos en los

(iv) Una entidad cuya función sea actuar como vehículo de inversión colectiva y que

balances, u otros acuerdos de financiación complejos.

emita instrumentos financieros redimibles al público. (v) Una clase de entidades en las que el uso del [proyecto] de NIA para LCE esté prohibido por una autoridad reguladora o legislativa o un organismo local pertinente con autoridad normativa en la jurisdicción.

-

-

Las estructuras societarias o de supervisión son complejas.

-

Las operaciones de la entidad están sujetas a un mayor grado de regulación o a una supervisión regulatoria significativa de reglamentación, como, por ejemplo, estar sometida a una reglamentación prudencial.

La auditoría es de estados financieros de un grupo.

Del mismo modo, el proyecto de estándar especifica características cualitativas que dan

-

y el procesamiento de datos implican que las operaciones de la entidad están sujetas

Las entidades demuestren que existen temas o circunstancias complejas relacionadas

a un mayor grado de regulación o a una supervisión regulatoria significativa de

con las actividades del negocio, operaciones, transacciones relacionadas y eventos

reglamentación, por ejemplo, estar sometida a una reglamentación prudencial.

relevantes en la preparación de los estados financieros.

-

Existan temas, asuntos y cuestiones que aumentan o indican la presencia de

-

Las transacciones son complejas o el sistema de información y los procesos relacionados con los estados financieros de la entidad lo son, de manera que la

complejidad, como los relacionados con la estructura societaria, los acuerdos de

recopilación y el procesamiento de datos implican contabilidad o cálculos complejos.

gobierno corporativo, las políticas, los procedimientos o procesos establecidos por la entidad.

Las transacciones son complejas o el sistema de información y los procesos relacionados con los estados financieros de la entidad también lo son, de manera que la recopilación

el parámetro del uso inapropiado del estándar en ciertos encargos de auditoría, en que: -

La estructura organizativa no es relativamente sencilla o simple, por ejemplo: (i) Múltiples niveles y líneas jerárquicas, con muchas personas que intervienen en la

seguros al público.

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Las actividades empresariales de la entidad, el modelo de negocio o el sector en

-

El entorno informático de la entidad o los sistemas informáticos son complejos, como

AUDITORÍA cuando el entorno informático y los procesos implican aplicaciones informáticas muy personalizadas o integradas, con recursos internos o proveedores de servicios externos que tienen habilidades de desarrollo de software y de mantenimiento para apoyar el entorno y los procesos informáticos.

-

El rol de firmas y auditores Las firmas son responsables del establecimiento de políticas o procedimientos para permitir el uso del proyecto de estándar para LCE, teniendo en cuenta las prohibiciones de aplicación propias del mismo, así como las de la jurisdicción correspondiente y −

Las estimaciones contables de la entidad están sujetas a un mayor grado de

adicional− incluyendo las especificadas a nivel de características cualitativas. Las firmas

incertidumbre en la estimación, o la base de medición requiere métodos complejos

podrían limitar el uso del estándar a ciertas clases de entidades. El proceso de determinar

que pueden implicar múltiples fuentes de datos históricos y prospectivos, con

si el encargo constituye una auditoría para LCE deberá hacerse en el proceso de aceptación

múltiples interrelaciones entre ellos.

o continuación, y el socio del encargo será el responsable de dicha determinación.

El proyecto de estándar clarifica que la presencia de una característica manifestada por

Contenido del estándar (borrador) para auditorías de estados financieros de

una entidad no excluye necesariamente el uso de la NIA para LCE para la misma, y que

las LCE

es a partir de la aplicación del juicio profesional que se determina si el uso del estándar es apropiado. En caso de que haya incertidumbre sobre si una auditoría es de estados financieros de una LCE se podría concluir que el uso del estándar no sería apropiado.

El rol y las responsabilidades de las autoridades legislativas o reglamentarias o de los organismos locales pertinentes De acuerdo con el proyecto de estándar, las decisiones del uso requerido o permitido de los estándares internacionales emitidos por el IAASB es de competencia de las autoridades legislativas o regulatorias o de los organismos competentes de regulación de temas contables de cada jurisdicción, y en este caso aplicaría tanto para las NIA como

Parte 1.

Conceptos fundamentales, principios generales y requisitos de extensión

Parte 2.

Evidencia de auditoría y documentación

Parte 3.

Gestión de la calidad del compromiso

Parte 4.

Aceptación y continuación de un encargo de auditoría y un encargo de auditoría inicial

Parte 5.

Planeación

Parte 6.

Identificación y evaluación del riesgo

Parte 7.

Respuesta a los riesgos evaluados de incorrecciones materiales

Parte 8.

Conclusión

Parte 9.

Formar una opinión y reportar

Apéndix 1.

Glosario de términos

Apéndix 2.

Diagrama de flujo para identificar y evaluar el riesgo de errores materiales de incorrecciones materiales

Apéndix 4.

Aseveraciones

Apéndix 5.

Ilustración de una carta de compromiso

para el proyecto de estándar NIA para LCE. De acuerdo con lo anterior, cada jurisdicción (por medio de quien tenga dicha función) podría: -

Modificar pero no remover, para las cuales hay limitación de aplicación de la norma.

-

Limitar el uso del estándar, adicionando otras clases de entidades o estableciendo criterio de tamaños específicos (basado en ingresos, activos o número de empleados).

-

Así como otras necesidades específicas de cada jurisdicción.

Apéndix 3.

Factores de riesgo de fraude

Apéndix 6.

Ilustración de una carta de representación

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AUDITORÍA Parte 1. Conceptos fundamentales, principios generales y requisitos de extensión Incluye temas de:

incluida la determinación que dan las condiciones preliminares para una auditoría, y la determinación de que el uso de la norma propuesta es apropiado. Esta parte también

-

Requerimientos a nivel de ética y de gestión de la calidad a nivel de la firma.

aborda los procedimientos de apertura de balances en los encargos de auditoría iniciales.

-

Los objetivos generales del auditor.

Parte 5. Planeación

-

El uso del juicio y el ejercicio del escepticismo profesional.

-

Requerimientos adicionales para aplicar a lo largo de la auditoría relacionados con fraude, leyes, regulaciones y partes relacionadas.

Establece las responsabilidades de la planificación de la auditoría, incluida la discusión del equipo del encargo y el concepto de materialidad al planificar y realizar la auditoría.

-

Requerimientos generales de comunicaciones con los encargados de la gobernanza y gerencia de las entidades.

Parte 2. Evidencia de auditoría y documentación

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Establece las obligaciones del auditor para acordar las condiciones del encargo,

Establece los requisitos generales para obtener pruebas suficientes y adecuadas de auditoría y documentación general.

El enfoque de la documentación es el mismo que se tiene actualmente en NIA. Parte de lo que a hoy está establecido: que la documentación debe ser suficiente para que un auditor experimentado o sin experiencia previa comprenda la naturaleza, el momento y el alcance de los procedimientos emprendidos, los resultados de los procedimientos de auditoría y la evidencia obtenida, las cuestiones significativas que surjan durante y las conclusiones, incluidos los juicios profesionales significativos realizados para llegar a estas.

Parte 3. Gestión de la calidad del compromiso

El auditor debe seguir planificando la auditoría de la misma manera que las NIA exigen que se planifique. Sin embargo, una de las áreas en las que el IAASB ha modulado la norma propuesta es la de no distinguir entre la “estrategia global de auditoría” y el “plan de auditoría”, como exigirían las NIA. Al hacerlo, no obstante, los resultados relevantes de lo que el auditor tendría que hacer con respecto a establecer la estrategia global y el plan de auditoría se han incorporado (es decir, sigue existiendo el requisito de establecer y planificar el alcance, el calendario y la dirección).

Parte 6. Identificación y evaluación del riesgo Establece los requisitos para el entendimiento de la entidad y su entorno, el marco de información financiera aplicable y el sistema de control interno de la entidad, identificando los riesgos de incorrección material y evaluando el riesgo inherente y de control. Los requisitos de esta parte se basan en la NIA 315 (revisada en 2019).

Debido a que el proyecto de estándar se ha estructurado siguiendo el flujo de una auditoría

Establece las obligaciones y responsabilidades del auditor y del socio del encargo en

y no de temas en específico, se han incluido requisitos pertinentes de otras NIA que

materia de gestión de la calidad en una auditoría de una LCE. Los requisitos de esta parte

explican cómo aplicar la NIA 315 (Revisada en 2019) en circunstancias determinadas,

se basan en la NIA 220 (revisada).

entre ellas:

Parte 4. Aceptación y continuación de un encargo de auditoría y un encargo de

-

Fraude (de la NIA 24031).

-

Leyes y reglamentos (de la NIA 250 (Revisada) 32).

auditoría inicial

AUDITORÍA -

Estimaciones contables (de la NIA 540 (Revisada)).

-

Partes relacionadas (de la NIA 55033).

-

Utilización de organizaciones de servicios (de la NIA 40234).

-

Dentro de las secciones Base de la opinión y Responsabilidades del auditor, el informe del auditor hace referencia a que la auditoría se ha realizado de acuerdo con la NIA para LCE.

-

No hay posibilidad de presentar las responsabilidades del auditor en ningún otro

También se ha añadido una nueva sección en la que se recogen todas las consultas

lugar, excepto en el cuerpo de su informe. Las NIA también permiten que sus

específicas de la dirección a lo largo de las distintas normas para facilitar la comprensión

responsabilidades se presenten en un apéndice del informe de auditoría o mediante

de las cuestiones específicas que deben abordarse.

una referencia específica dentro del informe de auditoría a la ubicación de dicha

Parte 7. Respuesta a los riesgos evaluados de incorrecciones materiales Establece los requisitos para el diseño y la aplicación de respuestas a los riesgos evaluados de incorrecciones materiales a nivel de los estados financieros y de las afirmaciones, incluidos los procedimientos sustantivos y las pruebas de control. Esta parte también establece requisitos para los procedimientos específicos sobre diversos temas dentro de una auditoría.

descripción en un sitio web de una autoridad apropiada cuando la ley lo permita expresamente, o las normas nacionales de auditoría.

El IAASB ha desarrollado una guía complementaria (guía no autorizada) que provee ejemplos en modificaciones en el reporte de auditoría. Así mismo, esta guía complementaria trata de cambios en el informe de auditoría debido a los párrafos de énfasis de cuestiones significativas, así como aborda la clase de informes de auditoría que pueden ser utilizados en circunstancias específicas.

Parte 8. Conclusión

Beneficios y retos en la aplicación del nuevo estándar

Determina los requisitos para la evaluación de las incorrecciones, las actividades de

Sin duda alguna el contar con una NIA para LCE es una gran oportunidad de simplificar

conclusión y las evaluaciones (incluida el negocio en marcha, los hechos posteriores y los procedimientos analíticos), así como la obtención de declaraciones escritas. Esta parte también abarca las conclusiones del socio del encargo relativas a la gestión de la calidad.

la metodología de auditoría de estados financieros para entidades que requieren otro tipo de enfoque debido a la no complejidad de sus transacciones y aun así conservar el flujo de trabajo en una auditoría tradicional de modo escalonad y conservando la gestión de

Parte 9. Formar una opinión y reportar

calidad que sobre las mismas debe existir.

Establece los requisitos para formar una opinión (incluyendo los tipos de opiniones

Este proyecto de norma, basado en principios y no en reglas, es una oportunidad y una

de auditoría), el contenido del informe del auditor, otra información e información comparativa. Además del contenido de esta parte, el IAASB ha elaborado unas Orientaciones complementarias - Informes para proporcionar más orientaciones y

gran responsabilidad para continuar ejerciendo el juicio y el escepticismo profesional en los encargos que tengan la connotación de LCE o de decidir si aun contando con transacciones menos complejas, sería conveniente o no aplicar esta norma para el

ejemplos sobre las modificaciones del informe del auditor.

encargo en específico.

Las principales diferencias entre un informe de auditoría en NIA para LCE y un informe de

La exclusión tácita de ciertos tipos de entidades, como las listadas, y de interés

auditoría NIA (sin modificaciones) (no modificado) incluyen:

público, así como de ciertas características cuantitativas como cualitativas, es un punto

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AUDITORÍA de partida muy importante ya que se asiste en la toma de decisión, de una forma más

En cuanto a la documentación basada en herramientas tecnológicas o manuales, el

sencilla, de si el estándar podrá o no ser aplicado al encargo respectivo.

proyecto de estándar considera que, dependiendo de las circunstancias, el auditor podría

Uno de los temas más importantes dentro del proyecto de estándar es facultar tácitamente a cada jurisdicción de tener la autoridad de su aplicabilidad y darle la potestad de modificar ciertos aspectos del estándar a las necesidades y exigencias de cada jurisdicción. Sin duda esta es una gran responsabilidad y un gran reto para los reguladores al determinar a qué clases de entidades se aplicarán las nuevas normas y bajo qué parámetros de tamaño. Este −para mi juicio− será un punto bastante mediático que en muchos casos retrasará la aplicación del proyecto de estándar en varias jurisdicciones.

Con relación a la exclusión tácita a auditoría de un grupo se ha debatido que no

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diseñar pruebas bajo las dos modalidades, siempre que sean efectivas y que cumplan con los parámetros normativos del estándar propuesto.

A nivel de gestión de la calidad, los requerimientos de dirección, supervisión y revisión del trabajo de los demás miembros del equipo del encargo son solamente relevantes si hay otros miembros del equipo aparte del socio del encargo, y en todo caso este asumirá la responsabilidad general de la gestión y el logro de la calidad en el encargo de auditoría.

Estas aclaraciones confirman el escalonamiento de la norma de gestión de calidad de los encargos dependiendo de los tamaños de las firmas o de profesionales independientes.

Mitos sobe el propuesto nuevo estándar

todas las auditorías de grupos son complejas y podría no solucionar un tema importante:

El transcurso de este proyecto se ha abordado en diferentes sesiones de trabajo en que se ha

el hecho que un gran número de auditorías de grupos a nivel de cada componente, las

realizado su análisis y han surgido preguntas alrededor del tema:

mismas son sobre transacciones de menor complejidad, realizando trabajo de auditoría bajo NIA 600 – Consideraciones especiales, auditorías de estados financieros de grupos

¿El proyecto de estándar solo podrá usarse en pequeñas y medianas firmas?

(incluido el trabajo de los auditores de los componentes).

No. El proyecto de estándar de NIA para LCE es un estándar que se tomará la decisión

Sobre la evaluación e identificación del riesgo, esta sección podría ser controversial ya

transacciones y que no se encuentren limitadas, ya sea por características cualitativas o

que en sí se presume que en una entidad de menor complejidad los riesgos son bajos desde la naturaleza misma de las transacciones y que la estructura societaria como de control interno es simple. De acuerdo con el proyecto de estándar se adiciona la palabra podrá (shall, en inglés), que continúa así “el auditor podrá diseñar y desarrollar procedimientos para obtener suficiente evidencia que proporcione…”, en este

de utilizar solo para entidades que tienen una connotación de menor complejidad en sus cuantitativas dentro del estándar explícitamente o por la jurisdicción respectiva, así como por la firma o auditor que realice el encargo o por decisión de no utilizarla por el socio del encargo. ¿El proyecto de estándar se utilizará para todas las auditorías de estados financieros de pequeñas y medianas entidades?

sentido, el auditor usará su juicio profesional para determinar la naturaleza y la extensión

No. El proyecto de NIA para LCE se utilizará en los encargos de auditoría de estados

de las pruebas a realizar en el encargo. Adicionalmente, el estándar propuesto contempla

financieros con base en la complejidad de las transacciones de la misma, las cuales se

notas explicativas sobre lo que se presume se podría encontrar alrededor de procesos y

esperan sean de menor complejidad, y con base en las no limitaciones que se encuentran

procedimientos de control de estructuras de entidades de un solo dueño, y qué se podría

ya sea en el estándar mismo, por la jurisdicción, por la firma o contador independiente o

hacer en torno a esta situación.

por el socio del encargo.

AUDITORÍA Las entidades menos complejas no se pueden entender como sinónimo de pequeñas y

-

El uso de tablas para presentar la forma y el contenido cuando se utilicen párrafos

medianas entidades (pymes), ya que hay algunas con transacciones muy complejas, así

de énfasis, otros asuntos, incertidumbre material relacionada con la empresa en

como grandes entidades con transacciones menos complejas.

funcionamiento y otra información.

¿El proyecto de estándar significará menos trabajo?

-

Incluir los requisitos en un formato de texto estándar cuando la presentación no esté especificada anteriormente.

Depende. El trabajo de auditoría de estados financieros siempre dependerá de. Este nuevo proyecto de norma será proporcional a la naturaleza y las circunstancias que típicamente

Las principales diferencias entre el reporte/dictamen (no modificado) del auditor bajo NIA

se dan en una auditoría de entidades menos complejas, que puedan ser usadas de un

y NIA para LCE son las siguientes:

modo efectivo y eficiente en auditorías que poseen características comunes de menos complejidad, y con ello obtener suficiente y apropiada evidencia para soportar una opinión

-

informe del auditor hace referencia a que la auditoría se ha realizado de acuerdo

razonable. ¿El proyecto de estándar cambiará el modo en que se hace la auditoría de estados financieros?

Dentro de las secciones Base de la opinión y Responsabilidades del auditor, el con la NIA para LCE.

-

No existe la posibilidad de presentar las responsabilidades del auditor en otra parte, excepto en el cuerpo del informe del auditor. Las NIA también permiten que sus

No, en estricto sentido. El flujo de las actividades de un plan de auditoría es igual en los dos

responsabilidades se presenten en un apéndice del informe de auditoría o mediante

estándares, sino que para el proyecto de NIA para LCE es proporcional teniendo en cuenta

una referencia específica dentro del mismo a la ubicación de dicha descripción en un

las características de los encargos en entidades con características de menos complejidad.

sitio web de una autoridad apropiada cuando la ley lo permita expresamente, o las

¿El proyecto de estándar tendrá otra forma de reportar el informe del auditor?

El reporte/dictamen del auditor presenta los requerimientos de reporte utilizando el siguiente alcance: -

Proporcionar un contenido y un formato específicos para un dictamen de auditoría sin modificaciones. No se permiten desviaciones de la redacción del informe, excepto cuando sea necesario para cumplir con la ley o la normativa, o cuando la opinión o el informe deban modificarse en respuesta a las circunstancias específicas del encargo.

-

Utilizar tablas para presentar los requisitos relacionados con las circunstancias que pueden dar lugar a la modificación de los informes y el texto que puede utilizarse en el informe cuando se produzcan modificaciones.

normas nacionales de auditoría. ¿Tendremos que cambiar toda la metodología de la firma o de la práctica contable con el uso de este nuevo estándar?

La metodología sin duda cambiará y se tendrán que actualizar los manuales de referencia específicos para la aplicación a encargos de auditoría en LCE. Adicionalmente, se deberán realizar capacitaciones específicas de la nueva normatividad, así como implementar el nuevo proyecto de estándar. ¿Menos complejo significa pequeña entidad?

No. Una entidad menos compleja significa que su naturaleza y/o circunstancias, tanto de una entidad grande o pequeña, son de menor complejidad, tales como (la lista no es exhaustiva):

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AUDITORÍA La naturaleza y las actividades de la entidad, así como las operaciones y sus transacciones y eventos relacionados con la preparación de los estados financieros, no son complejos.

Comentarios sobre el proyecto de estándar

El número de servicios o productos prestados o comercializados son limitados a un pequeño número.

comenten sobre la claridad, comprensibilidad y practicidad de la aplicación del proyecto

-

Las operaciones no son sujetas a altos niveles de regulación y supervisión.

identifican los aspectos específicos y se incluyen las razones de cualquier inquietud sobre

-

Las operaciones no implican cálculos complejos.

de mejora. También son bienvenidas las sugerencias específicas para cualquier cambio

-

Los modelos societarios, acuerdos de gobernanza corporativa, estructura organizacional, procesos, procedimientos establecidos por la entidad no son complejos. Se podrán ver como ejemplo entidades con un solo accionista/propietario y equipo gerencial con un número pequeño de los mismos.

-

-

-

Los encargados de la gobernanza de la entidad participan por lo general en la gestión de la misma.

-

No se incluyen acuerdos inusuales, entidades de propósito específico, acuerdos conjuntos y otra clase de acuerdos financieros complejos.

-

No presenta múltiples niveles y líneas de información, así como tampoco se

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Como se mencionó inicialmente, el borrador del proyecto de estándar está abierto a comentarios del público hasta el 31 de enero de 2022. Se solicita a los encuestados que de borrador de la NIA para LCE. A este respecto, los comentarios serán más útiles si se la claridad, la comprensibilidad y la practicidad de la aplicación, junto con las sugerencias propuesto en la redacción del mismo.

Para consultar la plantilla sugerida para enviar los comentarios generales y las preguntas específicas, consulte Optional Response Template: Proposed ISA for LCE. Este artículo fue basado en los documentos emitidos por el IAASB sobre Exposure Draft, Proposed International Standard on Auditing of Financial Statements of Less Complex Entities, así como el artículo emitido por el Comité Asesor de Pequeñas y Medianas Firmas de IFAC, Proposed Isa for Audits of Financial Statements of Less Complex Entities – It’s Time for Your Feedback!

Este artículo es basado en el proyecto, los anexos y las guías suplementarias de la NIA para LCE. Las interpretaciones, opiniones, conclusiones y traducciones libres son propias de la autora y no del IAASB o de IFAC.

involucran muchas personas en el reporte financieros.

-

La estructura de IT no es compleja, por ejemplo, el uso de software con limitación

Por Alexandra Peñuela

a cambios del mismo en su código y estructura. Adicionalmente, de no contar con

Miembro del SMPAG de IFAC, Managing Director de AP Consulting

procesos de interfase complejas de una aplicación a otra.

-

Estimaciones contables que usan modelos complejas, no observables y que contienen un mayor grado de incertidumbre en le estimación de la misma.

-

La evidencia de auditoría se podrá obtener sin dificultad con base en los datos/ información disponible.

-

Entre otras.

Contadora Pública de la Universidad Santo Tomás de Colombia, y Maestría de Auditoría de Sistemas de la Universidad Metropolitana de Londres, Estudios de Gerencia de la Universidad de Texas en Dallas y certificaciones en IFRS, IPSAS e ISAs del ACCA.

Contamos con un amplio equipo de auditores con experiencia en diferentes sectores económicos, esto nos permite asignarle profesionales con capacidad de generar un DFRPSD³DPLHQWR DGHFXDGR TXH SHUPLWD LGHQWLͤFDU ORV P¼OWLSOHV ULHVJRV HQ HO correcto desarrollo de las actividades de una empresa y emitir una opinión sobre los HVWDGRV ͤQDQFLHros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera NIIF y Normas Internacionales de Aseguramiento y Normas Tributarias Vigentes Contáctenos para brindarle asesoría personalizada

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TRIBUTARIO 16 18

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TRIBUTARIO

Análisis general de los cambios a los beneficios fiscales por inversiones en fuentes no convencionales de energías renovables en Colombia a raíz de la Ley de Transición Energética 20

Introducción Mediante la Ley 1715 de 2014, se estableció en Colombia el marco regulatorio general de las Fuentes no Convencionales de Energías Renovables (FNCER) con el fin de darle impulso a este tipo de erogaciones en el territorio nacional, las cuales son tan importantes hoy en día en la mayoría de las partes del mundo.

Naturalmente, más allá de los aspectos legales también fueron introducidos ciertos beneficios fiscales tanto en tributación directa como indirecta, los cuales son: -

Deducción especial en el impuesto de renta por la inversión.

-

Depreciación acelerada de los activos empleados en la actividad.

-

Exención de impuestos indirectos en la compra de bienes y servicios.

-

Beneficios aduaneros en la importación de equipos.

Ahora bien, a lo largo de estos últimos años, la base de la Ley 1715 de 2014 ha sido objeto de modificación, por lo que vale indicar que algunos de esos cambios recayeron sobre las disposiciones de índole fiscal. Sin embargo, estas gabelas impositivas fueron replanteadas en beneficio de los contribuyentes.

Así las cosas, mediante la Ley 1955 de 2019 –conocida como el Plan Nacional de Desarrollo del gobierno del presidente Iván Duque (2018-2022)– se modificaron estas reglas, pues se eliminaron algunos pasos administrativos que hacían más engorrosos los trámites para calificar a los beneficios (procedimientos ante la autoridad ambiental de Colombia) y se aumentaron los plazos para tomar la deducción especial (considerando que el tiempo inicial de la Ley 1715 de 2104 era muy corto teniendo en cuenta la posible duración de los proyectos de FNCER).

Es importante hacer hincapié en que ese cambio normativo fue reglamentado por el Decreto 829 de 2020, el cual estableció los detalles y ciertos temas prácticos de esta normatividad.

TRIBUTARIO De otro lado, recientemente fue aprobada en Colombia la Ley 2099 de 2021, o Ley de

desarrollado el proyecto de esta manera), y que −por tanto− se beneficia de la gabela, ya

Transición Energética (LTE), que busca consolidar el cambio real hacia fuentes verdes

que se generará un mayor dividendo gravado para el accionista, frente a lo cual se debe

en reemplazo de la dependencia histórica que ha tenido el país en combustibles fósiles.

analizar el impacto considerando si el socio es nacional o extranjero (en este último caso

Naturalmente, este nuevo viraje supuso modificaciones favorables a los beneficios fiscales

la tarifa de retención en la fuente por pagos al exterior en materia de dividendos se podría

relacionados con esta industria.

reducir por la aplicación de un tratado tributario vigente en Colombia).

Realizados los comentarios generales, hay que indicar que el presente texto tiene la

Ahora bien, la LTE trae como cambio que el beneficio ahora va a aplicar de manera general

finalidad de proveer un análisis general y descriptivo de los cambios introducidos por la LTE

a los proyectos para la generación de energía, y ya no solamente a los relacionados con

respecto de las gabelas impositivas para las FNCER, sin antes mencionar que este asunto

la energía eléctrica, como lo indicaba el anterior artículo 11 de la Ley 1715 de 2015 con

posiblemente deba ser reglamentado de nuevo mediante un decreto, considerando los

el cambio que hubo en 2019.

nuevos cambios introducidos; pero en materia de hidrógeno sí se requiere reglamentación para la aplicación de beneficios fiscales según el artículo 21 de la LTE.

Dicho esto, un elemento importante es la intención de las autoridades colombianas del desarrollo del llamado “hidrógeno verde o azul” para la producción de combustibles

Por último, el artículo 55 de la anterior ley establece que las gabelas fiscales estarán

limpios, ya que uno de los cambios fundamentales de la LTE es precisamente agregar

vigentes por 30 años, contados a partir del 1 de julio de 2021, es decir, hasta el 1 de

estos elementos dentro de las FNCER. Por lo tanto, la producción, el almacenamiento,

julio de 2051.

la distribución, el acondicionamiento, la investigación y la reelectrificación de dichos

1. Impuesto sobre la renta 1.1 Deducción especial

combustibles queda ahora bajo el espectro del beneficio fiscal, con lo cual se espera que en el corto y mediano plazo aumenten las inversiones en ese rubro particular.

Adicionalmente, se agrega la “medición inteligente de energía” dentro del espectro de

El beneficio más llamativo y relevante corresponde a una deducción en el impuesto sobre

aplicación del beneficio, con lo cual las inversiones en este elemento quedan cubiertas

la renta equivalente a 50 % de la inversión realizada en FNCER, la cual, como se indicó,

por la deducción.

debe tomarse en los 15 años siguientes a partir del inicio de la operación del proyecto, para lo que es necesario que este último esté previamente calificado por la autoridad competente (Unidad de Planeación Minero-Energética o UPME).

Sin embargo, existe una limitación en virtud de la cual esta deducción no puede ser superior a 50 % de la renta líquida del contribuyente, determinada antes de descontar dicha erogación.

Pese a que es un tema que excede los propósitos del texto, por fines de complemento se hace hincapié en que esta sobrededucción tiene un impacto fundamental en la tributación de los dividendos pagados por la entidad que desarrolla el proyecto FNCER (en caso de ser

1.2 Depreciación acelerada Para fines de contexto, se permite dentro del marco de los proyectos FNCER la depreciación acelerada de las máquinas, los equipos y las obras civiles, ya sean adquiridas o formadas o construidas por el contribuyente, que tengan destinación exclusiva en este tipo de actividades, como beneficio impositivo adicional a la deducción en el impuesto sobre la renta antes referida.

Inicialmente, la tarifa de depreciación máxima permitida por anualidad era de 20 %, con lo cual estos activos referidos en el párrafo anterior podían depreciarse, a efectos fiscales,

21

TRIBUTARIO en un periodo mínimo de cinco años, aunque se permitía la modificación de esta tarifa a

y medidas de gestión eficiente de la energía, estos últimos siempre que aporten en el

una menor, siempre que se hiciera la solicitud formal ante la autoridad de impuestos, a

cumplimiento de las metas dispuestas en el Plan de Acción Indicativo (PAI), debidamente

no ser que la ley tributaria permitiera porcentajes mayores, teniendo en cuenta que el

adoptado por el Ministerio de Minas y Energía de Colombia.

artículo 137 del Estatuto Tributario (ET) de Colombia consagra unas alícuotas máximas de depreciación por año para fines puramente impositivos, considerando la naturaleza del activo.

actualmente se requiere que el proyecto esté calificado por la UPME como de FNCER para aplicar este beneficio (anteriormente esto solo aplicaba respecto de los beneficios

Sin embargo, la nueva LTE introdujo un cambio significativo a esta alícuota anual, ya que

en el impuesto de renta antes puestos de presente), y también en la exigencia de que

la aumentó significativamente a 33.33 %, derivando en que estos elementos tangibles

estos bienes y servicios se encuentren incluidos dentro del Programa de Uso Racional y

puedan depreciarse fiscalmente en un tiempo corto de tres años; eso sí, teniendo en

Eficiente de Energía y Fuentes No Convencionales (PROURE).

cuenta que se mantiene la disposición que permite reducir este porcentaje, pero sujeto al límite descrito en el párrafo anterior.

No obstante, esta norma puede generar también un mayor dividendo gravado para el socio de la compañía que lleva a cabo el proyecto FNCER, ya que puede existir un gasto

22

Ahora bien, el principal cambio de la LTE sobre esta materia recae en el hecho de que,

fiscal más alto comparado con el gasto contable, haciendo que se genere una mayor utilidad contable sobre fiscal (esto puntualmente porque el tiempo de depreciación contable sería generalmente mucho más amplio que tres años). Aunque valga decir que esta será una diferencia temporaria entre la contabilidad y los impuestos, toda vez que

3. Arancel de aduanas El último de los beneficios fiscales se relaciona también con tributos indirectos, en que se trae una exoneración completa en el pago de derechos arancelarios en la importación de los equipos, bienes y maquinaria empleados exclusivamente en las etapas de reinversión e inversión del proyecto de FNCER, previsto que estos últimos elementos no tengan producción nacional y, de esta manera, sea completamente necesaria su importación hacia Colombia.

se revertirá en el momento en el que culmine la depreciación contable, lo cual ocurriría

Nuevamente, siendo consecuentes con los cambios en IVA, la LTE agregó los activos

con posterioridad al agotamiento de la depreciación fiscal.

necesarios para medición y evaluación de los potenciales recursos o acciones y medidas

2. Impuesto sobre las ventas (IVA) Este beneficio consiste en una exclusión de IVA para los bienes y servicios, tanto locales como extranjeros, destinados al desarrollo del proyecto en FNCER en sus etapas de inversión y preinversión, siempre que estén certificados por la UPME. De esta manera, en la LTE se agregan también a los proyectos de gestión eficiente

de eficiencia energética, incluyendo los equipos de medición inteligente, dentro de la no causación de los aranceles.

Para finalizar, nuevamente se exige que el proyecto esté calificado como de FNCER por las autoridades regulatorias, y los elementos deben encontrarse listados en el PROURE, algo que antes no se requería, y para el caso de activos relacionados con acciones y medidas de gestión eficiente de la energía que estén dentro del PAI.

de la energía para efectos de la no causación de IVA, los cuales no estaban cubiertos con anterioridad. De otro lado, dentro de los elementos excluidos de IVA se hace una aclaración en virtud de la cual se entienden cubiertos por la exoneración los equipos de medición inteligente y los bienes o servicios requeridos para adelantar las acciones

Fuente: Centro Interamericano de Administraciones Tributarias

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ESTÁNDARES

INTERNACIONALES 6 24

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ESTÁNDARES

INTERNACIONALES

Reducción revelaciones de subsidiarias Documento original: Reducing Disclosures for Subsidiaries – Why Stop There?, by John Hughes

I

ASB propone requerimientos reducidos de revelación para las subsidiarias, anuncia un reciente boletín de prensa.

Aquí está el resumen:

Las respuestas corresponden a la retroalimentación proveniente de los stakeholders y están diseñadas para facilitar la presentación de reportes financieros para las subsidiarias que sean elegibles, al tiempo que satisfacen las necesidades de los usuarios de sus estados financieros.

26

El estándar propuesto estaría disponible para las subsidiarias que no tengan contabilidad pública –compañías que no sean instituciones financieras o que estén registradas en una bolsa de valores– cuya compañía matriz prepare estados financieros consolidados aplicando los estándares IFRS. Esas subsidiarias reportan a su compañía matriz, para propósitos de consolidación, aplicando los estándares IFRS. Elegir aplicar el estándar propuesto les permitiría también usar los estándares IFRS cuando preparen sus propios estados financieros, pero con revelaciones reducidas.

Las propuestas ahorrarían tiempo y dinero de las subsidiarias mediante: •

propuesto a fin de satisfacer las necesidades de los usuarios de los estados financieros de las subsidiarias que no tengan contabilidad pública.

El borrador para discusión pública establece, estándar por estándar, las revelaciones propuestas a ser requeridas de las subsidiarias elegibles; en algunos casos, es poco menos que lo que requieren los IFRS en toda regla. Por ejemplo, sobre los pagos basados en acciones, las revelaciones requeridas por los parágrafos 44 hasta 52 del IFRS 2 son reemplazadas por casi media página de requerimientos mucho más reducidos. En general, la Junta basó todo esto en los requerimientos de revelación requeridos en el estándar IFRS for SMEs (NIIF para Pymes), teniendo en cuenta las diferencias de reconocimiento

Eliminar la necesidad de mantener un conjunto adicional de registros de contabilidad

y medición y varias consideraciones de adaptación; todo ello se expone con algún detalle

para propósitos de la presentación de reportes –si la subsidiaria actualmente no

en las bases para las conclusiones que le acompaña.

aplica los estándares IFRS en sus propios estados financieros.

•

La Junta ha adaptado los requerimientos de revelación contenidos en el estándar

Reducir las revelaciones requeridas para cumplir con los estándares IFRS.

La Junta consideró si ampliar el alcance del proyecto –esto es, hacer que las propuestas estén disponibles para todas las entidades sin accountability pública, no solo para las

ESTÁNDARES

INTERNACIONALES subsidiarias–, pero decidió en contra de ello por una variedad de razones, entre ellas:

accountability pública que use el borrador del estándar proporcionaría revelaciones

“La propuesta para reducir de manera significativa los requerimientos de revelación es un

que satisfagan las necesidades de los usuarios, independientemente de si esa

nuevo enfoque para la Junta y sus stakeholders. Restringir el alcance para las subsidiarias

entidad es una subsidiaria de una entidad que aplique los estándares IFRS.

que sean pymes les permite a la Junta y a sus stakeholders probar ese enfoque. En caso de que las propuestas contenidas en este borrador para discusión pública conduzcan a un

Y hay mucho más de donde proviene esto…

estándar, la Junta podría considerar el enfoque en la práctica y obtener retroalimentación

Antes hemos hablado acerca de la mentalidad neurótica que lleva a que reguladores y

del stakeholder para decidir si debe o podría permitir que más pymes apliquen tal

emisores del estándar realicen tales retoques. Por ejemplo, en la misma semana de la

estándar.

propuesta de IASB, los Canadian Securities Administrators propusieron introducir una

Para muchos lectores, esto podría no provocar más que un encogimiento de hombros. Tal y como a menudo es el caso, uno de los aspectos más interesantes de la propuesta es el punto de vista de un miembro disidente de la Junta, quien “está de acuerdo con diseñar

nueva exención del prospecto, según la cual los emisores podrían más fácilmente hasta el mayor entre $ 5 millones o el 10 % de la capitalización del mercado, hasta un máximo de $ 10 millones, anualmente.

requerimientos de revelación que sean específicos para las entidades que no tengan

El CSA Cahir dijo: “La propuesta reduciría la carga regulatoria, al tiempo que mantiene

accountability pública y que apliquen los requerimientos de reconocimiento y medición

protección robusta del inversionista”, y el material de respaldo señala que “hasta 21 %

de los IFRS”, pero disintió con el enfoque específico al cual se llegó. Entre otras cosas,

de los registros de prospectos entre 2016 y 2020 fueron por cantidades que podrían

ella observa:

ser reemplazadas por distribuciones según la Exención”. Pero, por supuesto, si hacer un

•

El estándar IFRS for SMEs (NIIF para Pymes), que contiene requerimientos reducidos de revelación, ha estado efectivo durante 12 años. En sus propuestas para un estándar reducido de revelación, la Junta ya sea ha mantenido los requerimientos de revelación contenidos en el estándar IFRS for SMEs (NIIF para Pymes) o usado el mismo enfoque que empleó al desarrollarlo. Si este enfoque probablemente fuera a llevar a resultados negativos, esos resultados ya habrían surgido de la aplicación

favor a una población particular (en lugar de 11 % de ella, o 31 %, o 41 %) representa un afinamiento óptimo de la “carga regulatoria” (un término molestamente usado en exceso) versus “protección robusta del inversionista” (un, en gran parte, poner los ojos en blanco) es más materia de instinto que cualquier otra cosa. Tal y como lo expresa la opinión de IASB que disiente el supuesto rigor conceptual de tales actos de equilibrio puede derrumbarse rápidamente cuando se someta a un examen más minucioso.

del estándar IFRS for SMEs (NIIF para Pymes).

•

Cualquier restricción del alcance debe ser justificada plenamente desde la

Por Samuel Mantilla

perspectiva de la presentación de reportes financieros, por ejemplo, si se encontrara

Contador público, teólogo, especialista en revisoría fiscal y auditoría externa.

que aplicar requerimientos fuera del alcance sería contrario para las necesidades de los usuarios. [Las] propuestas actuales han sido diseñadas sin tener en cuenta ninguna de las características de una subsidiaria, así que, desde un punto de vista técnico, la restricción del alcance no es relevante. Cualquier entidad que no tenga

27

ENTORNO 28

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¿Qué significa ESG?

38

¿Cómo debe ser la capacitación del líder que toma decisiones basadas en datos?

29 15

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comercial

TENDENCIAS 28 30

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TENDENCIAS

¿Qué significa ESG?

E

s probable que a lo largo de tu trayectoria profesional te hayas involucrado o familiarizado con términos relacionados con la Responsabilidad Social Empresarial (RSE), y quizá entre ellos hayas escuchado uno peculiar y te hayas preguntado: ¿qué significa ESG? Environmental, Social and Governance (ESG), que en español podemos traducir como Inversión Socialmente Responsable, se ha convertido en área fundamental en distintos ámbitos. ¿Pero cómo hacerla? ¿Qué involucra? ¿Cuál es su relevancia?

El Environmental, Social and Governance es un área de la comunidad inversora que se centra en resaltar el riesgo en las carteras de inversores frente a una matriz de factores ambientales, sociales y de gobernanza.

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Es el inversor centrado en lo que muchas empresas incluirían como parte de un enfoque tradicional de la sostenibilidad, aunque ESG también tiene en cuenta cómo se analiza el riesgo como parte de un enfoque empresarial sistémico, mientras que muchas organizaciones todavía se centran en la sostenibilidad a través de una estrategia y un departamento aislados.

TENDENCIAS Los inversores tienden a abordar la evaluación del riesgo de forma numérica, examinando a las empresas en una amplia gama de datos e información en tres pilares y cómo se desempeñan en las clasificaciones de la industria, como el Índice de Sostenibilidad Dow Jones, en comparación con otras organizaciones del mismo sector.

Environmental en ESG Desde la perspectiva del inversor, y siguiendo la línea de qué significa ESG, Environmental intenta descubrir riesgos y oportunidades para invertir en empresas en función de su gestión de las consideraciones ambientales y el uso del medio ambiente natural.

Debido a las constantes y crecientes amenazas del cambio climático, las empresas están expuestas a una gran cantidad de riesgos ambientales. Estos incluyen: •

La escasez de agua.

•

El aumento de las temperaturas globales.

•

Los fenómenos meteorológicos extremos.

•

El deterioro ecológico.

Si bien todo esto puede afectar el posicionamiento competitivo de una empresa y aprovechar las oportunidades económicas, también lo puede hacer la negligencia de la empresa al ignorar el papel que tienen para combatir tales riesgos ambientales.

Inversores están analizando cada vez más cómo una empresa afecta al medio ambiente y las ramificaciones que tiene en cómo los cambios en este impactan el valor de una empresa.

Afortunadamente, a medida que aumenta el cambio climático y aumenta la agenda política, corporativa y de inversionistas, también lo hace la oportunidad de mostrar enfoques mejorados para la administración ambiental.

Los objetivos basados en la ciencia permiten a las empresas establecer objetivos de reducción de emisiones alineados con la ciencia climática y las ambiciones del Acuerdo de París.

Social en ESG Social en ESG cubre lo social, mediante el cual los inversores examinan las consideraciones corporativas sobre los impactos en los clientes, los empleados y las comunidades locales en que tienen presencia, en particular.

El concepto de inversores enfocados sobre el papel de las empresas en la sociedad se remonta más allá de un centrarse en la sostenibilidad medioambiental empresarial.

Las empresas que han sido proactivas en esta área lo han hecho primero mediante la protección económica y el bienestar, así como del pago justo. Este es parte de los derechos de los trabajadores en que se centran las empresas, mientras que el área de Salud y Bienestar puede mejorarse explorando horarios y lugares de trabajo flexibles.

Los esfuerzos más tradicionales para consagrar una vida digna también figuran en las cadenas de suministro.

En el sector de la moda, por ejemplo, se establecen foros de proveedores para ayudar a los agricultores de bajos ingresos a mejorar sus ingresos financieros mejorando los rendimientos de cultivos y materiales de una manera respetuosa con el medio ambiente.

La lucha contra la esclavitud moderna sigue siendo uno de los enfoques comerciales más comunes de la RSE, generalmente mediante la publicación de una Declaración sobre la esclavitud moderna.

Los inversores pueden y utilizarán estas declaraciones para ayudar a sus decisiones generales de inversión, pero con una declaración de esclavitud moderna, un requisito para muchas empresas, serán los foros de proveedores y las mejoras anuales para abordar los problemas sociales que se destacarán como valor a largo plazo para la comunidad inversora.

Governance en ESG ¿Qué significa ESG y en específico la G de tal término? Para los profesionales de la sostenibilidad, Governance bien podría ser el pilar que resalte si la sostenibilidad sigue

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siendo un aspecto aislado de una estrategia corporativa o si se encuentra en el centro de las decisiones de la empresa.

Los inversores evaluarán los sistemas de gestión de una empresa y cómo eso les proporciona una supervisión mucho más transparente de las prácticas en toda la cadena de valor. También se espera que las empresas identifiquen y gestionen los riesgos y las oportunidades a largo plazo, de los cuales la crisis climática sigue siendo una amenaza clave para la rentabilidad y la resiliencia empresarial.

Hay muchos mandatos legales que cubren la gobernanza empresarial. En Reino Unido, por ejemplo, el Financial Reporting Council (FRC) emitió el Código de Gobierno Corporativo (anteriormente Código Combinado), que establece mandatos para que las empresas que cotizan en bolsa se adhieran a los principios de gobierno corporativo y los mejoren.

Sin embargo, muchas empresas miran más allá de los requisitos legislativos debido a los beneficios comerciales que puede aportar una gobernanza sólida.

34

La gobernanza puede verse afectada tanto por las personas en la sala de juntas como por las estructuras empresariales. Un nuevo enfoque emergente para los inversores es el de la diversidad. A medida que los desafíos actuales, incluido el cambio climático, aumentan en complejidad, tener una variedad de personas diferentes con diferentes experiencias y mentalidades ayudará a mejorar la toma de decisiones.

través de múltiples tendencias interanuales, si una empresa puede mostrar mejoras en la divulgación y la transparencia, incluso si aún quedan algunos puntos ocultos, puede marcar la diferencia al recibir o no apoyo de los inversores. ¿Por qué ESG es algo que debes hacer para negocios sostenibles?

Los informes de ESG pueden parecer desalentadores, los requisitos de datos pueden ser extensos y hay una variedad de marcos, estándares e iniciativas de informes externos.

Empero, una oleada en inversión sostenible y los requisitos reglamentarios crecientes significan que los informes de ESG son cada vez más obligatorios para las empresas, con recompensas para los de alto rendimiento.

Este enfoque financiero ha llevado a la sostenibilidad a la cima de la agenda de la administración de la compañía en todas las funciones, al empoderar la función de sostenibilidad como expertos clave en la materia.

Por ejemplo, las finanzas necesitan estimar los impactos físicos del cambio climático o el marketing necesita comprender las certificaciones de productos ambientales para hacer afirmaciones de los consumidores.

Otra tendencia emergente en la pregunta qué significa ESG, y que contribuye al desafío de los datos ESG, es la expansión de la recopilación de datos fuera del negocio.

Desarrollar controles internos: qué significa ESG

Se requieren datos regulares, consistentes y de alta calidad a la par con los datos

Es importante destacar que las juntas que pueden desarrollar y administrar controles internos sólidos en relación con la presentación de informes y las respuestas a los problemas también les irá mejor cuando se trata de gestionar el riesgo.

financieros. Esto debe provenir de un sistema con los últimos marcos de informes

Los sistemas de informes son un aspecto de una gobernanza fuerte. La divulgación precisa de datos y la comprensión transparente de las cadenas de suministro permiten una mayor auditoría de los riesgos potenciales ubicados a lo largo de la cadena de valor.

El valor adicional se puede resaltar aquí para aquellas empresas que todavía están en su “viaje de sostenibilidad”. Los inversores tienden a verificar el desempeño histórico a

externos, ciencia de la sostenibilidad y salvaguardias de calidad incorporadas. Además, cuando se sistematizan, estos datos pueden integrarse más fácilmente en la estrategia y las operaciones para impulsar una mejora real del rendimiento de la sostenibilidad.

En conclusión, ¿qué significa ESG? Contar con una inversión que no solo considera la rentabilidad, sino también el impacto social o medioambiental, lo que se convierte en un elemento fundamental dentro de cualquier empresa actual.

Fuente: Expoknews Comunicación de Sustentabilidad y RSE

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GOBIERNO CORPORATIVO 28 36

¡Recuerde señor contribuyente que los vencimientos en materia de Precios de Transferencia se aproximan!

Lo invitamos a revisar las operaciones que hayan realizado con sus vinculados del exterior o ubicados en zona franca, así como las operaciones realizadas con empresas o personas domiciliadas, ubicadas o residentes en jurisdicciones no cooperantes de baja o nula imposición (Paraísos Fiscales) y no deje de presentar:

• Informe Local y Declaración Informativa.

• Informe Maestro.

• Informe País por País (Cbc Report).

3 En Grant Thornton Colombia queremos ayudarle, prestándole nuestros servicios en la elaboración de la documentación comprobatoria de Precios de Transferencia. Contamos con un equipo de amplia experiencia que se encuentra listo para atender sus requerimientos en materia de Precios de Trasferencia.

¡Evite sanciones por la no presentación de la documentación!

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GOBIERNO CORPORATIVO

¿Cómo debe ser la capacitación del líder que toma decisiones basadas en datos?

L

os datos inundan las empresas y, en teoría, ello debería “facilitar” la toma de decisiones porque, a más información, más conocimiento tenemos para actuar con menos riesgo. Pero la realidad no es tal; la tecnología, cuando la tenemos, no hace

el trabajo por sí sola. El elemento humano siempre ha de estar presente y los líderes tienen que ser conscientes de que sus habilidades han de adaptarse a un entorno donde su actividad profesional pasa, sí o sí, por manejarse con los datos con soltura. La solución no está en delegar la responsabilidad en los programadores o estadísticos, que carecen de la visión de negocio suficiente para asumir la responsabilidad de todo el proceso.

“Ser capaces de tomar mejores decisiones basadas en datos requiere una colaboración estrecha entre los científicos de datos y los líderes del negocio”, indica Raúl López, director asociado en BTS. Mientras los primeros serán los encargados de recopilar, organizar y presentar la información requerida, los segundos deben ser capaces de aplicar su conocimiento de negocio y experiencia para:

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1.

Definir bien el problema a resolver.

2.

Sacar las conclusiones certeras a partir de los datos ofrecidos.

3.

Comunicar estas decisiones de manera simple y efectiva.

Capacitación para las nuevas habilidades clave del directivo digital •

Enmarcar el problema: para cada decisión que quieran tomar en la que deseen apoyarse en los datos, el líder debe tener un entendimiento completo del valor que esta puede añadir al negocio, y debe saber enmarcar de manera precisa el problema a resolver. Esto requiere definir las métricas clave a impactar, las diferentes palancas que afectan a esa métrica y las preguntas que se necesitan responder para las cuales los datos pueden ser la respuesta.

•

Saber aislar la señal del ruido: dentro de una gran cantidad de datos, es importante saber eliminar aquellos que no son de utilidad y que dificultan los procesos de decisión. Para ello deben ser capaces de evitar las trampas mentales en las que

GOBIERNO CORPORATIVO es fácil caer y que pueden llevarlos a sacar conclusiones equivocadas o incluso a definir el problema a resolver de manera errónea. “Nuestra capacidad para hacer que la ciencia de datos sea útil se ve afectada por millones de años de evolución que han hecho que una herramienta tan poderosa como el cerebro se vea afectada por sesgos cognitivos que debemos ser capaces de reconocer y superar. Para preparar a los líderes para lidiar con esto, exploramos los diferentes tipos de trampas mentales, y les hacemos enfrentarse a desafíos en los que deban tomar decisiones basadas en datos, en un entorno simulado y libre de riesgos, pero altamente competitivo. A partir de poder ‘vivir’ estas situaciones, podrán saber identificarlas después, cuando vuelvan a su día a día”, matiza Raúl López.

•

Comunicación efectiva y de impacto: saber crear historias convincentes a partir de los datos es un elemento clave de la toma de decisiones, puesto que estas deben ser comunicadas al resto de la organización para conseguir los objetivos deseados.

Hay que evitar que las conclusiones y los estudios “mueran” en un informe o una presentación de diapositivas. Deben llevar a la acción, y eso requiere saber comunicar.

Fuente: Observatorio de Recursos Humanos

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INFORMACIÓN

DE INTERÉS

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