Boletín Virtual INCP No. 184

Febrero 2022

Edición 184

BOLETÍN

Conozca a la contadora General de la Nación Aumentan las prohibiciones en los libros de contabilidad Los consejos de administración y la sostenibilidad: de la aspiración a la acción Cómo prepararse para las nuevas normas de gestión de calidad: NIGC 1 Evaluación del sistema y seguimiento

Conozca a la contadora General de la Nación

En esta entrevista nos habla de su tiempo al frente de la entidad, sus objetivos, las IPSAS y la profesión contable en Colombia Por Juan Andrés Rodríguez, Editor del INCP La actual contadora General de la Nación, Marleny María Monsalve Vásquez, cuenta con una extensa experiencia en el sector público. En 1985 empezó a trabajar en la alcaldía del municipio que la vio nacer, Briceño, Antioquia. Luego de culminar sus estudios de pregrado en Contaduría Pública y de especialización en Contraloría en la Universidad de Medellín, vuelve a trabajar con los municipios de su departamento al entrar en vigencia el Plan General de Contabilidad Pública, expedido en 1995 con la Resolución 4444. Se ha desempeñado también como subcontadora en la Contaduría General de la Nación (CGN), subcontralora y contralora auxiliar de auditoría fiscal en la Contraloría General de Medellín; subdirectora administrativa y financiera y subdirectora de control interno, del Instituto de Deportes y Recreación de Medellín (INDER) y asesora contable en programas de saneamiento fiscal en la Escuela de Políticas Públicas de la Universidad de Antioquia. A la par, también fue contratista de otros proyectos que involucraron a los municipios de Antioquia. Por eso, vale la pena repetirlo: la actual contadora General de la Nación, Marleny María Monsalve Vásquez, cuenta con una extensa experiencia en el sector público, y tiene claro cuáles son los pasos a seguir en la CGN. ¿Cómo ha sido esta experiencia al frente de la Contaduría General de la Nación (CGN)?

Es un logro profesional que me ha llenado de orgullo y satisfacción. Trae consigo muchos retos y no quiero ser inferior a ellos. Tenemos una entidad que cuenta con gran reconocimiento a nivel nacional e internacional por lo que ha venido haciendo en regulación contable pública basada en estándares internacionales. Ahora lo que sigue es mantenerla en este nivel y mejorar la aplicación de los marcos normativos que se han expedido. Haber estado aquí en la entidad como subcontadora, apoyando de manera permanente al anterior contador General de la Nación, Pedro Luis Bohórquez Ramírez, me ha permitido tener una visión general y amplia sobre la entidad; tener claras sus fortalezas y debilidades, tener un mayor confianza en lo que queremos en la Contaduría.

Esto me da bases para seguir proyectando a la entidad y definir las estrategias para mantener el reconocimiento por nuestra labor. ¿Qué planes tiene para la Contaduría General de la Nación?

Primero, mantener una regulación contable pública vanguardista, acorde con las mejores prácticas a nivel internacional y con las realidades del contexto económico, jurídico y social de las entidades del sector público colombiano.

Segundo, trabajar en la implementación de un nuevo modelo de capacitación. Es frecuente encontrar contadores, contribuyentes, medios de comunicación que no conocen la existencia de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (IPSAS, por sus siglas en inglés) o de los marcos normativos expedidos por la CGN. Creen que las entidades del sector público están clasificadas en los mismos tres grupos del sector privado, establecidos en el Decreto 2420 de 2015, y que a ellas les aplica esa regulación contable. Por eso considero importante el proceso de capacitación, con el fin de dar mayor claridad sobre nuestro proceso de regulación para el sector público y afianzar los criterios en un marco normativo expedidos por la Contaduría.

También necesitamos complementar el modelo proceso de capacitación presencial con un sistema de capacitación virtual, donde todos los contadores públicos del país y demás profesionales que intervienen en el proceso contable puedan acceder a cursos virtuales que aplican una metodología de aprendizaje autónomo, donde el contenido siempre esté disponible y actualizado. Así buscamos fortalecer las capacidades de los preparadores de la información para mejorar la calidad de la información reportada a la CGN, que sirve como insumo para elaborar el estado de situación financiera consolidado de la nación y de todo el sector público colombiano.

Y tercero, tenemos un gran reto: mejorar el tema de asistencia técnica dada a las entidades que aplican el régimen de contabilidad pública. Esta asistencia busca asegurar que todas las entidades apliquen de manera correcta las normas expedidas por la CGN. Los resultados se verán reflejados en la mejora de la calidad de la información; en ese aspecto vamos a seguir trabajando. ¿Cómo va el proceso de adopción de las IPSAS? En el 2015, se incorporó en el Régimen de Contabilidad Pública el Marco Normativo para Entidades del Gobierno. Este marco normativo, en sus componentes de Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Información

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Financiera, y Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos, incorporó conceptos y criterios técnicos de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público en su versión 2013.

Posteriormente, con el fin de facilitar la implementación de los conceptos y criterios técnicos incorporados entre los años 2016 y 2018, se realizaron modificaciones pendientes de certificar su aplicación o dar mayor claridad sobre estos. Lo anterior surge de la retroalimentación con las entidades y al análisis interno que hace la CGN. A partir del 2019, además de lo anterior, se han incluido anualmente las modificaciones de las IPSAS, previa contrastación con la realidad organizacional y entorno jurídico, económico y social de las entidades del sector público colombiano. Para tal efecto, se toma como referente la versión en español de las normas a la que tiene acceso la CGN. Así en el año 2019 se tomó la versión 2017 de las IPSAS, en el 2020 la versión 2018 y en el 2021 la 2020.

La última modificación al Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Información Financiera, y de la Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos del Marco normativo para Entidades del Gobierno, se realizó mediante la Resolución 211 de 2021, la cual se puede consultar en la página web de la CGN (www.contaduria.gov.co). Allí, además de poder consultar las últimas normas expedidas, encontrarán todos los componentes del régimen de contabilidad pública para cada uno de los marcos normativos. ¿Cómo ve el futuro de la profesión en Colombia?

La profesión del Contador Público es de interés público y eso la hace única. Tenemos un gran reto y es fortalecerla cada día más. Trabajar para que los gerentes públicos, empresarios, gremios y diferentes organismos vean en el contador un aliado estratégico en la toma de decisiones.

Nuestras habilidades y competencias permiten estar a la vanguardia de las decisiones de impacto que se deben tomar en las diferentes entidades.

Creo que nuestra profesión cada día se va posicionando más, ya hemos entendido el nuevo rol. Con la convergencia de la información financiera hacia estándares internacionales de contabilidad, los contadores hemos afrontado este difícil reto, demostrando que tenemos gran adaptabilidad, capacidad de comprensión y de aplicación de conceptos más complejos de una manera más rápida.

Adicionalmente, nuestras habilidades de comunicación con el manejo de nuevas tecnologías, de procesamiento de información y de capacidad de trabajo en equipo han afianzado nuestra posición dentro las entidades y empresas, obteniendo mayor reconocimiento por parte de los gerentes y directores.

Debemos aprovechar nuestra profesión para trabajar en aspectos que no solo son críticos para la profesión contable en Colombia, sino en todo el mundo. La Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en inglés) ha identificado como problemas el fraude y la corrupción. Para esto se aplica un Código de Ética que promueve el compromiso que tiene el contador con la integridad y transparencia. Tenemos que trabajar en el tema de sostenibilidad y los informes corporativos, porque todas las habilidades de los contadores son indispensables en lo relacionado con objetivos de desarrollo sostenible. Y además brindamos información y análisis que respaldan las decisiones gerenciales.

Por lo tanto, sí veo un futuro promisorio en la profesión contable. Nosotros tenemos toda la capacidad de explicar todos los fenómenos que ocurren en las empresas y en las entidades.

Es claro que esta visión del futuro debe venir acompañada de un profesional más integral, capaz de atender necesidades como los reportes de información no financiera para la toma de decisiones de largo plazo y muy sintonizado con los avances tecnológicos y el análisis de datos. ¿Cómo ve el panorama de las mujeres contadoras en Colombia?

En Colombia somos alrededor de 270.000 contadores activos, de los cuales más del 60% somos mujeres. Esto significa que nosotras hemos despertado un especial interés por la profesión. El panorama que veo es igual al de los hombres, es general para todos los contadores públicos: un panorama alentador de seguir siendo protagonistas, aportando desde la profesión contable en la construcción de un mejor país.

Aumentan las prohibiciones en los libros de contabilidad La Ley 2195 de 2022 incluye nuevas prohibiciones que requieren la aplicación rigurosa de la ética, implica mayor cuidado y diligencia profesional en el desarrollo del trabajo y no aclara si se generan sanciones para el profesional de la contabilidad.

Continuamos con el análisis de la Ley 2195 expedida el 18 de enero de 2022, “Por medio de la cual se adoptan medidas en materia de transparencia, prevención y lucha contra la corrupción y se dictan otras disposiciones”. En esta ocasión analizaremos el artículo 26 que trae consigo una modificación al Código de Comercio.

Artículo 26. Modifíquese el artículo 57 del Código de Comercio, el cual quedará así:

Ley 2195, artículo 26

Código de Comercio, artículo 57

Artículo 57. PROHIBICIONES SOBRE LOS LIBROS DE COMERCIO. En los libros de comercio se prohíbe:

PROHIBICIONES CON RELACIÓN A LOS LIBROS DE COMERCIO ART. 57. En los libros de comercio se prohíbe:

1. Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones a que éstos se refieren; 2. Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones en el texto de los asientos o a continuación de los mismos; 3. Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos. Cualquier error u omisión se salvará con un nuevo asiento en la fecha en que se advirtiere; 4. Borrar o tachar en todo o en parte los asientos; 5. Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros, o alterar los archivos electrónicos; 6. Crear cuentas en los libros contables que no cuenten con los comprobantes y soportes correspondientes; 7. No asentar en los libros contables las operaciones efectuadas; 8. Llevar doble contabilidad, es decir, llevar dos o más libros iguales en los que registre en forma diferente las mismas operaciones, o cuando tenga distintos comprobantes sobre los mismos actos; 9. Registrar en los libros contables operaciones de manera inadecuada, gastos inexistentes o pasivos sin la identificación correcta; 10. Utilizar documentos falsos que sirvan de soporte a la contabilidad, y 11. Abstenerse de revelar partidas en los estados financieros sin la debida correspondencia con las cuentas asentadas en los libros de contabilidad.

1. Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones a que éstos se refieren.

2. Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones en el texto de los asientos o a continuación de los mismos.

3. Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos. Cualquier error u omisión se salvará con un nuevo asiento en la fecha en que se advirtiere.

4. Borrar o tachar en todo o en parte los asientos.

5. Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros.

De acuerdo con lo anterior, se adicionó al numeral 5 lo subrayado (fuera de texto) y se adicionaron los numerales 6 al 11. Esto es procedente con las actualizaciones efectuadas al marco normativo contable vigente en el país (Ley 1314 y sus decretos reglamentarios) y en especial con los cambios tecnológicos de la teneduría de libros, ahora electrónicos y no físicos.

Sin embargo, lo más importante por resaltar en nuestro criterio son los nuevos numerales. No olvidemos que la responsabilidad de la información financiera de una entidad es de la administración y no del profesional contable ya sea en calidad de revisor fiscal o contador público, que confían en la información que le suministra la administración.

No obstante, si bien es función de los administradores y representantes legales asegurarse que sus libros de contabilidad estén de acuerdo con la ley, el Contador Púbico debe atender el actuar ético cuando es preparador y debe asegurarse que las medidas de control interno contable que implementen las entidades mitiguen los riesgos de incumplimiento legal, inclusive riesgo de fraude, que las situaciones mencionadas en los nuevos numerales describen. De otro lado, el revisor fiscal debe incluir procedimientos de auditoría que mitiguen estas situaciones acordes con el marco de aseguramiento aplicable. En conclusión, este artículo conlleva mayor responsabilidad a los tres actores y no solo para los contadores públicos.

El artículo 27 de la citada ley no aclara sanciones para los profesionales de la contabilidad en este sentido. Sin embargo, el artículo 58 de Código de Comercio menciona con relación a las prohibiciones en los libros de contabilidad lo siguiente: “Cuando no pueda determinarse con certeza el verdadero responsable de estas situaciones, serán solidariamente responsables del pago de la multa el propietario de los libros, el contador y el revisor fiscal, si éste incurriere en culpa”.

En conclusión, el artículo 26 dispone de más diligencia profesional en la aplicación rigurosa del código de ética y de los marcos legales contables y financieros vigentes para la preparación de la información financiera. Es importante que los profesionales busquen mecanismos de salvaguardas para minimizar el riesgo de que la administración no cumpla con los nuevos requisitos del artículo 26, como por ejemplo una carta de manifestaciones de la gerencia cuando actúa como revisor fiscal o un acuerdo de servicios cuando actúe como preparador de la información financiera.

Finalmente, consideramos que es adecuado que se hagan estas actualizaciones al Código de Comercio, pero que fuese una actualización integral que finalmente armonice esta norma con la Ley 1314 de 2009.

Redacción INCP Boletín Edición 184

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AÑOS

Este año es especial para nosotros: el Instituto Nacional de Contadores Públicos - INCP cumple 70 años al servicio de los contadores colombianos.

Son siete décadas construyendo juntos un mejor presente y trabajando por el futuro de la profesión contable en el país.

Los consejos de administración y la sostenibilidad: de la aspiración a la acción Preguntas y respuestas con la profesora Chiara Mio, miembro del Consejo de la Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en inglés) La sostenibilidad, que abarca cuestiones ambientales, sociales y de gobernanza (ESG, por sus siglas en inglés) y los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS) de la ONU, adquiere cada vez más importancia en las agendas de los consejos de administración. Si bien puede que no sea el primer tema en el que los directores suelen pensar, la sostenibilidad es ahora fundamental para la competitividad de las empresas y la capacidad de una organización para seguir avanzando con éxito en el futuro.

Cada empresa debe plasmar la sostenibilidad en su propio propósito y lenguaje, en sus valores y objetivos específicos. Las organizaciones más sostenibles no se limitan a hablar de sostenibilidad, sino que aspiran a alcanzar un objetivo a largo plazo de empoderamiento de las personas y preservación del medioambiente; aspiran a un modelo de negocio carbono neutral, al tiempo que se valen de la tecnología para ampliar sus innovaciones. La sostenibilidad, que siempre ha abarcado temas tan variados como el impacto y el rendimiento medioambiental, la salud y la seguridad, y la diversidad y la inclusión, repercute en todos los sectores de la industria y supone un reto incluso para las empresas más progresistas y los directores más reflexivos.

Las Organizaciones Profesionales de Contabilidad (PAO, por sus siglas en inglés) que capacitan a los contadores miembros de los consejos de las organizaciones con los conocimientos adecuados ayudarán a impulsar y dar forma al enfoque de la sostenibilidad en las empresas.

P: ¿Cómo ha visto evolucionar la visibilidad e importancia de la sostenibilidad en los últimos años?

La pandemia del COVID-19 es un llamado de atención para darle celeridad a la transición hacia una economía global más sostenible e incluyente que pueda lograr los ODS, los cuales ofrecen un marco común de objetivos, metas e indicadores para que los gobiernos, las empresas y demás afronten los retos sistémicos e interrelacionados en materia de desarrollo. Entre estos, se incluyen muchos asuntos decisivos de nuestro tiempo, tales como la pobreza, la desigualdad, el cambio climático, y la justicia y la paz.

Habrá más confianza en las empresas si estas son consideradas una fuerza en pro del bien. Es evidente que algunas organizaciones están alineando su propósito hacia los objetivos a largo plazo de la sociedad y los inversionistas. Esto les permite enlazar sus estrategias y actividades con el desarrollo sostenible y la creación de valor, y desarrollar soluciones empresariales a través de sus productos y servicios. Es el caso de OMRON*, cuya misión, visión y filosofía de dirección se basan en la creación de valor para la sociedad y sus principales grupos de interés. Sus iniciativas de sostenibilidad obedecen a un plan de gestión a largo plazo para crear valor en beneficio de todas las partes interesadas.

Existen otros ejemplos, sobre todo en Europa, como el de Renault con su portal Mobilize**, con su declaración de que Mobilize hace referencia a una movilidad compartida y a la energía libre de carbono en un entorno seguro. El objetivo ya no es vender vehículos: el cambio de paradigma resulta patente. La ampliación del concepto de propósito corporativo para que la atención se dirija a la solución rentable de los problemas de las personas y el planeta, integrando las cuestiones de sostenibilidad pertinentes en la gobernanza y la toma de decisiones, empieza por el consejo de administración.

P: ¿Por qué es la sostenibilidad un tema del consejo de administración?

Establecer el propósito y la estrategia de la empresa es responsabilidad del consejo. El propósito queda vinculado a la estrategia y a la forma de asignar el capital y de priorizar las iniciativas y los proyectos, así como al modo de medir el rendimiento. Los consejos deben conocer las oportunidades y los riesgos de sostenibilidad relacionados con el modelo de negocio, y orientar a las empresas hacia una contribución neta positiva para las personas y el planeta y salvaguardar así su licencia para operar.

A escala mundial, los inversionistas y otras partes interesadas exigen a los consejos de administración ser proactivos a la hora de abordar los impactos materiales que su modelo operativo provoca en la sociedad.

Un consejo puede garantizar que la estrategia de la organización incorpore los asuntos de sostenibilidad pertinentes. Estos temas variarán en función del sector. En el caso de los minoristas, gran parte de su impacto en materia de sostenibilidad estará asociado a su cadena de suministro y al modo en que los consumidores utilizan sus productos y servicios. Para las empresas energéticas, la transición hacia modelos de negocio carbono neutral es un auténtico desafío, pero aquellas con una perspectiva a largo plazo perciben la descarbonización como una nueva oportunidad de crecimiento del negocio (p. ej., véase Reliance Industries***).

En definitiva, la supervisión del consejo es fundamental para que los inversionistas confíen en el desempeño futuro de una organización. Los directores desempeñan un papel clave en la definición de los grupos de interés más importantes de la organización y en supervisar la identificación, la medición, la gestión y la divulgación de los resultados relacionados con la sostenibilidad. El consejo también tiene su función a la hora de exigir un grado adecuado de rigor y atención a las necesidades de un universo más amplio de partes interesadas, fundamentales para impulsar el valor de los accionistas, lo que priorizar y asignar recursos a los asuntos de sostenibilidad de relevancia para la empresa.

En el caso del riesgo del cambio climático, lo que esperan los inversionistas es que las empresas tengan un marco definido de gobernanza climática, que identifiquen y cuantifiquen las oportunidades y los riesgos climáticos, y que los integren en la estrategia, las operaciones y la divulgación e información pública. Si no se cumplen las expectativas, los inversionistas pueden concluir que el consejo no cumple con su responsabilidad y negar su apoyo a los nombramientos de directores en las votaciones de delegación.

P: ¿Cuál cree que es el mayor reto para que los consejos de administración adopten la sostenibilidad?

Las oportunidades y los retos en materia de sostenibilidad pueden ser muy inciertos, imprevisibles y estar fuera del control de la entidad. Están orientados al futuro y se acercan a una perspectiva revolucionaria de la comunidad. Por consiguiente, la colaboración y la cooperación son necesarias para lograrlo: los directores deben comprometerse con los principales grupos de interés y con la dirección para trasladar los riesgos, las tendencias y las expectativas de estos grupos al contexto empresarial, definir los temas materiales de sostenibilidad y establecer prácticas de medición e información para fundamentar las decisiones empresariales y la divulgación de información.

En resumen, los directores deben asegurarse de que están tomando todas las medidas pertinentes en la sala de juntas para que la empresa no solo evalúe y mitigue de forma adecuada los riesgos de sostenibilidad, sino que también entienda las oportunidades que las consideraciones en torno a la sostenibilidad pueden aportar.

P: ¿Qué les diría a otros directores sobre la importancia de la sostenibilidad para impulsar el valor de una organización?

Algunos aspectos de la sostenibilidad pueden ser más evolutivos que revolucionarios. Sin embargo, el cambio climático se está convirtiendo en un tema acuciante. El reciente informe del Grupo Intergubernamental de Expertos sobre el Cambio Climático (IPCC) puso de manifiesto la necesidad de que las múltiples partes interesadas actúen para frenar el aumento de las temperaturas y reducir las emisiones de gases de efecto invernadero. Las expectativas de los inversionistas han cambiado, y los consejos de administración deben asegurarse de que existan estrategias y planes para cumplir los compromisos climáticos. La escasez de agua y los derechos humanos también merecen la debida atención. Los riesgos de sostenibilidad suelen estar interconectados y los consejos deben establecer las conexiones, por ejemplo, entre el cambio climático, la biodiversidad y los impactos sociales.

Las organizaciones que adoptan un papel de liderazgo en el tema de la sostenibilidad suelen obtener beneficios tangibles, entre ellos una ventaja competitiva que se manifiesta de diversas maneras: en los mercados de capitales, al generar mejores rendimientos para los accionistas; en las partes interesadas, mediante una mayor reputación y credibilidad; y en el talento, al atraer y retener a personas que desean contribuir a la sostenibilidad a través de su trabajo. Pero para ello, los consejos y la dirección necesitan tener claro cómo puede contribuir la organización a la sostenibilidad y aprovechar las oportunidades para aportar valor a sus principales grupos de interés. La resiliencia empresarial y los resultados financieros a largo plazo dependerán del equilibrio de las consideraciones financieras, sociales y medioambientales en la estrategia, la gestión de riesgos y la asignación de capital.

P: ¿Qué pueden hacer los consejos de administración para mantenerse a la vanguardia?

Los consejos de administración deben crear las condiciones que permitan que la sostenibilidad ocupe un lugar central en la toma de decisiones y en la comunicación de toda la organización. Los directores gozan de una posición única para conectar la sostenibilidad con el propósito de la empresa. Una vez que se reconozca la importancia de dar prioridad a la sostenibilidad en los consejos, la integración en la estrategia de base y en el modelo operativo general se producirá de forma natural.

Los inversionistas también buscan cada vez más que haya una mayor divulgación de información en cuanto a ESG. La creación del Consejo de Normas Internacionales de Sostenibilidad (ISSB) permitirá que las normas mundiales —compatibles con cualquier información centrada en las partes interesadas que puedan exigir algunas jurisdicciones— den lugar a una información sobre sostenibilidad coherente, comparable y asimilable que mejore los informes de las empresas.

Los directores de los consejos necesitan, ahora más que nunca, adquirir conocimientos y una mayor conciencia de los asuntos relacionados con la sostenibilidad para poder desempeñar su función. Esto reviste especial importancia para los contadores profesionales que son directores de consejos y tienen la obligación profesional de actualizarse a través de la formación y el desarrollo continuos. Muchas de las habilidades y competencias que se requieren para utilizar de manera eficaz las normas y marcos sobre sostenibilidad ya están en el conjunto de herramientas del contador profesional de hoy.

La consideración rigurosa de las necesidades de un universo más amplio de partes interesadas es lo que, en última instancia, genera valor para los accionistas, y los directores tienen la oportunidad de aprovechar la transparencia para promover un compromiso más eficaz con los inversionistas y demás partes interesadas.

Si una empresa no cuenta su trayectoria hacia la sostenibilidad, otra lo hará. Y no hay que escudarse en el “demasiado pequeña para participar”: no es una cuestión de tamaño, sino de ser un actor innovador clave o un seguidor.

Chiara Mio: FCPA (Miembro Sénior de los Contadores Profesionales Colegiados de Canadá), FCA (Contadora Colegiada Sénior), ICD.D (Directiva del Instituto de Directivos Empresariales).

“Este documento titulado “Los consejos de administración y la sostenibilidad: de la aspiración a la acción” que la Federación Internacional de Contadores (IFAC) publicó en inglés el 25 de enero de 2022, lo ha traducido al español el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia (INCP) el 14 de febrero de 2022 y se utiliza con permiso de la IFAC. El texto aprobado de todas las publicaciones de la IFAC es aquel que la IFAC publique en lengua inglesa. La IFAC no asume responsabilidad por la exactitud y completitud de la traducción ni por ninguna medida que se tome como consecuencia de lo anterior.

Texto en inglés del documento titulado “Boards & Sustainability: Aspiration to Action”, © 2022 cuyo autor es la International Federación Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados.

Texto en español del documento titulado “Los consejos de administración y la sostenibilidad: de la aspiración a la acción”, © 2022 cuyo autor es la International Federación Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados.

Título original: “Boards & Sustainability: Aspiration to Action”.

Póngase en contacto con Permissions@ifac.org con el fin de solicitar permiso para reproducir, almacenar, transmitir o darle otros usos similares a este documento”. *Nota del INCP: conozca un poco más de OMRON aquí. **Nota del INCP: conozca un poco más de Mobilize aquí. ***Nota del INCP: conozca un poco más de Reliance Industries aquí.

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Cómo prepararse para las nuevas normas de gestión de calidad: NIGC 1 Evaluación del sistema y seguimiento Esta vez, en la última de una serie de tres partes sobre las nuevas normas de gestión de calidad1, abordaremos la evaluación del sistema de gestión de calidad. Comenzamos la serie hablando de la fijación de objetivos de calidad y de la identificación y evaluación de los riesgos. El segundo artículo trató del diseño y la aplicación de las respuestas a los riesgos.

Resumen La norma exige que la evaluación del sistema de gestión de calidad se lleve a cabo al menos una vez al año en un momento determinado. El objetivo del sistema de gestión de calidad es proporcionar a la firma de auditoría una garantía razonable de que la firma y su personal cumplen con sus responsabilidades y realizan los encargos de acuerdo con las normas y los requisitos, y emiten informes sobre los encargos adecuados a las circunstancias. En el marco de la Norma Internacional de Gestión de Calidad 1 (NIGC 1), la garantía razonable es un grado de garantía elevado, pero no absoluto.

Se trata de la evaluación del sistema que proporciona a la firma la conclusión de que se han cumplido los objetivos. En consecuencia, la norma exige que la firma de auditoría establezca un proceso de seguimiento y corrección para proporcionar información pertinente, fiable y oportuna sobre el diseño, la aplicación y el funcionamiento del sistema de gestión de calidad, así como para tomar medidas que respondan a las deficiencias identificadas.

Diseño y desarrollo de las actividades de seguimiento Con el fin de evaluar el sistema de gestión de calidad, la firma de auditoría debe realizar actividades de seguimiento que variarán de una empresa a otra y, por tanto, se adaptarán a la naturaleza y circunstancias de esta. Así, a la hora de determinar el alcance de las actividades de seguimiento, hay que tener en cuenta las evaluaciones dadas a los riesgos de calidad, el diseño de las respuestas a los riesgos y los cambios que puedan haberse producido en el sistema de gestión de calidad. La firma de auditoría también debe considerar demás información pertinente, como cualquier queja o denuncia, los resultados del seguimiento anterior y la información de las inspecciones externas. Sin embargo, al igual que la norma vigente, las inspecciones externas no sustituyen al proceso de supervisión.

La naturaleza, la oportunidad y la extensión de las actividades de seguimiento también pueden verse influidos por otras cuestiones, entre ellas el tamaño, la estructura y la organización de la firma, así como los recursos que esta pretende utilizar para llevar a cabo las actividades de seguimiento. En una firma menos compleja, las actividades de seguimiento pueden ser sencillas, ya que es posible que la información sobre el proceso de seguimiento y corrección esté fácilmente disponible en forma de conocimientos del líder e interacción con el sistema de gestión de calidad. En una firma más compleja, las actividades de seguimiento probablemente sean más sólidas, involucren a muchas personas y supongan políticas y procedimientos más detallados. En otras palabras, es probable que un socio de una firma pequeña esté más al tanto de las actividades de su firma que en una firma más grande y compleja. Piense en las diferencias entre las actividades de seguimiento y corrección de una oficina y las de muchas.

Inspecciones de archivos Una de las actividades de seguimiento obligatorias es la inspección de los encargos finalizados. Será necesario juzgar qué encargos y qué socios del encargo deben seleccionarse. El requisito es seleccionar al menos un encargo finalizado para cada socio del encargo de forma cíclica, pero puede haber razones para seleccionar un archivo con mayor frecuencia. Ello sería en el caso de un nuevo socio, un socio que ha asumido un nuevo tipo de encargo, o que se hayan encontrado problemas en inspecciones anteriores.

Aparte de las inspecciones de archivos finales que se llevan a cabo como parte del seguimiento, la norma también introduce el concepto de encargos en proceso. Se trata de encargos en los que aún no se ha emitido el informe. Aunque estas inspecciones pueden resultar similares a las inspecciones de archivos finales, su objetivo es diferente. Estas revisiones de archivos responden a un riesgo de calidad identificado, frente a una inspección de archivos finales que es una actividad de seguimiento.

Evaluación de los hallazgos e identificación de deficiencias Es de esperar que se produzcan hallazgos en el seguimiento, pero no todos los hallazgos darán lugar a una deficiencia. Los hallazgos deben evaluarse para determinar si son una deficiencia, la cual puede ser resultado de distintas razones: a. No establecer un objetivo de calidad. b. No haber identificado o evaluado adecuadamente un riesgo de calidad. c. No haber diseñado o aplicado una respuesta para reducir la probabilidad de que se produzca un riesgo de calidad a un nivel aceptablemente bajo. d. Una respuesta que no está funcionando eficazmente.

Analicemos cada uno de los casos anteriores con un ejemplo. Imaginemos una firma de tamaño medio con 6 socios y 50 empleados. Sobre la base de las actividades de seguimiento, puede surgir una deficiencia si: a. Falta un objetivo de calidad relacionado con la revisión y supervisión del personal. b. Teniendo en cuenta la naturaleza y las circunstancias de esta firma y el hecho de que cuenta con una gran plantilla, cabría esperar que existiera un riesgo de calidad. De no ser así, lo más probable es que se informe de una deficiencia. c. También podría surgir una deficiencia si la firma concluyera que se trata de un riesgo de calidad, pero no se ha diseñado o implementado ninguna respuesta. Por ejemplo, no dispone de una política o un procedimiento que establezca que todo el trabajo de un empleado de menor rango debe ser revisado por alguien de mayor rango. d. Por último, podría existir una deficiencia cuando se ha diseñado una respuesta, pero a partir de los resultados del seguimiento y de las inspecciones de los archivos finales, queda claro que la revisión no se está llevando a cabo. En otras palabras, la respuesta no está funcionando eficazmente.

Cuando se ha identificado una deficiencia, también hay que evaluar su severidad y su generalización. ¿Es la deficiencia una circunstancia única o está generalizada en toda la firma? Para responder a esta pregunta, es importante, y necesario, tener en cuenta la causa principal de la deficiencia. La respuesta a esta pregunta condiciona las diferentes acciones de corrección. Si se trata de un único encargo o de un equipo del encargo, tal vez se requiera más formación; no obstante, si se trata de una situación generalizada en toda la firma, puede que sea necesario un cambio en las plantillas de la firma además de la formación.

Conclusión y pasos siguientes El seguimiento y la corrección es el último componente del sistema de gestión de calidad. Será importante diseñar y llevar a cabo las actividades de seguimiento pertinentes para su firma. Para ello, deberá tener en cuenta la naturaleza y las circunstancias de su firma.

Ha llegado el momento de actuar. La fecha de entrada en vigor, el 15 de diciembre de 2022, está muy cerca.

Lea la norma. Piense en la naturaleza y las circunstancias de su firma y en los tipos de encargos que ejecuta.

Designe a un líder. Determine su enfoque del proceso de evaluación de riesgos. Establezca un proceso de seguimiento y corrección. Y, si es necesario, busque una mayor orientación.

Fuentes de información adicionales Guía para la implementación por primera vez de la NIGC 1 del IAASB Guía para la implementación por primera vez de la NIGC 2 del IAASB Página web dedicada sobre Gestión de Calidad de la IFAC Por: Kirsten S. Albo* *FCPA (Miembro Sénior de los Contadores Profesionales Colegiados de Canadá), FCA (Contadora Colegiada Sénior), ICD.D (Directiva del Instituto de Directivos Empresariales).

“Este documento titulado “Cómo prepararse para las nuevas normas de gestión de calidad: NIGC 1 Evaluación del sistema y seguimiento” que la Federación Internacional de Contadores (IFAC) publicó en inglés el 10 de enero de 2022, lo ha traducido al español el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia (INCP) el 14 de febrero de 2022 y se utiliza con permiso de la IFAC. El texto aprobado de todas las publicaciones de la IFAC es aquel que la IFAC publique en lengua inglesa. La IFAC no asume responsabilidad por la exactitud y completitud de la traducción ni por ninguna medida que se tome como consecuencia de lo anterior.

Texto en inglés del documento titulado “Preparing for the New Quality Management Standards: ISQM 1 System Evaluation and Monitoring”, © 2022 cuyo autor es la International Federación Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados.

Texto en español del documento titulado “Cómo prepararse para las nuevas normas de gestión de calidad: NIGC 1 Evaluación del sistema y seguimiento”, © 2022 cuyo autor es la International Federación Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados.

Título original: “Preparing for the New Quality Management Standards: ISQM 1 System Evaluation and Monitoring”.

Póngase en contacto con Permissions@ifac.org con el fin de solicitar permiso para reproducir, almacenar, transmitir o darle otros usos similares a este documento”.

1 Específicamente, el paquete de Normas de Gestión de Calidad consta de la Norma Internacional de Gestión de Calidad (NIGC) 1, Gestión de Calidad para Firmas que Realizan Auditorías y Revisiones de Estados Financieros u Otros Encargos de Aseguramiento o Servicios Relacionados; la NIGC 2, Revisiones de Calidad del Encargo, y la NIA 220 (Revisada), Gestión de Calidad de la Auditoría de Estados Financieros. Estas normas reemplazan la Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) 1, Control de Calidad para Firmas que Realizan Auditorías y Revisiones de Estados Financieros y Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados, y la NIA 220, Control de Calidad de la Auditoría de Estados Financieros.

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