Boletín 201

Julio 2023

Edición 201

BOLETÍN Somos la única organización profesional en Colombia miembro activo y fundador de

Contadores: ¡el momento es ahora!

El ISSB publica las Normas Internacionales de Información Financiera sobre Sostenibilidad inaugurales y actualiza las normas del SASB Diez cosas que debes saber sobre las primeras normas del ISSB Preguntas clave dirigidas a los comités de auditoría que supervisan la divulgación de información financiera relacionada con la sostenibilidad

Boletín Edición 201 | 1 ISSN: 2745 - 1224 (En línea) / ISSN: 0122-6762 (Impreso)

Contadores: ¡el momento es ahora!

La divulgación clara, completa y comparable de información relacionada con la sostenibilidad es ahora uno de los componentes básicos de un sistema financiero global que funcione bien. En mayo de 2023, la profesión contable se reunió en Sao Paulo, Brasil en la Conferencia CReCER 2023, la cual abordó “los informes de sostenibilidad y el aprovechamiento de la tecnología para el desarrollo económico regional”.

Esta importante conferencia reunió a reguladores, profesionales y expertos en políticas públicas de toda la región de América Latina, así como a representantes de ISSB1, IAASB2, IESBA 3, IPSASB4 e IFAC5, esto en anticipación a la publicación de los dos primeros estándares de sostenibilidad del ISSB en junio de 2023.

Una de las principales conclusiones de CReCER 2023 es que la profesión contable debe liderar los informes climáticos y otras divulgaciones ambientales, sociales y de gobernanza (ASG) y su aseguramiento, contribuyendo a mercados financieros y economías fuertes y sostenibles y permitiendo los Objetivos de Desarrollo Sostenible de la ONU. Por lo general, cuando visualizamos el proceso de informar sobre los asuntos ASG, tendemos a pensar en los retos asociados con los cambios en los sistemas, procesos y medidas de aseguramiento que

El Consejo de Normas Internacionales de Sostenibilidad (ISSB, por sus siglas en inglés) El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en inglés) El Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores Profesionales (IESBA, por sus siglas en inglés) 4 El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (IPSASB, por sus siglas en inglés) 5 La Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en inglés) 1

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indiscutiblemente serán necesarios. Sin embargo, personalmente, a mí me gustan más las conversaciones al interior de la organización cuyo enfoque es la correlación de los pilares ASG con el modelo de negocio.

Las decisiones tomadas en dichas conversaciones impactarán el negocio, los valores y los comportamientos que harán posible el cambio. Las organizaciones que integren la sostenibilidad de forma transversal a su estrategia de negocios e informen acerca de la gestión realizada en sus tres frentes (ASG), estarán más cerca de alcanzar una licencia social de operación, entendida como el respaldo y la aceptación de la sociedad por actuar de manera responsable y ética, por construir relaciones de confianza y colaboración, y por respetar los intereses y preocupaciones de las partes interesadas.

A nivel internacional, los organismos globales de la profesión contable, tales como la Fundación IFRS -a través del ISSB- y la IFAC – a través de sus Consejos de establecimiento de normas- trabajan fuertemente en el propósito de lograr una base global para la divulgación y el aseguramiento de información sobre sostenibilidad que sea consistente, comparable, confiable y de alta calidad. El IAASB está desarrollando un estándar general para la garantía de la presentación de informes de sostenibilidad y promueve constantemente el uso de sus actuales normas y directrices en esta materia, tales como la ISAE6 3000 (Revisada) - Trabajos de aseguramiento distintos de auditorías o revisiones de información financiera histórica; la ISAE 3410 - Compromisos de garantía sobre declaraciones de gases de efecto invernadero; y las orientaciones sobre otros compromisos de aseguramiento de informes externos extendidos.

Los contadores públicos, a través de la medición y el análisis de la información, podemos contribuir a evaluar el desempeño sostenible de una organización, identificar áreas de mejora y establecer indicadores clave de rendimiento relevantes para la estrategia de sostenibilidad. Por su parte, el conocimiento de los estándares y marcos de referencia para el reporte y el aseguramiento de la información nos permitirá proponer las pautas para la elaboración de los informes en esta materia. Adicionalmente, somos los profesionales más idóneos para apoyar la sincronización de la sostenibilidad con los procesos de toma de decisiones y la gestión financiera de las organizaciones, porque, entre otras cosas, podemos evaluar el impacto financiero de las iniciativas sostenibles, identificar riesgos y oportunidades relacionadas con la sostenibilidad, y proporcionar asesoramiento para la mejora continua.

En estos momentos, las empresas necesitan acompañamiento y asesoría para avanzar en la implementación de prácticas de sostenibilidad que generen valor para sus partes interesadas. A la par, necesitan saber cómo deben prepararse para cumplir con los requisitos de divulgación y garantía de la información sobre sostenibilidad y es aquí donde los contadores públicos debemos ser conscientes que el momento es ahora. Debemos empezar a ampliar nuestras habilidades y conocimientos en el campo de la sostenibilidad y asumir un rol activo en la promoción y acompañamiento a las organizaciones y empresarios en este tema.

Según un estudio de la IFAC, para el año 2021 el 95 % de las 1.350 empresas más grandes de veintiún jurisdicciones del mundo informaron sobre asuntos ambientales, sociales y de gobernanza en sus informes corporativos, 64 % de ellas proporcionaron algún nivel de garantía al respecto y solo el 57 % de estos compromisos de aseguramiento fueron realizados por firmas de auditoría. Esto quiere decir que actualmente otros proveedores de servicios tienen una gran participación en el mercado, la cual puede aumentar si no convertimos los reportes de información sobre sostenibilidad en una arista más del ejercicio profesional de los contadores públicos.

Rescato que nuestro país ha avanzado en algunos aspectos regulatorios en materia de sostenibilidad.

Por ejemplo, en Latinoamérica somos punto de referencia por contar con una norma -Circular Externa 031 de la Superintendencia Financiera de Colombia- que exige a los emisores de valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores (RNVE) revelar, a partir de 2024, información sobre sus asuntos sociales, ambientales y climáticos dentro del informe periódico de fin de ejercicio y en el informe periódico trimestral. Desafortunadamente, en la actualidad no se cuenta con un registro único y confiable de las

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La Norma Internacional de Encargos de Aseguramiento (ISAE, por sus siglas en inglés)

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empresas colombianas que han entendido su responsabilidad y ya están generando informes, aunque conozco de bastantes.

Quiero llamar la atención de los contadores públicos porque estamos frente a un momento único en el contexto de los negocios que nos abre un abanico de posibilidades en materia de los reportes de información sobre sostenibilidad. Debemos ser parte activa del análisis de los cambios, de la medición y reporte de los objetivos ASG, y del aseguramiento de los informes. Para lograrlo, debemos estudiar y prepararnos ya, no necesitamos esperar a la regulación.

Luisa Fernanda Salcedo Presidenta del INCP

¿Te pareció interesante este tema?

Amplía tus conocimientos en esta materia durante la X Cumbre INCP. Contadores que adoptan la tecnología y la sostenibilidad, evento que se realizará del 16 al 18 de agosto en la ciudad de Cartagena.

Más información aquí: www.xcumbre.incp.org.co

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El ISSB publica las Normas Internacionales de Información Financiera sobre Sostenibilidad inaugurales y actualiza las normas del SASB

Nota. Discurso de Emmanuel Faber en el lanzamiento de las Normas Internacionales de Información Financiera sobre Sostenibilidad en el marco de la conferencia anual de la Fundación IFRS.

Las normas inaugurales del Consejo de Normas Internacionales de Sostenibilidad (ISSB, por sus siglas en inglés), la NIIF S1 y NIIF S2, marcan el comienzo de una nueva era de las divulgaciones sobre sostenibilidad en los mercados de capital de todo el mundo. Las normas del ISSB ayudarán a mejorar la confianza en las divulgaciones de la empresa en materia de sostenibilidad para fundamentar las decisiones de inversión.

Por primera vez, estas normas crean un lenguaje común para conocer el efecto de los riesgos y oportunidades relacionados con el clima en las perspectivas de una empresa.

Las normas del ISSB se publicaron el 26 de junio, su lanzamiento oficial lo hizo el presidente del ISSB, Emmanuel Faber, en la conferencia anual de la Fundación IFRS y durante una semana de eventos organizados por bolsas de valores de todo el mundo.

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Acerca de las normas del ISSB La NIIF S1 establece un conjunto de requisitos de divulgación diseñados para permitir que las empresas comuniquen a los inversionistas los riesgos y oportunidades de sostenibilidad que enfrentan a corto, medio y largo plazo.

La NIIF S2 establece requisitos de divulgación específicos relacionados con el clima y está diseñada para usarse con la NIIF S1. La NIIF S2 incluye orientación complementaria derivada de los temas y métricas relacionados con el clima en las normas del Consejo de Normas Contables de Sostenibilidad (SASB, por sus siglas en inglés).

Tanto la norma NIIF S1 como la norma NIIF S2, incorporan por completo las recomendaciones del Grupo de Trabajo sobre Divulgaciones Financieras Relacionadas con el Clima (TCFD, por sus siglas en inglés). ¿De qué manera respaldan las normas actualizadas del SASB la divulgación del ISSB? Las normas del ISSB exigen divulgaciones específicas de la industria y las normas SASB cumplen una función fundamental en ayudar a las empresas a aplicar la NIIF S1 y la NIIF S2.

•

La NIIF S1 exige que las empresas consideren las normas del SASB para identificar riesgos y oportunidades en materia de sostenibilidad y revelar información relacionada.

•

La NIIF S2 proporciona una guía complementaria que se deriva de los temas y métricas relacionadas con el clima en las normas del SASB. Esta guía se ha actualizado para mejorar la aplicabilidad internacional.

Como tal, el ISSB se ha comprometido a mantener, mejorar y hacer evolucionar las normas del SASB, además de alentar a los preparadores e inversionistas a continuar usándolas.

Se está llevando a cabo una fase inicial de actualización de las normas del SASB para mejorar la aplicabilidad internacional de las divulgaciones que no estén relacionadas con el clima. En el proyecto de norma ‘Metodología para mejorar la aplicabilidad internacional de las normas del SASB y las actualizaciones de la taxonomía de estas normas’ se encuentra una consulta abierta sobre este tema.

En segundo lugar, recientemente, el ISSB publicó las normas actualizadas del SASB para alinear los temas y métricas relacionadas con el clima con la guía basada en la industria de la NIIF S2. Esta actualización realizó los siguientes ajustes: •

Agregó nuevos temas y métricas que cubren las emisiones financiadas en tres industrias: gestión y custodia de activos1, bancos comerciales y seguros.

•

Revisó doce métricas para mejorar la aplicabilidad internacional.

•

Eliminó seis índices que no eran aplicables a nivel internacional.

Descargue el documento interno elaborado para la reunión del ISSB de mayo de 2023 para ver una lista de las métricas en cuestión. También puede acceder a un cronograma de los hitos planificados para mejorar la aplicabilidad internacional de las normas del SASB.

Es importante destacar que los nuevos temas e índices que abarcan las emisiones financiadas se aplican a la administración de activos, pero no a las actividades de custodia, aunque se agrupan dentro de la misma industria.

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Función de las normas del SASB en las NIIF S1 y NIIF S2

NORMAS SASB

NIIF S1 Disposiciones obligatorias generales

Identificar y divulgar información sobre riesgos y oportunidades en materia de sostenibilidad.

Necesarias para considerar los temas y métricas específicas de la industria a falta de una norma del ISSB específica.

Proporcionar divulgaciones específicas de la industria.

Necesaria para considerar la orientación complementaria de la NIIF S2 que contiene temas y métricas relacionadas con el clima derivados de las normas del SASB.

NIIF S2 Divulgaciones relacionadas con el clima

DEL

El ISSB se encuentra recibiendo comentarios sobre su metodología propuesta para mejorar la aplicabilidad internacional de temas e índices más allá del clima.

Las normas del ISSB se actualizaron en junio de 2023 para que coincidieran con la orientación basada en la industria de la NIIF S2.

Adopción de la línea de base global Este apoyo a una línea de base global integral de divulgaciones relacionadas con la sostenibilidad demuestra la demanda generalizada por una comprensión consistente los factores de sostenibilidad afectan las perspectivas de Adopción de la línea de de cómo base global las empresas.

Este apoyo a una línea de base global integral de divulgaciones relacionadas con la sostenibilidad Ahora que se encuentran publicadas las NIIF S1 y las NIIF S2, el ISSB trabajará demuestra la demanda generalizada por una comprensión consistente de cómo los factores de con las jurisdicciones y las empresas para respaldar la adopción. Los primeros sostenibilidad afectan las perspectivas de las empresas.

pasos serán: crear un Grupo de Implementación de Transición para apoyar a las Ahora que se encuentran publicadas las NIIFy S1 las NIIF S2, el trabajaráde con las jurisdicciones y empresas que aplican las normas el ylanzamiento deISSB la iniciativa desarrollo las empresas para respaldar la adopción.

Los primeros pasos serán: crear un Grupo de Implementación de capacidades para respaldar una implementación efectiva. de Transición para apoyar a las empresas que aplican las normas y el lanzamiento de la iniciativa de El de ISSB también para continuará trabajando con las jurisdicciones que deseen exigir desarrollo capacidades respaldar una implementación efectiva.

divulgaciones progresivas más allá de la referencia mundial y con la Iniciativa

El ISSB también continuará trabajando consus las jurisdicciones que deseen de Reporte Global (GRI, por siglas en inglés) para exigir dar divulgaciones respaldo a laprogresivas más allá de la referencia mundial y con la Iniciativa de Reporte Global (GRI, por sus siglas en inglés) para presentación de informes eficientes y efectivos cuando las normas ISSB se dar respaldo a la presentación de informes eficientes y efectivos cuando las normas ISSB se apliquen apliquen juntode con otras normas de presentación de información. junto con otras normas presentación de información.

Las 77 normas del SASB basadas en la industria permiten a las empresas aportar

Las 77 normas del SASB basadas en la industria permiten a las empresas aportar información comparable información útilmanera para la toma como de decisiones de su una manera y útil para la toma de comparable decisiones deyuna rentable, lo demuestra uso en más de 2.800 rentable, como lo demuestradesu usoelen más de 2.800elempresas en más 70 1200. Las empresas en más de 70 jurisdicciones todo mundo, incluido 72 % del índice S&Pde Global normas del SASB hacende parte de las normaseldel y su uso continuo brindará jurisdicciones todointegral el mundo, incluido 72ISSB, % del índice S&P Global 1200.apoyo a las empresas en normas su camino la implementación del ISSB. más del información.

Las delhacia SASB hacen parte integral de Consulte las normas ISSB, y su uso

continuo brindará apoyo a las empresas en su camino hacia la implementación

Finalmente, las oportunidades de licencia de las Normas Internacionales de Información sobre del ISSB. Consulte más información.

Sostenibilidad ayudan a los inversionistas, las empresas de datos e investigación y los proveedores de software de informes corporativos a enfocar sus procesos y productos en la información de asuntos Finalmente, las oportunidades de licencia de las Normas Internacionales de ambientales, sociales y de gobernanza, la cual es de gran importancia para los inversionistas. Obtenga Información sobre Sostenibilidad ayudan a los inversionistas, las empresas de más información.

datos e investigación y los proveedores de software de informes corporativos a enfocar sus procesos productos en lay las información de asuntos ambientales, Manténgase actualizado sobre ely trabajo del ISSB oportunidades para participar.

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“Este documento titulado “ISSB issues global inaugural IFRS Sustainability Disclosure Standards, updates SASB Standards” que el SASB publicó en inglés el 30 de junio de 2023, lo ha traducido libremente al español el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia (INCP) el 19 de julio de 2023.

Texto en inglés del documento titulado “ISSB issues global inaugural IFRS Sustainability Disclosure Standards, updates SASB Standards”, © 2023 cuyo autor es el SASB. Todos los derechos reservados.

Texto en español del documento titulado “El ISSB publica las Normas de divulgación de sostenibilidad inaugurales de las NIIF a nivel mundial y actualiza las normas del SASB”, © 2023 cuyo autor es el SASB. Todos los derechos reservados.

Título original: “ISSB issues global inaugural IFRS Sustainability Disclosure Standards, updates SASB Standards”.

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Diez cosas que debes saber sobre las primeras normas del ISSB

El pasado 26 de junio se emitieron las primeras Normas Internacionales de Información Financiera sobre Sostenibilidad (NIIF S1 y NIIF S2), las cuales están diseñadas para crear una línea de base global de divulgaciones relacionadas con la sostenibilidad para los mercados de capital.

Una mejor información conduce a mejores decisiones económicas. La NIIF S1 requiere que las empresas comuniquen los riesgos y oportunidades de sostenibilidad que enfrentan a corto, mediano y largo plazo. Las disposiciones de esta norma están diseñadas para garantizar que las empresas proporcionen información relevante a los inversionistas para la toma de decisiones. La NIIF S2 establece divulgaciones específicas relacionadas con el clima y está diseñada para usarse con la NIIF S1. Ambas normas se basan en las recomendaciones del Grupo de Trabajo sobre Divulgaciones Financieras Relacionadas con el Clima (TCFD, por sus siglas en inglés).

La emisión de estas normas es solo el punto de partida. El Consejo de Normas Internacionales de Sostenibilidad (ISSB, por sus siglas en inglés) está solicitando comentarios sobre cuáles deberían ser sus prioridades futuras para ayudar a determinar lo que se avecina en materia de sostenibilidad. Agradecemos hacer llegar sus comentarios antes de que cierre la consulta el 1 de septiembre de 2023.

A continuación, diez cosas que debe saber sobre las nuevas normas del ISSB: Boletín Edición 201 | 9

1.

Normas globales de divulgación

Las normas del ISSB permiten a las empresas y a los inversionistas estandarizar una base única global de divulgaciones sobre sostenibilidad para los mercados de capital, en la que es posible incorporar cualquier requisito jurisdiccional adicional.

2. Respaldo internacional El trabajo del ISSB ha recibido un fuerte apoyo de inversionistas, empresas, formuladores de políticas, reguladores del mercado y otros a nivel mundial, incluida la Organización Internacional de Comisiones de Valores (IOSCO, por sus siglas en inglés), el Consejo de Estabilidad Financiera, los líderes del G20 y el G7.

3. Divulgación de información importante y útil para tomar decisiones Centrarse exclusivamente en los mercados de capital significa que las normas del ISSB solo requieren información que sea material, pertinente y útil para la toma de decisiones de los inversionistas. Además, al comenzar con el clima, las empresas pueden incorporar gradualmente sus divulgaciones sobre sostenibilidad.

4. Aprovechar y consolidar las iniciativas existentes Con el objetivo de agilizar las divulgaciones sobre sostenibilidad, la NIIF S1 y la NIIF S2 se fundamentan en las recomendaciones del TCFD, los estándares del Consejo de Normas Contables de Sostenibilidad (SASB, por sus siglas en inglés), el marco del Consejo de Normas de Divulgación sobre Cambio Climático (CDSB, por sus siglas en inglés), el Marco de Reporte Integrado y las métricas del Foro Económico Mundial. Esta consolidación ayudará a que las empresas se beneficien de las inversiones que ya hayan realizado en divulgaciones de sostenibilidad, al tiempo que se reduce la "sopa de letras" en esta materia.

5. Reducción de informes duplicados El enfoque de una línea de base proporciona una manera de lograr la comparabilidad global para los mercados financieros y permite que las jurisdicciones desarrollen requisitos adicionales -si es necesariopara cumplir con la política pública u otras necesidades más amplias de las partes interesadas. Este enfoque ayuda a reducir la duplicación de informes para empresas sujetas a múltiples requisitos jurisdiccionales.

6. Ayudar a las empresas a comunicarse en todo el mundo de forma rentable Las normas del ISSB se diseñaron para brindar información confiable a los inversionistas y para ayudar a las empresas a comunicar la forma en como identifican y gestionan los riesgos y oportunidades relacionados con la sostenibilidad a los que se enfrentan en el corto, medio y largo plazo.

7. Conexión con los estados financieros La información requerida por las normas del ISSB está diseñada para suministrarse junto con los estados financieros como parte del mismo paquete de informes. Las normas del ISSB se han desarrollado para funcionar con cualquier disposición obligatoria contable, pero se basan en los conceptos que sustentan las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), cuyo uso es obligatorio en más de 140 jurisdicciones.

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8.

Desarrolladas mediante una consulta rigurosa

Las normas del ISSB se han desarrollado con el mismo debido proceso inclusivo y transparente utilizado para desarrollar las NIIF, el cual contó con más de 1400 respuestas a las propuestas del ISSB. Todos los documentos, comentarios y toma de decisiones técnicas del ISSB están disponibles para ver en línea.

9. Interoperabilidad con informes de sostenibilidad más amplios La alianza del ISSB con la Iniciativa de Reporte Global (GRI, por sus siglas en inglés) permite al ISSB desarrollar sus disposiciones obligatorias para que sean interoperables con los estándares GRI, lo que ayuda a reducir la carga de divulgación para las empresas que utilizan tanto las normas del ISSB como las de GRI para la elaboración de informes.

10. Alianza para el desarrollo de capacidades Las responsabilidades del ISSB no se limitan a establecer normas. En la COP27, el ISSB anunció tener planes de realizar un programa de alianzas para el desarrollo de capacidades, lo que ayudará a establecer los recursos necesarios para la elaboración de informes coherentes y de alta calidad en las economías desarrolladas y emergentes.

Las nuevas normas y el programa de desarrollo de capacidades del ISSB ayudarán a generar confianza y la tan necesaria comparabilidad a nivel mundial en el panorama de la divulgación sobre sostenibilidad.

“Este documento titulado “Ten things to know about the first ISSB Standards” que la Fundación IFRS publicó en inglés el 27 de junio de 2023, lo ha traducido libremente al español el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia (INCP) el 11 de julio de 2023.

Texto en inglés del documento titulado “Ten things to know about the first ISSB Standards”, © 2023 cuyo autor es la Fundación IFRS. Todos los derechos reservados.

Texto en español del documento titulado “Diez aspectos que debes saber sobre las primeras normas del ISSB”, © 2023 cuyo autor es la Fundación IFRS. Todos los derechos reservados.

Título original: “Ten things to know about the first ISSB Standards”.

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Preguntas clave dirigidas a los comités de auditoría que supervisan la divulgación de información financiera relacionada con la sostenibilidad

La Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en inglés) publicó el siguiente material de apoyo -el cual fue traducido a idioma español por el Instituto Nacional de Contadores Públicos (INCP)para guiar a los comités de auditoría a supervisar las divulgaciones relacionadas con la sostenibilidad, teniendo en cuenta su rol fundamental para contribuir con la entrega de información y al aseguramiento de alta calidad en esta materia. Así las cosas, a medida que evoluciona la divulgación y el aseguramiento de información relacionada con la sostenibilidad, se reconoce la importancia de que los miembros de los comités de auditoría amplíen sus actuales responsabilidades de supervisión en lo que respecta a la divulgación de información financiera.

Se espera que este documento ayude a preparar a los comités de auditoría a intensificar sus funciones para permitir a los usuarios de la información contar con información completa, consistente y confiable en materia de sostenibilidad.

Redacción INCP Boletín Edición 201 | 12

PREGUNTAS CLAVE DIRIGIDAS A LOS COMITÉS DE AUDITORÍA QUE SUPERVISAN LA DIVULGACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA RELACIONADA CON LA SOSTENIBILIDAD Para implementar las normas del Consejo de Normas Internacionales de Sostenibilidad (ISSB, por sus siglas en inglés), las normas jurisdiccionales y los requisitos normativos, las organizaciones deben contar con mecanismos de supervisión eficaces de modo que la entrega de información sea de alta calidad, pertinente y de utilidad para la toma de decisiones. Conforme evoluciona la divulgación y el aseguramiento de información financiera relacionada con la sostenibilidad, los comités de auditoría tienen un papel fundamental que desempeñar en la ampliación de sus responsabilidades de supervisión actuales en lo que respecta a la divulgación de información financiera y el cumplimiento de la información a revelar relacionada con la sostenibilidad.

Puesto que muchos contadores profesionales prestan sus servicios para comités de auditoría y son responsables ante estos, las organizaciones profesionales de contabilidad (PAO, por sus siglas en inglés) ejercen, además, un papel clave para apoyar a sus miembros a mantenerse actualizados y prepararse para ampliar las responsabilidades de supervisión respecto a la sostenibilidad.

El consejo de administración tiene la responsabilidad de asegurar que los asuntos de sostenibilidad y ambientales, sociales y de gobernanza (ESG, por sus siglas en inglés) relevantes se incorporen al propósito, la gobernanza, la estrategia, la toma de decisiones, la gestión de riesgos, los indicadores y objetivos, y la entrega de información. Sin embargo, la manera en que cumplen con esta responsabilidad, y las estructuras correspondientes de los consejos y comités necesarios para garantizar una supervisión eficaz de la sostenibilidad y asuntos ESG, varían en función de la empresa, la industria y la jurisdicción.

Sin importar la estructura, los consejos deben garantizar que se minimice la superposición o fragmentación de funciones y, al mismo tiempo, mantener la conectividad entre las agendas de los comités cuando corresponda. Puede encontrar más información en Supervisión de la sostenibilidad y los asuntos ESG por parte del consejo de administración.

Responsabilidades comunes del comité de auditoría A pesar de que las estructuras de supervisión del consejo y de los comités difieran, el comité de auditoría puede tener una función clave al: Supervisar la divulgación de información sobre sostenibilidad y asuntos ESG que se publicará al mismo tiempo - y para algunos o parte de estosque el informe anual o financiero y los sistemas y controles internos relacionados.

Asegurar que los impactos financieros de los riesgos materiales relacionados con el clima se hayan considerado y, cuando corresponda, se vean reflejados en los estados financieros auditados, como, por ejemplo, mediante los siguientes mecanismos: -

-

Supervisión de las políticas y procesos de gestión para asegurar que se consideren de manera suficiente las cuestiones de sostenibilidad y el seguimiento de los riesgos de cumplimiento de los asuntos ESG. Escrutinio del trabajo de los auditores externos, en particular su consideración del impacto de los riesgos materiales climáticos en la auditoría de los estados financieros.

Garantizar la coherencia y conectividad de la información a revelar relacionada con la sostenibilidad/asuntos ESG en la entrega de información financiera con fines generales y demás información pública a revelar.

Supervisar las actividades de aseguramiento de sostenibilidad/asuntos ESG, incluida la supervisión de las funciones de cumplimiento y gestión de riesgos, la auditoría interna y el nombramiento y supervisión de la auditoría externa y otros proveedores de aseguramiento de la sostenibilidad.

Derechos de autor © 2023 de la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados

PREGUNTAS CLAVE PARA LOS COMITÉS DE AUDITORÍA

A continuación, se encuentran las preguntas clave para los comités de auditoría que supervisan la información a revelar relacionada con la sostenibilidad para ayudar a guiar a los miembros del comité de auditoría.

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES EN TODA LA ORGANIZACIÓN ¿Están definidas y documentadas con claridad las funciones y responsabilidades para la entrega de información sobre sostenibilidad?

-

¿Qué personas tienen la responsabilidad principal del proceso de entrega de la información sobre las principales divulgaciones y obligaciones reglamentarias?

-

¿Cómo se integra la sostenibilidad en las políticas y documentos formales?

¿El director financiero y el equipo de finanzas están desempeñando un papel activo para generar una mentalidad integrada para mejorar la conectividad y la madurez de la información y de los procesos de entrega de información? Por ejemplo, al conectar equipos pertinentes, como los de sostenibilidad, operaciones, asuntos jurídicos y cumplimiento, y relaciones con los inversionistas. ¿En qué medida participan el director financiero y la función de control en la entrega de información relacionada con sostenibilidad?

-

¿De qué manera participan ahora? ¿Cambiará su participación en el futuro conforme aumente la divulgación obligatoria en los compromisos de entrega de información reglamentarios existentes?

-

¿Tienen la capacidad y las habilidades?

¿Tiene el propio comité de auditoría una mentalidad integrada?

-

¿Sus órdenes en materia de supervisión de la sostenibilidad y la entrega de información y aseguramiento de asuntos ESG están definidas y entendidas con claridad, incluida la conectividad con el consejo y las otras agendas de los comités del consejo para facilitar la función última de supervisión del consejo?

-

¿Los miembros del comité de auditoría también hacen parte de otros comités pertinentes del consejo, según corresponda, para ayudar con la conectividad?

¿Tiene el comité de auditoría el conocimiento, la conciencia y la experiencia adecuada en los temas de sostenibilidad relevantes para la empresa y su industria? ¿Cuánta confianza se deposita en la experiencia externa?

Contenido IFAC

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PREGUNTAS CLAVE PARA LOS COMITÉS DE AUDITORÍA

RECOLECCIÓN DE DATOS, PROCESOS Y CONTROLES

AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO

¿Cómo se recolectan en la actualidad los datos de sostenibilidad y en qué plazos? ¿Coinciden los plazos con los períodos de entrega de la información financiera?

¿Cómo ha incorporado la auditoría interna la sostenibilidad en su plan de auditoría y qué está haciendo para revisar los controles de gerencia sobre los datos de sostenibilidad?

¿Se recopilan los datos de manera uniforme y en qué medida están completos?

¿La documentación de respaldo y la evidencia de las políticas contables de sostenibilidad, los procedimientos y cálculos son suficientes para su revisión por parte de un tercero independiente?

¿Existen procesos y procedimientos formalizados para recolectar los datos? ¿En qué medida se extrapola el mismo tipo de controles para la entrega de información financiera y los registros a los datos y procesos de sostenibilidad? ¿Cómo está abordando la gerencia los desafíos en la recolección de datos?

Por ejemplo: -

Recolección de datos exactos de proveedores o clientes.

-

Incertidumbre en la estimación, con base en datos históricos, planificación de escenarios y pronósticos con datos prospectivos.

-

Tolerancia de la exactitud y la estimación, y si se han realizado compensaciones.

¿Cómo ha considerado la auditoría externa los riesgos materiales de sostenibilidad y su posible impacto en la auditoría de los estados financieros? ¿Qué información relacionada con la sostenibilidad está, y no está asegurada externamente y qué nivel de seguridad (seguridad limitada o razonable) se obtiene? ¿Qué normas de auditoría y aseguramiento se están utilizando?

-

Un encargo de aseguramiento debe llevarse a cabo de acuerdo con las normas aceptadas a nivel mundial para dichos encargos, incluida la actual Norma Internacional de Encargos de Aseguramiento 3000 (ISAE 3000, por sus siglas en inglés) revisada. El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en inglés) también está desarrollando una norma para el aseguramiento de entrega de información sobre sostenibilidad, la Norma Internacional sobre Aseguramiento de la Sostenibilidad 5000 (ISSA 5000, por sus siglas en inglés) - Requisitos generales para los encargos de aseguramiento de sostenibilidad.

-

Estas normas requieren que los encargos de aseguramiento los realicen profesionales competentes que estén sujetos a normas de gestión de calidad y un código de ética para la conducta e independencia. El comité de auditoría debe considerar si el profesional que ejerce está sujeto a supervisión pública y si existe un mecanismo establecido para determinar que cumple y aplica de forma sistemática las normas profesionales aplicables.

¿Qué tan manual (o automatizado) es el proceso de entrega de información sobre sostenibilidad? ¿Se están aprovechando las inversiones en tecnología o los sistemas existentes para automatizar la recolección de datos?

¿QUÉ INFORMACIÓN SE ENTREGA?

Con respecto a la verificación externa, ¿cómo está el comité de auditoría?: ¿Qué normas y marcos de sostenibilidad utiliza actualmente la organización, incluidas aquellas usadas en las filiales en diferentes países?

-

¿Qué partes interesadas pueden confiar en la información relacionada con la sostenibilidad de la organización? ¿Estas van más allá de los inversionistas y los reguladores?

¿Es independiente de hecho y en apariencia? Incluido que no tenga relaciones financieras con la entidad, y no estar en posición de aportar aseguramiento sobre su propio trabajo.

¿Cómo se han llevado a cabo las evaluaciones de riesgo y materialidad (vinculadas a la estrategia y el modelo de negocios), y cómo dirigen estas evaluaciones la entrega de información a los inversionistas? ¿Se han considerado los desafíos relacionados con la ética al preparar información relacionada con la sostenibilidad?

¿Está sujeto a requisitos de mantenimiento de registros con respecto al trabajo realizado para el encargo de aseguramiento y cuál es la duración de cualquier requisito?

-

¿Aprobando los servicios de aseguramiento por parte del auditor externo? (Si se utiliza la firma existente que efectúa la auditoría legal como proveedor de aseguramiento para la entrega de información sobre sostenibilidad.

-

¿Garantizando la supervisión del aseguramiento, en especial los aspectos clave como la materialidad y las evaluaciones de riesgos, y el uso de estimaciones y niveles de tolerancia, reconociendo la posibilidad de que los indicadores sean inexactos debido a fraude, error o datos inmaduros?

¿Cómo se mantiene enterada la gerencia de los requisitos de revelación de información nuevos y revisados?, ¿cómo se prepara para estos? y ¿cómo afectan estos en los requisitos de entrega de información existentes?

-

¿Cómo se mantiene actualizada la gerencia sobre los desarrollos de normas en materia de entrega de información sobre sostenibilidad como los que está desarrollando el ISSB?

-

¿Cómo está vigilando la gerencia el alcance de los requisitos obligatorios de revelación de información, incluida la consideración de los requisitos debidos a sus filiales u operaciones?

-

¿Cómo garantiza la gerencia la conectividad y la coherencia entre la diversa información que se entrega, en particular cuando la preparan diferentes equipos?

-

¿Los indicadores y los datos en la entrega de información sobre sostenibilidad coinciden con los informes anuales/financieros periódicos y otras comunicaciones con los inversionistas?

-

¿Los nuevos requisitos de entrega de información afectan las estructuras, los procesos y las responsabilidades para entregar información existentes?

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El Contador Público | 218

¿Vigilando el alcance y la calidad del trabajo, la eficacia, la independencia, la objetividad, la elección, la reelección y la destitución del proveedor de aseguramiento?

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“Este documento titulado “Key Questions for Audit Committees Overseeing Sustainability-Related Disclosure” que la Federación Internacional de Contadores (IFAC) publicó en inglés el 24 de mayo de 2023, lo ha traducido al español el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia (INCP) el 14 de junio de 2023 y se utiliza con permiso de IFAC. El texto aprobado de todas las publicaciones de IFAC es aquel que IFAC publique en lengua inglesa. La IFAC no asume responsabilidad por la exactitud y completitud de la traducción ni por ninguna medida que se tome como consecuencia de lo anterior.

Texto en inglés del documento titulado “Key Questions for Audit Committees Overseeing Sustainability-Related Disclosure”, © 2023 cuyo autor es la International Federación Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados.

Texto en español del documento titulado “Preguntas clave dirigidas a los comités de auditoría que supervisan la divulgación de información financiera relacionada con la sostenibilidad”, © 2023 cuyo autor es la International Federación Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados.

Título original: “Key Questions for Audit Committees Overseeing Sustainability-Related Disclosure”.

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Boletín Edición 201 | 13

Boletín Edición 201 | 15