Código de ética y código sancionatorio en la profesión contable

CÓDIGO DE ÉTICA – RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN ACTOS DE CORRUPCIÓN Diana Vega González – Líder de Discusión Alejandro Moran Samano - Líder de Discusión Luís Henry Moya Moreno - Moderador

PARTICIPANTES

• Contador Público

• Contador Público

• Contador Público

• Socio Director de la Región y al Vicepresidente Líder de Administración de Riesgos de las Américas en los EE.UU

• Socia Consultora de Aseguramiento y NIIF BKF Internacional

• Consejero del Consejo Técnico de la Contaduría Pública - CTCP

Alejandro Moran Samano

Diana Vega González

Luis Henry Moya Moreno

METODOLOGÍA

Presentación por parte de los lideres de discusión

Discusión en mesas y generación de escrito

Preguntas Finales

Relatoría Por cada mesa

TEMARIO DE LA SESIÓN PARALELA  Código de ética y código sancionatorio en la profesión contable  Experiencias globales y locales  Responsabilidades del auditor en los actos de corrupción  Presiones profesionales versus el código de ética

INTRODUCCIÓN

Código de ética •Normatividad •Cultura •Aplicación

Experiencias Globales •Casos en México •Otros Casos a nivel mundial

Responsabilidad en actos de corrupción • Presiones • Relación entre ética y corrupción • Amenazas y salvaguardas

Presiones Profesionales • Exceso de funciones • Honorarios • Competencia desleal • Faltas a la ética

Código de Ética Norma Código de Ética

Concepto Código de Ética para profesionales de la contabilidad

Se encuentra organizado en tres partes: Parte A – Aplicación General del Código: establece los principios fundamentales de la ética profesional y el marco conceptual que asegure la identificación, evaluación y mitigación de cualquier amenaza para la correcta aplicación de los principios éticos fundamentales.

Parte B – Profesionales de la Contabilidad en Ejercicio: describe la aplicación del marco conceptual específicamente por parte del contador público.

Parte C – Profesionales de la Contabilidad en la Empresa: se aplica a los contadores en las empresas.

Algunas de las competencias de valores, ética y actitudes que debe demostrar el contador, según el IAESB, tienen su reflejo en los preceptos de este Código de Ética. El numeral 4 describe las competencias fundamentales en este sentido.

Código de Ética Parte A - APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO 100 Introducción y principios fundamentales 110 Integridad 120 Objetividad 130 Competencia y diligencia profesionales 140 Confidencialidad 150 Comportamiento profesional PARTE B - PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO 200 Introducción 210 Nombramiento profesional 220 Conflictos de intereses 230 Segundas opiniones 240 Honorarios y otros tipos de remuneración 250 Marketing de servicios profesionales 260 Regalos e invitaciones 270 Custodia de los activos de un cliente 280 Objetividad - Todos los servicios 290 Independencia - Encargos de auditoría y de revisión 291 Independencia - Otros encargos de aseguramiento

Código de Ética

PARTE C - PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA 300 Introducción 310 Conflictos de intereses 320 Preparación y presentación de la información 330 Actuación con suficiente especialización 340 Intereses financieros 350 Incentivos

CÓDIGO DE ÉTICA Y CÓDIGO SANCIONATORIO EN LA PROFESIÓN CONTABLE

Marco regulatorio en Colombia Ley 1314 de 2009 Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015

Anexo N° 1

Grupo N° 1

(D.R. 2615 de 2014) (D.R. 2131 de 2016)

Anexo N° 2

Grupo N° 2

(D.R. 3022 de 2013) (D.R. 2131 de 2016)

Anexo N° 3

Grupo N° 3

(D.R. 2706 de 2012)

Anexo N° 4

Aseguramiento

(D.R. 302 de 2015) (D.R. 2132 de 2016)

Decreto Reglamentario 2496 de 2015

Anexo N° 5

Negocio en Marcha (D.R. 2101 de 2016)

Implicaciones del Código de Ética Profesional Artículo 6 del Decreto 302 de 2015 “Los Contadores Públicos aplicarán en sus actuaciones profesionales el Código de Ética para Profesionales de la Contaduría, anexo a este Decreto, en consonancia con el Capítulo Cuarto de la Ley 43 de 1990”.

Consonancia según el DRAE es: “Relación de igualdad o conformidad que tienen algunas cosas entre sí”.

Para ello, no debe tratarse de normas contradictorias, y en efecto no lo son.

Interacción entre la Ley 43 DE 1990 y el Decreto 302 de 2015 Principios Ley 43

Principios generales Decreto 302

Integridad

Integridad

Objetividad

Objetividad

Comentario

Independencia

Exigida para el ejercicio internacional (Secciones 290, 291)

Responsabilidad

Se relaciona con la sanción, lo cual es un asunto de cada país

Confidencialidad

Confidencialidad

Observaciones de las disposiciones normativas

Comportamiento profesional

Competencia y actualización profesional

Competencia y diligencia profesionales

Difusión y colaboración Respeto entre colegas

La actualización es un presupuesto de la competencia Impulso a la profesión, lo cual es reglamentación local

Comportamiento profesional

No desacreditar la profesión

No se observan incompatibilidades, si bien hay niveles distintos de exigencia.

Integridad: Debería ser de conocimiento no sólo del Contador, si no de todos los profesionales y de los empresarios, para que desde el origen contemos con información fiable y relevante

Interacción entre la Ley 43 DE 1990 y el Decreto 302 de 2015 Principios Ley 43

Principios generales Decreto 302

Integridad

Integridad

Objetividad

Objetividad

Comentario

Independencia

Exigida para el ejercicio internacional (Secciones 290, 291)

Responsabilidad

Se relaciona con la sanción, lo cual es un asunto de cada país

Confidencialidad

Confidencialidad

Observaciones de las disposiciones normativas

Comportamiento profesional

Competencia y actualización profesional

Competencia y diligencia profesionales

Difusión y colaboración Respeto entre colegas

La actualización es un presupuesto de la competencia Impulso a la profesión, lo cual es reglamentación local

Comportamiento profesional

No desacreditar la profesión

No se observan incompatibilidades, si bien hay niveles distintos de exigencia.

Objetividad: Que el profesional no comprometa su juicio profesional a conflictos de interés.

Interacción entre la Ley 43 DE 1990 y el Decreto 302 de 2015 Principios Ley 43

Principios generales Decreto 302

Integridad

Integridad

Objetividad

Objetividad

Comentario

Independencia

Exigida para el ejercicio internacional (Secciones 290, 291)

Responsabilidad

Se relaciona con la sanción, lo cual es un asunto de cada país

Confidencialidad

Confidencialidad

Observaciones de las disposiciones normativas

Comportamiento profesional

Competencia y actualización profesional

Competencia y diligencia profesionales

Difusión y colaboración Respeto entre colegas

La actualización es un presupuesto de la competencia Impulso a la profesión, lo cual es reglamentación local

Comportamiento profesional

No desacreditar la profesión

No se observan incompatibilidades, si bien hay niveles distintos de exigencia.

Confidencialidad: No divulgar información del cliente excepto en casos especiales. No utilizar información confidencial para el beneficio propio.

Interacción entre la Ley 43 DE 1990 y el Decreto 302 de 2015 Principios Ley 43

Principios generales Decreto 302

Integridad

Integridad

Objetividad

Objetividad

Comentario

Independencia

Exigida para el ejercicio internacional (Secciones 290, 291)

Responsabilidad

Se relaciona con la sanción, lo cual es un asunto de cada país

Confidencialidad

Confidencialidad

Observaciones de las disposiciones normativas

Comportamiento profesional

Competencia y actualización profesional

Competencia y diligencia profesionales

Difusión y colaboración Respeto entre colegas

La actualización es un presupuesto de la competencia Impulso a la profesión, lo cual es reglamentación local

Comportamiento profesional

No desacreditar la profesión

No se observan incompatibilidades, si bien hay niveles distintos de exigencia.

Competencia y Diligencia Profesional: Obligaciones y completitud profesional, actuar con diligencia. Obtención de la competencia profesional y actualización.

Interacción entre la Ley 43 DE 1990 y el Decreto 302 de 2015 Principios Ley 43

Principios generales Decreto 302

Integridad

Integridad

Objetividad

Objetividad

Comentario

Independencia

Exigida para el ejercicio internacional (Secciones 290, 291)

Responsabilidad

Se relaciona con la sanción, lo cual es un asunto de cada país

Confidencialidad

Confidencialidad

Observaciones de las disposiciones normativas

Comportamiento profesional

Competencia y actualización profesional

Competencia y diligencia profesionales

Difusión y colaboración Respeto entre colegas

La actualización es un presupuesto de la competencia Impulso a la profesión, lo cual es reglamentación local

Comportamiento profesional

No desacreditar la profesión

No se observan incompatibilidades, si bien hay niveles distintos de exigencia.

Comportamiento Profesional: Cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.

Respeto profesional ante la competencia.

Estructura del Código de IFAC Código de ética

Parte A

Parte B

Parte C

Principios generales

Contadores en ejercicio de aseguramiento

Contadores como empleados

La diferencia entre niveles de exigencia entre los requerimientos de la Ley 43 de 1990 y el Código de IFAC se resuelve aplicando el requerimiento más Estricto (Prólogo).

Contenido del Código de IFAC 100

Introducción y Principios Fundamentales

110

Integridad

120

Objetividad

130

Competencia y Diligencia Profesional

140

Confidencialidad

150

Parte C Profesionales de la Contabilidad de la Empresa

Parte B Profesionales de la Contabilidad en Ejercicio

Parte A Aplicación General del Código

Comportamiento Profesional

200

Introducción

300

Introducción

210

Nombramiento Profesional

310

Conflictos Potenciales

220

Conflicto de Intereses

320

Preparación y Presentación de la Información

230

Segundas Opiniones

330

Actuación con suficiente especialización

240

Honorarios y otro Tipos de Remuneración

340

Intereses Financieros

250

Marketing de Servicios Profesionales

350

Incentivos

260

Regalos e Invitaciones

270

Custodia de los activos de un Cliente

280

Objetividad – Todos los Servicios

290

Independencia – Encargos de Auditoría y Revisión

291

Independencia – Otros Encargos. Proporc. Seg.

Ciclo de la evaluaciĂłn ĂŠtica Identificar amenazas en relaciĂłn con el cumplimiento de los principios fundamentales.

Cuando sea necesario, aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable.

Evaluar la importancia de las amenazas que se han identificado.

Amenazas a la ética 2. AUTO REVISION.

3. ABOGACIA.

No evaluar adecuadamente un juicio realizado o un trabajo anterior, o confiar excesivamente en mi trabajo

Promover la posición del Cliente. Poner en peligro mi objetividad

1. INTERES PROPIO. Tengo un interés financiero u otro que afecta mi juicio o comportamiento profesional

5. FAMILIARIDAD. Relación prolongada. Amistad estrecha, tener afinidad con sus intereses

4. INTIMIDACIÓN. Presiones reales o percibidas.

Salvaguardas Salvaguardas instituidas por la profesiรณn o por las disposiciones legales Amenazas

Salvaguardas en el entorno de trabajo

Código Sancionatorio – Ley 43 Art. 23: La JCC podrá imponer las siguientes sanciones: •Amonestaciones por faltas leves.

•Multas sucesivas hasta 5 salarios mínimos.

•Suspensión de la inscripción.

•Cancelación de la inscripción.

Art. 24: Se aplicaran multas cuando la falta no sea un delito o una violación grave de la ética profesional.

Art. 25: Suspensión hasta por un año: - La enajenación mental, la embriaguez habitual u otro vicio o incapacidad grave judicialmente declarado.

- La violación de las normas de la ética profesional.

- Quebrantar las normas de auditoría generalmente aceptadas.

- Desconocer las normas jurídicas vigentes para ejercer la profesión.

- Desconocer los principio de contabilidad generalmente aceptados.

- Incurrir en violación de la reserva comercial de libros, papeles e informaciones.

- Reincidir por tercera vez en causales que den lugar a multas.

Código Sancionatorio – Ley 43 Art. 26. Cancelación de la inscripción: - Haber sido condenado por delito contra la fe pública, contra la propiedad, la economía nacional, en ejercicio de la profesión.

- Haber ejercido la profesión durante el tiempo de suspensión de la inscripción.

- Ser reincidente por tercera vez en sanciones de suspensión.

- Haber obtenido la inscripción con base en documentos falsos o adulterados.

Art. 27. A partir de la Ley 43 únicamente la Junta Central de Contadores podrá imponer sanciones disciplinarias a los Contadores Públicos.

Art. 28. El proceso sancionador se tramitará así: a) Las investigaciones se iniciarán de oficio o previa denuncia escrita por la parte interesada que deberá ratificarse bajo juramento. b) Dentro de los diez (10) días siguientes correrá el pliego de cargos. c) Recibido el pliego, el querellado dispondrá de veinte (20) días para contestar los cargos y para solicitarlas pruebas. d) Se proferirá la correspondiente resolución por la Junta Central de Contadores.

Escándalos de Corrupción en Colombia Interbolsa Principal corredora de bolsa colombiana

Exceso de exposición al riesgo

Repos Fabricato

De compañía ejemplo a descalabro financiero

Problemas de Liquidez

Clínica Candelaria, Easyfly

Exceso de confianza

La administración actuó a espaldas de la Junta

La JCC ordenó cancelar el registro profesional de Grant Thornton Fast & ABS auditores

Escándalos de Corrupción en Colombia Estraval Firma comisionista de valores 4.500 clientes afectados por cerca de $600.000 millones

Captaban dinero del público sin estar autorizados

Evidencias de malos manejos “sistema piramidal” Mas de 8.000 libranzas y pagarés clonados Técnicas Financieras S. A. Estrategias en Liquidez y Estradinámicas S.A.S

Rendimientos 3 veces por encima de la tasa de mercado Ofrecer créditos, hacer firmas dos y tres veces pagarés y luego se negociaban ¿Y donde están los Revisores Fiscales?

Deficiencias en las auditorias o exceso de funciones?

Escándalos de Corrupción en Colombia Odebrech

Constructora brasilera

Pago US $4.6 millones en sobornos a funcionarios públicos por contratos de infraestructura en Colombia

Brasil condenó a 19 años de prisión al presidente de Odebrecht, Marcelo Odebrecht, y en Colombia se prendieron las alarmas El proyecto "Ruta del Sol" salpicó funcionarios del Estado

Cargos de enriquecimiento ilícito y celebración indebida de contratos por el caso Odebrecht

Soborno transnacional.

Investigados 12 países incluido Colombia El proyecto de recuperación del río Magdalena, en manos de Navelena – subsidiaria de Odebrecht- se ve en veremos por el escándalo

Revisor Fiscal: Es muy difícil detectar sobornos, ya que es un delito que se hace por debajo de la mesa. Pero que revisión ejecutó?

Normatividad de Ética del Contador: Comentarios sobre el impacto en la profesión y efectos globales

Novedades provenientes del trabajo por parte del International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA): - Respuesta al incumplimiento de leyes y regulaciones - PublicaciĂłn Hacia una mejora del escepticismo profesional - Otros asuntos interesantes relacionados con la ĂŠtica

Respuesta al incumplimiento de leyes y regulaciones: - ¿Qué alcance tiene la norma?

- ¿Cómo afecta a las diferentes áreas de práctica profesionales del contador?

- ¿Qué retos pudiera presentar la interpretación de la norma?

Publicación “Hacia una mejora del escepticismo profesional”: - Aspectos positivos de la publicación - El impacto que tiene en el trabajo del auditor externo - El impacto que tiene en la imagen del público sobre la figura del auditor externo

Otros asuntos interesantes relacionados con la ética: - ¿Qué otros acontecimientos se han visto en la práctica del contador a nivel global?

- ¿Cómo han afectado la labor del contador?

- ¿Qué se vislumbra en el futuro con respecto a la conducta que se espera guarde el contador?

MUCHAS GRACIAS

TRABAJO EN LAS MESAS TIEMPO 15 MINUTOS

Preguntas en Mesas Parte A Aplicación General del Código

Parte B Profesionales de la Contabilidad en Ejercicio (Independientes)

Parte C Profesionales de la Contabilidad de la Empresa

¿Cuáles considera que son las diferencias más relevantes entre la aplicación del código de ética en encargos de aseguramiento de entidades de interés público y no público?

¿Cuáles considera que son las diferencias más relevantes entre la aplicación del código de ética en encargos de aseguramiento de entidades de interés público y no público?

¿Cuáles considera que son las diferencias más relevantes entre la aplicación del código de ética en encargos de aseguramiento de entidades de interés público y no público?

¿Cuál considera usted que es la práctica antiética mas común en la profesión?

¿Cree que los Revisores Fiscales, anteponen los asuntos comerciales a la ética e independencia?

¿Qué procedimiento debe seguir el Contador Público cuando la administración le propone una práctica antiética que generan estados financieros fraudulentos ?

¿Cuál es la justificación mas frecuente que utilizan los Contadores para faltar al Código de Ética?

¿Cree que la calidad de la auditoria se sacrifica por causa de los bajos honorarios estimados y pagados al Revisor Fiscal?

¿Cuando en la entidad no se maneja una cultura ética y esto viene desde el Gobierno Corporativo, como el Contador Público debe denunciar este hecho ante las autoridades competentes?

RELATORIA TIEMPO 5 MINUTOS

Relatoría Mesas que nos compartirán sus análisis:

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MUCHAS GRACIAS