Construyendo confianza - buenas prácticas Parte II: Claudia Cañas

Construyendo Confianza – Buenas Prácticas Parte II: Documentación, Planeación, Juicio Profesional y Escepticismo Profesional

JUICIO PROFESIONAL

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Planeación

ESCEPTICISM O PROFESIONAL

Ejecución

NATURALEZA, EXTENSIÓN, OPORTUNIDAD

Conclusión

EXPERIENCIA

CONOCIMIENTO TÉCNICO

ENTRENAMIENTO

• Conocimiento del negocio / industria de los clientes • Desarrollo en el tipo del encargo asignado • Asignación de recursos apropiados y suficientes

• Conocimiento de las normas de contabilidad • Conocimiento de las normas de auditoría • Leyes y regulaciones aplicables

• Actualización de las normas contables y de auditoría • Uso de nuevas técnicas de auditoría – Técnicas de Auditoría Asistidas por computador • Uso de herramientas tecnológicas

CÓMO SE EJECUTÓ LA AUDITORÍA:

Representan el 70% del activo

A mediados del año, entró en un proceso de venta – oferta pública de acciones

Compañía publica

Valoración de propiedades, planta y equipo

¿QUÉ FALTÓ?

Estimaciones significativas por parte de la administración

Caso 1

Industria de Oil&Gas

• Desconocimiento de la normatividad asociada a la conversión de E/F

• Ajustes de Apertura ESFA

Caso 2

• Análisis de la evidencia obtenida en relación con el efecto del ORI

Implementación de normas IFRS

Moneda funcional dólar

Diferencias entre la depreciación en pesos y la de U$

Configuración del módulo en pesos de PPYE

• Preparación del estado de flujos de efectivo

Caso 3

Diferencia en cambio

Alto volumen de transacciones en moneda extranjera

Sistema Integrado de informaciรณn ERP

Controles automรกticos

REFLEXIONES

Planeación

Documentación

• Evaluación de riesgos de auditoría en términos de aseveraciones • Identificación de cuentas significativas • Involucramiento de Especialistas • Identificación de transacciones inusuales • Asignación de tiempo y recursos con experiencia

• Inapropiada identificación de los controles automáticos en los procesos • Debilidades en la supervisión y revisión de los papeles de trabajo por un nivel adecuado • ESCEPTICISMO PROFESIONAL

Mentalidad crítica

Enfrentar pruebas con hechos

“El

juicio debe estar allí para ejercer el escepticismo. Al ejercer el escepticismo, el juicio es mas valioso y mas ético”

Dudar sobre las cosas

Presidente IESBA

Coraje para preguntar y cuestionar

CÓDIGO DE ÉTICA

ELEMENTOS

Objetividad

Atributos

Integridad

Mentalidad

Comportamiento profesional

Acción

Debido cuidado profesional

INFORMACIÓN PREPARADA POR LA ENTIDAD

Caso 4

HECHOS

• Revisión y análisis de partidas conciliatorias • Identificación de una partida por un monto inusual por $1.000.000 dado que los pagos de cheques de subsidio son por $100.000

• Indagación inicial con el área contable, posteriormente con el área operativa.

• Entendimiento del proceso sobre el giro de este tipo de cheques • Validación de los sistemas de información relacionados TRABAJO DEL • Seguimiento permanente, dado que la compañía tomó dos meses en la aclaración de dudas AUDITOR

• Identificación de fraude en cheques de subsidio • El establecimiento financiero estaba lavando los cheques agregando mas ceros • Cargos al estado de resultados como parte de la aplicación de las partidas conciliatorias RESULTADOS • Identificación de colusión entre el banco y el área contable • Investigación por la auditoría interna pues se identificó robo continuado

Caso 5

HECHOS

• Inventario físico de vehículos • Se identificó que un carro no estaba físicamente • La área indicó que el carro estaba en el proceso de conversión a gas, dado que era un taxi • El área encargada le mostró un taxi al auditor al finalizar el día

• El auditor por escepticismo validó la información del vehículo, particularmente el chasis y el kilometraje • Observó que el chasis no correspondía al del kardex y haciendo seguimiento encontró que correspondía a un vehículo vendido días atrás TRABAJO • DEL AUDITOR Cuestionó el faltante del carro y solicitó el reporte de las últimas ventas • El área de ventas al verse cuestionada indicó que el carro faltante si se había vendido • El auditor pidió la carpeta de los papeles y aparecía una transferencia electrónica con el pago • El auditor cuestionó como vinculaban la transferencia con la venta de cada carro • Cuando se pidió el soporte original, la transferencia no correspondía con el comprador del vehículo • El área de ventas estaba haciendo jineteo de la venta de los vehículos.

RESULTADOS

Caso 6

REFLEXIONES

Planeación

Documentación

• Para determinar los procedimientos de auditoría debe obtenerse un apropiado conocimiento del negocio y de la compañía; sus procedimientos de control • Desde el inicio deben identificarse los procedimientos de auditoría y la evidencia que se va a recibir por parte de la Compañía.

• Seguimiento apropiado y oportuno a los asuntos de auditoría • Cruce de información: “Pruebas versus circunstancias” • Supervisión adecuada del equipo de trabajo • Sentido común

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