Construyendo confianza – buenas prácticas Parte II: Matt Waldron 2

Fortalecimiento de las auditorĂ­as a nivel global V Cumbre INCP Cartagena, Colombia Del 7 al 8 de septiembre de 2017 Restablecimiento de la confianza

Matt Waldron Director TĂŠcnico del IAASB

Las normas del IAASB son globales Jurisdicciones que utilizan las NIA Clarificadas o que se comprometen a utilizarlas próximamente (125) Europa (43): Albania, Armenia, Austria, Bélgica, Bosnia-Herzegovina, Bulgaria, Croacia, Chipre, República Checa, Dinamarca, Estonia, Finlandia, Francia (Experts Comptables), Antigua República Yugoslava de Macedonia, Georgia, Alemania, Grecia, Hungría, Islandia, Irlanda, Italia, Kosovo, Letonia, Lituania, Luxemburgo, Malta, Moldavia, Montenegro, Países Bajos, Noruega, Polonia, Portugal, Rumania, Rusia, Serbia, Eslovaquia, Eslovenia, España, Suecia, Suiza, Turquía, Ucrania, Reino Unido América (20): Argentina, Bahamas, Barbados, Brasil, Canadá, Islas Caimán, Chile, Colombia, Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Guyana, Jamaica, México, Nicaragua, Panamá, Puerto Rico (empresas no cotizadas en bolsa), Trinidad y Tobago, Uruguay, EE. UU. (empresas no cotizadas en bolsa) Asia y Oceanía (22): Australia, Bangladesh, China, Hong Kong, India, Indonesia, Japón, Kazajistán, Kirguistán, Malasia, Mongolia, Nepal, Nueva Zelanda, Pakistán, Papúa-Nueva Guinea, Filipinas, Singapur, Corea del Sur, Sri Lanka, Tailandia, Uzbekistán (empresas cuyas acciones se cotizan en bolsa), Vietnam África/Oriente Próximo (40): Bahréin, Benín, Botsuana, Burkina Faso, Camerún, República Centroafricana, Chad, Comoras, República Democrática del Congo, Guinea Ecuatorial, Gabón, Ghana, Guinea, Guinea-Bisáu, Costa de Marfil, Jordania, Kenia, Kuwait, Líbano, Lesoto, Malawi, Malí, Mauricio, Namibia, Níger, Nigeria, Palestina, República del Congo, Ruanda, Senegal, Sierra Leona, Sudáfrica, Suazilandia, Tanzania, Togo, Túnez, Uganda, Emiratos Árabes Unidos (Abu Dabi y Dubái), Zambia, Zimbabue Página 2

Prioridades actuales del IAASB

Auditorías de alta calidad en un cambiante clima de negocios, con la influencia de la tecnología, la complejidad y la exigencia de una pertinencia continua

Control de calidad relativo al encargo (NIA 220)

Identificación y evaluación de riesgos (NIA 315)

Auditoría de estimaciones contables, lo cual incluye valores razonables (NIA 540)

Auditorías de grupos económicos (NIA 600)

Fortalecimiento de la aplicación del escepticismo profesional Mejoramiento de los sistemas de control de calidad de las firmas de auditoría (NICC 1)

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Escepticismo profesional Grupo de Trabajo conjunto entre IAASB, IESBA y IAESB; publicación lanzada en agosto de 2017 ‒Destaca las observaciones del GTEP (Grupo de Trabajo en Escepticismo Profesional), las medidas de los normalizadores, lo que viene y el papel de otros a la hora de reafirmar la idea del escepticismo profesional:

1. Prestar más atención a la visión de negocios es vital para el ejercicio del escepticismo profesional 2. Los factores ambientales pueden tener influencia en la capacidad para ejercer el escepticismo profesional

3. Tener conciencia sobre las características y los sesgos es esencial

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Escepticismo profesional (continuación) Grupo de Trabajo conjunto entre IAASB, IESBA y IAESB; publicación lanzada en agosto de 2017 (continuación): 4. Asimilar el escepticismo profesional desde un comienzo es clave 5. Hay más cosas que los tres Consejos de Normalización pueden hacer, tanto inmediatamente como a más largo plazo 6. Aparte de la auditoría, es posible que algunos aspectos relacionados con los conceptos subyacentes al escepticismo profesional sean pertinentes para todos los contadores profesionales 7. La normalización por sí sola no será suficiente

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Escepticismo profesional (continuaciรณn) Medidas de IAASB para reafirmar y fortalecer el escepticismo profesional:

Seguir pensando en la forma de fortalecer el escepticismo profesional en las NIA que se estรกn revisando (por ejemplo, invitar a que haya conductas que supongan un reto mayor) Coordinar con otros Grupos de Trabajo (NIA 540, NIA 315 (Revisada), NICC 1, NIA 220 y NIA 600) Dar a conocer el trabajo que los Consejos de Normalizaciรณn han realizado y que se realizarรก de forma individual y coordinada Pรกgina 6

Centrarse en entender la entidad y su entorno • Proyecto para revisar la NIA 315 (Revisada) • Tener en mente un Borrador para Debate en el segundo trimestre de 2018 • Asuntos claves: ‒ Claridad sobre la forma en que el auditor utiliza la información obtenida para identificar y evaluar el Riesgo de Incorrección Material (RDIM) ‒ Analizar y perfeccionar los enfoques hacia el control interno pertinente para la auditoría ‒ Riesgo: • ¿El concepto de riesgo significativo aún está logrando su objetivo previsto?

• Evaluaciones combinadas o separadas sobre riesgo inherente y riesgo de control • Espectro de riesgo ‒ Modernización para nuevos avances en TI ‒ Adaptabilidad, registro de información sobre auditoría

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Otros asuntos • Criterio profesional “Aplicación de la capacitación recibida, el conocimiento y la experiencia correspondientes, dentro del contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética, a la hora de tomar decisiones informadas acerca del conjunto de medidas en función de las circunstancias del encargo de auditoría”.

• Registro de información sobre auditoría – Es posible que la iniciativa sobre escepticismo profesional dé lugar a un proyecto para revisar la NIA 230, Registro de información sobre auditoría – ¿De qué manera puede un auditor registrar información sobre escepticismo?

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