Revista El Contador Público No. 189

Julio - Agosto 2016

EL CONTADOR PÚBLICO DESTACARTE INCP Contador General de la Nación

Revista EL CONTADOR PÚBLICO No. 189

El IESBA redefine el rol ético de los contadores cuando se infringen las leyes y las regulaciones

GUÍAS INCP NIC 40 y NIC 23

No. 189 ISSN 0122 - 6762

EL CONTADOR PÚBLICO

JUNTA DIRECTIVA 2016-2018 PRESIDENTE Hugo Francisco Ospina Giraldo VICEPRESIDENTE Humberto Fernández Paz MIEMBROS DE JUNTA DIRECTIVA Jorge Eliécer Moreno Urrea José Hilario Sanabria Caballero Gustavo Alberto Ramírez Rubio Blanca Yaneth Romero Reyes José Orlando Ramírez Zuluaga Alfredo Blanco Núñez Ricardo Vásquez Mariana Milagros Rodríguez DIRECCIÓN TÉCNICA Alexandra Peñuela Cuesto INSTITUTO NACIONAL DE CONTADORES PÚBLICOS DE COLOMBIA - INCP Carrera 7 No 156 - 68 Ofc. 1703 Edificio North Point 3 Celular: 310 854 14 80/ 87 incpcol@incp.org.co www.incp.org.co

Las colaboraciones publicadas no comprometen la responsabilidad del INCP. Las opiniones expresadas pertenecen exclusivamente a sus autores.

Misión Propender por el desarrollo integral del contador público y el ejercicio ético de la profesión contable generando en la comunidad respeto y confianza através del aseguramiento de la información.

Visión Ser la institución líder de la profesión contable a nivel nacional y representarla internacionalmente.

Estrategia Definir e implementar un portafolio claro de productos y servicios para nuestros grupos de interés.

Política de Calidad El INSTITUTO NACIONAL DE CONTADORES PÚBLICOS DE COLOMBIA – INCP – es una organización sin ánimo de lucro de tipo gremial, que con criterios de racionalidad económica y propiciando la relación intersectorial, genera oportunamente valor agregado a sus grupos de interés, a través de la investigación, la difusión del conocimiento, la representación gremial, la orientación técnica y la generación de beneficios, productos y servicios de calidad. A nuestros socios, que son la razón de ser, el INCP permanentemente innova, promueve el mejoramiento continuo, practicala inteligencia intrapersonal, consolida su presencia a nivel nacional, y gracias a su membresía internacional con IFAC el INCP se constituye como el principal organismo consultor, satisfaciendo a sus grupos de interés mediante una oferta de valor distintiva.

Destacarte Entrevista al Contador General de la Nación.............................................................../4

Noticias IFAC Contadores y abogados resuelven luchar contra la corrupción....................................../8 Representantes de más de 30 países discuten la gestión financiera pública para la prosperidad económica en Asia durante el foro de capa y el banco mundial....................../9 El IAASB aplaude los esfuerzos del PCAOB por mejorar el informe del auditor................ /10 Nuevo contenido en línea de IFAC presenta perfiles de organizaciones profesionales de contabilidad;

adopción

de

normas

internacionales............................................../12

Brexit: Prolifera la incertidumbre; la IFAC reconoce los desafíos por venir y renueva el llamado a la cooperación mundial en apoyo a una economía global sólida y sostenible............................................................................................./13 El IESBA redefine el rol ético de los contadores cuando se infringen las leyes y las regulaciones........................................................................................../14

Global Gateway IFAC Acercar posiciones - Contadores y políticos............................................................./16 Aportando liderazgo en un mundo digital................................................................/18

Informe Especial IFAC Posición de Política IFAC No 4 - Transparencia y rendición de cuentas en la gestión financiera del sector público: el uso de las normas internacionales de contabilidad para el sector público......................................................................................................../20 Posición de Política IFAC No 5 - Una definición del interés público................................../22

Guías INCP Guía INCP - NIC 40................................................................................................/30 Guía INCP - NIC 23................................................................................................/34

Opinión INCP IMA Anuncia Punto de referencia en el Marco conceptual de Gestión de las Competencias en la Contabilidad para discusión Pública......................................................................./36 Moneda funcional y de presentación en Colombia, ¿cómo lo vemos en el INCP?............../38

Opinión Global Buscar valor a través de la Auditoría Interna............................................................../42 Materializar el valor................................................................................................./44 Adoptar la tecnología............................................................................................../47 Deloitte Review....................................................................................................../50 La auditoría forense y su aplicabilidad en el sector público costarricense......................../67

Opinión Pública Impacto de la revaluación en la disposición de propiedad, planta y equipo en PYMES......./70

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DESTACARTE es un proyecto del INCP en el cual se pretende resaltar sucesos coyunturales y/o profesionales de la Contaduría Pública que han tenido una incidencia significativa dentro de la profesión.

En esta ocasión, la Directora Técnica del INCP se reunió con el Contador General de la Nación, Pedro Luis Bohórquez Ramírez, para hablar sobre el proceso de convergencia a estándares internacionales de información financiera en el Sector Público.

Entrevista al Contador General de la Nación, Pedro Luis Bohórquez Ramírez ¿Cuáles han sido los retos más significativos

Pedro Luis Bohórquez, Contador General de la Nación. Archivo de uso exclusivo del INCP.

con los que se ha enfrentado en su labor en la Contaduría General de la Nación?

Tomando como referente que “la contabilidad pública es el lenguaje del gobierno, la radiografía económica de lo que tiene, lo que debe, del patrimonio que tiene el Estado”, dijo el Contador, que una de las primeras acciones realizadas en su nuevo cargo, fue alinear las prácticas contables que se venían dando en el marco de las normas locales bajo el régimen de contabilidad del año 2007, trazarlo de manera que se delimitara un camino más conciso para estar a la par con los reguladores privados de la contabilidad como lo son el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Este proceso de acompañamiento y de simultaneidad para la emisión de normas, ayudó en la Comisión Intersectorial para la convergencia a las normas internacionales de contabilidad.

En este sentido, aclaró que una prueba de estas primeras acciones, fue la expedición de un documento denominado “De Estrategia de Convergencia de la Contabilidad Pública a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y a las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público”. El archivo se puso a disposición del público para que todos los colombianos que quisieran opinar sobre

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la transición al nuevo marco normativo de contabilidad tanto para sector privado, como para el público, dieran su punto de vista y de estar forma la Contaduría General de la Nación tuviese una base social, técnica y académica de la aplicación de las normas. De estos comentarios entregados por el público y en concordancia también con la academia, se concluyó que en este marco se debía reacomodar el régimen de contabilidad pública, por ello se pensó en la conformación de los tres grupos que se conocen en la actualidad en el Sector Público:

ENTIDADES DEL GOBIERNO Entidades Públicas

Empresas no emisoras de valores o que no captan o administran ahorro del público

Empresas emisoras de valores o que captan y administran ahorro del público

Destacarte Destacarte Proceso de convergencia en el Sector Público El grupo de empresas que cotizan en el mercado de valores o que captan o administran ahorro del público terminaron su periodo de aplicación a 31 de diciembre de 2015, ¿cómo les fue con este proceso? ¿Cuáles han sido los primeros análisis sobre la información transmitida a la Contaduría General de la Nación (CGN)? ¿Cuántas entidades reportaron?

65 empresas del Sector Público pertenecen a este grupo.

De estas empresas cotizantes 46 presentaron su respectivo reporte. Las 19 restantes debieron empezar su aplicación a partir del 1º de enero de 2016 por efectos de políticas de gobierno y políticas de finanzas públicas.

Nombre

Interconexión Eléctrica S.A. E.S.P. XM Compañía de Expertos en Mercados S.A. Caja Promotora de Vivienda Militar y de Policía Banco de Comercio Exterior de Colombia S.A. Fondo Nacional del Ahorro Fondo Financiero de Proyectos de Desarrollo Instituto Colombiano de Crédito Educativo y Estudios Técnicos en el Exterior Financiera de Desarrollo Nacional S.A. Financiera de Desarrollo Territorial S.A. Fondo de Garantías de Instituciones Financieras Fondo Nacional de Garantías S.A. Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario Leasing Bancoldex S.A. Compañía de Financiamiento Comercial E.S.P. Transelca S.A. Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas Internexa S.A. Intervial Colombia S.A.S. Sistemas Inteligentes en Red S.A.S E.S.P. Intercolombia S.A. Fuente: Contaduría General de la Nación

Teniendo en cuenta lo anterior, las 13 empresas más grandes de este grupo, presentaron afectaciones patrimoniales por un valor neto de $9.688,4 millones. Sin embargo, afirma que es de entendimiento general que en un proceso de convergencia, Teniendo en cuenta lo anterior,nuevas las 13 empresas más grandes de este se presenten situaciones que afectan los saldos degrupo, las presentaron afectaciones patrimoniales por un valor neto de $9.688,4 millones. entidades y por lo tanto sus resultados.

Sin embargo, afirma que es de entendimiento general que en un proceso de convergencia, se presenten situaciones nuevas que afectan los saldos de las entidades y por lo tanto sus resultados.

Fuente: Contaduría General de la Nación. Puede consultar esta información directamente en la página www.contaduria.gov.co

En cuanto al segundo grupo de empresas que no cotizan en un mercado de valores que no captan recursos del público, ¿por parte de la CGN ya se ha hecho un análisis del balance de apertura? ¿Y del año de transición al 31 de diciembre de 2015?

En relación a las entidades que no cotizan en bolsa, se tuvo que hacer una diferenciación porque de las aproximadamente 1.600, algunas se nombran como empresas, pero actúan como entidades de gobierno. Para este grupo de empresas, la CGN decidió elaborar un modelo especialmente para dichas entidades, realizando una adaptación al paquete de normas de las NIIF Plenas, el Contador adicionó, que los análisis de los impactos sobre este grupo se han venido realizando durante el 2015 y parte del 2016.

En cuanto al último grupo de entidades del gobierno, ¿en qué están hoy? Entendemos que se encuentran en jornadas de capacitaciones a nivel nacional, ¿qué tanto las entidades se han interesado en participar en estas capacitaciones?

Con estas entidades, la CGN está desarrollando unas jornadas de capacitación para su respectiva aplicación.

Estas acciones se adelantan en todo el territorio nacional, considerando que existen 1.900 entidades que deben regirse bajo en nuevo marco regulatorio de contabilidad.

Retos A nivel de gobierno corporativo, al igual se han hecho capacitaciones, ¿con qué fin se han realizado?

El Contador General de la Nación enfatiza que el gerente público debe jugar un papel clave en el proceso de convergencia, y la CGN hace el esfuerzo por lograr que el gerente público se apropie de la contabilidad como una herramienta para la toma de decisiones financieras en las entidades públicas. Sin embargo, señala que “en el común de la opinión pública y en el común de la gerencia pública creen que en el proceso de la nueva contabilidad pública es responsabilidad del contador de la organización”, a lo que argumenta que los nuevos esquemas internacionales contables, implican que la alta gerencia se una con el propósito de conocer y definir los temas de impacto que se presentan en las distintas áreas de la organización por el proceso de convergencia. Frente a esto, él aprovecha para hacer un llamado a la alta gerencia para inmiscuirse más con las nuevas prácticas, debido a que estas estarán vinculadas con las prácticas de buen gobierno y la responsabilidad de la información financiera y la calidad de la misma está en cabeza de su gobierno corporativo.

En cuanto al segundo grupo de empresas que no cotizan en un mercado de valores que no captan recursos del público, ¿por parte de la CGN ya se ha hecho un análisis del balance de apertura? ¿Y del año de transición al 31 de diciembre de 2015?

En relación a las entidades que no cotizan en bolsa, se tuvo que hacer una diferenciación porque de las aproximadamente 1.600, algunas se nombran como empresas, pero actúan como entidades de gobierno. Para este grupo de empresas, la CGN decidió elaborar un modelo especialmente para dichas entidades, realizando una adaptación al paquete de normas de las NIIF Plenas, el Contador adicionó, que los análisis de los impactos sobre este grupo se han venido realizando durante el 2015 y parte del 2016.

En cuanto al último grupo de entidades del gobierno, ¿en qué están hoy? Entendemos que se encuentran en jornadas de capacitaciones a nivel nacional, ¿qué tanto las entidades se han interesado en participar en estas capacitaciones?

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A nivel de consolidación de la información financiera, ¿cuál es la estrategia de consolidación de la información financiera de la nación, teniendo en cuenta que la CGN ha expedido tres marcos de referencia que difieren?

El Contador General de la Nación destacó la práctica que se lleva por parte de la Nación en términos de la consolidación de la información, debido a que internacionalmente es uno de los pocos países que realiza esta práctica. Ha sido un proceso complejo, sobre todo con las empresas que están dentro de la Ley 414, en donde se vieron los efectos de la consolidación de la información con prácticas internacionales, pero dice Bohórquez, “había que tomar una decisión desde el punto de vista técnico” y lo que se hizo en este sentido, fue realizar una homologación de las NIIF a las prácticas del modelo contable de consolidación vigente en Colombia. Afirmó, que la CGN continúa trabajando a día de hoy en el tema para mejorar la práctica de consolidación con la asesoría de consultores internacionales, como el expresidente de la IPSASB de la IFAC, Andreas Bergmann y el Banco Mundial, para lograr un proceso adecuado en la armonización de la normatividad contable local y la internacional.

Formación académica y trayectoria profesional del Contador General de la Nación Pedro Luis Bohórquez, es Contador Público egresado de la Universidad de la Salle, con estudios de posgrado en Alta Gerencia de la Universidad de los Andes y la Universidad Militar Nueva Granada; estudios en Control Interno y de Gestión del Instituto de Estudios del Ministerio Público; estudios en Administración y Gestión de Crédito en la Escuela Nacional de Habitacao e Poupanca (ENHAP), de Río de Janeiro, en Brasil.

A lo largo de su carrera, este personaje sobresaliente en la profesión contable, desarrolló cargos de relevancia como asesor del despacho del Viceministro de Trabajo; como Director Seccional Administrativo y Financiero de la Fiscalía General de la Nación de Bogotá y Cundinamarca; Subdirector Nacional Administrativo y Financiero, Jefe de la Oficina de Control Interno y Director Financiero y Director Regional del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA); ha desempeñado cargos dentro de la Contraloría General de la República, la Registraduría Nacional del Estado Civil; Director de Contabilidad de la federación Nacional de Arroceros; ha sido Decano de la Facultad de Contaduría Pública de la Universidad San Martín, y actualmente el Contador General de la Nación.

Cultura contable Para finalizar, el Contador General de la Nación nombró algunos de los retos que se vienen para la CGN, como el proyecto que se está llevando a cabo con las contralorías de todos los departamentos del país, para lograr procesos de capacitación que tiendan a la fomentar una cultura contable y la democratización de la misma. Esto se ve reflejado en un convenio firmado entre esta entidad y Suiza, para capacitar en “Formación de formadores” con universidades de dicho país.

¿Cómo llega a la Contaduría General de la Nación?

Bohórquez, contó al INCP, que mientras trabajaba como Subgerente Administrativo y Financiero en la Comisión de Regulación de Agua Potable y Saneamiento Básico (CRA), “Algunas personas me pidieron que si estaba interesado a un concurso meritocrático que iba a hacer el señor Presidente de la República para el cargo de Contador General de la Nación”, y afirmó que esto le pareció una experiencia de vida importante, por lo que decidió participar. Luego, en el mes de mayo de 2011, fue nombrado como el nuevo Contador General de la Nación mediante el Decreto 2563 de 2011.

Alexandra Peñuela, Directora Técnica del INCP y Pedro Luis Bohórquez, Contador General de la Nación. Archivo de uso exclusivo del INCP

Nota de agradecimiento Agradecemos al Contador General de la Nación por darnos un espacio para “Destacarlo” como un contador público referente de la profesión contable.

Escrito por Sergio Alejandro Grandas Galeano, Comunicador Social y Periodista, Editor Junior de INCP.

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Bogotá: • Calle 90 No. 19C - 74 Tel: + 57 (1) 618 8000 - 618 8100 • Calle 76 No. 11 - 35, piso 6 Medellín: • Carrera 43A No. 16A Sur - 38, Piso 3 Tel: + 57 (4) 355 6060 Cali: • Calle 4 Norte No. 1N - 10, Piso 2 (Torre Mercurio) Tel: + 57 (2) 668 1480 - 668 1481 Barranquilla: • Carrera 53 No. 82 - 86, Oficina 803 Tel: + 57 (5) 378 4232

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Patrocinador Platino Publicidad pagada mediante el programa de Patrocinadores del INCP. Los patrocinadores del INCP son personas jurídicas que gracias a su aporte, contribuyen al desarrollo integral del profesional contable en Colombia a través de la canalización de recursos económicos que posibilitan al Instituto ejecutar actividades académicas y de investigación. Para mayor información de los diferentes modelos de patrocinio, por favor consulte www.incp.org.co o solicita la información a incpcol@incp.org.co

Contadores y abogados resuelven luchar contra la corrupción Las profesiones reconocen el costo de la corrupción para los ciudadanos y la economía global

Antes de la Cumbre Anticorrupción de Londres 2016, la International Federation of Accountants® (IFAC)® ha firmado una declaración conjunta en

las leyes de protección a los denunciantes de irregularidades, así como en el rol que desempeña un gobierno organizacional sólido en la identifica-

rechazo a la corrupción con organizaciones profesionales de contabilidad y la comunidad jurídica del Reino Unido.

ción, la prevención y la lucha contra la corrupción.

En acogida a la declaración conjunta, Olivia F. Kirtley, Presidente de la IFAC, dijo: “La única manera de derrotar la corrupción —y así mejorar considerablemente las vidas de los ciudadanos— es a través de una cooperación revigorizada entre, y el compromiso de, los líderes de los sectores público y privado”.

“Ambos sectores requieren medidas anticorrupción transparentes, consistentes y robustas, así como controles internos efectivos, los cuales son vitales para el buen gobierno y el establecimiento de las responsabilidades de los oficiales. Un mayor enfoque en un gobierno fuerte y estructuras de cumplimiento ayudará a cultivar culturas de autoevaluación que empoderen a los individuos para hacer lo correcto”, aseguró.

En marzo, la señora Kirtley se dirigió a la Reunión a Nivel Ministerial de la OCDE contra el Soborno en nombre de la profesión contable global. Allí, hizo énfasis en la importancia de una mayor cooperación internacional en

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“La lucha contra la corrupción solo podrá ser exitosa cuando cada quien haga su parte: cuando gobiernos y reguladores garanticen refugios seguros y protección a los denunciantes de irregularidades, y otras profesiones demuestren que sus miembros aceptan el desafío”.

“La declaración conjunta de hoy resalta el rol vital de los contadores profesionales y los abogados en la lucha contra la corrupción, así como nuestro serio compromiso para combatirla, continuando nuestro trabajo con gobiernos, reguladores, organismos encargados de hacer cumplir la ley y otras organizaciones internacionales”, aseguró.

Acerca de la IFAC IFAC es la organización global para la profesión contable, dedicada a servir el interés público a través del fortalecimiento de la profesión y la contribución para el desarrollo de economías internacionales sólidas. La IFAC se compone de 175 miembros y asociados en 130 países y territorios, representando aproximadamente a 3 millones de contadores en la práctica pública, la educación, el gobierno, la industria y el comercio. “Federación Internacional de Contadores” e “IFAC” son marcas registradas de IFAC en los Estados Unidos y otros países.

Preparado por el Departamento de Comunicaciones de la IFAC. Contactar a communications@ifac.org para obtener mayor información.

“Copyright © May 2016 by the International Federation of Accountants (IFAC). All rights reserved.

Used with permission of IFAC. Contact Permissions@ifac.org for permission to reproduce, store or transmit, or to make other similar uses of this document. This publication has been translated from the English language into the Spanish language by Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia. IFAC assumes no responsibility for the accuracy and completeness of the translation or for actions that may ensue as a result thereof.”

“Copyright © mayo 2016 por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados. Utilizado con permiso de la IFAC. Contactar a permissions@ifac.org para obtener autorización de reproducir, almacenar, transmitir o cualquier uso similar de este documento. Esta publicación ha sido traducida del idioma inglés al idioma español por el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia. La IFAC no asume responsabilidad alguna por la exactitud e integridad de la traducción o por las acciones que puedan ser generadas como resultado.”

Representantes de más de 30 países discuten la gestión financiera pública para la prosperidad económica en Asia durante el foro de capa y el banco mundial Altos representantes de gobiernos, Instituciones Supremas de Auditoría y organizaciones profesionales de contabilidad, provenientes de prácticamente todos los países y las jurisdicciones de Asia, se reunieron en Malasia para discutir cómo una mejor gestión financiera pública puede promover mejores servicios públicos y mayor responsabilidad y transparencia, con miras a apoyar la reducción de la pobreza y el crecimiento económico.

El segundo Foro de Reformas Financieras para el Desarrollo Económico en Asia (FRED II, por sus siglas en inglés) —celebrado en Kuala Lumpur por la Confederación de Contadores de Asia y del Pacífico (CAPA, por sus siglas en inglés) y el Banco Mundial— reunió a líderes de opinión y socios de desarrollo de 33 jurisdicciones asiáticas, incluidas grandes economías como China, India y Japón, y pequeñas como Afganistán, Bután y Camboya. El emblemático foro de dos días fue una iniciativa conjunta entre la CAPA y el Banco Mundial, con el sólido apoyo de la International Federation of Accountants® (IFAC)®.

“La cada vez mayor importancia económica de Asia, junto con la integración económica de la ASEAN, son un factor de cambio importante para muchos de los países de la región. No obstante, el éxito dependerá de una aceptación amplia y profunda de los principios de efectividad, responsabilidad y transparencia en el gobierno.

Esto es particularmente cierto en las instituciones asiáticas del sector público, las cuales deben establecer directrices apropiadas para sus políticas y proporcionar servicios sostenibles de alta calidad, con el fin de maximizar las oportunidades en la economía

global para sus ciudadanos”, aseguró el Director Ejecutivo de la CAPA, Brian Blood.

En su mensaje al Foro sobre las tendencias emergentes en Asia, la Directora Principal de la Práctica Global de Gobierno del Banco Mundial, Deborah Wetzel, afirmó: “el alcance de los desafíos a los que nos enfrentamos en todo el mundo hoy en día hace de nuestro enfoque en un gobierno mejorado y fortalecido un área de vital importancia, bajo la forma de (i) instituciones abiertas, efectivas y responsables que promueven el desarrollo inclusivo, responden a los ciudadanos y fomentan su participación; (ii) movilización eficiente de ingresos que permite a los gobiernos ser más incluyentes e integrales en los servicios que prestan y la reducción de la pobreza; e (iii) instituciones públicas efectivas que son esenciales para apuntalar el crecimiento sostenible”.

“Para alcanzar un crecimiento económico sostenible se requiere la coordinación entre los líderes de los sectores público y privado, dedicados a la toma de decisiones sólidas basadas en información de alta calidad, responsabilidad y transparencia”, aseguró Fayez Choudhury, Director Ejecutivo de la IFAC. “La profesión contable tiene un rol vital a la hora de garantizar que las prácticas sólidas de gestión financiera —en los sectores público y privado— generen desarrollo económico tanto a nivel global como en Asia, ahora que la región parece surgir de las recientes presiones financieras. El FRED II promueve una importante discusión sobre la efectividad de la gestión financiera pública en la construcción y el sostenimiento de las economías”.

Dos documentos fueron resaltados en

el foro: Attracting and Retaining Finance Personnel in the Public Sector (Atraer y mantener personal financiero en el sector público) —un enfoque orientado hacia las soluciones desarrollado por la CAPA para ayudar a las jurisdicciones a aceptar el desafío de identificar, atraer y mantener a los contadores profesionales y otros empleados financieros clave en el sector público.

Unravelling the Secrets of Successful Public Financial Management Reforms: Is There a Role for Professional Accountancy Organizations? (Desentrañar los secretos de las reformas exitosas a la gestión de las finanzas públicas. ¿Hay un papel para las Organizaciones Profesionales de Contabilidad?) —producto del conocimiento del Banco Mundial que pronto se publicará, este estudio retrospectivo analiza casos por países de reformas exitosas a la gestión financiera pública en dos regiones en las que opera el Banco: el Sudeste Asiático y Asia Oriental, y el Pacífico. Los aspectos del estudio compartidos en el Foro se centraron en las oportunidades identificadas de asociación del sector público con el sector privado, específicamente de que las Organizaciones Profesionales de Contabilidad (PAO, por sus siglas en inglés) ejerzan influencia en las políticas, fomenten habilidades y capacidades para la gestión financiera pública y apoyen la sostenibilidad de las reformas en este campo y sus resultados. El documento completo será publicado más adelante este año.

En el FRED II se examinó una variedad de temas relacionados con la Cumbre del Milenio, celebrada en el 2000 por la ONU, y los Objetivos de Desarrollo Sostenible del 2015, enfocándose

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en la importancia de las instituciones efectivas, responsables y transparentes en el mundo desarrollado y el mundo en vías de desarrollo. Las discusiones abarcaron: • Las sociedades público-privadas y la cooperación con el sector privado; • Los desafíos prácticos en la implementación de los Estándares Internacionales de Contabilidad para el Sector Público basados en el devengo; • La manera en que una mejor gestión financiera pública contribuye para fortalecer el sector público; • La manera de atraer a la próxima generación de profesionales en gestión financiera, especialmente hacia el sectror público; • El rol de la profesión contable y la necesidad de una auditoría pública fuerte; y • El rápido envejecimiento de la población, el cual ha afectado el crecimiento y ha incrementado las presiones fiscales en países de toda la región.

Algunos aspectos del Foro fueron patrocinados por la Agencia Japonesa para la Cooperación Internacional (JICA, por sus siglas en inglés), el Colegio de Finanzas Públicas y Contabilidad (CIPFA) y PwC Malasia.

Acerca del ICAC Desde su fundación en 1988, el Instituto de Contadores Certificados del Caribe ha ofrecido un espacio para el avance de la profesión contable en el Caribe. Actualmente, con una red de aproximadamente 3700 profesionales, el ICAC es la organización líder de la región en el proceso de impulsar el interés de los contadores y profesionales en la industria financiera dentro del Caribe promoviendo mejores prácticas y estándares aceptados a nivel internacional, el liderazgo intelectual, la investigación y el desarrollo continuo profesional. En 2006, la IFAC calificó al ICAC como un "Reconocido Grupo Regional". www.icac.org.jm Acerca del Grupo Banco Mundial El Grupo Banco Mundial es una institución financiera para el desarrollo, que brinda asistencia financiera y técnica a países en vías de desarrollo en el mundo. Su misión gira en torno a dos metas principales: erradicar la pobreza extrema para el año 2030, reduciendo el porcentaje de personas que viven con menos de un $1.90 al 3% o menos y fomentando la prosperidad conjunta al impulsar el crecimiento de los ingresos del 40% de la población menos favorecida de cada país. El Grupo Banco Mundial tiene su sede principal en Washington DC, y cuenta con más de 10.000 empleados en más de 120 oficinas en todo el mundo. www.worldbank.org Acerca de la IFAC International Federation of Accountants® (IFAC)®,

dedicada a servir el interés público a través del fortalecimiento de la profesión y la contribución para el desarrollo de economías internacionales sólidas. La IFAC se compone de 175 miembros y asociados en 130 países y territorios, representando aproximadamente a 3 millones de contadores en la práctica pública, la educación, el gobierno, la industria y el comercio. Accountability. Now. Es una iniciativa de la IFAC cuyo propósito es generar consciencia sobre la imperiosa necesidad de información financiera comparable, transparente y de alta calidad para el sector público, y sobre la importancia de la participación ciudadana en el proceso de responsabilización de los gobiernos.

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“Copyright © mayo 2016 por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados. Utilizado con permiso de la IFAC. Contactar a permissions@ifac.org para obtener autorización de reproducir, almacenar, transmitir o cualquier uso similar de este documento. Esta publicación ha sido traducida del idioma inglés al idioma español por el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia. La IFAC no asume responsabilidad alguna por la exactitud e integridad de la traducción o por las acciones que puedan ser generadas como resultado.”

El IAASB aplaude los esfuerzos del PCAOB por mejorar el informe del auditor Lanzamiento de publicación comparativa entre los enfoques del IAASB y el PCAOB. El Consejo Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en inglés) acoge la publicación por parte del Consejo de Supervisión Contable de Compañías Públicas de Estados Unidos (PCAOB, por sus siglas en inglés) de la nueva propuesta de su norma de auditoría: The Auditor's Report on an Audit of Financial Statements When the Auditor Expresses an Unqualified Opinion (El informe del auditor sobre estados financieros auditados cuando expresa

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una opinión no calificada). Adicional a otras mejoras, la nueva propuesta del PCAOB requeriría a los auditores realizar auditorías bajo las normas del PCAOB, con el fin de proporcionar información sobre asuntos críticos de auditoría en el informe del auditor.

En septiembre de 2014, el IAASB finalizó sus normas, nuevas y revisadas, sobre el Informe del Auditor, que estarán vigentes para las auditorías de fin de año realizadas en diciembre de

2016. La mejora más notoria del IAASB es la comunicación de Asuntos Importantes de Auditoría para entidades comerciadas en bolsa.[1] “El IAASB está complacido de ver las muchas similitudes entre la nueva propuesta del PCAOB y las normas del IAASB. Los aspectos del informe del auditor comparables en todo el mundo claramente beneficiarán a los inversionistas y van en pro del interés público. Felicitamos al PCAOB por tomar medidas con miras a mejorar la

transparencia para los inversionistas e ir más allá en la consistencia global”, aseguró el Profesor Arnold Schilder, Presidente del IAASB. “Hemos escuchado de quienes ya han adoptado la norma en todo el mundo que la comunicación mejorada en el informe del auditor ha revigorizado las discusiones con la gerencia y los comités de auditoría y ha inspirado a los auditores a innovar es sus informes”.

El Grupo de Trabajo para la implementación del Informe del Auditor (ARIWIG, por sus siglas en inglés) [2] ha preparado una publicación, The New Auditor’s Report: A Comparison between the ISAs and the PCAOB Reproposal (El nuevo informe del auditor: una comparación entre las NIA y la nueva propuesta del PCAOB), con el fin de ayudar a las partes interesadas a entender aspectos clave de ambas propuestas. Dan Montgomery, Presidente del Grupo de Trabajo, señaló: “Es beneficioso que los enfoques del IAASB y el PCAOB vean las comunicaciones con los encargados del gobierno como el punto de partida para determinar asuntos que deben incluirse en el informe del auditor, ya que los inversionistas llevan mucho tiempo solicitando mayor transparencia sobre los tipos de asuntos que se discuten con el comité de auditoría. Si bien los dos enfoques pueden diferir un poco en cuanto a las definiciones y el proceso de toma de decisiones, creemos que en últimas se comunicarán los mismos tipos de asuntos”.

Katheleen Healy, Directora Técnica del IAASB, señaló: “El IAASB dedica mucha atención a la participación y la coordinación con el PCAOB y otros

reguladores y creadores de normas, así como una variedad de otras partes interesadas importantes, incluidos inversionistas y firmas. Esto refleja la importancia que adjudicamos a alcanzar normas de auditoría que puedan aplicarse de manera consistente en un entorno global complejo y en evolución, y además facilita la convergencia”.

El IAASB es un observador del Grupo Asesor Permanente (SAG, por sus siglas en inglés) del PCAOB, y el Profesor Schilder realizó una presentación en la reunión del SAG de Mayo 18-19 sobre temas de interés mutuo y coordinación continua. El PCAOB también participa como observador del Grupo Consultivo Asesor del IAASB. Para acceder a las Normas nuevas y revisadas sobre el Informe del Auditor del IAASB, mayor información sobre cambios en el informe del auditor y demás materiales de las herramientas para el informe del auditor, visitar www.iaasb.org/auditor-reporting.

Acerca del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) El IAASB desarrolla normas y directrices de auditoría y aseguramiento para uso de todos los contadores profesionales, bajo un proceso compartido de emisión de normas que involucra al Consejo de Supervisión del Interés Público (PIOB), el cual supervisa las actividades del IAASB, y al Grupo Consultivo Asesor del IAASB, el cual genera aportes de interés público para el desarrollo de normas y directrices. Las estructuras y los procesos que soportan las operaciones del IAASB son facilitados por la Federación Internacional de Contadores (IFAC).

Acerca de la IFAC International Federation of Accountants® (IFAC)® es la organización global para la profesión contable, dedicada a servir el interés público a través

del fortalecimiento de la profesión y la contribución para el desarrollo de economías internacionales sólidas. La IFAC se compone de más de 175 miembros y asociados en más de 130 países y territorios, que representan cerca de 3 millones de contadores en la práctica pública, la educación, el gobierno, la industria y el comercio.

[1] La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 701, Comunicación de Asuntos Importantes de Auditoría en el Informe del Auditor Independiente define los Asuntos Importantes de Auditoría como: “aquellos asuntos que, a juicio del auditor, tuvieron la mayor importancia en la auditoría de estados financieros del periodo actual. Los asuntos importantes de auditoría se seleccionan del conjunto de asuntos comunicados a los encargados del gobierno”.

[2] El ARIWG fue creado en el 2014, con el fin de apoyar la implementación de las Normas de Informe del Auditor del IAASB. Este grupo es copresidido por el antiguo Vicepresidente del IAASB, Dan Montgomery, actualmente miembro del Consejo de Normas de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, y Jim Sylph, antiguo Director Ejecutivo de la IFAC, Estándares Profesionales y Relaciones Externas.

Preparado por el Departamento de Comunicaciones de la IFAC. Contactar a communications@ifac.org para obtener mayor información.

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El Contador Público

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Nuevo contenido en línea de IFAC presenta perfiles de organizaciones profesionales de contabilidad; adopción de normas internacionales Con el fin de continuar apoyando la transparencia, la adopción e implementación de normas internacionales, así como el interés público, la International Federation of Accountants® (IFAC)®, ha publicado los perfiles detallados de las organizaciones miembro de la IFAC y las jurisdicciones en las que operan.

Esta información a fondo demuestra el amplio uso de las normas internacionales y los esfuerzos de las organizaciones miembro de la IFAC por promover la adopción, avanzar en la implementación y apoyar a las empresas, las comunidades y los gobiernos en sus países. También enfatiza el rol crucial de las organizaciones miembro de la IFAC para continuar fortaleciendo la calidad de la profesión contable y la necesidad de enfocar la atención y los recursos estratégicamente.

“Las normas internacionalmente aceptadas y de alta calidad para la profesión contable son cruciales para mejorar la confianza y la estabilidad de la economía global”, afirmó la presidente de la IFAC, Olivia Kirtley. “La publicación de esta información es un punto de referencia significativo en la divulgación del progreso en la adopción de normas internacionales por parte de las organizaciones miembro de la IFAC, los emisores de normas a nivel nacional, los reguladores y otras partes interesadas”.

Los perfiles de las primeras 62 organizaciones miembro y los primeros 48 países ya se encuentran disponibles

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El Contador Público

en el sitio web de la IFAC. El perfil de cada país incluye una descripción del panorama regulatorio y jurídico de la profesión contable en dicha jurisdicción y una evaluación de la adopción de las normas internacionales de auditoría, ética, educación y contabilidad para los sectores público y privado, así como del establecimiento de aseguramiento de la calidad y desistemas investigativos y disciplinarios.

Los perfiles de organizaciones miembro también incluyen información sobre el cumplimiento con las Declaraciones de Obligaciones de los Miembros de la IFAC. “Estamos verdaderamente complacidos de dar este paso proporcionando mayor información sobre la profesión global”, aseguró Sylvia Tsen, Directora Senior de Calidad y Relaciones con los Miembros de la IFAC. “Estos perfiles proporcionan mayor transparencia, la cual ayudará al público a entender mejor los panoramas —jurídico, regulatorio, de vigilancia y más— en las jurisdicciones y a entender mejor el trabajo continuo de las organizaciones miembro de la IFAC para fortalecer toda la profesión, y la economía global”.

La información fue recopilada por el equipo de la IFAC a partir de múltiples fuentes, dentro de las que se incluye información recolectada a través del Programa de Cumplimiento de los Miembros de la IFAC y de las propias organizaciones miembro. Los perfiles faltantes serán publicados en los próximos meses y el contenido será actualizado anualmente.

Acerca de IFAC International Federation of Accountants® (IFAC)®, dedicada a servir el interés público a través del fortalecimiento de la profesión y la contribución para el desarrollo de economías internacionales sólidas. La IFAC se compone de más de 175 miembros y asociados en más de 130 países y territorios, que representan casi 3 millones de contadores en la práctica pública, la educación, el gobierno, la industria y el comercio.

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Brexit: Prolifera la incertidumbre; la IFAC reconoce los desafíos por venir y renueva el llamado a la cooperación mundial en apoyo a una economía global sólida y sostenible La decisión tomada respecto a Europa en el referendo del Reino Unido tomó a muchos por sorpresa; los mercados de capitales han reaccionado de manera negativa y podemos esperar que sigan reflejando incertidumbre en el corto plazo.

El proceso de retiro podría ser largo y complejo, abarcando varios años, y los efectos colaterales en Europa son difíciles de predecir.

“Evidentemente, el Reino Unido, Europa y muchas otras partes del mundo estarán operando en un periodo de considerable incertidumbre. La profesión contable tendrá un importante rol que desempeñar en la gran cantidad de asuntos que será necesario enfrentar”, aseguró Fayezul Choudhury, Director Ejecutivo de la IFAC. La IFAC reconoce que los efectos de estos asuntos estarán presentes: • Entre las compañías, que se enfrentan a riesgos de corto plazo y analizan sus planes a largo plazo; • Entre los reguladores, quienes adecúan las implicaciones de los desarrollos recientes al ya complejo y fragmentado entorno regulatorio;

• Entre los mercados de capitales, que buscan recuperar la estabilidad y el proceso organizado; y • Entre los gobiernos, que deben realinear las políticas públicas, particularmente en las áreas más afectadas, como la tributación.

La IFAC ha defendido consistentemente la importancia de la cooperación y la coordinación global, y de la necesidad de los gobiernos de trabajar de la mano para apoyar a una economía global sólida y sostenible. La cooperación y la consistencia globales, la gestión y la transparencia en las finanzas del sector público mejoradas, la adopción y el uso de estándares globalmente aceptados y de alta calidad, y el compromiso de trabajar en conjunto para manejar asuntos tributarios son fundamentales para encontrar soluciones y resultados que beneficien a toda la sociedad.

“La IFAC siempre ha enfatizado que los gobiernos, las empresas y la comunidad regulatoria en todo el planeta deben trabajar juntos, de manera cooperativa, con el fin de responder a los desafíos a los que se enfrentan nuestras economías y nuestros mercados financieros interconectados”, afirmó Choudhury. “El brexit hace aún más importante este enfoque colaborativo, y la profesión contable glo-

bal debe comprometerse a aportar su experiencia y su pericia a las muchas áreas donde se necesitará trabajar”.

Acerca de la IFAC® La IFAC es la organización global para la profesión contable, dedicada a servir el interés público a través del fortalecimiento de la profesión y la contribución para el desarrollo de economías internacionales sólidas. La IFAC se compone de 175 miembros y asociados en 130 países y territorios, representando aproximadamente a 3 millones de contadores en la práctica pública, la educación, el gobierno, la industria y el comercio.

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El Contador Público

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El IESBA redefine el rol ético de los contadores cuando se infringen las leyes y las regulaciones El International Ethics Standards Board for Accountants® (IESBA)®, el Consejo de Ética) ha publicado una nueva norma: Responder al incumplimiento con leyes y regulaciones. La norma establece el primer marco de su tipo en guiar a los contadores profesionales respecto a las acciones que deben tomar en el interés público cuando notan un posible acto ilegal, conocido como incumplimiento de leyes y regulaciones o NOCLAR (por sus siglas en inglés), por parte de un cliente o un empleador.

La norma aplica a todas las categorías de contadores profesionales, incluidos los auditores, otros contadores profesionales en la práctica pública y los contadores profesionales en organizaciones empresariales, gubernamentales, educativas y sin ánimo de lucro. Aborda violaciones a leyes y regulaciones en temas como fraude, corrupción y soborno, lavado de activos, pagos tributarios, servicios y productos financieros, protección ambiental y salud y seguridad pública.

“Esta norma no solo eleva el nivel ético para la profesión contable global, sino que también presenta una oportunidad para demostrar su incansable compromiso con el interés público”, afirmó el Presidente del IESBA, el doctor Stavros Thomadakis. “La norma refuerza el rol en el interés público que desempeñan los contadores profesionales a la hora de promover organizaciones más confiables y responsables, y de ayudar a proteger a las partes interesadas y al público en general de los considerables daños que pueden causar las violaciones a las leyes y las regulaciones”.

Entre otros asuntos, la nueva norma proporciona un camino claro para que —en ciertas situaciones— los auditores y otros contadores profesionales divulguen potenciales situaciones de incumplimiento a las autoridades públicas competentes, sin verse limitados por la responsabilidad ética de la confidencialidad. Enfatiza igualmente el rol de los

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El Contador Público

contadores que ocupan altos cargos en empresas en la promoción de una cultura de cumplimiento de leyes y regulaciones y la prevención del incumplimiento en sus organizaciones.

a los Fundamentos de las Conclusiones.

En la página web de NOCLAR se encuentran otros recursos, como una ficha informativa y una serie de videos con preguntas y respuestas.

“El Consejo calibró cuidadosamente la norma con base en los ricos y diversos aportes de una gran variedad de partes interesadas, a fin de garantizar su proporcionalidad y —muy importante— su operabilidad a nivel global”, aseguró el Director Técnico del IESBA, Ken Siong, quien añadió: “La norma llena un vacío en las jurisdicciones donde la legislación o la regulación no aborda las responsabilidades de los contadores profesionales en estas situaciones y, al proporcionar directrices útiles, puede complementar bien la legislación o la regulación en las jurisdicciones que sí lo hacen. Ha sido un largo camino, y es hora de que los emisores de normas nacionales, las organizaciones profesionales de contabilidad y las firmas de contabilidad adopten e implementen la norma”.

Para acceder a la norma, visitar el sitio web del IESBA: www.ethicsboard.org.

La norma entrará en vigor el 15 de julio del 2017 y permite una adopción anticipada.

La norma es el resultado en un extenso proceso de consulta de seis años, en el que se incluyen dos Borradores de Consulta, tres mesas redondas globales en Hong Kong, Bruselas y Washington D.C., y la enorme participación de la comunidad regulatoria global, organizaciones internacionales de creación de políticas, inversionistas, preparadores, la comunidad de gobierno corporativo, emisores nacionales de normas, firmas de contabilidad, organizaciones profesionales de contabilidad y demás partes interesadas.

El Consejo de Ética trabajó de cerca con el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en inglés) en la preparación de la norma, de modo que estuviera alineada con las Normas Internacionales de Auditoría de esta organización.

Para un resumen de la norma, referirse al documento At-a-Glance. Para un resumen de las decisiones del Consejo en respuesta a los comentarios significativos de quienes respondieron el Borrador de Consulta de mayo del 2015, referirse

Acerca del IESBA El IESBA es un consejo independiente de creación de normas que desarrolla y emite -en el interés públiconormas de ética de alta calidad y otras declaraciones para los contadores profesionales alrededor del mundo. A través de sus actividades, el IESBA desarrolla el Código de Ética para Contadores Profesionales, el cual establece los requerimientos éticos para contadores profesionales. Las estructuras y los procesos que soportan las operaciones del IPSASB son facilitados por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Referirse a la página www.ethicsboard.org para obtener mayor información.

Acerca de la IFAC La Federación Internacional de Contadores® (IFAC®), por sus siglas en inglés) es la organización global para la profesión contable, dedicada a servir el interés público a través del fortalecimiento de la profesión y la contribución para el desarrollo de economías internacionales sólidas. La IFAC se compone de 175 miembros y asociados en más de 130 países y jurisdicciones, y representa aproximadamente a 3 millones de contadores en la práctica pública, la educación, el gobierno, la industria y el comercio.

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Pa Pa Pu Pu con con mo mo

Patrocinador Platino Patrocinador Platino Publicidad pagada mediante el programa de Patrocinadores del INCP. Los patrocinadores del INCP son personas jurídicas que gracias a su aporte, contribuyen al Público desarrollo integral 15del profesional El Contador Publicidad mediante el programa de Patrocinadores deleconómicos INCP. Los patrocinadores delInstituto INCP son personas jurídicas académicas que gracias y a de su aporte, contribuyen al desarrollo integral contable enpagada Colombia a través de la canalización de recursos que posibilitan al ejecutar actividades investigación.

Para mayor información dedel losprofesional diferentes contable de en patrocinio, Colombia apor través la canalización de recursos económicos que posibilitan al Instituto ejecutar actividades académicas y de investigación. Para mayor información de los diferentes modelos favordeconsulte www.incp.org.co o solicita la información a incpcol@incp.org.co modelos de patrocinio, por favor consulte www.incp.org.co o solicita la información a incpcol@incp.org.co

Global Gateway IFAC Acercar posiciones - Contadores y políticos Por Rob Whiteman, Director Ejecutivo, Colegio de Finanzas Públicas y Contabilidad | Mayo 31, 2016 Si bien la profesión contable a menudo solicita a los gobiernos de todo el mundo adoptar la contabilidad de devengo y administrar más rigurosamente las finanzas públicas, debemos recordar que los contadores y los políticos concuerdan en lo que se refiere a una visión sobre servicios públicos asequibles que apoyen el crecimiento económico y ataquen la pobreza. En cada país y rincón del mundo, las generaciones actuales y futuras merecen una educación efectiva, programas de salud pública y condiciones de vida que requieren una priorización y una gestión efectiva de los recursos.

Creo firmemente que la profesión contable en los sectores público y sin ánimo de lucro es fundamental para mejorar vidas.

Además, las recompensas de sentir que se está marcando una diferencia superan ampliamente las complejidades adicionales de cumplir con mandatos políticos que deben evaluarse tanto en términos de impacto social como de rendimiento fiscal.

El Modelo de Gestión Financiera del Colegio de Finanzas Públicas y Contabilidad (CIPFA, por sus siglas en inglés) ha dispuesto por muchos años un modelo de madurez en el que primero garantizamos una administración sólida y un buen gobierno, luego mejoramos el desempeño, y finalmente desarrollamos mejores habilidades transversales e interpersonales que sostengan la transformación. Todos estamos juntos en este viaje, y teniendo en cuenta que los gobiernos generalmente representan entre el 25% y el 75% del PIB, lo que está en juego es importante.

Como lo demostró la Estrategia de Sistemas Integrales del CIPFA, muchos —incluidos gerentes financieros, auditores, reguladores, emisores de normas y tomadores de decisiones— tienen un rol vital que desempeñar, y ningún actor por separado puede garantizar una gestión sólida de las finanzas públicas. Debemos construir sistemas con los roles y las competencias apropiados.

Por supuesto, las expectativas de las personas en cuanto a la calidad de los servicios públicos están creciendo, y con frecuencia se buscan mejoras duraderas a la responsabilidad y la transparencia en el gasto de los fondos públicos. Debido a la escala, el tamaño y la complejidad del sector público, puede ser difícil para los políticos saber por dónde empezar, aunque a menudo esperamos que ellos inicien las reformas.

Si bien la crisis de la deuda soberana y sus consecuencias fueron un llamado de alerta, la reforma financiera aún no es una prioridad para algunos gobiernos, donde la información es irregular y puede generar falta de confianza por parte de los ciudadanos y el sector empresarial. En el peor de los casos, cuando el fraude y la corrupción sistémicos pasan sin controles, los gobiernos tienen dificultades para atraer inversiones externas de mercados capitales y donantes.

Pero mientras la profesión contable tenga un rol central que desempeñar en la promoción y el cumplimiento de una gestión financiera pública fuerte en el interés público, debemos explicar mejor la manera en que esto beneficia a la sociedad. Si simplemente lo hacemos parecer un proceso mejor, no atraerá a muchos adeptos. Tampoco tendremos éxito si simplemente sermoneamos a los políticos o sugerimos que las respuestas pueden importarse de alguna otra parte. Debemos respetar las diferencias particulares y construir instituciones y soluciones locales sólidas.

Por encima de todo, a veces la profesión puede caer en el error de asumir que los servicios públicos y los gobiernos son inferiores al sector corporativo y simplemente necesitan adoptar sus estrategias. Los políticos electos pueden considerar esto interesado, y esa no es la mejor fórmula para ganar influencia.

Lo que más hace palpitar los corazones no es un mejor proceso, sino una creación de políticas efectiva. Es más probable que tengan éxito las decisiones sobre políticas basadas en información y análisis financieros sólidos. La mejor manera de atraer a los políticos es con el “hilo dorado” que une a las políticas con la utilización de recursos y los resultados en servicios públicos, ya que esto satisface sus necesidades en el corto, mediano y largo plazo. Una profesión en finanzas para el buen gobierno realmente podría añadir valor.

La Estrategia de Sistemas Integrales del CIPFA también señala que la educación financiera de los parlamentarios es vital para facilitar una revisión efectiva de los estados financieros y los programas. En general, los órganos legislativos necesitan hacer más, por ejemplo, capacitar a los nuevos miembros para garantizar vigilancia y desafíos. Si se torna más difícil ponerse de acuerdo en las decisiones y a menudo son desafiadas y cambiadas por el camino debido a las perspectivas de ciudadanos y políticos (en roles ministeriales o de escrutinio), esto generalmente significa que se toman mejores decisiones.

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Finalmente, las buenas finanzas públicas se basan en sistemas tributarios efectivos. Las autoridades tributarias competentes dependen de una variedad de impuestos para evitar el riesgo de exceso de confianza en una única fuente de ingresos. La resistencia es un aspecto importante de una Estrategia de Sistemas Integrales efectiva. Espero que un resultado positivo del escándalo de los papeles de Panamá es que se note que la profesión contable está poniendo su grano de arena a través de soluciones constructivas. Los políticos necesitan nuestra asesoría para frenar los esquemas de evasión de impuestos en el extranjero y las tácticas de cambios de ganancias que, de no revisarse, causarán más indignación entre las personas y socavarán la resistencia de las finanzas públicas.

Como aprendiz, hace ya lo que parece toda una vida, me quedó claro que los contadores en el servicio público no están ahí simplemente para hacer que los números encajen con las aspiraciones de las políticas. Hablar al poder con la verdad y nunca tener miedo de hacer lo correcto son una parte vital de nuestro esquema de capacitación, como siempre lo han sido. Sin embargo, también necesitamos nuevas habilidades —en herramientas de análisis de datos, virtuales y rentables—, y personalmente siento tanta pasión por el desarrollo de estas en la profesión como por el de las tradicionales. Para mí, la mejor manera de avanzar es a través de un proceso colaborativo en el que compartamos habilidades y enfoques.

Rob Whiteman es Director Ejecutivo del Colegio de Finanzas Públicas y Contabilidad (CIPFA, por sus siglas en inglés), el único organismo profesional contable en el mundo dedicado al sector público. Anteriormente, Rob se desempeñó como alto funcionario público y fue Director Ejecutivo de la Agencia de Fronteras del Reino Unido, responsable de la política de inmigración y visas. También tuvo una larga carrera en el gobierno local del Reino Unido, en la que ocupó altos cargos financieros y fue Director Ejecutivo de importantes consejos municipales urbanos de Londres.

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Aportando liderazgo en un mundo digital Por Michael Izza, FCA, Director Ejecutivo, ICAEW | Junio 14, 2016 La profesión contable está cambiando a medida que las nuevas tecnologías impactan cada vez más el entorno de los negocios. El Colegio de Contadores Certificados de Inglaterra y Gales (ICAEW, por sus siglas en inglés) cree que la profesión necesita estar lista para adaptarse a estos cambios con el fin de conservar su relevancia y proporcionar servicios valiosos en una economía digital.

La tecnología digital está cambiando rápidamente el entorno de los negocios, donde actualmente ocupa un rol fundamental en la mayoría de las operaciones, las estrategias y los riesgos de las empresas. Esto cada vez tiene un mayor impacto en la profesión contable, brindando oportunidades de incrementar el valor ofrecido a clientes y empresas, pero también generando riesgos de pérdida de importancia o marginalización a largo plazo.

El Grupo Académico para las TIC del ICAEW ha publicado un informe que señala cómo la profesión debe pensar en el futuro impulsado por la tecnología y cómo debe trabajar para lograrlo en la práctica. Providing Leadership in a Digital World (Aportando liderazgo en un mundo digital) reúne una variedad de temas relacionados con la tecnología y su impacto en la profesión.

El informe evalúa la manera en que se están aplicando las nuevas tecnologías en toda la profesión, enfocándose en tres aspectos particularmente importantes. Primero, teniendo en cuenta que la contabilidad se basa en datos financieros, las capacidades mejoradas para datos, incluidos el big data y las herramientas de análisis, tendrán un impacto significativo.

La importancia de los datos también resalta la necesidad de contar con una buena seguridad cibernética. Segundo, las tecnologías móviles y demás como la nube y las redes sociales cambian profundamente la manera en que interactuamos con los clientes y entre empresas. Tercero, las nuevas tecnologías financieras, incluidas las criptomonedas y los registros distribuidos, también tendrán una relevancia significativa para los servicios financieros y los departamentos asociados con el área de contabilidad.

Es posible observar muchos ejemplos de innovación en la profesión sobre la base de estas tendencias tecnológicas. La contabilidad en la nube es ahora lo más común en muchos países y permite una mayor colaboración entre el contador y el cliente.

Las grandes firmas de auditoría están invirtiendo en nuevas capacidades para datos y herramientas de análisis con miras a mejorar el proceso de auditoría. La seguridad cibernética ha escalado en las agendas corporativas a raíz de las filtraciones de información a gran escala, lo cual genera oportunidades para nuevos servicios de aseguramiento y asesoría. Las firmas de servicios financieros están considerando seriamente las tecnologías como blockchain para mejorar las acciones encaminadas a la eficiencia. Las innovaciones en el dinero móvil están transformando la inclusión financiera.

Estas oportunidades fueron enfatizadas en un discurso de la Comisionada de Valores de los Estados Unidos, Kara Stein, en el Chartered Accountants Hall del ICAEW en el 2015 sobre la alteración digital en los mercados de capitales. Con base en cuatro temas: seguridad cibernética, big data, negocios sin fronteras y nuevos modelos de negocio, desafió a la profesión a tener un mayor valor añadido en una economía basada en lo digital. Las nuevas fuentes de información podrían posibilitar un mayor aseguramiento de la información no financiera. La seguridad cibernética presenta oportunidades para nuevos e importantes servicios. La auditoría en un mundo de información en tiempo real podría reimaginarse por completo a fin de proporcionar mayor valor agregado.

Así, las ideas y la innovación no escasean en la profesión, pero también existen desafíos a largo plazo. Particularmente, necesitamos garantizar que los contadores cuenten con las habilidades para proporcionar nuevos servicios y puedan aprovechar las nuevas olas de automatización.

Las mejoras en la inteligencia artificial permiten una mayor automatización de muchos servicios de teneduría de libros y cumplimiento, lo cual genera verdaderos temores respecto a los trabajos del futuro. Por supuesto, la automatización no es nueva para la profesión: la introducción de los computadores automatizó gran parte del trabajo de los contadores y cambió lo que hacen. Por tanto, seguimos siendo positivos respecto al futuro de la profesión y vemos la automatización como una oportunidad de enfocarnos en el trabajo con más valor agregado. Sin embargo, los trabajos cambian, y debemos entender las implicaciones de las habilidades y los modelos de capacitación. También se requiere un mayor énfasis en el aprendizaje durante toda la vida y la capacidad de adaptarse a las nuevas tecnologías durante toda la carrera.

Además, existen nuevos competidores potenciales provenientes de la industria de la tecnología, tanto de la comunidad de start-ups como de las compañías establecidas que buscan extender su alcance. El movimiento Fintech, por ejemplo, está creando muchas innovaciones interesantes que compiten con bancos e instituciones financieras establecidos. Las firmas más grandes están adquiriendo o se están asociando con compañías de tecnología para potencializar sus capacidades en el campo. Pero las firmas pequeñas también tienen la oportunidad de utilizar las redes y la infraestructura digital para expandir sus horizontes.

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El Contador Público

La profesión necesita elevarse a la altura de estos desafíos, y la innovación por parte de contadores individuales y organizaciones es la piedra angular de un futuro exitoso. Sin embargo, en ocasiones la profesión también necesita trabajar en equipo para apoyar estas ambiciones. Un caso específico puede ser el de generar conciencia sobre el cambio y apoyar a los contadores individuales a fomentar sus habilidades y su confianza en las nuevas tecnologías. Otro es el de la cooperación para apoyar el desarrollo de nuevos mercados o servicios. También podríamos necesitar trabajar con creadores de normas y reguladores para lograr cambios más profundos donde sean precisos.

El ICAEW tiene una larga tradición de apoyo a sus miembros en asuntos tecnológicos a través de su Grupo Académico para las TIC. También nos gustaría trabajar con otros interesados en la tecnología, con el fin de compartir la experiencia y las perspectivas de nuestros miembros y apoyar el proceso de cambio. Nuestro trabajo en seguridad cibernética ha mostrado el poder potencial de la cooperación, asociándonos con firmas, organismos gubernamentales, asociaciones industriales y otros para compartir conocimiento, desarrollar enfoques consistentes y ayudar a los negocios a entender asuntos.

El futuro de la profesión es emocionante, pero solo si adoptamos las nuevas tecnologías y nos enfocamos en el valor que podemos ofrecer a los negocios y a nuestros clientes como resultado.

Michael Izza ha sido el Director Ejecutivo del Colegio de Contadores Certificados de Inglaterra y Gales desde el 2006. Fue miembro del Foro Económico para las Pequeñas Empresas del gobierno británico. Anteriormente había sido Director Gerente y Director del Grupo Financiero de Spring Group plc, de 1997 al 2001. Izza se capacitó como contador en Coopers & Lybrand y obtuvo su título de leyes de Durham University.

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Moore Stephens SCAI S.A. es una firma miembro de la Asociación MOORE STEPHENS INTERNATIONAL LTD,

Décima firma de Auditoría y Consultoría a nivel mundial. Nuestro profesionales están altamente capacitados y cuentan con certificación internacional del ICAEW en NIA y NIIF. Nuestra propuesta de valor es la atención personalizada con altos estándares de calidad, por eso contamos con la certificación ISO 9001, desde el año 2008, en prestación de servicios de Revisoría Fiscal, Aseguramiento y Auditoría, Consultoría Gerencial y Operativa, Consultoría NIIF, Due Diligence, Interventoría de Contratos Administrativos, Consultoría Tributaria y Legal y Outsourcing Back Office. Adicionalmente contamos con certificación PCAOB.

https://co.linkedin.com/in/moorestephensscai www.facebook.com/MooreStephensSCAI @MooreStephensCo http://colombia.moorestephens.com/home.aspx Bogotá DC Carrera 9 No. 80-15 Of. 1003 Teléfono: + 57 (1) 4897160

Medellín Calle 29 No. 41-105 Of. 501 Teléfono: +57 (4) 5204851

gestioncomercial@moorestephensscai.com El Contador Público

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Informe Especial IFAC

TRANSPARENCIA Y RENDICIÓN DE CUENTAS EN LA GESTIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO: EL USO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA EL SECTOR PÚBLICO Los gobiernos deben poner en práctica los acuerdos institucionales necesarios para mejorar la transparencia en la gestión financiera del sector público y la rendición de cuentas. Una parte integral y esencial de estos acuerdos es el uso de la contabilidad basada en la acumulación a través de la adopción y aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (IPSAS) -que promueve una mayor transparencia y rendición de cuentas en las finanzas del sector público y permite un mejor seguimiento de la deuda pública y pasivos de sus verdaderas implicaciones económicas.

IFAC es de la opinión de que los gobiernos de todo el mundo deben poner en práctica los acuerdos institucionales necesarios para proteger al público, así como los inversores en bonos del gobierno. Los problemas señalados por las crisis de deuda soberana son la falta de transparencia y rendición de cuentas de los gobiernos, la mala gestión de las finanzas públicas y la información financiera del sector público, y la deficiencia de las instituciones para la gestión fiscal en muchos países. Esto significa que es necesario suministrar información clara y completa sobre las consecuencias financieras de las decisiones económicas, políticas y sociales. Dicha información sólo puede ser proporcionada a través de un sistema de presentación de informes financieros basado en la acumulación, que sea efectivo, sólido y de alta calidad, y que permita que los activos y pasivos del gobierno (incluyendo la deuda) sean registrados apropiadamente, informados y revelados y, por tanto, sea susceptible de un seguimiento eficaz. El sistema de información financiera con base de acumulación de alta calidad más aceptado a nivel mundial son las NICSP.

Consideraciones de interés público Los gobiernos tienen la responsabilidad de promulgar leyes, formular y aplicar las políticas, y ofrecer productos y servicios a sus ciudadanos. Las decisiones tomadas y las medidas adoptadas en cumplimiento de estas disposiciones deben llevarse a cabo en el interés público. Hay una obligación de rendición de cuentas públicas por parte de los gobiernos para asegurarse de que actúan en el interés público. Los gobiernos también tienen la obligación de proporcionar información oportuna, confiable y detallada de su desempeño y situación financiera a los participantes del mercado y los inversionistas y potenciales inversores.

Uso de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP) IFAC apoya la adopción global y la aplicación de NICSP para la información financiera del sector público. Las NICSP son emitidas por el Consejo Internacional de Normas de Contabilidad del Sector Público (IPSASB), un consejo de normas independiente apoyado por la IFAC. La necesidad de la contabilidad del sector público basado en la acumulación es reconocido por muchos gobiernos de todo el mundo que ya preparan estados financieros en base devengado. La adopción de las NICSP por los gobiernos de todo el mundo para mejorar la calidad de la información financiera presentada por las entidades públicas es fundamental para los inversores, los contribuyentes y el público en general a fin de entender el impacto completo de las decisiones tomadas por los gobiernos con respecto a su desempeño financiero, la situación financiera y flujos de efectivo. La adopción global de las NICSP facilitará la comparabilidad de la información en una base global y ayudará en las decisiones internas de gestión, en la asignación de recursos (planificación y presupuesto), seguimiento y rendición de cuentas.

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Informe Especial IFAC Mecanismos institucionales

Las organizaciones profesionales de contabilidad y los reguladores gubernamentales comparten una

IFAC reconoce de que,intereses para mejorar la gestióncon financiera del asector público, los gobiernos deben ponerlaen práctica las comunidad y objetivos, respecto sus preocupaciones por la calidad, conducta, lasdisposiciones institucionales necesarias para apoyar la transparencia y la rendición de cuentas, incluyendo: (i) la preparación y normas de los contadores públicos y la conciencia del interés público imperativo para la profesión. En el presentación de información financiera oportuna y de alta calidad basada en la acumulación; (ii) la publicación, en no más logro de esos objetivos es importante cómo se regula la profesión. de seis meses a partir del cierre del período que se informa, de estados financieros auditados de forma independiente; (iii) la preparación y publicación de los presupuestos y ejecuciones en la misma base del sector público; es decir, en base devengaSi la regulación es coherente y efectiva a nivel internacional, la convergencia normativa es esencial. do y en el momento oportuno; (iv) la transparencia, la preparación y publicación completa de toda la información financiera, que ylalasregulación garantizar la de calidad de los (v) servicios que proporcionan los losMientras presupuestos ejecuciones contribuye en un tiempoa oportuno antes las elecciones; establecimiento, claramente definidos contadores públicos, enlos última instancia, esgestión la capacidad de fiscal, la profesión poner en primer lugar el interés y públicamente disponibles, principios para la y el control con total transparencia (publicados en tiempo y forma) para demostrar los a principios se están cumpliendo. público que le hará que ganar la profesión el respeto de las comunidades y los organismos reguladores de

todo el mundo.

Implicaciones para los Miembros y Asociados de la IFAC La Declaración de Obligación de Miembros No 5, titulada Normas Contables Internacionales del Sector Público y Otras orientaciones del IPSASB, establece las obligaciones de los organismos miembros de la IFAC en relación con las NICSP y otras guías emitidas por el IPSASB. Estas obligaciones establecen que los organismos miembro deben: (i) informar a sus miembros de todas las NICSP, orientaciones, estudios y documentos ocasionales desarrollados por el IPSASB y (ii) utilizar sus mejores esfuerzos para incorporar los requisitos de las NICSP en sus requisitos nacionales de contabilidad del sector público, y ayudar en la aplicación de las NICSP o las normas nacionales de contabilidad del sector público que incorporan las NICSP El proceso de resumen y traducción al español del presente documento, ha contado con las contribuciones de los miembros del proyecto IberAm tal y como se indica en el apartado siguiente.

En octubre de 2012, IFAC y los organismos profesionales de Argentina, España y México firmaron un acuerdo con el objetivo de obtener una única traducción de las normas y pronunciamientos de IFAC al español denominado Proyecto IberAm. El procedimiento de traducción de este Proyecto IberAm involucra a un Comité Ejecutivo integrado por los tres miembros con voto en representación de los tres países firmantes del acuerdo, además de IFAC y de la Asociación Interamericana de Contabilidad que participa en calidad de observador, y a un Comité de Revisión integrado por representantes de los países firmantes y de otros países de América Latina.

El Comité Ejecutivo ha evaluado que el presente documento tiene una importancia relativa tal, que justifica una publicación más sintética que su versión original. En función a ello, cabe advertir al lector que esta publicación no constituye una versión traducida del pronunciamiento original, sino un resumen de este.

El Comité Ejecutivo está integrado por los presidentes de las siguientes organizaciones, con derecho a voto: •

Argentina: Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas – FACPCE

•

España: Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España - ICJCE

•

México: Instituto Mexicano de Contadores Públicos – IMCP

Observador: •

Asociación Interamericana de Contabilidad - AIC

Conforme al plan de trabajo elaborado por el Comité Ejecutivo, el presente documento no fue sometido a revisión por parte del Comité de Revisión.

Este resumen en español ha sido preparado por la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas en 2015 y se reproduce con el permiso de IFAC. Copyright © 2016 por la Federación Internacional de Contadores (IFAC).

Todos los derechos reservados

''Reproduced with the permission of IFAC. Reproducción autorizada por IFAC.''

Traducido por:

El Contador Público

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Informe Especial IFAC El proceso de resumen y traducción al español del presente documento, ha contado con las contribuciones de los miembros del proyecto IberAm tal y como se indica en el apartado siguiente.

En octubre de 2012, IFAC y los organismos profesionales de Argentina, España y México firmaron un acuerdo con el objetivo de obtener una única traducción de las normas y pronunciamientos de IFAC al español denominado Proyecto IberAm. El procedimiento de traducción de este Proyecto IberAm involucra a un Comité Ejecutivo integrado por los tres miembros con voto en representación de los tres países firmantes del acuerdo, además de IFAC y de la Asociación Interamericana Contabilidad queDEL participa en calidad PÚBLICO de observador, y a un Comité de UNAde DEFINICIÓN INTERÉS Revisión integrado por representantes de los países firmantes y de otros países de América Latina.

El Comité Ejecutivo ha evaluado que el presente documento tiene una importancia relativa tal, que justifica una publicación más sintética que su versión original. En función a ello, cabe advertir al lector que esta Introducción publicación no constituye una versión traducida del pronunciamiento original, sino un resumen de este.

Este documento tiene por objeto presentar una definición práctica que identifica el interés público y permite evaluar el grado Comité Ejecutivo está integrado los presidentes las siguientes organizaciones, con derecho a en El que las acciones, decisiones, o políticaspor se hacen en favor delde interés público.

voto: El documento presenta una definición, y explica lo que quiere decir con los términos "público" e "interés".

La IFAC hace hincapiéFederación en que la "opinión pública" incluye a toda la sociedad, de queCiencias identifica Económicas los grandes grupos que componen Argentina: Argentina de Consejos Profesionales – FACPCE el público y la forma en la que cada grupo se ve afectado por la profesión contable.



España: Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España - ICJCE



México: Instituto Mexicano de Contadores Públicos – IMCP

De "intereses", los beneficios que debería realizarse de las responsabilidades de la profesión contable y los gastos asociados.

Estos costos y beneficios son, por lo general, aunque no siempre, de carácter económico y sus consecuencias afectarán distintos niveles de la sociedad.

Observador:

El documento continúa proporcionando un medio para evaluar el grado en el que cualquier acción, decisión o política es de  Asociación Interamericana de Contabilidad - AIC interés público.

La Conforme evaluación de la relación costo/beneficio sepor evalúa el gradoEjecutivo, en que algo en el interés públicono enfue términos de costos y al plan de trabajo elaborado el Comité elestá presente documento sometido a beneficios mientras que la evaluación del proceso evalúa el grado en que algo está en el interés público, tal como un proceso revisión por parte del Comité de Revisión. de una empresa que debe reflejar las cualidades de la transparencia, la rendición de cuentas pública, la independencia y la adhesión a su debido la participación que se una amplia gama dede grupos de la sociedad.

Este resumen en proceso, españolyha sido preparado porincluyen la Federación Argentina Consejos Profesionales de

Ciencias Económicas en 2015 y se reproduce con el permiso de IFAC. Copyright © 2016 por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados.

Definición de “Interés Público” IFAC define el “interés público” como:

Los beneficios netos obtenidos y el rigor en los procedimientos en nombre de toda la sociedad, en relación con cualquier acción, decisión o política.

Esta definición se puede aplicar fácilmente a la profesión contable y a sus responsabilidades para con el público.

Uno puede razonablemente afirmar que algunos grupos, como por ejemplo los inversionistas, empleados, u otros interesados pueden, debido a su proximidad con una institución determinada, ser más afectados por el trabajo de los contadores que otros.

Sin embargo, las consecuencias de la labor de la profesión contable a nivel de confianza del público, pueden afectar a la opinión pública en una escala mucho mayor.

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Informe Especial IFAC ¿Quién es el “Público” y cuáles son sus “Intereses”? ¿Quién es el Público?

En el nivel más amplio, la IFAC considera que "público" tiene un alcance lo más amplio posible de la sociedad: por ejemplo, las personas y los grupos comparten un mercado de bienes y servicios (incluidos los servicios prestados por el gobierno), así como a aquellos que buscan niveles de vida sostenibles y la calidad del medio ambiente, para sí mismos y para las generaciones futuras. Esto incluye: • Inversores, accionistas y propietarios de negocios de las instituciones públicas y privadas - Esto abarca todas las partes cuyos recursos y el bienestar dependen de los resultados de dichas instituciones.

• Consumidores y proveedores - Esto incluye todas las partes que se ven afectados por los costos, la calidad y la disponibilidad de bienes y servicios.

• Los contribuyentes, electores, y los ciudadanos - Esto abarca todas las partes que se ven afectados por la labor de los profesionales de la contabilidad pública, que facilitan información financiera, toman decisiones financieras, y asesoran a las autoridades y los funcionarios electos.

A pesar de que la repercusión de la labor de la profesión contable difiere entre estos grupos, es una obligación fundamental de la profesión actuar en favor del interés público independientemente de su proximidad a estos diferentes grupos.

¿Cuáles son los "intereses" del público?

Estos incluyen los derechos (incluyendo los derechos de propiedad), acceso al gobierno, las libertades económicas y el poder político. Intereses son cosas que buscamos adquirir y controlar; también pueden ser ideales a los que aspiran, y las protecciones de las cosas que son dañinas o perjudiciales para nosotros. La profesión contable ayuda a comprender ciertos intereses de la sociedad, muchos de los cuales son de naturaleza económica y relacionados con el manejo eficiente de los recursos. Estos intereses incluyen: • Mayor certidumbre económica en el mercado y en toda la infraestructura financiera (p. ej., bancos, seguros y compañías de inversión • Informes financieros y no financieros útiles para las partes interesadas, los inversores, y a todas las partes en el mercado (directa o indirectamente) afectados por este tipo de información.

• Un alto grado de comparabilidad de informes financieros y no financieros y la auditoría en las diferentes jurisdicciones; • Sólida y transparente información financiera y no financiera y la toma de decisiones por parte de los gobiernos y a las organizaciones del sector público a sus electores.

• El buen gobierno corporativo y la gestión de la actuación profesional en organizaciones del sector público y privado; y • Aumento de la eficiencia (Menos costoso) y/o la reducción al mínimo del agotamiento de los recursos naturales en la producción de bienes y servicios, mejorando así el bienestar de la sociedad por su mayor disponibilidad y accesibilidad.

Evaluaciones generales para determinar si las acciones, decisiones o políticas son de interés público Una definición del interés público tiene limitada practicidad sin alguna forma de determinar si algo es o no útil al interés público.

Para determinar si una acción, decisión o política se ha realizado en el interés público, puede realizarse una evaluación contra criterios de interés público, siendo consciente de las dimensiones de los resultados (beneficios netos) y del proceso. Esto es, IFAC considera que hay dos evaluaciones generales: • La evaluación de los costos y beneficios; es decir, la medida en que, para la sociedad en su conjunto, los beneficios de la acción, decisión o política superan a los costos; y • La evaluación del Proceso: La medida en que la forma de considerar la acción, la toma de decisiones o cómo se llevó a cabo la política fue conducida con las cualidades de la transparencia, la rendición de cuentas al público, la independencia, la adhesión a un debido proceso, y la participación que incluye una amplia gama de grupos dentro de la sociedad.

El compromiso entre los resultados y el Proceso Evaluación del costo/beneficio

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Informe Especial IFAC La primera evaluación es una consideración de interés público en términos de los resultados positivos y negativos o "costos y beneficios" para la sociedad en su conjunto.

El análisis de la relación coste/beneficio es el proceso formal de evaluación de los resultados negativos y positivos de corto y largo plazo, de una determinada acción, decisión o política a fin de determinar si o no (y la medida en que) los resultados positivos superan los negativos. Los costos y los beneficios pueden ser evaluados en términos cuantitativos y cualitativos Evaluación del proceso La segunda evaluación es un examen de los aspectos relacionados con el procedimiento de actuación de interés público.

Esto implica considerar la medida en que una acción, decisión, o se ha desarrollado una política con las cualidades de la transparencia, la rendición de cuentas pública, la independencia, el respeto a un debido proceso, participación que abarca una amplia gama de grupos de la sociedad.

Para la profesión contable, estas decisiones y acciones incluyen, por ejemplo, las relacionadas con el desarrollo de las leyes, normativas y sistemas de cumplimiento, y establecimiento de las normas.

Transparencia La transparencia es el proceso de hacer la información accesible al público. Dicha información incluye los procesos de la gestión pública, tales como las normas y reglamentos, actas de reuniones, y en los registros electorales, los estados financieros, y las decisiones que se toman, incluido el proceso que se hace.

Rendición de cuentas La rendición de cuentas se refiere a los procesos diseñados para asegurar que las organizaciones públicas cumplan sus obligaciones con las partes interesadas y la sociedad en general.

Un ejemplo es la supervisión pública. Supervisión pública es una forma de controles y equilibrios donde un cuerpo es designado para supervisar el debido proceso, la independencia, y el rendimiento de otro cuerpo.

Independencia Las instituciones encargadas de actuar en el interés público debe ser establecidas para reforzar la independencia de los grupos de intereses especiales, las presiones políticas e intereses personales que pueden tener influencia indebida sobre las responsabilidades con el público.

Competencia Las instituciones encargadas de actuar en el interés público también deben garantizar que tengan la capacidad, en términos de adecuación, competencia, recursos y personal capacitado, a fin de garantizar que los objetivos de la organización, proyecto o resultado se pueden lograr.

Establecimiento y cumplimiento de debido proceso El establecimiento y la adhesión al debido proceso se refiere a la creación de procedimientos de gestión y operación, y a la precisa y constante observancia de ellos.

Participación de una amplia gama de grupos en el seno de la Sociedad Participación de una amplia gama de grupos en el seno de la sociedad se refiere a dos conceptos principales: • Participación justa y equilibrada en la toma de decisiones - todas las instituciones encargadas de actuar en el interés público deben estar integradas por personas que reflejan una gama equilibrada de los interesados o grupos de la población • Oportunidad para consulta pública - este proceso permite una mayor participación en el diseño de políticas públicas con la participación de una amplia gama de opiniones y conocimientos. También permite una mayor transparencia, proporcionando al público con información sobre cómo los encargados de formular políticas enfocan su diseño.

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El proceso de resumen y traducción al español del presente documento, ha contado con las contribuciones de los miembros del proyecto IberAm tal y como se indica en el apartado siguiente.

El proceso de resumen y traducción al español del presente documento, ha contado con las contribuciones de los miembros delEn proyecto IberAm tal y como en el apartado siguiente. de Argentina, España y México firmaron un octubre de 2012, IFAC se y indica los organismos profesionales

con el objetivo deorganismos obtener una única traducción de las normas y pronunciamientos de con IFAC al Enacuerdo octubre de 2012, IFAC y los profesionales de Argentina, España y México firmaron un acuerdo el objetivo deespañol obtener denominado una única traducción de las normas y pronunciamientos de IFAC al español denominado Proyecto IberAm. Proyecto IberAm. El El procedimiento de traducción de este Proyecto IberAm involucra a un Comité Ejecutivo integradointegrado por los tres procedimiento de traducción de este Proyecto IberAm involucra a un Comité Ejecutivo pormiembros los con voto en representación de los tres países firmantes del acuerdo, además de IFAC y de la Asociación Interamericana de tres miembros con voto en representación de los tres países firmantes del acuerdo, además de IFAC y de Contabilidad que participa en calidad de observador, y a un Comité de Revisión integrado por representantes de los países la Asociación Interamericana de Contabilidad que participa en calidad de observador, y a un Comité de firmantes y de otros países de América Latina.

integrado por representantes de los países firmantes y de otros países Latina.

El Revisión Comité Ejecutivo ha evaluado que el presente documento tiene una importancia relativade tal,América que justifica una publicación más sintética que su versión original. En función a ello, cabe advertir al lector que esta publicación no constituye una versión El Comité Ejecutivo ha evaluado que el presente documento tiene una importancia relativa tal, que justifica traducida del pronunciamiento original, sino un resumen de este. una publicación más sintética que su versión original. En función a ello, cabe advertir al lector que esta publicación no constituye una versión traducida del pronunciamiento original, sino un resumen de este.

El Comité Ejecutivo está integrado por los presidentes de las siguientes organizaciones, con derecho a voto: •

Argentina: Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas – FACPCE

El Comité Ejecutivo está integrado por los presidentes de las siguientes organizaciones, con derecho a • España: Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España - ICJCE voto: •

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México: Instituto Mexicano de Contadores Públicos – IMCP

Argentina: Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas – FACPCE

Observador: • 

España: de Censores Jurados -de Cuentas de España - ICJCE AsociaciónInstituto Interamericana de Contabilidad AIC

 México: Instituto Públicos IMCP documento no fue sometido a revisión por parte Conforme al plan de trabajoMexicano elaborado de porContadores el Comité Ejecutivo, el – presente del Comité de Revisión.

Observador:

Este resumen en español ha sido preparado por la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas en2015 Asociación y se reproduce con el permisode deContabilidad IFAC. Copyright © 2016 por la Federación Internacional de Contadores (IFAC).

Interamericana - AIC Todos los derechos reservados

Conforme al plan de trabajo elaborado por el Comité Ejecutivo, el presente documento no fue sometido a revisión por parte del Comité de Revisión.

Este resumen en español ha sido preparado por la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas en 2015 y se reproduce con el permiso de IFAC. Copyright © 2016 por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados.

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BDO. Porque las relaciones nos importan.

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Sabemos que hay bastantes firmas de contabilidad de talla mundial, pero también sabemos que no todas una cultura diversa en oportunidad personal y Sabemos que hayofrecen bastantes firmasrica deycontabilidad de tallaprofesional, mundial,realización pero también sabemos que crecimiento a largo plazo. En BDO, entendemos que el servicio excepcional a nuestros clientes no todas ofrecen una cultura rica y diversa en oportunidad profesional, realización personal y comienza (y termina) con el respeto excepcional por nuestra gente. Porque en su esencia, nuestro crecimiento a largo plazo.

BDO,uentendemos el servicio excepcional nuestros negocio no es sobreEn números hojas de cálculo,que monedas o pesos, sino sobre lasapersonas queclientes comienza (y termina) conyelenrespeto excepcional por nuestra gente.

Porque en nuestro trabajan con, para servicio de los demás. Porque, en resumen, las relaciones sonsu lo esencia, que negocio norealmente es sobreimporta. números u hojas de cálculo, monedas o pesos, sino sobre las personas que trabajan con, para y en servicio de los demás. Porque, en resumen, las relaciones son lo que realmenteOfrecemos importa. servicios profesionales en: AUDITORÍA | ASESORÍA EN NIIF | LEGAL | IMPUESTOS | CONSULTORÍA | AVALÚOS

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IMA Anuncia Punto de referencia en el Marco conceptual de Gestión de las Competencias en la Contabilidad para discusión Pública Con la revolución que afronta la profesión bajo el enfoque de la globalización, se evidencian cambios a la gestión del saber hacer y del conocimiento aplicado mediante el fortalecimiento de las competencias que dan lugar a la especialización a fin de satisfacer la demanda de las distintas ramas del ejercicio profesional. En vista de lo anterior, distintas entidades reconocidas internacionalmente, entre ellas IMA (Institute of Management Accountands, por sus siglas en inglés), desde el 13 de julio hasta el 31 de agosto de 2016, ha sometido en su página web para discusión pública el documento: IMA Management Accounting Competency Framework. El lanzamiento de este documento se hizo justo cuando se cumplieron 30 años del BEDFORD REPORT: “Future Accounting Education: Preparing for Expanding Profession”, el cual fue preparado para los contadores en 1986 por AAA - American Accounting Asociation. Este reporte se crea a raíz de la brecha entre lo que los contadores hacen y los educadores enseñan. Ahora bien, IMA incorpora en el documento “IMA Management Accounting Competency Framework” el concepto de "ecosistema", que ha venido aplicando sistemáticamente a las partes relacionadas; se indica dentro del mismo que el marco incluye las competencias básicas de la credencial CMA® (Certificate in Management Accounting), así como los de gestión de la profesión de contaduría en general. En lugar de estar estructurado en torno a áreas temáticas, se centra en proporcionar una guía para la gestión del talento y el desarrollo profesional en las siguientes áreas:

• Planificación y elaboración de informes (Planning & Reporting).

• Toma de decisiones (Decision Making).

• Tecnología (Technology).

• Operaciones (Operations).

• Liderazgo (Leadership).

Según Jeff Thomson, (CMA, presidente y CEO CAE IMA): “Esta metodología ayudará a cerrar la brecha de habilidades para el beneficio de las organizaciones y de la sociedad”.

Esta clase de iniciativas de estructuración de una metodología de las competencias para los profesionales de la contaduría, ayudarán a hablar un lenguaje común entre las necesidades actuales del mercado, de la profesión y de lo que debe ser considerado por la academia en sus programas educativos de la contaduría.

A continuación, se anexa el link del documento original por IMA, “IMA Management Accounting Competency Framework”: http://www.imanet.org/docs/default-source/default-document-library/ima-competency-framework_untracked_7-13-16.pdf?sfvrsn=0 Para conocer más acerca de IMA visite: http://www.imanet.org/

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Moneda funcional y de presentación en Colombia, ¿cómo lo vemos en el INCP? El Comité Técnico del Instituto Nacional de Contadores Públicos pone en conocimiento de sus miembros el análisis hecho por este Comité en relación a la determinación de la moneda funcional, según el marco normativo vigente en Colombia, Decreto 2420 de 2015.

1. Contextualización Decreto 2420 de 2015 y NIC 21 De acuerdo con las Normas de Contabiidad y de Información Financiera Aceptadas en Colombia promulgadas por el Decreto 2420 de 2015 (NCIF), y que incorporan a la Norma Internacional de Contabilidad No.21 (NIC 21) “Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera”, la moneda funcional debe ser determinada para cada compañía con base en los parámetros de esta NIC. La NIC 21, define en su párrafo 8 a la moneda funcional como aquella moneda del entorno económico principal en el que opera la entidad. Adicionalmente, en el párrafo 9 precisa: “El entorno principal en el que opera la entidad es, normalmente, aquél en el que ésta genera y emplea el efectivo”.

Este marco técnico normativo, específico de la NIC 21 incorporado al Decreto 2420 no difiere de aquel emitido por el IASB, en ninguno de sus párrafos.

Para efectos de los lineamientos de los libros de contabilidad aún nos referimos a lo estipulado en el Código de Comercio. Ni el Decreto 2420, ni la NIC 21 precisan que los libros y registros contables deban llevarse en una moneda específica (ya sea la funcional o la de presentación o la del país donde se aplique la NIC 21).

2. Análisis a) Determinación de la Moneda Funcional Es de precisar que la moneda funcional de las entidades se determina de acuerdo con el párrafo 9 de la NIC 21, a) teniendo en cuenta factores primarios tales como: la moneda que influya principalmente en los precios de venta de los bienes y servicios de la compañía, la moneda del país que a nivel de competencia y regulación determinen los precios de venta de los bienes y servicios; y la moneda que influya principalmente en los costos de mano de obra, de los materiales, y los demás costos para producir los bienes y suministrar los servicios; y b) factores secundarios tales como la moneda en la cual se general los recursos de financiación, las cuenta por cobrar y si la compañía es una compañía del extranjero de la cual su matriz sea altamente dependiente de sus flujos de efectivo de esta entidad que reporta o la que reporta sea altamente dependiente de aquella a la que informa. Es de aclarar, que esta es una guía que considera la NIC 21, pero podrían existir otros factores a juicio del profesional preparador y aprobador de los estados financieros que podrían considerarse en su determinación.

Una vez determinada la moneda funcional, toda transacción en una moneda diferente (moneda extranjera) debe ser convertida a la moneda funcional, la entidad informará de los efectos de esta conversión, de acuerdo con lo párrafos 20 a 37 y 50 de la NIC 21. De acuerdo con esto, toda transacción en moneda extranjera se registrará, en el momento de su reconocimiento inicial, utilizando la moneda funcional, mediante la aplicación al importe en moneda extranjera, de la tasa de cambio de contado a la fecha de transacción entre la moneda funcional y la moneda extranjera (párrafo 21 de la NIC 21).

Al final de cada periodo sobre el que se informa: (a) las partidas monetarias en moneda extranjera se convertirán utilizando la tasa de cambio de cierre; (b) las partidas no monetarias en moneda extranjera, que se midan en términos de costo histórico, se convertirán utilizando la tasa de cambio en la fecha de la transacción; y (c) las partidas no monetarias que se midan al valor razonable en una moneda extranjera, se convertirán utilizando las tasas de cambio de la fecha en que se mide este valor razonable (párrafo 23).

De acuerdo con lo anterior, la determinación de la moneda funcional es uno de los primeros pasos en la convergencia a Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF o IFRS por sus siglas en inglés) ya que determinará la forma en que las transacciones deben ser registradas y presentadas en los estados financieros (incluyendo el respectivo efecto por conversión).

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39 El Contador Publicidad pagada mediante el programa de Patrocinadores del INCP. Los patrocinadores del INCP son personas jurídicas que gracias a su aporte, contribuyen al Público desarrollo integral del profesional contable en Colombia a través de la canalización de recursos económicos que posibilitan al Instituto ejecutar actividades académicas y de investigación. Para mayor información de los diferentes modelos de patrocinio, por favor consulte www.incp.org.co o solicita la información a incpcol@incp.org.co

b) Moneda de presentación En algunos casos la moneda funcional podría diferir de la de presentación, lo que conllevaría a la entidad a realizar unos procedimientos de conversión de acuerdo con el párrafo 39 de la NIC 21, a) activos y pasivos se convertirán a la tasa de cambio de cierre de la fecha correspondiente al estado de situación financiera; b) los ingresos y gastos se convertirán a las tasas de cambio de la fecha de las transacciones; y c) la diferencia generada en la conversión se reconocerá en el otro resultado integral (ORI).

El ORI originado en la conversión, y que forma parte de los componentes del patrimonio, no es susceptible de distribución ya que el mismo depende de la estructura de las cuentas del balance y del comportamiento de la tasa de cambio durante el año. c) Análisis de los registros contables y libros oficiales De acuerdo con el Código de Comercio, los libros y papeles del comerciante se llevarán: - De acuerdo con procedimientos de reconocido valor técnico contable que asienten sus operaciones siempre que faciliten el conocimiento y prueba de la historia clara, completa y fidedigna de los asientos individuales y el estado general de sus negocios (Artículo 49).

- En idioma castellano (Artículo 50).

- Asientos en orden cronológico soportados en comprobantes contables (Artículo 53).

- Se conservarán por lo menos por 10 años (Artículo 60).

El Código de Comercio no hace claridad ni referencia específica a la moneda de registro en que los mismos deben ser llevados o presentados, ni al registro de multimoneda que podría darse por efecto de divergencia entre la moneda funcional y la moneda de presentación, por lo que los mismos podrían llevarse bajo su moneda funcional con el propósito de que los estados financieros (que deben ser tomados fielmente de los libros) reflejen la situación financiera real y con base en la moneda que es base para la toma de decisiones (moneda funcional) por aquellos que sobre la entidad ejercen el control de la misma.

Es de considerar que los organismos reguladores requerirán de información en la moneda del país, por efecto de confirmar, aclarar y/o consolidar la información contable y financiera de las compañías que regulan. Sin embargo, es de considerarse también, que el análisis desde la moneda funcional podría ser de más utilidad ya que la misma no se encontraría impactada por la posible devaluación o revaluación de la moneda de presentación del país (y cuyo efecto patrimonial se presentará en el ORI). d) Análisis de los cambios de moneda funcional De presentarse un cambio en la moneda funcional, los mismos se harán aplicando los procedimientos de conversión que sean aplicables a la nueva moneda funcional de manera prospectiva, desde la fecha del cambio (párrafo 35 de la NIC 21).

La nueva moneda funcional ha de reflejar las condiciones relevantes de las transacciones y operaciones de la entidad a nivel de flujos de efectivo. Si el cambio resulta por efecto de un error en la determinación de la moneda funcional, la misma se corregirá de forma retroactiva.

Los cambios en la moneda funcional por error (incluyendo aquellos por interpretación de la norma) podrían tener efectos significativos en aquellos estados financieros que ya han sido emitidos y auditados: distribución de dividendos previamente aprobados y distribuidos, reemisión de estados financieros, retransmisión a organismos de control, duplicidad de trabajo para el preparador como del Auditor / Revisor Fiscal (que conllevaran un mayor esfuerzo económico para las compañías), corrección de reportes de auditoría que podrían incluir salvedades por la no aplicación adecuada, valores de cotización en la bolsa de aquellos que cotizan en las mismas, y en general la afectación de la credibilidad ante los usuarios de la información financiera de la compañía en específico.

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Aseguramiento Aseguramiento Outsourcing Outsourcing Consultoría de Negocios Consultoría de Negocios Auditoría Forense Auditoría Forense Servicios Legales y Tributarios Servicios Legales y Tributarios Consultoría en Salud Consultoría en Salud

Santa Marta Santa Marta An independent member of Baker Tilly International An independent member of Baker Tilly International

Patrocinador Platino

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Buscar valor

a través de la Auditoría Interna 42

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© 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International no proporciona servicios a clientes y es una entidad suiza a la que están afiliadas firmas miembro independientes de la red KPMG

El futuro de la Auditoría Interna visto a través de las necesidades de las partes interesadas: Recientemente, KPMG y Forbes encuestaron a más de 400 Directores Financieros y Presidentes de Comités de Auditoría con respecto a una variedad de asuntos relacionados con el desempeño, el enfoque, el valor y el futuro del área de Auditoría Interna en sus organizaciones. Los hallazgos llaman la atención sobre una “brecha de valor” entre lo que los Presidentes de Comités de Auditoría y los Directores Financieros identifican como prioridades y lo que reciben de sus áreas de Auditoría Interna.

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#1

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¿Qué hace que el área de Auditoría Interna valga la pena para una compañía? Aquello del valor. Un área de Auditoría Interna efectiva no puede solamente ampliar lo que la compañía ya sabe, sino que debe presentar nuevos hallazgos, ofrecer nuevas perspectivas y proporcionar nuevas maneras de averiguar esas perspectivas.

Materializar el valor El tema del valor es uno de los más mencionados en todas las conversaciones y los campos de los negocios, pero generalmente se discute de manera abstracta. El “valor agregado” parece ser el común denominador de los resultados deseados en muchas encuestas de este tipo, pero raras veces el producto es un impacto mensurable. Por tanto, el desafío es materializar el valor.

Para determinar cómo se puede hacer esto, especialmente como área de Auditoría Interna, vale la pena examinar lo que las áreas de Auditoría Interna proporcionan a las compañías en comparación con lo que a la compañía le parecería valioso. Las mayores brechas en los hallazgos se relacionan con el riesgo y la generación sostenible de ganancias. Un porcentaje sorprendentemente bajo de los encuestados recibe actualmente —como parte de las responsabilidades del área de Auditoría Interna— percepciones documentadas sobre el riesgo; pero cuando se les pregunta cuál es el tipo de percepciones que más les gustaría recibir, el tema del riesgo se encuentra en el primer lugar.

¿Qué percepciones quieren recibir las empresas de su área de auditoría interna hoy en día? ¿Cuáles serían más valiosas?

Reciben actualmente Ayuda para evaluar los riesgos y las prácticas actuales de gestión del riesgo

Perspectivas documentadas sobre los riesgos emergentes

Enfoque en la generación sostenible de ganancias

22% 5%

33%

Valorarían recibir

51% 36%

41%

Fuente: The future of Internal Audit through the lens of stakeholder needs, KPMG International, 2016

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#2

También está muy claro que, si bien las compañías quieren un impacto mensurable por parte de sus áreas de Auditoría Interna —particularmente en cuanto al riesgo y a posibles aumentos de los ingresos—, esta no es su principal preocupación. El factor más importante es la efectividad y la eficiencia. Esto significa que, aunque existe una necesidad de un impacto mensurable mediante un mayor enfoque en el riesgo, esto no se debe dar a expensas de una reducción de la efectividad y la eficiencia de la auditoría.

¿Cuán importantes son los siguientes aspectos para los Directores Financieros y los Presidentes de Comités de Auditoría?

Impacto mensurable

63%

71%

Realización de auditorías efectivas y eficientes

Compromiso / excelencia técnica / calidad

Estándares claros / herramientas sólidas

44%

35%

52%

41%

Calidad de los informes de Auditoria Interna

Personal debidamente calificado

Fuente: The future of Internal Audit through the lens of stakeholder needs, KPMG International, 2016

Tomar un nuevo enfoque para el riesgo Si el riesgo es un área de preocupación sobresaliente, y las auditorías efectivas y eficientes tienen la mayor importancia, entonces seguramente la respuesta para materializar el valor se encuentra en proporcionar la información esencial sobre la evaluación del riesgo, apoyar la gestión del riesgo y proporcionar ideas, de tal modo que se optimice la efectividad y la eficiencia de la manera como se suministra la Auditoría Interna como un todo.

En general, hay consenso en que la evaluación básica del riesgo como función del área de Auditoría Interna es, por lo menos, adecuada. El objetivo se cumple.

Sin embargo, cuando se trata de una detección y una respuesta a los riesgos emergentes más amplia, solo uno de cada diez encuestados cree que esto se logra satisfactoriamente. Nuevamente, queda la oportunidad de agregar valor. El área de Auditoría Interna debe ser más proactiva a la hora de identificar y mitigar el riesgo, no conformarse con evaluar los controles que ya están implementados.

¿En qué grado están de acuerdo o no las compañías con la afirmación que su área de Auditoría Interna identifica y responde adecuadamente a los riesgos emergentes?

0%

10%

Totalmente de acuerdo De acuerdo

Ni de acuerdo ni en desacuerdo

85%

5% 0%

En desacuerdo Totalmente en desacuerdo

Fuente: The future of Internal Audit through the lens of stakeholder needs, KPMG International, 2016

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Casi la mitad de las compañías encuestadas hacen seguimiento al riesgo a través de su área de cumplimiento, un 25% a través de su departamento legal, y apenas un 9% lo hace a través de un área de Gestión del Riesgo Empresarial para toda la compañía. Las respuestas de las partes interesadas indicaron que les preocupa más la manera en que el área de Auditoría Interna responde al riesgo, particularmente a los riesgos emergentes, que cuál área es la responsable de hacerle seguimiento.

¿Dónde abordan las compañías los riesgos que las afectan a nivel general?

Gestión del Riesgo Empresarial

9%

Área Legal

26% 45% 12%

Auditoría Interna

Área de Cumplimiento

Fuente: The future of Internal Audit through the lens of stakeholder needs, KPMG International, 2016

Las partes interesadas esperan que el área de Auditoría Interna sea más proactiva a la hora de responder al riesgo, lo cual presenta una oportunidad significativa de colaboración con las áreas de Cumplimiento, Legal y Gestión del Riesgo, así como con otros proveedores de aseguramiento, con el fin de proporcionar Aseguramiento Combinado. Esta colaboración resalta una necesidad aun mayor de eficiencia y efectividad; es aquí donde la tecnología entra en acción.

PMG.

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#4

¿Cóm con l

Adoptar la tecnología Ya no sirve de nada pronunciar frases como “la tecnología es el futuro”. Si las compañías no están integrando completamente los avances tecnológicos en cada área del negocio, ningún grado de destreza estratégica tendrá un impacto mensurable. El modo de conducir el área de Auditoría Interna no es la excepción. De hecho, una plataforma de Auditoría Interna automatizada y completamente integrada transformaría y adelantaría el progreso de la manera en que se conducen las auditorías.

Top 5 de habilidades necesarias para los profesionales en Auditoría Interna Comunicación

61%

Habilidades tecnológicas

62%

Pensamiento crítico / Juicio

52%

Comprensión de los mercados globales

48%

A

Comprensión / manejo de herramientas de análisis de datos

E

39%

Actualm circunst caerá a análisis

Fuente: The future of Internal Audit through the lens of stakeholder needs, KPMG International, 2016

En cuanto al deseo de moverse hacia ese enfoque permitido por la tecnología, en la pregunta sobre las habilidades necesarias para el área de Auditoría Interna, la encuesta posicionó a la tecnología (62%) en segundo lugar, superada en importancia únicamente por la comunicación (67%), mientras que el pensamiento crítico y el juicio se ubicaron en tercer lugar (52%). Resulta razonable, entonces, que una plataforma tecnológica robusta, propensa al análisis de datos avanzado y comprensivo, a la par de un mecanismo progresivo de retroalimentación, darían lugar a un área de Auditoría Interna particularmente efectiva y eficiente.

KPMG c la incorp desarro monitor decision orientad mitigaci

El potencial para materializar el valor a través de la tecnología es enorme, particularmente si el área de Auditoría Interna pudiera integrar un mayor porcentaje de procedimiento de análisis de datos en su enfoque de auditoría. Un enfoque integrado que utilice datos y su análisis a lo largo del proceso de auditoría (por ejemplo, auditoría continua conducida por herramientas de análisis de datos, planeación dinámica de auditoría, planeación de auditoría y fijación de su alcance, ejecución e informes de auditoría) proporcionaría mayores percepciones y más valor.

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Las resp específi suminis • propo emer • adop audit • impu servic #5

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¿Cómo implementan las compañías las tecnologías relacionadas con los datos y su análisis?

En toda la empresa

35%

Ahora

En 3 años

47%

Uso aislado / específico

63%

50%

Esporádicamente /ad hoc

2%

2%

Fuente: The future of Internal Audit through the lens of stakeholder needs, KPMG International, 2016

Actualmente, el 63% de las compañías utilizan tecnologías de datos y su análisis únicamente en circunstancias aisladas o específicas, o solo en algunas áreas discretas. Se predice que esta estadística caerá a 50% en los próximos tres años, aunque el uso de capacidades relacionadas con datos y su análisis enfocadas en el riesgo para toda la empresa crecerá de 35% a 47%.

KPMG cree que si el área de Auditoría Interna operara mediante una plataforma de tecnología integrada, la incorporación de la evaluación del riesgo, los datos y su análisis, el conocimiento y la experiencia desarrollarían el potencial para que el área ofrezca un valor añadido significativo, particularmente en el monitoreo de riesgos emergentes, la evaluación del cubrimiento de riesgos y la facilitación de las decisiones basadas en la información. Esto con el fin de incorporar ideas factibles dentro de los orientadores estratégicos del negocio, los cuales ayudarían a optimizar tanto su desempeño como la mitigación del riesgo.

Esta plataforma proporcionaría información dinámica y en tiempo real que desbloquea el capital intelectual del negocio, pone al descubierto la causa fundamental de los problemas y permite a los auditores internos ayudar a proveer no solo valor añadido, sino también valor mensurable. Con esto mejoraría mucho el estatus de la Auditoría Interna en los negocios, al punto de crear un modelo que, con el tiempo, se convertiría en la norma.

Las respuestas a la encuesta no solo identifican una “brecha de valor”, sino que señalan acciones específicas que aumentarían el valor del área de Auditoría Interna y crearían un nuevo estándar de suministro: • proporcionando ideas factibles en los riesgos relevantes y aumentando el enfoque en los riesgos emergentes; • adoptando la tecnología y los beneficios de los datos y su análisis para mejorar la calidad de la auditoría y de las evidencias, así como facilitar el descubrimiento de nuevas ideas; e • impulsando una plataforma de gestión de auditoría que automatice fragmentos significativos del servicio de Auditoría Interna y permita una ejecución completa y consistente de la metodología.

ed KPMG.

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Para más información, por favor contacte a Fabian Echeverría en fecheverria@kpmg.com> o a su firma miembro de KPMG local.

La información aquí contenida es de carácter general y no busca abordar las circunstancias de ningún individuo o entidad en particular. Aunque nos esforzamos por proporcionar información precisa y oportuna, no puede haber garantías de que la información sea precisa a la fecha de recepción o de que seguirá siendo precisa en el futuro. Nadie debe actuar con base en la información sin una asesoría profesional adecuada, tras un examen a fondo de la situación específica. © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), entidad suiza. Las firmas miembro de la red de firmas independientes KPMG están afiliadas a KPMG International. KPMG International no proporciona servicios a clientes. Ninguna firma miembro tiene la autoridad para obligar o vincular a KPMG International o a cualquier otra firma miembro con terceras partes, y KPMG International tampoco tiene la autoridad de obligar o vincular a ninguna firma miembro.

Todos los derechos reservados.

El nombre y el logo de KPMG son marcas registradas o marcas de KPMG International Nombre de la Publicación: Forbes Research Insights on Internal Audit

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NADA POR DINERO UNA PERSPECTIVA

COMPORTAMENTAL SOBRE INNOVACIÓN Y MOTIVACIÓN POR NICOLAI ANDERSEN, TIMOTHY MURPHY, Y ALEXANDER BÖRSCH > ILUSTRACIONES POR JON KRAUSE

Acerca de Deloitte Deloitte se refiere a una o más de las firmas miembro de Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), una compañía privada del Reino Unido limitada por garantía, y su red de firmas miembro, cada una como una entidad única e independiente y legalmente separada. DTTL (también denominada “Deloitte Global”) no presta servicios a clientes. Una descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro puede verse en el sitio web www.deloitte.com/about.

Deloitte presta servicios de auditoría, consultoría en asesoramiento financiero, riesgos, impuestos, legal, y servicios relacionados, a organizaciones públicas y privadas de diversas industrias. Con una red global de firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda sus capacidades de clase mundial y servicios de alta calidad a Clientes, suministrando el conocimiento necesario para que los mismos puedan hacer frente a sus más complejos retos de negocios. Más de 220.000 profesionales de Deloitte se han comprometido a generar un impacto que trascienda. © 2016 Deloitte Touche Tohmatsu Limited.

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NADA POR DINERO UNA PERSPECTIVA COMPORTAMENTAL SOBRE INNOVACIÓN Y MOTIVACIÓN♦ POR NICOLAI ANDERSEN, TIMOTHY MURPHY, Y ALEXANDER BÖRSCH > ILUSTRACIONES POR JON KRAUSE

C

ualquier banda de garaje que se valore sabe que las probabilidades de convertirse en estrella están en contra de ella. Durante un tiempo, los discos eran algo así como imprimir efectivo, pero los medios físicos menguaron en la medida en que fluyeron los servicios de transmisión en línea; las corrientes tradicionales de ingresos ordinarios se secaron. Un trío que desea ganar un salario mínimo - $1,260 por mes, estos días – de los servicios de transmisión en línea tendrá que esforzarse; la canción nueva necesitará ser ejecutada, por ejemplo, más de 700,000 veces. 1 Para la mayoría, los cheques de regalías provenientes de servicios de transmisión en línea equivalen a una cantidad menor al costo que conlleva enviarlas por correo.

Pero las gentes todavía aprenden a tocar instrumentos, escribir canciones, e incluso grabarlas. Afortunadamente, el amor de los músicos por la música que elaboran no depende de una promesa de retornos financieros. En lugar de ello, el valor intrínseco de su preciosa salida creativa es todo lo que necesitan.

Documento original: “Nothing for money. A behavioral perspective on innovation and motivation”, Deloitte Review Issue 18, January 25, 2016. Written by Nicolai Andersen, Timothy Murphy, & Dr. Alexander Börsch. Illustration by John Krause. http://dupress.com/articles/cultivating-innovation-at-work/ Traducción realizada por Samuel A. Mantilla, asesor de investigación contable de Deloitte &Touche Ltda., Colombia, con la revisión técnica de César Cheng, Socio Director General de Deloitte & Touche Ltda., Colombia. ♦

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El éxito de muchas organizaciones gira en torno al mismo espíritu creativo de la banda de garaje. Esto es especialmente cierto para la fuerza de trabajo de más rápido crecimiento en las economías más avanzadas, los trabajadores del conocimiento tales como ingenieros de software, consultores, y analistas de datos. 2 Son personas con conjuntos específicos de habilidades que demuestran experticia en un campo especializado. Y en una economía digital y orientada-al-conocimiento, donde los ciclos de innovación se están reduciendo, las organizaciones están confiando con mayor fuerza en esos individuos para comprometerse en actividades innovadores que avancen nuevas estrategias, productos, servicios, y procesos. 3 Para complicar las cosas, muchas industrias, tales como servicios financieros y minorista, a menudo no tienen un departamento de investigación y desarrollo (I&D). En lugar de ello están forzadas a apoyarse en sus propios trabajadores de conocimiento para incorporar esta mentalidad de innovación.

Pagar inicialmente a los individuos para que participen en actividades innovadoras puede incluso ser contraproducente. En lugar de ello, la innovación es un resultado creativo con su propio conjunto de recompensas inherentes. Esto es, la innovación está motivada intrínsecamente.

De manera que, ¿cómo las organizaciones cultivan de manera efectiva la innovación? La reacción automática puede ser simplemente pagar a los individuos para que se comprometan con el comportamiento innovador, pero muchos negocios no pueden encender la innovación con los incentivos monetarios para fomentar la ambición y el crecimiento profesional. 4 De hecho, pagar inicialmente a los individuos para que participen en actividades innovadoras puede incluso ser contraproducente. 5 En lugar de ello, la innovación es un resultado creativo con su propio conjunto de recompensas inherentes. Esto es, la innovación está motivada intrínsecamente.

Esto significa que los negocios tienen razón para el optimismo, incluso si el dinero solo no puede abordar el desafío de motivar la innovación. Las organizaciones pueden buscar respuestas en el campo de la economía comportamental, que vincula economía y sicología para entender las decisiones irracionales que las personas toman acerca del dinero. 6 Los conocimientos provenientes del campo nos ofrecen explicaciones respecto de por qué los incentivos financieros no siempre actúan como motivadores eficientes para la innovación organizacional. En respuesta a qué motiva a los individuos, surge un tema común a través de buena parte del liderazgo comportamental y organizacional: las influencias sociales son un agente poderoso para generar el comportamiento innovador.

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En este artículo, discutimos qué es lo que le da impulso a la innovación.

Primero, explicamos por qué los comportamientos motivados de manera intrínseca, tal como la innovación, son difíciles de impulsar con solos incentivos financieros.

Luego, en un esfuerzo para resolver lo que de manera efectiva enciende la motivación intrínseca de un individuo para innovar, exploramos las siguientes tres dimensiones: el poder que el reconocimiento social tiene en los torneos de innovación, el sistema de recompensas no-monetarias que influyen de manera positiva en la innovación, y el comportamiento ciudadano organizacional.

INNOVACIÓN, GRUPO DIFÍCIL

S

iguiendo las reglas de la economía tradicional, convencer a los empleados para que innoven debe ser relativamente sencillo: pagar a las gentes más,

conseguir más esfuerzos en retorno, y dirigir ese esfuerzo incremental hacia las

actividades innovadoras. 7 El fondo de ventas de incentivos para el desempeño [SPIF = sales performance incentive fund] es un ejemplo popular de la economía tradicional en acción. Los SPIF son bonos recompensados para el personal de ventas por vender elementos específicos. Como es de esperarse, cuando se introduce un SPIF las organizaciones esperan ver mayores ventas unitarias para los elementos destacados.

Pero el mundo no siempre está así de despejado. Los incrementos del precio no siempre corresponden a los incrementos en la oferta. Algunas veces, las motivaciones son más complejas, y el impacto que se intenta de los cambios en el precio no siempre rinde el resultado esperado. 8 Tal y como se describe en “Recursos Humanos para humanos,” todos somos víctimas del auto-interés acotado. Esto es, en lugar de estar únicamente motivados por nuestros intereses económicos, a menudo también nos preocupamos por muchos otros factores – incluso si a veces inhiben nuestro puro potencial de ganancias económicas. Como resultado, las influencias monetarias no siempre funcionan. 9 En lugar de ello, somos más sofisticados y por lo tanto pensadores más complicados; también nos preocupamos por orgullo profesional, rectitud, y el bien mayor de la comunidad. 10 Dadas esas cosas, algunas veces introducir dinero en una actividad resulta en consecuencias no-intencionales.

Un obstáculo importante cuando se introducen incentivos monetarios a las actividades motivadas de manera intrínseca es el concepto de desplazamiento, que ocurre cuando los incentivos monetarios mitigan el comportamiento deseado. Un experimento popular con rompecabezas arroja luz sobre el concepto. 11 A dos grupos se les dio la opción ya sea de trabajar en resolver rompecabezas o leer revistas. En la primera sesión, a ninguno de los grupos se les pagó por trabajar en los rompecabezas.

Durante la segunda sesión, el grupo de tratamiento fue incentivado con un dólar por cada rompecabezas resuelto, mientras que el grupo de control permaneció sin ser 54

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compensado por sus esfuerzos. Durante la tercera y sesión final, una vez más ningún grupo fue incentivado por sus esfuerzos de solución de rompecabezas. Como resultado, el grupo incentivado en la sesión 2 de manera significativa redujo sus esfuerzos en los rompecabezas comparado con el grupo de control. Esto sugiere, paradójicamente, que los incentivos monetarios de manera efectiva desplazaron la motivación intrínseca de la tarea y redujeron el interés futuro en la entidad. Antes, la tarea fue completada con auto-satisfacción y disfrute como sus únicas recompensas; la introducción de dinero dejó a un lado las recompensas inherentes quedando solo las extrínsecas.

Desafortunadamente, el efecto desplazamiento también es transferible. Cuando se paga por un tipo de actividad principal, tal como hacer las responsabilidades “normales” de uno, hace que las actividades auxiliares (tal como la innovación) sean menos deseables. 12 Bruno Frey ilustra este concepto con políticas ambientales. El incentivo monetario para participar en una actividad ambientalmente consciente puede ser efectiva para un comportamiento aislado, pero actúa como desincentivo para seguir otras prácticas ambientalmente sólidas en las que las recompensas financieras no estén presentes, desplazando por lo tanto el comportamiento universalmente deseado. 13 Así que si incentivamos para que alguien recicle envases de aluminio, ahora puede estar menos inclinado a reciclar botellas de vidrio hasta que una recompensa esté presente. En esencia, las motivaciones intrínsecas extrínsecamente reconfortantes pueden causar problemas; el dinero puede actuar ya sea como un incentivo de corto plazo o, peor aún, como una señal de que las motivaciones naturalmente intrínsecas deben ser recompensadas.

Por qué la innovación es susceptible de desplazamiento A la larga, en grupos maduros tales como los departamentos de I&D bien financiados, la innovación no es solo una responsabilidad primaria para individuos sino también una función rutinaria de sus roles. Dado que la innovación es central y rutinaria para la posición, las tradicionales influencias comportamentales pueden estar menos presentes, y por consiguiente las personas pueden más fácilmente ser motivadas por incentivos extrínsecos (monetarios). 14 Pero a menudo este no es el caso para los trabajadores del conocimiento. Estos profesionales a menudo dirigen sus esfuerzos relacionados-con-la-innovación hacia problemas más pequeños, más limitados, que caen fuera de sus responsabilidades del día a día; también residen fuera de los departamentos de I&D o de los institutos de investigación. 15 A causa de esto, esos individuos no perciben la innovación como sus “trabajos diarios.” En lugar de ello, la participación en esas actividades se manifiesta en actos de motivación intrínseca. Esos esfuerzos innovadores necesariamente no están definidos de manera explícita, y conllevan una gran cantidad de incertidumbre. Para casos como esos, los motivadores externos tales como dinero no son dirigidos de manera fácil. Dos investigadores en el campo, Bhaduri Saradindu y Kumar Hemant, se refieren a este tipo de compromiso como innovación “de base” y sugieren que los incentivos monetarios clásicos no son el conductor primario para incentivar el comportamiento que se intenta. 16

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A diferencia de los entornos de I&D donde la innovación puede ser un proceso largo y costoso, las innovaciones de base a menudo son mejoramientos pequeños, incrementales, a algo que ya existe. Esos tipos de innovaciones son realizados silenciosamente dentro de la organización. Ausente el ojo para la comercialización futura, esos innovadores buscan resolver los problemas organizacionales más pequeños sobre una base del día-a-día. 17 Las innovaciones de baso son los emprendimientos creativos del trabajador del conocimiento.

Ellos ven un problema, experimentan, y descubren la solución.

Entre los impactos no deseados de las recompensas financieras y la necesidad de innovación de base en casi toda organización, no queda más que preguntarse cómo motivar y recompensar a los individuos de una manera que hable únicamente a su sistema interno de recompensa. El desplazamiento complica la introducción de incentivos externos. No es que el dinero sea universalmente inefectivo – solo que no es el conductor primario. Dado que algunas recompensas desplazan la innovación, las organizaciones pueden usar la economía comportamental para incrementar el compromiso y convertirlo en innovación.

Se necesita un pueblo Los incentivos significativos a menudo incorporan la dinámica social como parte del sistema de recompensa, ya sea en la forma de influencias del entorno o las recompensas explícitas que se ofrecen a quienes serían innovadores. Dado que la decisión para participar en comportamiento innovador abarca un proceso sicológico complejo, es necesario abordarle a manera de multinivel. Para hacerlo, tres dimensiones sociales pueden ayudar a cultivar la innovación en un entorno de base. Primero, los concursos de innovación y las recompensas sociales que los participantes codician son una herramienta poderosa. Segundo, las organizaciones pueden implementar sistemas sociales de reconocimiento de recompensas, incluso si la innovación no siempre tiene éxito. Finalmente, estimular la ciudadanía organizacional puede persuadir a los individuos a innovar por su propia voluntad.

ENCENDIENDO EL ESPÍRITU COMPETITIVO

C

ada organización encuentra problemas muy específicos que necesita abordar.

Problemas tales como señalar procesos ineficientes, satisfacer demandas no satisfechas del mercado, o crear soluciones técnicas para las organizaciones sin un equipo que sea responsable por desarrollar las soluciones. En lugar de ello, si nadie está motivado para proporcionar una solución innovadora, el problema puede quedarse en el fondo, nunca recibiendo la atención plena que merece. O peor aún, ningún individuo o equipo se siente adecuadamente equipado para ofrecer una solución factible.

Para casos como estos, un torneo de innovación merece consideración. Los torneos de innovación introducen un problema a una audiencia ya sea interna o externa con el objetivo de descubrir la mejor solución proveniente de las masas en intercambio por un premio monetario o no-monetario para la idea ganadora. En la superficie, parecería que el sistema motivador de la recompensa está enlazado directamente con el premio en efectivo. Incluso si bien parecería operar en contra de la intuición para las discusiones sobre qué motiva a los individuos para motivar, la investigación sugiere que recompensas adicionales, intrínsecas, también están presentes para los participantes. 18 DE LO IT TE RE V IE W. CO M

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Las recompensas ocultas de la participación El potencial obvio para un gran precio en efectivo es en gran medida una recompensa extrínseca. Pero la economía comportamental señala que otros factores de motivación ayudan en la promoción del empleado y mitigan los esfuerzos del desplazamiento de largo plazo que se discutieron atrás. De manera específica, si la participación en un concurso es alta, la mayoría de los participantes inherentemente entienden que pueden estar innovando en forma gratuita. 19 Un beneficio observado de los torneos de innovación se deriva de los incentivos reputacionales que son inherentemente recompensados al ganador del concurso. Independiente del tamaño del negocio, incluso con desembolsos financieros relativamente pequeños, los beneficios reputacionales ganados por el vencedor parece que han fomentado la participación en el torneo. 20 Esto habla de la necesidad inherente de la validación social proveniente de nuestros grupos de pares – a menudo referida como prueba social. 21 La evidencia también sugiere que incluso quienes no “ganan” derivan beneficios provenientes de la participación. Esto es especialmente relevante cuando se fomenta que participen equipos inter-funcionales. Trabajar esos problemas en equipo genera un sentido de comunidad dentro del grupo. 22 Los miembros de esta comunidad de solución-de-problemas desarrollan una nueva motivación intrínseca para reforzar la base de conocimiento del grupo.

Mediante torneos diseñados de manera cuidadosa, los individuos ganan una satisfacción recientemente descubierta al contribuir a la solución independiente de su potencial individual para “ganar.” Para los concursos internos, el efecto puede ser aún más fuerte debido a la posibilidad de que la solución será más directamente de beneficio para la comunidad más allá del premio del concurso.

El propio trabajo de Deloitte en facilitar torneos de innovación ha reforzado algunas de las mismas conclusiones (para detalles sobre el concurso vea el recuadro “Concurso de innovación de Deloitte Alemania”). En los resultados de la encuesta realizada luego del concurso de innovación del German Innovation Gropu de Deloitte, nos dimos cuenta de una serie de recompensas no-tan-obvias ganadas por los participantes más allá del potencial premio de salida (vea figura 1). 23 La respuesta más popular de quienes respondieron (51 por ciento) fue que su factor de motivación fue la oportunidad para fácilmente publicar una idea. En otras palabras, solo necesitaron una salida creativa, y el concurso la proporcionó. Y si bien el 20 por ciento de quienes respondieron citaron la participación por la oportunidad para ganar uno de los premios, más individuos reconocieron los siguientes tres como factores populares que contribuyeron: oportunidad para visibilidad de la compañía (31 por ciento), el desafío intelectual de la tarea (29 por ciento), y el conocimiento de que es importante para la compañía (29 por ciento). En resumen, independiente del incentivo inicial extrínseco, los concursos bien diseñados silenciosamente se apoyan en incentivos sociales intrínsecos para cultivar el comportamiento innovador.

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CONCURSO DE INNOVACIÓN DE DELOITTE ALEMANIA En el año 2014, el German Innovation Group, de Deloitte, organizó un concurso de innovación para sus empleados. El objetivo fue ofrecer ideas para las ofertas de servicio que la firma podría proporcionar con el fin de satisfacer las necesidades futuras de los clientes para el año 2020. Los premios incluyeron un viaje con todos los gastos pagos para un seminario altamente reputado, una impresora 3D, y un reloj inteligente. Las mejores ideas fueron determinadas por votos de los empleados.

El resultado final fueron 100 ideas nuevas. Aún más interesante, las influencias sociales fueron evidentes en la participación general, con cerca de 1,000 empleados (25 por ciento del total de empleados de Deloitte Alemania) participando en el concurso mediante comentarios o votos. Finalmente, varios individuos combinaron las ideas provenientes de los equipos en la búsqueda de la mejor solución general.

Figura 1. Resultados del concurso de innovación de Deloitte (n=35) Porcentaje de quienes respondieron 51% Oportunidad para publicar una idea existente 31% Visibilidad de la compañía 29% Desafío intelectual 29% Importante para la compañía 20% Potencial para ganar un premio 17% Deseo de intentar una nueva iniciativa 17% Disfrutar las competencias 14% 14% 14% 6%

Interés en retroalimentación del grupo Oportunidad para intercambiar ideas El liderazgo solicitó la participación Otro

Gráfica: Deloitte University Press | DUPress.com

CONCURSO DE INNOVACIÓN EN GENERAL ELECTRIC

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ncluso cuando aparece un problema increíblemente específico y de nicho, los concursos de innovación son mecanismos probados para generar la participación entre

las masas. Para este efecto, General Electric (GE) se ha apoyado en los concursos de innovación para obtener ideas para algunos inventos y mejoramientos notables de producto.

Cuando GE requirió una solución para algo tan específico como un soporte más ligero para el

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motor de un avión, decidió dejar a un lado la ruta más tradicional de asignarle la tarea a un equipo interno de ingeniería y en lugar de ello adoptó abrir el problema al público en la forma de un concurso. 24 Para el éxito de un concurso son necesarios conjuntos precisos de reglas.

Para GE, esto incluyó el objetivo claro de diseñar un soporte más ligero que el que entonces estaba disponible. Finalmente, la mejor solución le daría al ganador un premio en efectivo de $20,000.

El éxito del concurso es innegable. 25 Primero, se presentaron cerca de 700 soluciones.

Segundo, las soluciones ganadoras produjeron un soporte de motor que es 80 por ciento más ligero que el soporte heredado. 26 Tercero, la inversión de $20,000 en el concurso llevó a que las mentes más innovadoras se concentraran en el problema de una manera que nunca podría ser lograda mediante simplemente dirigir el mismo gasto de efectivo hacia el desarrollo interno.

Además, el reconocimiento de pares obtenido por los ganadores del concurso a menudo es ampliamente reconocido por las comunidades de ingeniería y actúa como un incentivo relevante para participar.

Guías para torneos exitosos Simplemente establecer un torneo no se convierte en una tasa de implantación y participación exitosa. El trabajo de Cass Sunstein and Reid Hastie, dos eminentes economistas comportamentales, proporciona consejos útiles para operar concursos de innovación impactantes: 27 •

Un concurso exitoso necesita un objetivo claro y específico. Los autores sugieren que la claridad del objetivo puede ser mayor que la importancia de los números de participación.

Hacerlo incrementará la probabilidad de que los participantes más equipados y calificados se auto-seleccionen en el torneo.

•

Si el objetivo involucra un conjunto de problemas bastante rutinarios, menos sofisticados (similar a los que la mayoría de trabajadores del conocimiento necesitan abordar), la evidencia sugiere que la competencia debe ser restringida a relativamente pocos competidores. Sin embargo, si el problema es verdaderamente nuevo y particularmente desafiante, la competencia probablemente será más de beneficio para un número más grande de participantes calificados.

•

Establezca los pagos de los premios de manera que el ganador revida las mayores recompensas, pero evite que el ganador se lleve todos los escenarios. La ramificación más allá de un sistema de un solo ganador distribuye los inventivos a través de un grupo más grande sin mucho sacrificio.

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RECOMPENSAR LA MOTIVACIÓN INTRÍNSECA

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os torneos de innovación son excelentes herramientas para centrar la energía en un problema particular. Pero algunas veces los problemas son un poco confusos. Pueden

estar pobremente definidos o incluso ser desconocidos. Cuando alguien resuelve esta clase de problema, es importante reconocer el buen trabajo innovador logrado. La investigación muestra que tipos particulares de sistemas de recompensan tienen un registro de éxito en evocar el comportamiento innovador. Y para sorpresa de nadie, usted puede dejar su billetera en casa para esta sección.

Deje su nombre en el periódico Las personas que van más allá del cumplimiento del deber desean ser reconocidas por ello. Un estudio muestra que el reconocimiento no-monetario en la forma de recompensas por el logro y los reconocimientos públicos son instrumentales para incrementar las energías del empleado que llevan a desempeño mejorado e innovaciones. 28 En Intuit, las innovaciones creativas son reconocidas con el Scott Cook Innovation Award [Premio a la innovación Scott Cook]. Recibir este premio es celebrado públicamente con “una estatua, reconocimiento en el Muro de la Fama de la Innovación, cena con el equipo ejecutivo, y un premio de viaje.” 29 Tomarse tiempo para reconocer el desempeño especial o las innovaciones resuena con el concepto de prueba social. Cuando los individuos ven que otros son reconocidos por sus logros, de manera inherente los motiva a mostrar a sus pares sus propias competencias y conjuntos de habilidades. En otras palabras, nutre el orgullo profesional.

Asuma el riesgo – está bien fallar La innovación necesita ser fomentada, y el fracaso necesita ser reconocido y perdonado como parte del proceso. No cada innovación resulta en la siguiente gran cosa, de manera que es importante que las organizaciones les den un marco a los riesgos. Las personas no pueden tener miedo a fallar. Pero en la realidad, la mayoría de las personas sienten terror a fallar porque no ven que el sistema de recompensas esté estructurado de una manera que conduzca a asumir riesgos e innovar. La mayoría percibe que contribuir a las ganancias futuras es marginal para recompensa alguna, pero una falla de igual tamaño puede finalizar en la terminación o en alguna otra consecuencia grave. 30 Las organizaciones que, incluso de manera no intencional, estructuran las recompensas de esta manera son culpables de enmarcar de manera estrecha. Esto es, cada inversión individual es valorada por aislado más que como parte de un portafolio más amplio de inversiones. 31 Por consiguiente, cada inversión “mala” en este entorno es castigada de manera excesiva, lo cual actúa como un elemento disuasorio para asumir riesgos en el futuro, y probablemente para la innovación.

En lugar de ello, las organizaciones deben buscar recompensar el asumir el riesgo de manera inteligente. Enmarque los riesgos como parte del costo de hacer negocios. Incluso está bien reconocer positiva y públicamente las innovaciones fallidas. Intuit también celebra las DE LO IT TE RE V IE W. CO M

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fallas con un “Greatest Failure Award” [Premio al mayor fracaso]; cuando una innovación falla, celebra el pensamiento creativo y la oportunidad de aprendizaje con una “fiesta del fracaso.” 32 Esto no solo fomenta que los individuos piensen de manera creativa, sino que también cambia las normas sociales del asumir riesgos. Asumir de manera prudente el riesgo ya no es un comportamiento peligroso sino, en lugar de ello, algo para celebrar, aprender de, y reconocer públicamente.

Cómo y cuándo reconocer la innovación

Para resumir, el reconocimiento tiene importancia, y cómo las organizaciones lo hacen puede alterar enormemente su impacto. Asegúrese que cuando usted reconoce la innovación ello se hace de una manera pública. Esto puede incluir un premio mensual de innovación que llega con beneficios extra (un puesto especial de parqueo o un almuerzo gratis, por ejemplo). También, la representación física del éxito puede ser efectiva. Esto incluye placas o fotografías en lugares públicos. La oportunidad también es de la mayor importancia. El reconocimiento no solo debe ocurrir sobre una base continua (ya sea espontánea o rutinariamente), también es una buena práctica recompensar la innovación en la etapa de idea. De esta manera, si la innovación falla, el sesgo de retrospectiva no deja que persista la creencia de que en primer lugar era una mala idea. Alternativamente, ¡celebre la falla!

LA CIUDADANÍA Y SU ORGANIZACIÓN

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os torneos de innovación y el reconocimiento público son enormes motivadores para problemas aislados. Pero las organizaciones constantemente le están haciendo frente a una serie de problemas desconocidos, no resueltos, y su única esperanza está en los innovadores de base que emplean. A menudo, los negocios necesitan que sus empleados busquen oportunidades innovadoras al tiempo que completan sus responsabilidades rutinarias. Esos individuos deben estar equipados con los mayores conocimientos respecto de dónde hay potencial para innovar. Esencialmente, las organizaciones buscan desarrollar innovadores vigilantes. Para desarrollar individuos que deseen innovar, los líderes de los negocios necesitan cultivar el comportamiento ciudadano organizacional [OCB = organizational citizenship behavior] El OCB inculca lentamente en los empleados el deseo por ir más allá de los deberes prescritos a nombre de la organización con el fin de lograr nuevos niveles de eficiencia e innovación. 33 Cuando existe el OCB, los empleados desean ver y contribuir al éxito de la compañía.

Virtud cívica

Las personas expresan su virtud cívica mediante participar de manera activa y dispuesta en el gobierno de sus equipos u organizaciones. 34 Los ejemplos de la virtud cívica incluyen asistir a reuniones, expresar opiniones acerca de las decisiones organizacionales, y estar al tanto de las noticias relevantes de la industria. Quienes demuestran este tipo de virtud cívica están activamente involucrados y dedicados a la salud y bienestar de las organizaciones que representan. Tal y como lo ilustra un estudio, en el caso de los negocios pequeños, la virtud cívica es especialmente importante en influir en los empleados para que innoven. 35 Esos conocimientos también son relevantes para los trabajadores del conocimiento que son miembros de equipos pequeños, autónomos, que pueden trabajar en entornos similares a un negocio pequeño. En resumen, cuando los empleados se sienten miembros activos de la comunidad, de manera intrínseca buscan más oportunidades para innovar a nombre de su organización.

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a innovación necesita ser fomentada, y el fracaso necesita ser reconocido y perdonado como parte del proceso. No cada innovación resulta en la siguiente gran cosa, de manera que es importante que las organizaciones les den un marco a los riesgos. Las personas no pueden tener miedo a fallar.

Los empleados muestran la virtud cívica cuando están comprometidos con la organización. Exactamente cómo uno está comprometido con la organización es importante.

La evidencia sugiere que quienes están comprometidos con su organización a causa de inversiones monetarias importantes (tales como opciones de acciones) es menos probable que participen en comportamiento innovador. 36 En lugar de ello, los compromisos más influyentes son los que evocan emociones y sentimientos positivos hacia la organización, referidos como “compromisos afectivos.” Esos individuos se identifican con las metas de la organización y desean contribuir.

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La respuesta a por qué los compromisos afectivos fomentan mejor el OCB reside en la teoría del intercambio social. Esos son los casos cuando alguien recibe un beneficio y siente la necesidad de corresponder al comportamiento. 37 El éxito del software de fuente abierta es un testamento al poder de la reciprocidad. 38 Las comunidades de usuario están libre (y rápidamente) dispuestas a ayudar a los miembros de la comunidad con los problemas técnicos, teóricamente porque otros miembros del grupo les ayudaron con un problema pasado. Volviendo al OCB, un estudio que encuestó individuos de múltiples profesiones encontró una relación significativamente positiva entre los beneficios de trabajo-vida mejorados y el OCB. 39 En resumen, los beneficios no-monetarios persuaden a los empleados para que actúen como innovadores vigilantes.

El OCB inculca lentamente en los empleados el deseo por ir más allá de los deberes prescritos a nombre de la organización con el fin de lograr nuevos niveles de eficiencia e innovación. Cuando existe el OCB, los empleados desean ver y contribuir al éxito de la compañía.

Cómo cultivar el OCB Las organizaciones que buscan esos innovadores aparentemente 24/7 necesitan promover la virtud cívica y convencer a su personal para que se comprometan con su rol y con su organización. Obviamente, esto no es poca cosa y requiere que la organización demuestre reciprocidad para con sus empleados: •

Promueva la reciprocidad – La evidencia sugiere que los empleados responden de manera positiva al mayor balance trabajo-vida y a los beneficios. El pequeño precio de mayor tiempo personal y cronogramas de trabajo flexible puede ayudar a fomentar el OCB de largo plazo. Ello a su vez debe proporcionarles a las personas más tiempo para pensar y generar ideas y comprometerse en procesos creativos con los colegas.

•

Articule sus metas organizacionales – Los empleados necesitan comprar y tener un sentido fuerte de pasión por las metas del negocio. El primer paso es comunicar de manera amplia y clara las metas de la organización. El segundo paso es mostrar cómo los roles de los empleados contribuyen a esas metas. El liderazgo debe resaltar especialmente su propia estrategia de innovación y, al hacerlo, no tener miedo a comunicar las fallas y éxitos pasados.

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Comprometa al individuo – Las atmósferas de colaboración contribuyen a la virtud cívica. Asegúrese de incluir a los empleados en las reuniones relevantes, y fomente que ellos expresen sus opiniones. Técnicas sencillas tales como asegurar que el líder habla de último o proporcionar salidas seguras para expresar las preocupaciones ayudarán a que los empleados se sientan cómodos al expresar su punto de vista sobre un problema. 40 Un nivel mayor de compromiso también puede hacer que los empleados estén más dispuestos a participar en eventos tales como los desafíos de innovación mencionados antes.

PRIVAR Y ORIENTAR EL COMPORTAMIENTO INNOVADOR

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omentar el tipo de pensamiento creativo que conduce a la innovación no es tarea fácil para una organización. Éstos son comportamientos motivados intrínsecamente, y los

incentivos económicos tradicionales no siempre funcionan. Afortunadamente, hay alternativas impactantes, las cuales comienzan con los individuos que desarrollan un sentido compartido de comunidad. Cuando usted tiene un problema específico que requiere una mentalidad innovadora, los torneos son una excelente herramienta para estimular el pensamiento innovador. Más generalmente, si usted está buscando inculcar lentamente en sus empleados un tipo 24/7 de mentalidad innovadora, es importante construir un clima que promueva la ciudadanía organizacional. Y cuando llega el momento para recompensar las innovaciones, asegúrese que esos esfuerzos colectivos son ampliamente reconocidos y celebrados, incluso si fallan de tiempo en tiempo. La Tabla 1 proporciona un resumen de las recomendaciones orientadas socialmente que motivan la innovación.

Es importante observar que esos orientadores de la innovación requieren compromiso de largo plazo de la orientación. Para muchos negocios no son soluciones rápidas sino que significan cambios culturales. A su vez, las organizaciones que se comprometen a menudo son recompensadas con empleados motivados que miran dirigir sus mentalidades creativas hacia el comportamiento innovador. El liderazgo en cualquier nivel puede comenzar a inculcar lentamente esta mentalidad mediante incorporar consistentemente en su estilo de liderazgo esos tres conceptos comportamentales: 1.

Recuerde la importancia de la prueba social. Las personas toman las señales que surgen de su comunidad. Recompensar y reconocer las ideas excepcionales se nota.

En cualquier nivel de la administración, reconozca los logros de su gente.

2.

No sea culpable del enmarcar estrecho. Deje que sus personas conozcan que está bien fallar algunas veces. Los empleados necesitan conocer que los riesgos inteligentes no son solo aceptables sino también recompensados. Es una batalla cuesta arriba si la gente tiene miedo de las consecuencias de pensar creativamente.

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Tabla 1. Consejos para cultivar la innovación Orientador de la innovación Torneos de innovación

Quién influye en el comportamiento La prueba social juega un rol importante en motivar la participación. Los individuos a menudo desean señalar la competencia profesional de sus pares.

Tácticas para el éxito • •

•

Reconocimiento y recompensas

La prueba social señala a los pares que el pensamiento creativo y la innovación son reconocidos. Esto ayuda a establecer a la innovación como la norma social.

• •

•

El enmarcar estrecho inhibe la innovación y la creatividad.

Enmarque los riesgos más ampliamente para fomentar el comportamiento innovador.

La virtud cívica para cultivar el OCB

La reciprocidad fomenta que los empleados “devuelvan” a la organización. Ayuda a conectar al individuo con su compañía.

• •

•

Establezca un objetivo claro.

Los problemas menos complicados relativamente pueden tener menos participantes.

Estructure los premios de manera que los ganadores reciban la mayoría pero no todos.

Haga recompensas públicas.

Recompense a menudo (espontánea o rutinariamente).

Celebre las fallas y el éxito.

Promueva un mayor balance trabajo-vida.

Articule dónde los individuos encajan en las metas organizacionales.

Proporcione una plataforma para que los empleados expresen sus empleados y preocupaciones.

Gráfica: Deloitte University Press | DUPress.com

3.

Tenga en mente la mantra de “ama a tu prójimo como a ti mismo.” El concepto de reciprocidad resuena en las personas. Trate bien a sus empleados, y ellos buscarán corresponder.

A través de todos de los tres enfoques de innovación que se discutieron, una narrativa consistente sale a la superficie: las normas sociales de la organización ocultarán u orientarán su comportamiento innovador. DR. Nicolai Andersen es socio en Deloitte Consulting GmbH y el líder de innovación para Deloitte en Alemania.

Timothy Murphy es gerente de investigación en Deloitte Services LP. Su investigación se centra en los problemas relacionados con tecnologías avanzadas, así como también las ciencias comportamentales y su impacto en la administración de los negocios.

Dr. Alexander Börsch es director en Deloitte & Touche GmbH y jefe de investigación para Deloitte en Germany.

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NOTAS FINALES Stuart Dredge, “How much do musicians really make from Spotify, iTunes and YouTube?” Guardian, April 3, 2015, www.theguardian.com/technology/2015/apr/03/how-much-musicians-make-spotify-itunes-youtube.

Thomas H. Davenport, Thinking for a Living: How We Get Better Performance and Results from Knowledge Workers (Boston: Harvard Business School Press, 2005).

3 Ibid.

4 Bhaduri Saradindu and Kumar Hemant, “Extrinsic and intrinsic motivations to innovate: Tracing the motivation of ‘grassroot’ innovators in India,” Mind & Society 10 (2011): pp. 27–55.

5 Ibid.

6 Dan Ariely, “The end of rational economics,” Harvard Business Review, July 2009, https://hbr.org/2009/07/theend-of-rational-economics, accessed August 2015.

7 Bruno Frey, “Crowding out and crowding in of intrinsic preferences,” in Reflexive Governance for Global Public Goods, edited by Eric Brousseau et al. (Cambridge, MA: Massachusetts Institute of Technology, 2012).

8 Ariely, “The end of rational economics.”

9 Jim Guszcza, Josh Bersin, and Jeff Schwartz, “HR for humans: How behavioral economics can shape the humancentered redesign of HR,” Deloitte Review 18, Deloitte University Press.

10 Ibid.

11 E.L. Deci, “Effects of externally mediated rewards on intrinsic motivation,” Journal of Personality and Social Psychology 18 (1971), pp. 105–15.

12 Ariely, “The end of rational economics.”

13 Ibid.

14 J.A. Schumpeter, Capitalism, Socialism, and Democracy (New York: Harper and Brothers, 1943).

15 Saradindu and Hemant, “Extrinsic and intrinsic motivations to innovate.”

16 Ibid.

17 Ibid.

18 Ibid.

19 Karim R. Lakhani and Jill A. Panetta, “The principles of distributed innovation,” MIT Press Journals, summer 2007.

20 Cass R. Sunstein and Reid Hastie, Wiser: Getting Beyond Groupthink to Make Groups Smarter (Boston: Harvard Business Review Press, 2014).

21 Robert B. Cialdini, Wilhelmina Wosinska, Daniel W. Barrett, Jonathan Butner, and Malgorzata Gornik-Durose, “Compliance with a request in two cultures: The differential influence of social proof and commitment/consistency on collectivists and individualists,” Personality and Social Psychology Bulletin 25 (1999): pp. 1242–53.

22 Saradindu and Hemant, “Extrinsic and intrinsic motivations to innovate.”

23 Luego del concurso de innovación, mediante encuestas en línea 35 de los 100 participantes proporcionaron retroalimentación respecto de sus motivaciones para participar en el concurso.

24 Sunstein and Hastie, Wiser.

25 Ibid.

26 GE encontró ocho soluciones que eran suficientemente similares para dividir el premio.

27 Vea nota final 23.

28 Gergana Markova and Cameron Ford, “Is money the panacea? Rewards for knowledge workers,” International Journal of Productivity and Performance Management 60, no. 8 (2011): pp. 813–23.

29 Intuit, “Thanking: Say thank you,” www.intuitatwork2013.com/thanking.html, accessed October 21, 2015.

30 Richard H. Thaler, Misbehaving: The Making of Behavioral Economics (New York: W.W. Norton & Company, 2015).

31 Ibid.

32 Antonella Pavese, “Scott Cook, founder of Intuit talks about innovation at CHI 2006,” April 24, 2006, www.antonellapavese.com/2006/04/24/scott-cook-founder-of-intuit-talks-about-innovation-at-chi-2006/.

33 Dennis W. Organ, Organizational Citizenship Behavior: The Good Soldier (Lanham, MD: Lexington Books, 1988).

34 Li Yan and Jun Yan, “Leadership, organizational citizenship behavior, and innovation in small business: An empirical study,” Journal of Small Business & Entrepreneurship 26, no. 2 (2013): pp. 183–99.

35 Ibid.

36 Mohammad Hassan Jafri, “Organizational commitment and employee’s innovative behavior: A study in retail sector,” Journal of Management Research 10, no. 1 (2010): pp. 62–68.

37 Susan J. Lampert, “Added benefits: The link between work-life benefits and organizational citizenship behavior,” Academy of Management Journal 43, no. 5 (2000): pp. 801–15.

38 Dan Ariely, Predictably Irrational: The Hidden Forces that Shape Our Decisions (New York: HarperCollins, 2008).

39 Vea la nota final 23.

40 Marlo Karp and Rhoda Woo, “In the heat of corporate crisis: Mind over matter,” Deloitte Review 17, Deloitte University Press, http://dupress.com/articles/using-behavioral-factors-to-overcome-corporate-crisis.

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La auditoría forense y su aplicabilidad en el sector público costarricense

Por: Lic. Juan de Dios Araya Navarro.

MAPED,CRMA, NIA Contador Público Autorizado, Costa Rica.

Auditor Interno Gubernamental

La corrupción es una de las principales causas del deterioro del Patrimonio Público. La auditoría forense surge como una alternativa para combatir este flagelo. La auditoría forense es una alternativa porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal.

La auditoría forense la entendemos como la labor de auditoría que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero y la corrupción; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o privada).

El propósito fundamental de la Auditoria Forense gubernamental no es detectar fraude, sino más bien prevenirlos, porque es la responsabilidad propia de la administración de la Administración Pública, de acuerdo al ordenamiento de control vigente.

Conforme a las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) “El fraude se refiere a un acto intencional por uno o más individuos dentro de la administración, empleados, o terceras partes, el cual da como resultado una representación errónea de los estados financieros”.

La Auditoría Forense como sistema de control e investigación provee de las evidencias necesarias para enfrentar los delitos cometidos por funcionarios y empleados del sector gubernamental, de esta forma se controlará los múltiples fraudes cometidos en perjuicio del desarrollo de los países. Como técnica especializada de auditoría, permite al Auditor estar en capacidad de detectar para investigar las señales de alerta, observar conductas, comportamiento de los funcionarios, que pueden ser indicadores de los posibles fraudes que se presentan en la organización.

Como ejemplo de señales de alerta: ● Cambios en el comportamien to, ru mores de riqueza desproporcionada, ● Mejora nos justificada de condición económica, otros.

Por este tipo de auditoría, se realiza un examen analítico de los expedientes de los tramites en los q participa el funcionario, para detectar posibles actuaciones irregulares, que permitan comprobar, condiciones de atribución de autorizaciones que tienen los empleados y pueden permitir un fraude, en modalidades como las siguientes: 1) Apropiarse de recursos públicos ( activos o financieros) 2) Solicitar prebendas o dineros a particulares por los servicios que presta,

3) Encubrir operaciones o transacciones ilegales, para favor a propios o terceros Este tipo de alertas, se pueden recibir en las auditorías internas por los siguientes medios: 1) Atención denuncias ciudadanas.

2) Traslados de investigaciones de órganos de fiscalización internos o externos.

3) Valoraciones de riesgos que realiza la Auditoría Interna.

4) Análisis del ambiente de control institucional.

Con el desarrollo de esta técnica de auditoría, la Auditoría Interna, debe de establecer en sus registros de información, procedimientos que le permitan definir indicadores de fraude, a los cuales debe poner especial atención, para direccionar el trabajo.

Se entiende por indicar de fraude: el parámetro cuantitativo q permite establecer existencia de irregularidades (aumento inusual en el costo de la mercadería vendida o en el monto pagado en planillas).

Con base en estos indicadores se formula un Mapa de Indicadores de Fraude, que conformará aspectos de control a los cuales el auditor debe dar El Contador Público

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especial atención en sus revisiones.

El Auditor debe conocer las diversas tipologías del delito que se presentan en su organización: forma particular en q un delito es cometido, empleados fantasmas, jineteo, Lo empleados sujetos al fraude, se especializan cada día en inventar nuevos tipos de tipologías, para evitar ser detectados.

La Norma NIA 11, dispone la pertinencia, de que se evalúen: ► Transacciones inusuales, especialmente cerca de fin de año, tienen efecto importante sobre utilidades. ► Tratamientos o transacciones son complejos. ► Transacciones con partes relacionadas ► Pagos de servicios como abogados, consultores. ► Registro inadecuado archivos incompletos, excesivos ajustes a libros y cuentas ► Documentacion inadecuada de las transacciones, falta de autorizaciones, documento soportes no disponibles y alteración de documentos. ► Diferencias entre registros de contabilidad y confirmaciones de terceras partes, ► Evidencia conflictiva de auditoria y cambios inexplicables en los porcentajes de operación. ► Comportamiento de un funcionario fuera de normas usuales (horarios, forma de vestir, vivienda, vehículos).

También la Norma 240 (NIA) trata de las responsabilidades del auditor con relación al fraude en una auditoría de estados financieros. Específicamente, abunda sobre cómo deben aplicarse la NIA 3151 y la NIA 330,2 en relación con los riesgos de errores de importancia relativa debidos al fraude. Definiendo como características del fraude, los errores en los estados financieros y contables, que pueden surgir ya sea por fraude o por equivocaciones.

Considera que el factor distintivo entre fraude y equivocación es si la acción fundamental que produce el error en 68

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los estados financieros es intencional o no intencional.

Aunque el fraude es un concepto legal amplio, para fines de las NIA, al auditor le interesa el fraude que es causa de errores de importancia por dos tipos de errores intencionales son relevantes para al auditor –los errores que son resultado de información financiera fraudulenta y los errores resultado de malversación de activos La Auditoria Forense evalúa e investiga con fundamento en la lógica de la evidencia material y de la prueba procesal, centrándose en el hecho ilícito y en la mala fe de las personas, basada en la aplicación del conocimiento relacionado con los dominios de lo contable como: información financiera, contabilidad, auditoría y control, participando activamente en el conocimiento relacionado con investigación financiera, cuantificación de Pérdidas y ciertos aspectos de ley que van a servir como fuente de evidencia orientada a las cortes legales ya sean penales o civiles.

La práctica de la Contaduría Pública internacional, la cual es adoptada en Costa Rica por el Colegio de Contadores Públicos, con base en las Normas de la Federación Internacional de Contaduría (IFAC) que ha promulgado las NIAS (Normas Internacionales de Auditoría), busca dar mayor relevancia a un nuevo modelo de ejercicio de la auditoría y de producción técnica, fundada en el peritazgo y la veracidad de la información contable y financiera de las organizaciones privadas que contribuye con el adecuado control y uso de los recursos del Estado, razón por la cual se considera oportuna esta investigación, que conlleva a la aplicación de las etapas de la Auditoria Forense, como son: ► El análisis, ► Cuantificación de perdidas, ► Investigación, ► Recolección de evidencia, ► Mediación, ► Arbitramento y ► Testimonio.

Auditoria Forense puede tener un am-

plio escenario de aplicación tanto en el Sector Público, como en el sector privado. De esta forma ambos sectores pueden prevenir y sancionar los actos de corrupción. Se empieza por describir las generalidades, donde opera, cual es el rol del auditor forense y cuales deben ser sus cualidades.

Desde la perspectiva y práctica de la Contaduría, la Auditoria Forense es una ciencia-técnica que busca: Reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva. Presentar los informes técnicos en una forma que sean aceptados para procesos legales en la vía judicial contra los perpetradores de un crimen económico o diversas modalidades de fraude que afectan al Erario Público.

El reto en este momento para las Auditorías Internas de nuestro país, es preparar profesionales de la Contaduría, la Economía, la Administración y el Análisis financiero con visión integral para aplicar las técnicas de “auditorías forenses”, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como: la corrupción administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y las finanzas del terrorismo, entre otros escenarios. – Las herramientas que emplea la Auditoria Forense son de tres tipos: los marcos referenciales de gestión; los instrumentos técnicos de indagación y diagnóstico; los instrumentos tecnológicos que hoy existen. Por marcos referenciales de gestión están las Leyes que dentro de su ámbito sustantivo y adjetivo permiten que se aplique como medio idóneo en una investigación de carácter penal o como medio probatorio bien sea Penal, Civil o Contencioso administrativo.

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Impacto de la revaluación en la disposición de propiedad, planta y equipo en PYMES (decreto 2496 de 2016)

Por: Luís Henry Moya Moreno – Consejero del Consejo Técnico de la Contaduría Pública

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os nuevos cambios normativos incorporados en el Decreto 2496 de 2015, para las pequeñas y medianas industrias (PYMES), conlleva a analizar el impacto de la selección de algunas políticas contables, es el caso de la sección 17 propiedad, planta y equipo en la cual se permite la aplicación del modelo de revaluación (valor razonable menos depreciación menos deterioro), de forma anticipada, esto significa que su aplicación se puede realizar a partir del 1 de enero de 2016. La anterior decisión depende de cada entidad, y conllevan a un análisis juicioso y riguroso de la administración de la Entidad con el propósito de establecer la destinación final y/o permanente del activo, lo que conllevan a que esta decisión debe fundamentar la definición de la política contable, en la que plasme su determinación del modelo de medición a aplicar; el cual por destinación al uso sería más adecuado y apropiado aplicar el modelo del costo; caso contrario la utilización del modelo de revaluación, en esta decisión se debe considerar el efecto e impacto que pueda tener en la decisiones de los usuarios de la información financiera.

Ahora bien, las decisiones de la aplicación del método de medición posterior deben considerar el impacto futuro, que un cambio de dichas decisiones puede originar, por ejemplo; la venta futura de la propiedad, planta y equipo. Sobre éste particular vale la pena la ilustración a través del siguiente ejemplo: a. La PYME A determinó la aplicación del modelo de revaluación en la medición posterior y efectúo la adquisición de un terreno por valor de $450, precio de adquisición.

(Cifras en Millones de pesos Colombianos)

Comprobante del reconocimiento inicial Detalle Terrenos (costo) Bancos / Cuentas por pagar Sumas Iguales

Débito $ 450 $ 450

Crédito $ 450 $ 450

b. Al cierre del ejercicio la Entidad decide efectuar una revaluación, considerando precios de mercado similares en la situación geográfica en la cual se encuentra el activo, es importante resaltar que en el Decreto 2496 de 2015 hace mención a que las revaluaciones se efectuaran con suficiente regularidad, esto significa, que la norma no establece un tiempo definido para efectuarlo, por tanto, la Entidad deberá definir esa regularidad en su manual de políticas contables, por ejemplo; “la Entidad ha definido que al cierre de cada ejercicio, esto es 31 de diciembre efectuará la revaluación de sus activos” La anterior decisión sin perjuicio que en el momento en que existan cambios significativos, se realice una revaluación. Así mismo, es preciso mencionar que la determinación de la revaluación no exige la contratación de un perito o avaluador experto, la entidad internamente haciendo uso de las técnicas de valoración establecidas en los párrafos 11.27 a 11.32 podrá establecer el valor razonable.

Al cierre del ejercicio la Entidad efectúo una nueva revaluación y el terreno asciende a $1.000.

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Comprobante del reconocimiento de la Revaluación Detalle Terrenos Superávit de Revaluación (ORI)ii Sumas Iguales

Débito $ 550 $ 550

Crédito $ 550 $ 550

a. Transcurrido cierto lapso, la Entidad decide vender el terreno en cuantía de $1.200.

Esta condición no es habitual, que las entidades dispongan de sus propiedades, planta y equipo, por tanto, lo debemos considerar como una transacción especial, que a la luz del Decreto no establece que tratamiento contable debemos aplicar cuando hay disposición del activo a través de la venta, por lo cual desde mi punto de vista al no tener un tratamiento específico en las NIIF para PYMES, la Entidad podría aplicar la Jerarquía contenida en los párrafos 10.4 a 10.8 de la sección 10 y esto le llevaría a definir que el tratamiento del efecto de la revaluación considerado en el Otro Resultado Integral (ORI), no podrá reconocerse en el estado de resultados, por tanto, esta partida no generaría un reciclaje (pasar del ORI al estado de resultados) y por tanto, definiría su política contable de acuerdo con los requisitos establecidos en la NIC 16, dado que al no tener una norma similar dentro del anexo de PYMES, podrá aplicar las normas Completas o Fulliii , de esta manera podría aplicar los requerimientos contenidos en el párrafo 41 de la NIC en mención que establece: “El superávit de revaluación de un elemento de propiedades, planta y equipo incluido en el patrimonio podrá ser transferido directamente a ganancias acumuladas, cuando se produzca la baja en cuentas del activo. Esto podría implicar la transferencia total del superávit cuando la entidad disponga del activo. No obstante, parte del superávit podría transferirse a medida que el activo fuera utilizado por la entidad. En ese caso, el importe del superávit transferido sería igual a la diferencia entre la depreciación calculada según el valor revaluado del activo y la calculada según su costo original. Las transferencias desde las cuentas de superávit de revaluación a ganancias acumuladas no pasarán por el resultado del periodo.” Resaltado fuera de texto.

Esto significa que el registro contable de la venta del activo tendrá el siguiente registro contable: Comprobante del reconocimiento de la Venta Detalle Bancos Terrenos Superávit de Revaluación (ORI) Ganancias acumuladas Utilidad en venta de propiedad, planta y equipo Sumas Iguales

Débito $ 1.200 $ 550

$ 1.750

Crédito $ 1.000 $ 550 $200 $ 1.750

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Nótese que en el momento de la disposición a través de la venta, el superávit registrado en el patrimonio se reclasificaría a las ganancias acumuladas, por tanto, no va a generar impacto alguno en éste valor, el único efecto será el mayor valor generado en la disposición en ése caso únicamente los $200, esto significa que la disposición de activos a través de la venta no generará una utilidad en venta por la diferencia entre el costo y el precio de venta (en este caso sí hubiésemos comparado con el costo, la utilidad sería de $750).

De todas manera, es importante aclarar que la utilidad generada en efectivo de los $750 será distribuible a los accionistas de la siguiente manera $200 vía utilidad del ejercicio y los $550 que pasaron a ganancias acumuladas quedaría a disposición de los accionistas en el patrimonio dado que su efecto fue generado en efectivo (hubo entrada de dinero por la disposición).

Estos elementos son los que deben considerar la entidad a la hora de definir su política y era la referencia que aludía al inicio del escrito, al impacto que tiene el elegir un método de medición de la propiedad, planta y equipo en cada una de las entidades.

Acerca de CTCP: El artículo 6º de la ley 1314 lo menciona como “organismo de normalización técnica de normas contables, de información financiera y de aseguramiento de la información”. A su vez, el artículo 3° del acuerdo 1 del 2013 del CTCP señala que “El principal objeto del Consejo Técnico de la Contaduría Pública es presentar a consideración de los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de Comercio Industria y Turismo propuestas para que conjuntamente (...) expidan principios, normas, interpretaciones y guías de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información, de obligatorio cumplimiento para las personas naturales y jurídicas, según corresponda, y que de acuerdo con las normas vigentes estén obligadas a llevar contabilidad, así como a los contadores públicos, funcionarios y demás personas encargadas de la elaboración de estados financieros, de su promulgación y aseguramiento, todo lo anterior dirigido hacia la convergencia con estándares internacionales de aceptación mundial”. **“El CTCP autoriza, divulgar copiar, traducir o reproducir este documento, siempre que se mencione su autor; sin perjuicio de lo anterior se prohíbe la modificación de este texto”

*Las opiniones expresadas en este documento son realizadas a título personal y no representan, necesariamente, los puntos de vista de los otros miembros del Consejo o de otras entidades con las cuales se me vincula.

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17.15C Si se incrementa el importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluación este aumento se reconocerá directamente en otro resultado integral y se acumulará en el patrimonio bajo el encabezamiento de superávit de revaluación. (Decreto 2496 de 2015 – Anexo técnico 2.1).

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Al realizar los juicios descritos en el párrafo 10.4, la gerencia puede también considerar los requerimientos y guías en las NIIF completas que traten cuestiones similares y relacionadas. (Decreto 2496 de 2015 – Anexo técnico 2).

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$333.000

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