Foro SMP IFAC - Sesión 2: Dawn

Control de calidad y Recursos de la IFAC Sesión 2 Dawn McGeachy, miembro del Comité de las SMP de la IFAC y presidente del Grupo de Trabajo en la Guía de Implementación Foro Regional de las SMP de la IFAC y el INCP Bogotá, Colombia 24 de noviembre de 2017

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Agenda • Normas claves • Hallazgos a partir de la inspección • De regreso a las bases – Requisitos de la NICC 1 • Registro de información sobre auditoría • Fuentes de información de la IFAC – NIA y Guías sobre Control de Calidad & la publicación Global Knowledge Gateway

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Normas claves • La NICC 1, Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros y otros encargos de aseguramiento y servicios relacionados, entró en vigencia a partir del 15 de diciembre de 2009 (relativo a la firma) • La NIA 220, Control de calidad de la auditoría de estados financieros, entró en vigencia para auditorías de estados financieros correspondientes a periodos que empiezan el 15 de diciembre de 2009 o después (relativo al encargo) • Ambas se están actualizando como parte de los proyectos actuales del IAASB

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Hallazgos a partir de inspecciones – Encuesta I del IFIAR 2016 Tema de las inspecciones

% de firmas de auditoría con, por lo menos, un hallazgo sobre control de calidad 2016

2015

2014

Ejecución de encargos

49%

59%

60%

Independencia y requisitos éticos

40%

40%

48%

Recursos humanos

31%

36%

45%

Seguimiento

28%

33%

34%

Evaluación de riesgos, aceptación y 25% continuación de relaciones con clientes

30%

33%

Responsabilidades de las directivas por la calidad dentro de la firma

12%

19%

12%

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Hallazgos a partir de inspecciones – Encuesta II del IFIAR 2016 Tema de las inspecciones

% de auditorías de entidades de interés general que cotizan en bolsa con, por lo menos, un hallazgo

Estimaciones contables, tales como la medición del valor razonable

32%

Comprobación de los controles internos

18%

Muestreo de auditorías

17%

Reconocimiento de ingresos

13%

Procedimientos analíticos sustantivos

13%

Procedimientos de inventario

12%

Auditorías de grupos económicos

11% Página 5 | Información de propiedad exclusiva y protegida por derechos de autor

Aplicación proporcional – NICC 1 • NICC 1, Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros y otros encargos de aseguramiento y servicios relacionados -

Es procedente en firmas de todos los tamaños que prestan servicios que se rigen mediante las Normas Internacionales del IAASB

-

Se debe cumplir con cada requisito a menos que, según las circunstancias de la firma, no sea procedente para los servicios prestados

-

Contiene consideraciones especiales para las firmas más pequeñas

-

La forma y el fondo de los documentos que sirven de prueba sobre el funcionamiento de cada uno de los elementos del sistema de control de calidad es una cuestión de criterio y depende del tamaño, índole y complejidad de la firma y de la cantidad de oficinas

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De regreso a las bases – Análisis de los requisitos de la NICC 1 7 medidas claves 1. Apunte siempre – registre, registre y registre en un documento (NICC 1.57) 2. Asuma un papel activo enviando mensajes coherentes sobre la importancia del control de calidad (NICC 1.18) 3. Actúe siempre de manera ética, de conformidad con el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad que expide el IESBA (NICC 1.20) 4. Céntrese en los clientes correctos conforme a las habilidades adecuadas con énfasis en la integridad y las competencias (NICC 1.31)

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De regreso a las bases – Análisis de los requisitos de la NICC 1 7 medidas claves 5. Mantenga personal capaz y competente prestándole la debida atención a las políticas y procedimientos de recursos humanos de la firma (NICC 1.29) 6. Preste servicios de auditoría de calidad consultando cuando sea necesario y cumpliendo con los requisitos para la revisión de control de calidad del encargo (NICC 34 -35) 7. Hágale seguimiento al sistema de control de calidad de la firma y realice una inspección objetiva periódica de una selección de encargos de auditoría finalizados (NICC 1.48)

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Registro de información sobre auditoría – Un verdadero problema • El registro excesivo de información sobre auditoría para efectos de cumplimiento es un verdadero problema porque evita que los auditores interactúen con el cliente • Es, en gran medida, el producto de unas metodologías de auditoría excesivas en su diseño e ineficientes, lo cual trae consigo una auditoría que se queda corta o que es excesiva • Registro insuficiente de información sobre auditoría – por ejemplo – Mantener información interesante, pero irrelevante en los archivos – Documentos completos en lugar de extractos – No hacer uso de las funciones para la búsqueda, por medios electrónicos, de citas y referencias que remitan a otras entre todos los documentos – Listas de verificación insuficientes y utilizadas indiscriminadamente y sin análisis

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Registro de información sobre auditoría – NIA 230 • La NIA 230, correspondiente al registro de información sobre auditoría, es una de las NIA más cortas • Solamente son 9 requisitos, pero aparecen otros 22 requisitos específicos en otras normas NIA en el anexo • Debe ser en detalle (por ejemplo, ítems específicos de los cuales se ha tomado muestra) y quién hizo qué y cuándo (parágrafo 9) • Asentar documentalmente los debates sobre asuntos significativos, incoherencias y desviaciones de los requisitos (parágrafos 10-12) • El resto aborda asuntos que surgen después de que se firma el informe de auditoría, y la unificación del expediente

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Objetivo del registro de información sobre auditoría

• Acervo probatorio de los fundamentos de las conclusiones del auditor sobre el logro de los objetivos generales del auditor (NIA 200 parágrafo 11) • “Un registro suficiente y adecuado de los fundamentos del informe del auditor” (ISA 230 para 5) • Acervo probatorio de que la auditoría se planeó y se ejecutó de conformidad con las normas NIA

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Objetivos adicionales (NIA 230 parágrafo 3)

• Servir de ayuda en la planificación o ejecución de la auditoría • Servir de ayuda en el rumbo, la supervisión y la revisión del trabajo de auditoría (NIA 220 parágrafo 2) • Permitir que al equipo de trabajo del encargo se le pueda pedir que rinda cuentas por su trabajo • Registrar asuntos pertinentes para auditorías futuras • Permitir la RCCE o la revisión conforme a la NICC 1 • Permitir las inspecciones externas

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Registro ‘suficiente’ de información sobre auditoría

• “Las explicaciones orales por parte del auditor, en sí mismas, no representan el medio adecuado para sustentar el trabajo que realizó el auditor o las conclusiones a las que llegó el auditor, pero se pueden utilizar para explicar o aclarar la información que aparece en el registro de información sobre auditoría” (NIA 230 parágrafo A5) • ¡Si esto no está documentado …, no se hizo!

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Registro adecuado de información sobre auditoría • Incluya la identificación de características de los ítems específicos o de los asuntos comprobados o revisados • Registre documentalmente los debates sobre asuntos significativos con el equipo de administración • Identifique la forma en que usted manejó la información que descubrió que contradice o es incoherente con lo que usted tenía entendido o con las declaraciones que hizo el equipo de administración • Toda desviación de un principio básico o procedimiento esencial, y el procedimiento alternativo ejecutado

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Importancia del registro de información sobre auditoría • Es necesario para efectos de control de calidad • Da garantías de que el trabajo que ha delegado el socio se ha terminado de forma adecuada • Da pruebas de que se efectuó un encargo eficaz • Aumenta la economía, la eficiencia y la eficacia del encargo • Da suficiente información y hechos actualizados que justifican la razonabilidad de las conclusiones del contador o del auditor • Conserva un registro de los asuntos de importancia continua para el cliente

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“Buen” registro de información sobre auditoría • • • • • •

• •

Tiene un objetivo claro (es decir, en el caso de una auditoría, da la aseveración de auditoría comprobada) Enuncia el cierre del año o del período (para que no se pueda confundir con un espacio de tiempo distinto) Da información sobre la medida completa de la evaluación (es decir, el número de ítems comprobados y cómo se estableció dicho número) Cuando se hace referencia a otro informe de trabajo (I/T), la referencia completa al otro I/T Enuncia los resultados del procedimiento o de la prueba, sin sesgos, con base en hechos registrados documentalmente Conclusiones a las que se ha llegado y que son coherentes con los resultados de los procedimientos o de la prueba (y que resistirán un escrutinio independiente) Referencias claras a índices Firmado con iniciales y fechado por parte del “asesor contable” y de los revisores Página 16 | Información de propiedad exclusiva y protegida por derechos de autor

Herramientas, guías y apoyo para las normas I Guía de control de calidad para las pequeñas y medianas firmas contables (SMP) •Es útil para que las SMP apliquen la NICC 1 de manera proporcional y eficiente. Incluye guía, análisis de un caso práctico, dos manuales de control de calidad y listas de verificación (de muestra) •Referencia, capacitación, manuales personalizados y listas de verificación Página 17 | Información de propiedad exclusiva y protegida por derechos de autor

Herramientas, guías y apoyo para las normas II • Enfoque modular hacia los elementos de la NICC 1 – Capítulo 1: Responsabilidades de liderazgo en la calidad de la firma de auditoría – Capítulo 2: Requerimientos de ética aplicables – Capítulo 3: Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y encargos específicos – Capítulo 4: Recursos humanos – Capítulo 5: Realización de encargos – Capítulo 6: Seguimiento – Capítulo 7: Documentación

• “Pistas útiles” • Análisis de un caso práctico y listas de verificación (de muestra)

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Herramientas, guías y apoyo para las normas III Guía para el uso de las NIA en las auditorías de PYMES •Versión para 2017 - 4a Edición –Entrega de información por parte del auditor –Información a revelar –Las responsabilidades del auditor en relación con otra información –Uso del informe de trabajo de los auditores internos

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Fuentes de información de la IFAC • Comité de las SMP de la IFAC: www.ifac.org/SMP • Síguenos en Twitter: IFAC_SMP • Encuesta Mundial de las SMP de la IFAC www.ifac.org/smp • Únete a nosotros en LinkedIn: Comunidad de las SMP de la IFAC • Publicación Global Knowledge Gateway www.ifac.org/Gateway

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