Foro SMP IFAC - Sesión 2: Fernández

CONTROL DE CALIDAD Y RECURSOS IFAC HUMBERTO FERNÁNDEZ PAZ PRESIDENTE BKF INTERNATIONAL SA

AGENDA: •

Resumen del contenido de los seis elementos de Control de Calidad

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Sugerencias a inquietudes para facilitar la implementación de la NICC1

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Impactos y beneficios de la norma NICC1

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Resumen del contenido de los seis elementos de Control de Calidad Capítulo 1 2 3 4

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Titulo

Finalidad

Responsabilidades de liderazgo en Describir las responsabilidades de la firma de auditoría para promover la calidad de la firma de auditoria una cultura interna orientada a la calidad Orientar acerca de los principios fundamentales que definen la ética Requerimientos de ética aplicables profesional.

Aceptación y continuidad de Orientar acerca del establecimiento de políticas y procedimientos relaciones con clientes y trabajos adecuados de aceptación y continuidad de clientes. específicos Orientar acerca de los componentes de recursos humanos relacionados Recursos Humanos con las políticas y procedimientos eficaces.

Orientar acerca de los elementos implícitos en la realización del trabajo, la planificación, la supervisión y la revisión, las consultas, la resolución de Ejecución del trabajo las diferencias de opinión y la ejecución de la revisión de control de calidad del trabajo.

Monitoreo -­‐ Seguimiento documentación

Orientar acerca de los requerimientos de documentación de la firma de auditoría, tanto a nivel de trabajo (incluyendo la revisión de control de calidad del trabajo) como al del sistema de control de calidad.

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Sugerencias a inquietudes para facilitar la implementación de la NICC1 1. ¿Qué pueden hacer las firmas pequeñas o unipersonales para aplicar de manera eficiente la NICC1 y cumplir con la misma?

Se recomienda el uso de las guías de implementación elaboradas por IFAC , son muy útiles y amigables. Proveen herramientas listas para usar y modelos de manuales, políticas y listas de verificación.

La norma NICC1 reconoce que las firmas más pequeñas cuentan con recursos internos más limitados y pueden, por ende, necesitar ayuda externa a fin de dar cumplimiento a los requerimientos de la norma. Ésta identifica cuatro áreas en donde puede ser necesario – consulta, revisiones de control de calidad de contrataciones, monitoreo y manejo de quejas y acusaciones-­‐ y ofrece una guía para la identificación y despliegue de una parte externa apropiada.

El requerimiento independiente de monitoreo presenta un reto singular para las firmas más pequeñas y los profesionales independientes. La norma NICC1 requiere la inspección ciclica (no necesariamente anualmente) de por lo menos un contrato completo para cado socio por contrato y prohíbe específicamente que el personal involucrado en la realización de contratos se involucre igualmente en la inspección de archivos relacionados con dicho contrato.

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Sugerencias a inquietudes para facilitar la implementación de la NICC1 2. ¿Qué se puede implementar como un plan alterno y eficiente en costos para las inspecciones de calidad?

Se pueden hacer sinergias con otras firmas de similar tamaño para hacer revisiones cruzadas, se deben programar en épocas de temporada baja y se pueden implementar las listas de verificación que se sugieren como modelo. Se debe tener en cuenta que la revisión no solamente es de encargo para cumplir con los requisitos de la ISA 220 sino también de práctica, lo cual facilita el cumplimiento de la NICC1 en su totalidad.

Para las firmas que pertenecen a redes o asociaciones se pueden programar visitas entre firmas de cada País.

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Sugerencias a inquietudes para facilitar la implementación de la NICC1 3. ¿Qué pueden hacer las firmas pequeñas o unipersonales para asegurar que se cumplan los requisitos de capacitación?

Se recomienda diseñar e implementar un plan de capacitación para todo el personal de la firma que incluya desde módulos de control de calidad en una sesión formal de inducción cuando el profesional inicialmente se incorpora a la firma, cursos de mantenimiento que asegure la actualización de los aspectos técnicos y el cumplimiento de la educación continua. Hacer uso de programas externos de capacitación. Enfatizamos el hecho de que es una responsabilidad profesional personal, más allá de que la firma provea los medios para cumplir.

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Sugerencias a inquietudes para facilitar la implementación de la NICC1 4. ¿Cómo funciona en una firma pequeña la asignación de profesionales si el criterio para asignar es disponibilidad más que conocimiento o experiencia?

Es una situación muy común que cuando nos sale un trabajo, no tengamos a la gente que más conoce del tema, sino al más “desocupado”. Ante estas situaciones, el socio que acepta el trabajo debe tener en cuenta esa disponibilidad (recordar que este es un aspecto que forma parte de la norma y sus criterios para aceptar un cliente). El socio puede tener opciones de correr el calendario, mezclar equipos de trabajo, capacitar en el trabajo a los más inexpertos, hasta subcontratar recursos para un trabajo o especialidad en particular.

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Sugerencias a inquietudes para facilitar la implementación de la NICC1 5. En el caso de una persona natural que ejerce la Revisoría Fiscal y mantiene un grupo reducido de clientes ¿puede cumplir con la NICC1?

A una persona natural que ejerce la Revisoría Fiscal le va a ser muy difícil cumplir con esta norma, sin embargo, una solución sería motivar y orientar a los profesionales a la asociación con otros colegas, para aprovechar las oportunidades que brinda un mercado más especializado y exigente.

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Sugerencias a inquietudes para facilitar la implementación de la NICC1 6. Para el caso de una firma de un solo socio que ya se encuentra certificada bajo ISO 9001, versión 2009, ¿Cómo hace para incorporar la NICC1?

Se debe comparar el sistema de control de calidad actual con la norma NICC1 y su incorporación a la misión y visión, e ir adaptando las políticas y procedimientos de control calidad para pequeñas y medianas firmas de auditoría publicado por la IFAC. Recordar que la norma reconoce que, para firmas más pequeñas, la documentación de las políticas es menos formal que para las firmas más grandes. Por ejemplo, es posible que las firmas más pequeñas empleen métodos menos formales de evaluación de desempeño de su personal.

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Sugerencias a inquietudes para facilitar la implementación de la NICC1 7. ¿Cómo se pueden adaptar y cumplir las firmas pequeñas de auditoría con la NICC1?

Aunque los elementos de un sistema de control de calidad son comunes para todas las firmas sin importar su tamaño, aquellas firmas más pequeñas y sencillas contarán a menudo con sistemas de control de calidad más pequeños y más sencillos. La norma NICC1 incluye consideraciones específicas para firmas en la sección aplicación y demás material explicativo. Por ejemplo, es posible que las firmas más pequeñas empleen métodos menos formales de evaluación de desempeño de su personal.

La NICC1 reconoce igualmente que algunos requerimientos no son siempre relevantes. La NICC1 requiere que las firmas documenten sus políticas y procedimientos de control de calidad. La norma reconoce igualmente que para las firmas más pequeñas esta documentación puede ser menos formal y exhaustiva que para las firmas más grandes.

Las firmas pueden realizar adiciones a sus políticas y procedimientos de control de calidad al mantener un amplio conocimiento de las buenas prácticas, lo que les ayudaría a alcanzar el objetivo general de una calidad durable.

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Sugerencias a inquietudes para facilitar la implementación de la NICC1 8. La NICC1 debe aplicarse para todas las firmas que prestan servicios de aseguramiento.

La estructuración del sistema de control de calidad debe ser acorde con el tamaño de la firma.

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Impactos y beneficios de aplicación de la Norma NICC1

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§ Generar mayor conciencia en los líderes de las Firmas y los contadores independientes, sobre la importancia de la calidad y los efectos en la prestación de los servicios. § Generar mayor confianza en el mercado. § .Inversión en tiempo y conocimiento para documentar políticas y procedimientos con el fin de evidenciar el cumplimiento de cada uno de los elementos de la calidad relacionados en la NICC 1.

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Impactos y beneficios de aplicación de la Norma NICC1

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§ Mayor conciencia de la importancia en el cumplimiento de los requisitos de ética y mayores herramientas para la elegibilidad de los clientes. § Definir políticas y procedimientos para asegurar la calidad en el recurso humano.

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Impactosy beneficios de aplicación de la Norma NICC1

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§ Las firmas deben invertir en capacitación de los profesionales en las Normas de Auditoría y Contabilidad y demás temas relacionados para la emisión de informes apropiados. § Mejorar la preparación de los profesionales desde la academia, así como propender por su actualización permanente en el conocimiento durante su vida profesional.

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Impactos y beneficios de aplicación de la Norma NICC1

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§ Definir una estructura interna o con apoyo externo para monitorear el cumplimiento de los estándares de calidad de acuerdo con lo establecido en la NICCI 1. § Inversión de tiempo de los funcionarios de entes de vigilancia para el conocimiento, entendimiento y monitoreo de la norma sobre control de calidad. § El cumplimiento de esta norma implica unas estructuras más robustas y mayor inversión de recursos.

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