NIA para EMC
Norma Internacional de Auditoría para auditorías de estados financieros de Entidades Menos Complejas
Introducción
Jasper van den Hout, Director del Consejo de Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB)
¿Qué resultados pretende conseguir la NIA para EMC?
La necesidad de una solución global
Pymes
Complejidad de las
Normas
Internacionales de Auditoría
El recorrido del IAASB
Recopilación de información
Comenzó en 2017
Borrador de exposición - NIA para EMC
Publicado en julio de 2021
Periodo de comentarios cerrado en enero de 2022
Propuesta de proyecto
Aprobado en diciembre de 2020
Borrador de exposición sobre auditorías de grupos (parte 10)
Publicado en enero de 2023
Periodo de comentarios cerrado en mayo de 2023
Aprobación de la NIA para EMC Septiembre de 2023
Fecha de entrada en vigor
Auditorías del periodo que empieza a partir del 15 de diciembre de 2025
Una norma centrada en las EMC
Independiente, proporcionada y adaptada a las necesidades de una auditoría de una EMC, lo que facilita su exploración por parte de los profesionales que respaldan estos encargos.
Construida sobre la base de las Normas Internacionales de Auditoría lo cual permitirá a los auditores obtener el mismo nivel de aseguramiento: seguridad razonable.
Mantiene la confianza en la entrega de información financiera de las EMC promoviendo la aplicación coherente de las normas de auditoría en las auditorías de las EMC.
¿Por qué utilizar la NIA para EMC?
La NIA para EMC ayudará a los auditores a generar auditorías coherentes, efectivas y de alta calidad para entidades menos complejas.
Exploración de la norma
Alcance
1. Prohibiciones específicas
2. Características cualitativas
3. Umbrales cuantitativos
Consideraciones de auditorías de grupos
Responsabilidades
Jurisdicciones
• Permitir o exigir el uso de la NIA para EMC
• Modificar entidades con características de interés público
• Definir umbrales cuantitativos
Firmas
• Establecer políticas y procedimientos
Equipos del encargo
• La aceptación o continuación del cliente de auditoría se debe evaluar teniendo en cuenta características cualitativas, durante toda la auditoría
• Revisión retrospectiva
Principios de diseño
Enfoque basado en riesgos
Usa los conceptos básicos de la NIA
Clara, comprensible y concisa
NIA para EMC
Basada en principios
Enfocada en el resultado esperado
Estructura intuitiva
Principios de diseño: estructura intuitiva
Conceptos generales y cuestiones globales
Requisitos de procedimiento de una auditoría
Entrega de información
Conceptos fundamentales y principios generales
Evidencia de auditoría y documentación
Gestión de calidad del encargo
o continuación
Identificación y evaluación de riesgos
Respuesta a los riesgos valorados
Parte 10: Auditorías de grupos
Formar una opinión y entregar información
NIA para EMC vs NIA
Alcance
Estructura
Requisitos para asuntos o circunstancias que se
hubieran considerado de mayor complejidad
Auditorías de EMC Todas las auditorías
Una norma que incluye 10 partes 37 normas
No está incluido Incluido
Guía Vinculada a los requisitos Extensa e independiente de los requisitos
Ejemplos
Centrados en EMC
Para una amplia gama de entidades
NIA para EMC NIA
Estructura
Objetivo
• Vincula los requisitos de la Parte con el objetivo general de la auditoría.
Material explicativo esencial
• Orientación limitada cuando es esencial para comprender o aplicar un requisito o un concepto.
• No impone ni amplia ningún requisito.
• Se encuentra directamente debajo del requisito correspondiente.
Agenda principal del IAASB (septiembre de 2023)
2 Evidencia de auditoría y documentación
Contenido de esta parte
La parte 2 establece los requisitos que se deben aplicar durante toda la auditoría para:
• Recabar evidencia de la auditoría.
• Documentación. Dentro de las partes individuales también puede haber requisitos de documentación específicos adicionales
Alcance de esta parte
Los requisitos de esta parte se aplican durante todo el encargo de auditoría
2.1. Objetivos
2.1.1. Los objetivos del auditor son
a) Diseñar y ejecutar procedimientos de auditoría de tal manera que permitan al auditor obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su opinión; y
b) Registrar información que constituya un registro suficiente y adecuado de la base del informe del auditor y que demuestre que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con la NIA para EMC y las disposiciones legales o reglamentarias aplicables
2.2. Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
2.2.1. Para obtener una seguridad razonable, el auditor deberá obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo, lo que le permitirá extraer conclusiones razonables en las que base su opinión
2.2.2. El auditor deberá diseñar y aplicar procedimientos de auditoría que sean adecuados para las circunstancias, con el fin de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de la auditoría Esta se ve afectada por la evaluación del auditor de los riesgos de incorrección material (cuanto mayores sean los riesgos evaluados, es probable que se requiera más evidencia de auditoría) y también por la calidad de la evidencia de auditoría (cuanto mayor sea la calidad, menos se requerirá) Sin embargo, la obtención de más evidencia de auditoría puede no compensar si es de mala calidad.
La idoneidad es la medida de la calidad de la evidencia de auditoría, es decir, su relevancia y confiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la opinión del auditor
La mayor parte del trabajo del auditor para formar su opinión consiste en obtener y evaluar la evidencia de auditoría. El hecho de que se haya obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo, y por ende permitir al auditor extraer conclusiones razonables en las cuales pueda basar su opinión, es una cuestión de criterio profesional.
Introducción
• Resumen del contenido y alcance de la Parte.
Requisitos
• Diseñados para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
• Los auditores deben cumplir con todos los requisitos relevantes.
Adopción e implementación
Kazuko Yoshimura
Mantenimiento
Objetivo: La NIA para EMC debe mantenerse actualizada y alineada con las NIA en la mayor medida posible.
➢ Periodo inicial de estabilidad (3 años)
➢ Después de eso:
• Se establecerá un grupo de trabajo y personal dedicado al mantenimiento de la NIA para EMC
• En el trabajo de mantenimiento de la NIA para EMC:
o No habrá rediscusión de temas, ya que el mantenimiento se basa en la norma final.
o Dado que la fecha de entrada en vigor de la NIA para EMC es posterior a la de las NIA, las EMC tendrán tiempo para prepararse.
Recursos disponibles
➢ Fundamentos de las conclusiones
➢ Ficha técnica
➢ Preguntas frecuentes
➢ Presentación general
➢ Serie de videos: ‘Recorrer la NIA para EMC’
o Exploración de los beneficios
o Detalle de la aplicabilidad y el uso
o Tutorial paso a paso
➢ Guía complementaria
o Alcance
o Entrega de informes del auditor
Visite la página web de la NIA para EMC para acceder a todos los materiales
Adopción de la NIA para EMC
Paso 1: Prepararse para el éxito
Paso 2: Planear
Paso 3: Integrarse con otros
Paso 4: Adaptarse al alcance
Paso 5: Promover la NIA para EMC
¿Más preguntas?
✓ Consulte los recursos disponibles
✓ Interactúe con su organismo regulador y con las Organizaciones
Profesionales de Contabilidad
✓ Comuníquese con la IFAC y el IAASB
✓ Póngase en contacto: IAASBcommunications@iaasb.org
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notificaciones cuando se publiquen recursos adicionales:
➢ Guía de adopción
➢ Guía de implementación por primera vez
