Может ли организация учесть в расходах для целей налогообложения прибыли затраты на арендную плату и коммунальные услуги за имущество (офисное помещение), арендованное у физического лица либо предпринимателя? Организация вправе для целей исчисления налога на прибыль учитывать в составе расходов платежи за аренду офисного помещения, арендуемого как у физического лица, так и у индивидуального предпринимателя. Затраты на коммунальные услуги также могут быть учтены в составе расходов арендатора для целей исчисления налога на прибыль при условии их документального подтверждения.
Обоснование вывода В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. При этом расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Сдача имущества в аренду для целей налогообложения является оказанием услуг. Согласно п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Услуга реализуется (потребляется) сторонами договора, если ими заключен договор аренды и подписан акт приема-передачи имущества, являющегося предметом договора аренды. Следовательно, организация-арендатор вправе включить в состав налоговой базы по налогу на прибыль суммы расходов в связи с потреблением услуги. Арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки) учитываются для целей исчисления налога на прибыль в составе прочих расходов на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. 15