Содержание Помощь службы Правового консалтинга: когда ответ нужен сейчас (предисловие).................................................................................... III
I.
Ответы на вопросы. Консультации экспертов. ........................................ 1 > Привлечение заемных средств................................................. 3 Заем: оформление, условия................................................. 3 Прекращение заемного обязательства ............................. 18 > Бухгалтерский и налоговый учет операций по договорам займа................................................................. 26 Отражение операций по договорам займа в бухгалтерском и налоговом учете.................................. 26 Учет процентов по займам в рублях и в валюте................ 52 Получение заемных средств от учредителя.......................77 Выдача займов сотрудникам.............................................. 93 Уступка права требования по договорам займа............. 104 > Беспроцентный заем............................................................. 120 > Кредит.................................................................................... 142
II. Судебная практика по договорам займа.................................................161 > Суд пришел к выводу, что сделку по перечислению денежных средств во исполнение условий договора займа следует признать недействительной, поскольку она совершена после принятия судом VI
заявления о признании должника банкротом и влечет предпочтительное удовлетворение требований одного кредитора перед иными кредиторами Предпринимателя Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округаот 6 сентября 2010 г. по делу № А79-3437/2009.................................................... 163
> Суд взыскал с кооператива в пользу общества долг по кредитному договору, поскольку материалами дела подтверждается переход прав банка по отношению к заемщику к новому кредитору Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25 августа 2010 г. по делу № А53-15379/2009 (извлечение).............................. 169
> Суд признал недействительной сделкой исполнение обществом договора займа, поскольку оспариваемая сделка совершена после принятия судом заявления о признании должника банкротом и повлекла предпочтительное удовлетворение требований одного кредитора перед другими Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 26 июля 2010 г. № Ф09-5786/10-С4 по делу № А60-43608/2009-С11 (извлечение)....................... 174
> Судами правомерно удовлетворено заявление о взыскании долга, процентов за пользование заемными средствами, процентов за пользование чужими денежными средствами, поскольку обязательство по возврату займа с уплатой процентов за пользование займом в срок ответчиком не исполнено, долг и проценты за пользование займом не возвращены. Доводы заявителя о том, что заявленные требования не относятся к текущим, являются несостоятельными, так как договор займа был заключен, и заемные средства должнику предоставлены в период введения в отношении него процедуры наблюдения Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 26 мая 2010 г. по делу № А65-21788/2009 (извлечение)................................. 180 VII
> Удовлетворяя требование о признании недействительным решения налогового органа, суд исходил из отсутствия основания для начисления налога на прибыль, так как проценты по договору займа не относятся к товарам, работам и услугам; по налогу на доходы физических лиц, поскольку уменьшение участниками общества уставного капитала не подразумевает получения дохода. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 8 сентября 2009 г. № КА-А41/8762-09.............................................................. 186
> Оценив договор займа, суд пришел к обоснованному выводу, что исходя из его условий денежные обязательства по возврату суммы займа возникли до принятия судом к производству заявления о признании должника банкротом, а срок их исполнения наступил уже после принятия такого заявления, в связи с чем требование о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по договору займа является текущим и не подлежит включению в реестр требований кредиторов Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 7 сентября 2009 г. № Ф09-366/09-С4 (извлечение)................................................ 189
> Удовлетворяя требование о солидарном взыскании начисленных процентов по кредитному договору, суд исходил из того, что срок уплаты процентов за пользование кредитом истек, при этом ответчиком не представлены доказательства исполнения обязательств по кредитному договору и уплате начисленных процентов за пользование кредитом. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 2 сентября 2009 г. № КГ-А40/8327-09. ............................................................. 194
> Судом правомерно отказано в удовлетворении заявления о включении в состав текущих требований кредиторов, поскольку требование заявителя, являвшееся текущим в процедуре наблюдения, после открытия конкурсного производства VIII
перестало быть текущим, и поэтому заявление о включении данного требования в состав текущих платежей удовлетворению не подлежит Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21 июля 2009 г. № А12-8066/08 (извлечение)............................................................................... 206
> Дело передано на новое рассмотрение, так как судами не исследовались приведенные заявителем обстоятельства, касающиеся того, что заемные средства использовались предпринимателем только для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, и материальная выгода, полученная им в виде экономии на процентах за пользование этими средствами, не подлежала обложению НДФЛ Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 2 июля 2009 г. № А05-9912/2008....................................................................... 209
> Суд сделал обоснованный вывод о том, что выплаченные Обществом Банку платежи за проведение операций по ссудному счету не имеют отношения к долговым обязательствам, и ООО обоснованно включило спорные платежи в состав внереализационных расходов без ограничения, установленного налоговым законодательством. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 июня 2009 г. № А13-9281/2008. .............................................................. 217
> Общество неправомерно привлечено к административной ответственности за осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета, поскольку получение истцом от иностранного гражданина наличных денежных средств в валюте РФ в счет передачи им товаров является валютной операцией, при этом совершение валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не образует IX
объективной стороны состава вменяемого административного правонарушения Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 5 марта 2009 г. № Ф09-1011/09-С1 (извлечение)............................................... 224
> Приостанавливая производство по делу об обращении взыскания на заложенное имущество, суд исходил из невозможности рассмотрения вопроса об обращении взыскания на предмет залога до разрешения вопроса о наличии у ответчика неисполненного денежного обязательства и размере задолженности, так как истец обратился с отдельным иском о взыскании задолженности по кредитному договору Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19 февраля 2009 г. № КГ-А40/13039-08 (извлечение)........................................ 229
> Общество неправомерно привлечено к ответственности за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, поскольку административным органом не доказан факт правонарушения Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22 июля 2008 г. № А10-1039/08-Ф02-3328/2008 (извлечение)....................... 232
> Поскольку факт оплаты работ, а также экономическую обоснованность и связь данных затрат с деятельностью организации по извлечению прибыли налоговый орган не оспаривает и не ставит под сомнение, суд пришел к верному выводу о возможности их учета в составе расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Требования о признании недействительным решения Инспекции о доначислении налога на прибыль, штрафа и пени правомерно удовлетворены Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 30 октября 2008 г. № А35-4506/07-С15 (извлечение)........................................ 237
X
III. Формы документов................................................. 249 > Договор займа.......................................................................251 > Договор целевого займа........................................................253 > Договор займа с поручительством.......................................255 > Договор займа (беспроцентный)..........................................258 > Договор беспроцентного займа от учредителя /
участника общества..............................................................260
> Договор займа (возвращение займа осуществляется
в рассрочку)...........................................................................262
> Договор займа (проценты на сумму займа
уплачиваются одновременно с основной суммой займа по истечении срока, на который предоставляется заем).........................................................264
> Договор займа (с выдачей векселя
в обеспечение займа)..............................................................266 Акт приема-передачи векселя к договору займа (с выдачей векселя в обеспечение займа).....................269
> Исковое заявление о взыскании задолженности
по договору займа.................................................................270
> Исковое заявление о взыскании суммы займа
более 50 000 рублей и процентов и неустойки, установленной договором займа..........................................271
> Расписка (в получении займа)............................................... 274
XI