Содержание
Предисловие.. ....................................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . III Глава 1. Место и роль внутреннего контроля в системе управления коммерческих организаций и холдингов.. . . . . . . . . . . . 1 1.1.
Понятие внутреннего контроля, терминологические и методологические аспекты.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 1.1.1. 1.1.2. 1.1.3. 1.1.4. 1.1.5.
Значение организации системы . внутреннего контроля.. .... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 Понятия и определения... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Основные уровни внутреннего контроля .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 Основные формы внутреннего контроля .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Этапы внутреннего контроля.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
1.2.
Основные цели и задачи внутреннего контроля.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
1.3.
Классификация типичных недобросовестных действий, допускаемых персоналом.......... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
1.4.
Механизмы противодействия недобросовестным действиям персонала в ходе внутрикорпоративных конфликтов.. . . . . . . . . . . . 24 1.4.1. 1.4.2. 1.4.3.
Правовые механизмы.. ..... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 Организационные механизмы.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 Экономические механизмы.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
Глава 2. Формирование комплексной системы внутреннего контроля в системе управления коммерческих организаций и холдингов.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 2.1.
Формирование контрольной среды, анализ хозяйственных рисков и определение
VII
Содержание
основных направлений внутреннего контроля с учетом индивидуальной специфики коммерческих организаций и холдингов.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 2.1.1. 2.1.2.
2.1.3.
2.1.4. 2.1.5. 2.1.6.
2.1.7.
Формирование внутренней корпоративной культуры и системы ценностей как составляющих . элементов контрольной среды.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 Влияние отраслевой специфики, особенностей . отдельных видов хозяйственной деятельности коммерческих организаций, холдингов . при формировании контрольной среды.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 Влияние специфики имущественных комплексов, . активов (в частности, дочерних и зависимых . организаций) на процесс формирования . контрольной среды групп компаний и холдингов.. . . . . . . . . . . 45 Анализ бизнес-процессов и хозяйственных операций . на предмет определения объектов . внутреннего контроля.. ....... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 Управление бизнес-рисками и определение . направлений внутреннего контроля.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 Разработка и внедрение системы внутренней регламентации и документооборота как процедурной составляющей контрольной среды при формировании комплексной системы внутреннего контроля коммерческих организаций и холдингов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56 Осуществление эффективной кадровой политики . как элемента контрольной среды.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
2.2.
Разработка и внедрение внутренних организационных процедур, направленных на повышение эффективности управления коммерческих организаций и холдингов.. . . . . . . . . . . . 59
2.3.
Формирование службы внутреннего контроля коммерческих организаций и холдингов.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 2.3.1. 2.3.2.
VIII
Согласование наименования подразделения . внутреннего контроля.. ........ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 Цель и задачи создания подразделения . по внутреннему контролю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
Содержание
2.3.3. 2.3.4. 2.3.5. 2.3.5.
2.3.7. 2.3.8. 2.4.
Планирование и организация проведения внутренних контрольных мероприятий.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 2.4.1. 2.4.2. 2.4.3. 2.4.4.
2.5.
Построение организационной структуры . подразделения по внутреннему контролю.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 Определение системы подчиненности . подразделения внутреннего контроля.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 Определение сферы полномочий подразделения внутреннего контроля . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 Организация взаимодействия подразделения . внутреннего контроля с различными . структурными подразделениями . коммерческой организации и холдинга.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 Формирование системы управления персоналом подразделения внутреннего контроля .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Процедуры внутренней регламентации деятельности подразделения внутреннего контроля... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
Виды внутренних контрольных мероприятий.. . . . . . . . . . . . . . 101 Основные задачи и принципы внутреннего . контрольного мероприятия.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 Организация и методы проведения внутренних . контрольных мероприятий... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 Стадии внутреннего контрольного мероприятия.. . . . . . . . . 110
Процедуры оформления и представления результатов внутренних контрольных мероприятий, порядок принятия управленческих решений по итогам проведенных внутренних контрольных мероприятий.. . . . . . . . . . 138 2.5.1. 2.5.2. 2.5.3. 2.5.4.
Документальное оформление . результатов проведенных внутренних . контрольных мероприятий.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 Оценка результатов внутренних контрольных мероприятий и выработка рекомендаций.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145 Повторный контроль. Устранение нарушений и последствий нарушений.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 Порядок принятия управленческих решений . по итогам проведенных внутренних . контрольных мероприятий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
IX
Содержание
Глава 3. Анализ экономической эффективности функционирования комплексной системы внутреннего контроля коммерческих организаций и холдингов.. ........... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 3.1.
Анализ экономической самоэффективности комплексной системы внутреннего контроля коммерческих организаций и холдингов.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
3.2.
Анализ экономической эффективности влияния процессов функционирования комплексной системы внутреннего контроля на хозяйственную деятельность коммерческих организаций и холдингов.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
Заключение.............................................. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171 Библиографический список использованной литературы.. . . . . . . . . . . . . 178 Приложения............................................ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 Приложение 1 Пример Положения о внутреннем контроле холдинга.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 Приложение 2 Пример Регламента проведения внутренних контрольных мероприятий холдинга.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202 Приложение 2.А . Приказ.......................................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227 План проверки Группы компаний «ХХХ».. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229 Приложение 2.Б. Программа комплексной внутренней проверки . хозяйственной деятельности ОАО «ХХХ».. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233 Приложение 2.В. Акт проверки ОАО «ХХХ» г. Москва. (Примерный вариант).. ................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
X
Содержание
Приложение 2.Г. Докладная записка «Вопросы выборочной проверки . исполнения договоров, заключенных Исполнительным директором ОАО «ХХХ» (ФИО) и Исполнительным . директором по продажам (ФИО)».. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254 Приложение 3 Пример Положения о Службе внутреннего контроля холдинга (ревизионной комиссии).. ..................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256 Приложение 4 Пример Должностной инструкции Руководителя Службы внутреннего контроля холдинга (ревизионной комиссии).. ..................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276 Приложение 5 Примеры мошеннических действий со стороны персонала коммерческих организаций.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286
XI