Предисловие
Человек похож на мешок желаний, не имеющий дна… (японская поговорка) В современных условиях развития экономики и предпринимательской деятельности одной из ключевых проблем практики менеджмента высту пает проблема обеспечения регулярного и эффективного контроля за со хранностью активов компании и повышения эффективности управления бизнесом в целом. Актуальность работы обусловлена тем, что масштабы злоупотреблений во всех без исключения сферах бизнеса в настоящее время приняли ката строфический характер, о чем свидетельствуют материалы СМИ о корпо ративных имущественных конфликтах и внутрикорпоративном мошенни честве в крупнейших российских и зарубежных корпорациях. Практически в каждой коммерческой организации существуют случаи различных зло употреблений со стороны персонала и партнеров. По мнению зарубежных, российских экспертов, а также по данным ревизионной практики автора в среднем до 40% средств из оборота компании может выводиться благода ря недобросовестным и мошенническим действиям наемного персонала и партнеров (совладельцев бизнеса), что, в свою очередь, способствует рез кому снижению эффективности бизнеса в целом, а в отдельных случаях создает потенциальные предпосылки угрозы возникновения банкротства и последующего практически полного разорения организаций. По стати стике автора, 9 из 10 проверенных (проаудированных) автором разорив шихся коммерческих организаций стали полными банкротами по причине проведения умышленной политики злоупотреблений и хищений, как со стороны менеджмента, так и со стороны акционеров. Основная цель данной книги – разработка комплексного методологиче ского концептуального подхода к решению таких задач, как обеспечение сохранности имущества организаций и групп компаний и одновременное обеспечение организации эффективного управления активами предпри ятий и холдингов для прибыльности бизнеса.
III
Предисловие
Объектом исследования являются коммерческие организации и группы компаний (холдинги). Предмет исследования – экономические отношения субъектов в процес се хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Широкий круг вопросов, связанных с проблемами формирования системы внутреннего контроля в коммерческих организациях, разработки эффек тивных механизмов структурной и процедурной составляющих процесса внутреннего контроллинга, оптимизации работы специализированных структурных подразделений по внутреннему контролю, разработан не достаточно и требует дальнейших научных исследований и практических разработок и методик. Мнения авторов во многом расходятся. В зависи мости от поставленных задач внимание авторов акцентируется в основ ном на отдельных направлениях внутреннего контроля, преимущественно финансового, что, в свою очередь, не позволяет получить полной и объ ективной оценки эффективности системы управления и бизнеса в целом. В настоящей книге рассмотрены основные подходы к формированию комплексной системы внутреннего контроля организаций, формирова ния службы внутреннего контроля, методики проведения контрольных мероприятий, рекомендованной для российских предприятий, органи заций и холдингов, механизмы противодействия и предотвращения зло употреблений и недобросовестных действий, направленных на снижение эффективности хозяйственной деятельности предприятий и холдингов. В основу данного исследования автором положены следующие организа ционно-экономические гипотезы: • существующие теоретические положения и практические прие мы организации систем внутреннего контроля на предприятиях и в холдингах в настоящее время не позволяют обеспечить опти мальный уровень внутреннего контроля с целью обеспечения максимальной эффективности бизнеса; • часть современных моделей систем внутреннего контроля приводит к значительным трудностям при определении объ ективных количественных и качественных характеристик бизнес-процессов;
IV
Предисловие
• значительное многообразие существующих методов и про цедур внутреннего контроля не позволяет объективно описать и качественно отрегулировать их процессное взаимодействие и, следовательно, на практике порождает значительные искаже ния в оценке эффективности управления и результатов хозяйст венной деятельности. Для достижения вышеуказанной цели поставлены следующие задачи: • систематизировать и обобщить понятийный и терминологиче ский аппарат процессов внутреннего контроля как обособлен ного вида бизнес-процессов; • определить основные механизмы предупреждения внутрикорпо ративных конфликтов в коммерческих организациях и холдингах; • сформулировать основные подходы к формированию комплекс ной системы внутреннего контроля для коммерческих органи заций и холдингов; • выявить базовые составляющие комплексной системы внутрен него контроля для коммерческих организаций и холдингов; • установить возможность использования существующих теоре тических положений и практических рекомендаций по форми рованию комплексных систем внутреннего контроля для раз личных направлений бизнеса; • разработать модель основных процедур функционирования комплексных систем внутреннего контроля коммерческих пред приятий и холдингов; • выявить критерии оценки экономической эффективности про цесса функционирования комплексных систем внутреннего конт роля применительно к коммерческим организациям и холдингам. В процессе изучения различных аспектов темы учитывались выводы, содержащиеся в работах ученых и специалистов в области экономиче ской теории, системного анализа, менеджмента, системных рисков, тео рии контроллинга, практики аудита. Значительный вклад в исследование
V
Предисловие
процессов внутреннего контроллинга внесли Аболенский Д.С., Аснин Л.М., Багаутдинов Ф.Н., Белобжецкий И.А., Белуха Н.Т., Богомолов А.М., Бузанова Я.В., Бурцев В.В., Венедиктова В.И., Гаджиев Н.Г., Гегнер Б.П., Говард Р., Голощапов Н.А., Данилевский Ю.А., Евдокимова А.В., Жилкина М.С., Звездин А.Л., Иванова Е.И., Ионцев М.Г., Керимов В.Э., Кононова И.Я., Корнийчук Г.А., Крайнов Г.К., Макальская А.К., Макоев О.С., Мезенцев Т.М., Мельник М.В., Маренков Н.Л., Наринский А.С., Новиченко П.П., Овсийчук М.Ф., Пантелеев А.С., Пашкина И.Н., Петрова Ю.В., Рендухов И.М., Родионова В.М., Селиванов П.В., Смирнова Е.В., Соколова Г.Н., Сотникова Л.В., Суйц В.П., Терехов А.А., Терехов М.А., Тимошенко С.С., Тэрли Ст., Фалько С.Г., Фольмут Х.Й., Шлейников В. И., Ярочкин В.И. Проблемам борьбы с корпо ративным мошенничеством в своих работах уделяли серьезное внимание Павленко Н.А., Ковасич Дж., Комер Майкл Дж., Уэллс Д.Т. и др. В книге использованы данные и материалы результатов личной практи ческой работы в области бизнес-моделирования, организационного про ектирования, управленческого и финансового консультирования, аудита и контрольно-ревизионной деятельности 217 организаций. Практическая значимость книги состоит в том, что теоретические иссле дования, методические положения и рекомендации, содержащиеся в ней, могут быть использованы в любых коммерческих организациях, вне зави симости от формы собственности и видов хозяйственной деятельности. Результаты исследования могут применяться при построении систем внутреннего контроля в части структурных и процедурных аспектов; ис пользоваться в процессе предпринимательской деятельности в целях: • уточнения подходов и методик разработки механизмов защиты активов и противодействия корпоративному мошенничеству; • построения наиболее оптимальной с учетом индивидуальной специфики бизнеса службы внутреннего контроля, планиро вания и организации проведения внутренних контрольных мероприятий; • обоснования экономической эффективности процессов внут реннего контроля в процессе хозяйственной деятельности ком мерческих организаций.
VI