Ответы на вопросы. Консультации экспертов
Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В период с 1 января 2010 г. по 29 октября 2010 г. генеральным директором на расчетный счет организации по беспроцентным договорам займа были перечислены денежные средства в размере 20 266 700,00 рублей. Может ли налоговый орган предъявить генеральному директору требование об уплате НДФЛ в связи с предоставлением займа организации? В рассматриваемой ситуации у директора, предоставившего заем организации, никакой экономической выгоды не возникает. Следовательно, отсутствует и объект обложения НДФЛ.
Обоснование вывода
В соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» (ст. 41 НК РФ). Объектом налогообложения для целей исчисления НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками (физическими лицами) как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. Таким образом, объектом налогообложения для целей исчисления НДФЛ могут являться только доходы. В рассматриваемой ситуации физическое лицо предоставило заем организации. Договор займа является возмездным, что выражается в уплате заемщиком процентов на сумму займа. Условие о безвозмездности договора должно быть оговорено в тексте самого договора (ст. 809 ГК РФ). Если в договоре будет отсутствовать ссылка на вид займа — беспроцентный или процентный, то заем автоматически будет считаться процентным. К доходам от источников в РФ могут быть отнесены, в частности, доходы в виде процентов, полученные налогоплательщиком 64