Facilitador: MSc. Orlando Cuicar Ortiz ICELUZ Argentina ICELUZ Uruguay
ICELUZ Colombia S.A.S ICELUZ Ecuador
Orden Ciudad de Maracaibo en su 1era Clase 2014
Material Propiedad del Instituto CELUZ Febrero 2015
MSc. Orlando Cuicar Ortiz Formación Académica.
• Maestría en Gerencia de Empresas egresado LUZ 2013 • Licenciado en Contaduría Pública Egresado de la Universidad del Zulia 2005 • Ingeniería Civil Universidad del Zulia 1992-1998 (no culminado)
Formación Complementaria.
• Cursos realizados en áreas laborales, tributarios, Recursos Humanos, costos
Experiencias Laborales.
• Conferencista sobre ley de Costos en la Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín e IUT. Pedro Emilio Coll • Conferencista entidades Internacionales Global Compact ONU, Getnergy Londres, AUCO Uruguay, Highlogistic Colombia, ICAPI Ecuador y del Instituto CELUZ y sus filiales. • Profesor Invitado Universidad del Zulia – FCES 2010-2011 • Profesor de Aula del IUT. Pedro Emilio Coll 2008 –2011 Asignaturas: Introducción a la Administración, Adiestramiento y Desarrollo de Personal y Contabilidad II • Director Instituto CELUZ y filiales (Uruguay, Ecuador, Colombia y Argentina) desde Noviembre 2006–Actual • Presidente Cooperativa Estudiantil de LUZ 17 R.L. Enero 2004 - 2006 • Analista de Gestión PDVSA Unidad Explotación Tierra Oeste Diciembre 2003 – Julio 2005 • Analista Tributario SENIAT Octubre-Diciembre 2004 • Administrador SAINCA Enero 2000 – Diciembre 2000 • Asesor de varias empresas en materia administrativo – contable
Reconocimientos y Otras Actividades
• Colaborador Libro Introducción a las Finanzas Corporativas, editorial Aplicación tributario 2014, Autor: Mario Perossa. Buenos Aires - Argentina 2014 • Reconocimiento The Instituto for Business and finance research Costa Rica mayo-2013 • Miembro Finanzas Comisión Presidencial MERCOSUR-Zulia 2013 • Miembro suplente Junta Directiva Colegio de Contadores del Estado Zulia 2012-2014 • Reconocimiento de la Revista Gerente como uno de los 25 emprendedores más exitoso de Venezuela edición 272 – 2010 página 36 • Reconocimiento académico Universidad del Zulia. 32 diplomas de honor • Reconocimiento recibido ASOVAC 1994 • Candidato a la Asamblea Nacional Diciembre 2006 • Consejero de Escuela de Administración y Contaduría LUZ 2003-2005 Telefono:+58 (261) 7986045 | +58 (0414) 0664581 | Maracaibo – Venezuela e-mail: orlandocuicar@gmail.com
Vigencia de la Norma Decreto con rango, valor y fuerza de Ley Orgánica de Precios Justos
Decreto 600 21-11-2013 Publicado en G.O. Número 40.340 De fecha 23 Enero 2014
Providencia sobre Estructura de Costos
Providencia 003 SUNDEE Publicado en G.O. No. 40.351 De fecha 07 de febrero 2014
Reforma parcial Ley Orgánica de Precios Justos
Decreto 1467 Publicado en G.O.Extraordinaria Número 6156 De fecha 19 de Noviembre 2014
Norma sobre Etiquetado
Providencia 057 SUNDEE Publicado en G.O. No. 40,547 De fecha 24 de Noviembre 2014
Registro
http://www.superintendenciadepreciosjustos.gob.ve/ ArtĂculo 21 LOPJ
Divisas
Margen Máximo de Ganancia
Solo Reconoce Divisas al sistema de cambio oficial CADIVI –SICAD I – SICAD II
Ganancia ≤ 30% La SUNDEE podrá determinar márgenes máximos de ganancias por sector, rubro, espacio geográfico, canal de comercialización, actividad económicas
Artículo 5 LEY
Artículo 37 LEY
Tipos de Sanciones Multas establecidas en Unidades Tributarias Suspensión temporal en el RUPDAE entre 3 meses a 10 años Cierre temporal
INFRACCIONES GENERICAS Multa entre 200 a 5,000 Unidades Tributarias •
No prestar la colaboración necesaria y oportuna.
•
No suministrar información o suministrar información falsa o insuficiente
•
No comparecer injustificadamente a las notificaciones del SUNDEE
•
No cumplir las órdenes e instrucciones emanadas por el SUNDEE
Clausura Confiscación de bienes de conformidad a lo establecidos CRBV Revocatoria de licencias, permisos o autorizaciones y de manera especial, los relacionados con el acceso a las divisas. Ocupación temporal con intervención por un lapso hasta 180 días
QUIEN REINCIDA EN ALGUNA INFRACCIÓN MULTA DE 10.000 UT Artículo 54 LOPJ
MULTA O SANCIÓN Multa o sanción
Concepto
200 a 20.000 UT
Quienes impidan el suministro de información suficiente, oportuno y veraz sobre los bienes y servicios a su disposición.
200 a 10.000 UT 01 a 03 años prisión
Quien venda productos alimenticios o bienes vencidos.
8 a 10 años prisión
Especulación • Quienes vendan a precios superiores establecidos por la SUNDEE • Además de ocupación temporal hasta 180 días. • + multa de 1.000 a 50.000 U.T.
6 a 8 años de prisión Quien importe o comercialice bienes declarados nocivos para la salud. 5 a 10 años prisión
Alteración fraudulenta • Quienes alteren la calidad de los bienes o desmejoren la calidad de los servicios regulados o destruya los bienes o los instrumentos para su producción o distribución. • Además de ocupación temporal hasta 180 días • + multa de 500 a 10.000 UT
MULTA O SANCIÓN Multa o sanción
Concepto
8 a 10 años prisión
Acaparamiento • Quienes restrinjan la oferta, circulación o distribución de bienes regulados por la SUNDEE • Además de ocupación temporal hasta 180 días • + multa de 1.000 a 50.000 UT
10 a 12 años prisión
Boicot • Quienes de forma conjunta o separada desarrollen o lleven a cabo acciones que impidan directa o indirectamente la producción, fabricación, comercialización y distribución de bienes. • Además de ocupación temporal hasta 180 días • + multa de 1.000 a 50.000 UT
200 a 10.000 UT
Reventa de productos de Primera Necesidad (BACHAQUEO) • Quienes compren productos declarados de primera necesidad con fines de lucro para revenderlos a precios superiores a los establecidos por el SUNDEE
MULTA O SANCIÓN Multa o sanción
Concepto
2 a 6 años de prisión Condicionamiento • Quienes condicionen la venta de bienes o servicios regulados por la SUNDEE • + multa de 500 a 10.000 UT • + ocupación temporal hasta 90 días 14 a 18 años de prisión
Contrabando de extracción • Quienes incurren en el delito de contrabando de extracción. • No tiene derecho a beneficios procesales
4 a 6 años e prisión
Usura •
• •
Quien por medio de un acuerdo o convenio, cualquiera que sea la forma utilizada para hacer contar la operación, oculta o disminuye, obtenga para si o para un tercero, directa o indirectamente una prestación que implique una ventaja notoriamente desproporcionada a la contraprestación que por su parte realiza. A los propietarios de locales que fijen cánones de arrendamiento superiores a los limites establecidos por la SUNDEE Quienes realicen operaciones de créditos cuyas tasa de interés sean superiores a los fijados por el BCV
Estructuras de Costos Art 32-33 LOPJ establece las estructuras de costos Providencia 003 criterios contables para el diseño de las estructuras de costos Contabilidad es la base para el diseño de las EDC
La contabilidad sobre la base de los PCGA - NIIF
Fuente de información para la elaboración de Estructuras de Costos • Proceso Productivo, comercialización o servicio. • Contabilidad • Políticas Contables • Recursos Humanos • Inventarios • Plan de Mantenimiento • Plan de Inversión • Políticas Gerenciales • Capacidad Productiva • Niveles de Ventas • Otros elementos.
Formulas Básicas
Precio
Costo
Costos Fijos
Costo Costos Variables
F: Fabricación | C: Comercialización | S: Servicios
Utilidad o Beneficio Esperado
Gasto
• Materias Primas • Mercancía • Insumos
(F) (C) (S)
• Mano de Obra Directa
(F – C – S)
• Costos Indirectos (F – C – S) Mano de obra indirecta, Alquileres, Energía, depreciaciones, seguros producción, embalajes, Combustibles, insumos de difícil determinación, mantenimiento, desperdicio normal, otros.
Formula Básica
Gasto
Gastos Operacionales o Gastos ajenos a la producción
Factor del gasto ajenos a la producción sobre el costo total de producción, comercialización o servicios
Total Gasto Administración y venta
TOTAL DEL COSTO DE PRODUCCION DEL BIEN O SERVICIO
• • • •
Administrativo Representación Publicidad De ventas
Este factor debe ser ≤ 12,5% Total del costo de producción de bienes y/o servicios Prov. 003 art. 2 Numeral 12
Se reconoce en los costos según providencia 003 art. 2 Numeral
Se reconoce
05
Los inventarios del negocio, mercancía, materiales o suministros para ser usados en la producción o prestación del servicio
06
Costos adquisición de materiales y materias primas, costos conversión o transformación.
07
08
Valor de compra de materiales, materias primas, aranceles de importación, impuestos no recuperables, transporte y manejo de materiales, Costos indirectos Mano de obra directa, costos indirectos de producción fijos o variables.
Numeral
Se reconoce
09
Producción simultanea de más de un producto y no sean identificable el costo por separado se distribuirá el total de costos (Promedio).
10
Solo se reconoce los costos de producción en condiciones de eficiencia normal.
13
Gastos de distribución solo si el sujeto realiza esta actividad.
15
El IVA solo si no se puede trasladar o ser recuperado
16
Costos indirectos deben ser razonables
NO se reconoce en los Costos según providencia 003 art. 2 Numerales
No se reconoce
10
Uso anormal de factores de producción no será atribuible al costos lo cual se excluye del calculo.
11
• Cantidades anormales de desperdicio. • Almacenaje no atribuible a la producción. • Costos de financiamiento. • Costos indirectos no relacionados con la producción.
14
• Tributos, donaciones y liberalidades del gasto por muestras sin valor comercial.
Como no se reconoce en los costos, se registran en los gastos dentro de los 12,5%
Fórmula de Cálculo de Costo Cuando sea posible identificar los costos asociados a cada artículo específico producido o servicio prestado, se debe utilizar obligatoriamente la identificación específica de costos
Providencia 003 Artículo 5 numeral 2
Se debe utilizar la misma fórmula de costo todos los inventarios de una misma naturaleza y uso similar. Pueden justificarse diferentes fórmulas de costo para inventarios de naturaleza y uso diferentes
Ejercicio Practico 1 | Instituto de formaci贸n El Instituto Caprice. necesita elaborar un estructura de costos durante el periodo 01 al 30-09-20xx. Es una empresa de servicios educativos; determine el costo actividad en Maracaibo y Punto Fijo Cuadro 1: VENTAS DEL PERIODO Cursos Dictados
Valor Inscripci贸n
Cantidad de actividades
Promedio matricula
Matricula
Maracaibo
15
8,2
123
2500
307.500,00
Barquisimeto
1
16
16
2800
44.800,00
Punto Fijo
1
17
17
2800
47.600,00
Valencia
1
21
21
3500
73.500,00
Ciudad Ojeda
1
16
16
2500
40.000,00
Puerto la Cruz
1
12
12
2800
33.600,00
Total Venta del periodo
547.000,00
Total actividades total matricula
20 205
Ingresos facturado
Cuadro 2: distribuci贸n de los costos directos
Alquiler sal贸n Maracaibo 10000 barquisimeto 1500 Punto Fijo 3875 Valencia 4000 Ciudad Ojeda 5500 Puerto la Cruz 1000 total 25875
Refrigerios hospedaje viatico 46740 0 0 7520 4000 1500 3400 3200 1500 15289,68 8000 3000 6720 0 0 7200 4800 1800 86870 20000 7800
Alquiler equipos 0 600 500 800 0 600 2500
Cuadro 3: distribuci贸n de mano de Obra Directa y costo indirecto Mtto Mtto Envio Docentes Log铆stica salones equipos diplomas Pasajes Maracaibo 85500 0 4000 1340 100 0 barquisimeto 6500 500 0 0 0 3000 Punto Fijo 7000 500 0 0 0 3000 Valencia 9500 500 0 0 0 3500 Ciudad Ojeda 4500 0 0 0 0 2000 Puerto la Cruz 10000 500 0 0 0 3500 total 123000 2000 4000 1340 100 15000
El material es preparado y reproducido en la sede del instituto ubicado en Maracaibo
INGRESOS COSTOS DIRECTOS Materiales alquiler salones refrigerios hospedaje docente viáticos alquiler equipos total costos directos
Cuadro 4: ESTADO DE RESULTADO SEPTIEMBRE 20XX 547.000,00 GASTOS ADMINISTRATIVOS 13700 25875 86870 20000 7800 2500
COSTO MANO DE OBRA Honorarios docente Total MOD
123000
COSTOS INDIRECTOS logística mtto salones mtto equipos envío diplomas pasajes TOTAL COSTOS INDIRECTOS TOTAL COSTOS
Sueldo Director Sueldo personal Adm. Bonos productividad obligaciones laborales Comisiones Banco Comisiones Punto Venta 156745 teléfonos electricidad material oficina vigilancia 123000 encomiendas representación gestión cobranza
2000 4000 1340
uniformes publicidad Total gastos Administrativos
100 15000
Utilidad Periodo 22440 302185
22000 20000 37000 2700 163 770 2552 322 1665 1100 790 7890 1100 1334 30350 129736
115.079,00
129.736 Bs.
Factor del gasto de Administracion y ventas sobre el costo total de los servicios
42,93 % 302.185 Bs.
Datos: La empresa solo tiene registrado los costos del servicio facturado de forma global lo cual no tiene detallado los costos de cada parte del proceso productivo del servicio.
Puede: • aplicar regla de tres • Asignar % de producción por producto
Costo de venta servicio
Costo de venta unitario
Matricula servicio ciudad x Costo total de servicio
Costo de venta
total matricula facturada
total servicio facturado
Costo total del servicio realizado Maracaibo
123 x 302.185 Costo de venta =
181.311
= 181.311 Bs.
205 Costo total del servicio realizado Punto Fijo
Costo de venta =
17 x 302.185 205
Costo Unitario Maracaibo
= 25.059,24 Bs.
123
= 1.474,07
Costo unitario Punto Fijo
25.059,24 17
= 1.474,07
Cuadro 5: ESTRUCTURA DE COSTOS | SEGÚN LIBROS CONTABLES
Factor G.adm %
Factor G.adm Bs.
Costo y Gasto
PRECIO DE VENTA
UTILIDAD BRUTA(Bs)
UTILIDAD NETA (Bs)
UTILIDAD NETA (%)
632,86 2.106,93 2.500,00 1.025,93 393,07
18,66%
632,86 2.106,93 2.800,00 1.325,93 693,07
32,89%
1.474,07 42,93%
1.474,07 42,93%
Punto Fijo
Presentación
Costo servicio
matricula
G= D - C
matricula
E= D-A
Unidades vendidas
D
123
C= A+B
17
B= Axaa
Descripción
aa
Maracaibo
A
H= (GX100)/C
Cuadro 6: Costo por servicio Maracaibo COSTOS DIRECTOS Materiales alquiler salones refrigerios hospedaje docente viáticos alquiler equipos COSTO MANO DE OBRA Honorarios docente COSTOS INDIRECTOS logística mtto salones mtto equipos envío diplomas pasajes Costo total
8.220,00 10.000,00 46.740,00 0,00 0,00 0,00 85.500,00 0,00 4.000,00 1.340,00 100,00 0,00 155.900,00
Ejercicio Practico 1 | conociendo el proceso productivo Determinar el Costo de los servicios realizados en Maracaibo Costo de venta unitario
Costo de venta servicio total Matricula Ciudad
Costo Unitario 155.900 = 1.267,48 123
Descripci贸n
Unidades vendidas
Presentaci贸n
Maracaibo
123
matricula
Cuadro 7: ESTRUCTURA DE COSTOS
A
aa
Costo servicio
Factor Gadm %
1.267,48 42,93%
B
C= A+B
Factor Gadm Costo y Gasto Bs.
544,16
D
E= D-A
PRECIO DE VENTA
UTILIDAD BRUTA(Bs)
G= D - C
H= (GX100)/C
UTILIDAD NETA UTILIDAD NETA (Bs) (%)
1.811,64 2.500,00 1.232,52 688,36
38,00%
Ejercicio Practico 1 (caso para los Participantes) El Instituto Caprice. necesita elaborar un estructura de costos durante el periodo 01 al 30-09-20xx. Es una empresa de servicios educativos; determine el costo actividad en Punto Fijo y Valencia
Cuadro 8: Costo por servicio Punto Fijo COSTOS DIRECTOS Materiales alquiler salones refrigerios hospedaje docente viáticos alquiler equipos COSTO MANO DE OBRA Honorarios docente COSTOS INDIRECTOS logística mtto salones mtto equipos envío diplomas pasajes Costo total
1.136,10 3.875,00 3.400,00 3.200,00 1.500,00 500,00
Costo de venta unitario Costo de venta servicio total Matricula Ciudad
7.000,00 500,00 0,00 0,00 0,00 3.000,00 24.111,10
Costo unitario 24.111,10 = 1.418,30 17
Cuadro 9: Costo por servicio Valencia COSTOS DIRECTOS Materiales alquiler salones refrigerios hospedaje docente viáticos alquiler equipos COSTO MANO DE OBRA Honorarios docente COSTOS INDIRECTOS logística mtto salones mtto equipos envío diplomas pasajes Costo total
1.403,41 4.000,00 15.289,68 8.000,00 3.000,00 800,00 9.500,00 500,00 0,00 0,00 0,00 3.500,00 45.993,09
Costo de venta unitario Costo de venta servicio total Matricula Ciudad
Costo unitario 45.993,09 = 2.190,15 21
Cuadro 10: ESTRUCTURA DE COSTOS
Costo y Gasto
Presentaci贸n
Factor Gadm Bs.
17
matricula
Factor Gadm %
1.418,30 42,93%
21
matricula
Costo servicio
Unidades vendidas
C= A+B
Descripci贸n
B
Punto Fijo
aa
Valencia
A
2.190,15 42,93%
D
H= (GX100)/ E= D-A G= D - C C
PRECIO DE UTILIDAD UTILIDAD VENTA BRUTA(Bs) NETA (Bs)
UTILIDAD NETA (%)
608,91 2.027,21 2.800,00 1.381,70 772,79
38,12%
940,29 3.130,44 3.500,00 1.309,85 369,56
11,81%
Ejercicio Practico 2 | Taller de pintura carros El Taller Arrumado, especialista en pintura de carros necesita elabore una estructura de costos para incrementar el precio o no de sus servicios de pintura de techos y parachoques de vehículos Chevrolet Optra Cuadro 1: ESTADO DE RESULTADO OCTUBRE 20XX INGRESOS COSTOS DIRECTOS Compras materiales COSTO MANO DE OBRA mano de Obra
-1168295,7 609140,12 TOTAL COSTOS
Factor del gasto de Administracion y ventas sobre el costo total de los servicios
57.956,00 667096,12
127.668,13 Bs.
Gastos Operativos Sueldo personal comisiones IVSS INCES BANAVIH CANTV Agua Asesor contable vigilancia Papelería y Art. de Oficina Encomiendas
667.096,12 Bs.
Suministros de Cafetería Gastos de Alquiler Comidas Gastos Medicos Gastos Varios
19,14 %
Gastos de Representación Comisiones e intereses TOTAL GASTOS Utilidad
27.160,00 4.000,00 8.452,44 11.164,28 1.275,42 813,64 3.559,18 4.300,00 1.200,00 133,92 405,88 3.777,62 9.076,56 8.790,12 3.385,80 8.691,05 3.909,82 27.572,40 127.668,13 -373.531,45
Cuadro 2: Mano de Obra y cรกlculo de obligaciones laborales
Cuadro 3: Distribución de Nómina
Operadores
11
73,33%
Administración
3
20,00%
Directivo
1
6,67%
15
100,00%
total nomina
concepto
cuadro 4: Distribuir partidas de gastos y costos Monto Costo Bs. Costo
Gasto
Bs. gasto
10.000,00
50%
5.000,00
50,00%
5.000,00
8.452,44
73,33%
6.198,46
26,67%
2.253,98
11.164,28
73,33%
8.187,14
26,67%
2.977,14
1.275,42
73,33%
935,31
26,67%
340,11
813,64
10,00%
81,36
90,00%
732,28
Agua
3.559,18
80,00%
2.847,34
20,00%
711,84
Vigilancia
1.200,00
80,00%
960,00
20,00%
240,00
Papelería y Art. de Oficina
133,92
10,00%
13,39
90,00%
120,53
Encomiendas
405,88
10,00%
40,59
90,00%
365,29
Suministros de Cafetería
3.777,62
90,00%
3.399,86
10,00%
377,76
Gastos de Alquiler
9.076,56
90,00%
8.168,90
10,00%
907,66
Gastos medicos
3.385,80
73,33%
2.482,92
26,67%
902,88
Sueldo supervisor Seguro Social INCES Banavih CANTV
Cuadro 5: ESTADO DE RESULTADO RECLASIFICADO OCTUBRE 20XX INGRESOS COSTOS DIRECTOS Compras materiales Total Costos Directos COSTO MANO DE OBRA Costo Mano de Obra Bono Alimenticio Vacaciones Bono Vacacional Utilidades Antig眉edad Total mano de Obra COSTOS INDIRECTOS Supervisor Seguro Social INCES Banavih Gastos de Servicios Vigilancia Suministros de Limpieza Suministros de Cafeteria Gastos de Alquiler Mant. Rep. Edificio Mant. Rep. Menores Herramientas Menores Gastos Medicos Gastos Varios Papeleria y Art. De Ofic. Total Costos Indirectos TOTAL COSTOS
-1168295,7 609140,12 609140,12 57.956,00 7.683,50 1.304,92 1.304,92 2.609,83 5.219,67 76.078,83
5.000,00 6.198,46 8.187,14 935,31 2.928,71 960,00 0,00 3.399,86 8.168,90 0,00 0,00 0 2.482,92 0 13,39 38.274,68 723.493,64
Gastos Operativos Sueldo personal comisiones 84,19%IVSS INCES BANAVIH CANTV Agua Asesor contable vigilancia Papeleria y Art. de Oficina 10,52%Encomiendas Suministros de Cafeteria Gastos de Alquiler Comidas Gastos Medicos Gastos Varios Gastos de Representaci贸n Comisiones e intereses TOTAL GASTOS Utilidad
5,29% 100,00%
22.160,00 4.000,00 2.253,98 2.977,14 340,11 732,28 711,84 4.300,00 240,00 120,53 365,29 377,76 907,66 8.790,12 902,88 8.691,05 3.909,82 27.572,40 89.352,86 820.530,00
89.352,86 Bs.
Factor del gasto de Administracion y ventas sobre el costo total de los servicios
12,35 % 723.493,64 Bs.
Cuadro 6: Precio de Venta Servicios
Cuadro 7: Materiales Utilizados en Pintura Techo MATERIALES DIRECTOS
Pintura Chevrolet Optra Épica - Aveo
Precio Unitario
1.464,00 1.344,20
Rep. Pintura Techo
1.812,36
Rep. Pintura Puertas
1.455,64
Rep. Pintura Parachoques
1.344,80
Rep. Pintura Guardafango
Tirro
214,75 166,67 180,00 140,00 37,50 225,00 395,00 120,00
Hora Maquina empleada
5,00
250
1.250,00
desperdĂcio por cada carro
1,00
20
20,00
Total material Directo empleado
2.748,92 289,06 145,42 434,49
Fondo Thinner
Rep Pintura General
Transparente Simplex
Mano de Obra empleada
1.147,00
Total
859 500 90 70 1200 900 790 240
Tinta
Rep. Pintura Maleta
Precio
1/4 1/3 2,00 2,00 1/32 1/4 1/2 1/2
Macilla Lijas
Rep. Pintura Capota
cantidad
Costos Indirectos
10,52% 5,29%
Total mano de obra y costos indirectos
12.973,53
Costo Total Pintura Techo
3.183,40
Cuadro 8: Materiales Utilizados en Pintura Capota
MATERIALES DIRECTOS Macilla
cantidad
Precio
Total
1/4
859
214,75
Fondo
1/2
500
250
Lijas
3,00
90
270,00
Thinner
2,00
70
Tinta
1/2
Transparente Simplex Tirro
Hora Maquina empleada
Costos Indirectos
MATERIALES DIRECTOS Macilla
cantidad
Precio
Total
1/2
859
429,50
1/4
500
125,00
Lijas
1,00
90
90,00
140,00
Thinner
1,50
70
105,00
1200
600,00
Tinta
1/3
1200
400,00
1/2
900
450,00
Transparente
1/4
900
225,00
1/3
790
263,33
Simplex
1
790
790,00
1
240
240,00
Tirro
1/2
240
120,00
7,00
250
1.750,00
250
750,00
desperdĂcio por cada carro se 1,00 20 estima Total material Directo empleado mano de Obra empleada
Cuadro 9: Materiales Utilizados en Pintura parachoques
20,00 4.198,08
10,52%
441,45
5,29%
222,09
Fondo
Hora Maquina empleada
3,00
desperdĂcio por cada carro se 1,00 estima 20 Total material Directo empleado mano de Obra empleada Costos Indirectos
10,52% 5,29%
20,00
3.054,50 321,20 161,59
Total mano de obra y costos indirectos
663,54
Total mano de obra y costos indirectos
482,79
Costo Total Pintura capota
4.861,62
Costo Total Pintura parachoques
3.537,29
Cuadro 10: ESTRUCTURA DE COSTOS | pintura chevrolet optra - Aveo - Épica Descripción
A
aa
B= A x aa
C= A+B
D
E= D-A
Costo
Factor Gadm %
Factor Gadm Bs.
Costo y Gasto
PRECIO DE VENTA
UTILIDAD BRUTA(Bs)
12,35%
393,16
3.576,56
1.812,36 -1.371,04
-1.764,20
-49,33%
Pintura Techo 3.183,40
G= D - C
H= (GX100)/C
UTILIDAD NETA UTILIDAD NETA (Bs) (%)
Pintura Capota
4.861,62
12,35%
600,42
5.462,04
1.464,00 --3.397,62
-3.998,04
-73,20%
Pintura Parachoques
3.537,29
12,35%
436,86
3.974,15
1.455,64 -2.081,65
-2.518,51
-63,37%
Cuadro 11: Fijar Precio Justo A
aa
B= Axaa
C= A+B
Descripci贸n
Costo
Factor Gadm %
Factor Gadm Bs.
Pintura Techo
3.183,40
12,35%
393,16
3.576,56
Pintura Capota
4.861,62
12,35%
600,42
Pintura Parachoque
3.537,29
12,35%
436,86
D
E=C x D
F
G= ExF
PVJusto
IVA
Monto a Cobrar
20%
4.291,87
12%
4.806,90
5.462,04
15%
6.281,35
12%
7.035,11
3.974,15
30%
5.166,39
12%
5.786,36
Costo y Gasto % utilidad
Ejercicio Practico 3 | Transporte
Transporte la Carrucha; necesita elabore una estructura de costos para incrementar el precio de sus servicios. Cuya sede administrativa y operativa esta ubicada en Valencia – Estado Carabobo y realiza transporte de víveres.
Datos Importantes • Solo tenemos un estado de resultado. • No se tiene mucha información del mantenimiento de sus unidades. • Posee 5 camiones IVECO • Tiene una nómina de 6 choferes, 4 ayudantes, 2 mecánicos y un Jefe de choferes. • Tiene dos directivos y uno de ellos trabaja como supervisor de patio y talleres. • Solo se tiene información de las rutas facturadas en el mes. • Se tiene tabulador que se cobra a los clientes por carga transportada.
Cuadro 1: ESTADO DE RESULTADO JULIO 20XX INGRESOS -3.893.411,00 Gastos Operativos COSTOS DIRECTOS Sueldo personal Administrativo 38.778,00 Compras materiales suministro 238910,75 Sueldo directivos 72.210,00 Descuentos pronto pago 0 comisiones chofer 164.698,00 trabajos realizado otra empresa 0 IVSS 5.901,64 lubricantes - filtros 28633 INCES 7.854,88 Repuestos Unidades 73.922,00 BANAVIH 1.221,46 Total Costos Directos 341.465,75 bono alimentación 25.056,58 servicios publicos 8.900,00 MANO DE OBRA DIRECTA Alquiler galpon 50.000,00 Choferes y mecanicos 137.455,00 Bonificaciones mecánicos 15.300,00 Total mano de Obra Directa 137.455,00 Mtto vehículos 94.977,01 Servicio GPS camiones 2.232,10 COSTO TOTAL 478.920,75 vigilancia 1.200,00 suministros en general 23.571,42 Papelería y Art. de Oficina 4.353,59 Honorarios profesionales Contador 6.000,00 Gastos no deducibles 2.092,00 Suministros de Cafetería 3.411,00 Dotación uniformes 4.665,00 PSLOTTT 26.825,88 Gastos Médicos 12.875,23 viaticos 9.823,00 Servicio Mano de obra reparaciones 15.420,12 Gastos de Representación 10.660,71 Comisiones e intereses 3.201,00 TOTAL GASTOS 611.228,62 Utilidad -2.803.261,63
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25
Cuadro 2: Mano de Obra comisiones de choferes 164.698,00 sueldos y salarios de mecanicos 16.890,00 Sueldos y Salarios de Choferes 89.473,00 sueldos y salarios de Ayudantes 31.092,00 Alquiler 50.000,00 Servicios Publicos 8.900,00 Bonos de Alimentacion 25.056,58 bonificaciones de mecanicos 15.300,00 faov 1.221,46 ivss 5.901,64 Banavih 5.656,22 Sueldo Personal Administrativo 38.778,00 Sueldo Directivos 72.210,00
Factor del gasto de Administracion y ventas sobre el costo total de los servicios
Cuadro 3: Distribuciòn de Nòmina Choferes, ayudantes, mecanicos
13
72,22%
Administración
3
16,67%
Directivo
2
11,11%
18
100,00%
total nomina
611.228,62
127,63 % 478.920,75
cuadro 4: Distribuir partidas de gastos y costos concepto Monto Costo Sueldo supervisor
Bs. Costo
Gasto
72.210,00 5.901,64
50%
36.105,00
50,00%
72,22%
INCES
4.262,30
7.854,88
72,22%
Banavih
1.221,46
servicios publicos
Bs. gasto 36.105,00
2
27,78%
1.639,34
4
5.672,97
27,78%
2.181,91
5
72,22%
882,17
27,78%
339,29
6
8.900,00
70,00%
30,00%
alquiler galpon
6.230,00
2.670,00
8
50.000,00
50.000,00
0,00%
comisiones chofer
0,00
9
164.698,00
100,00% 100,00%
0,00%
Bonos alimentacion Bonificacion mecanicos Servicio mano de obra reparaciones
164.698,00
0,00
3
25.056,58
6.960,16
7
IVSS
72,22%
18.096,42
27,78%
15.300,00
100,00%
15.300,00
0,00%
0,00
10
15.420,12
100,00% 100,00%
15.420,12
0,00% 0,00%
0,00
23
gastos medicos
12.875,23
72,22% 72,22%
9.298,78
3.576,45
21
PSLOTTT dotacion uniformes
26.825,88
72,22% 72,22%
19.374,25
27,78% 27,78% 27,78% 27,78%
7.451,63
20
4.665,00
16,67% 16,67%
777,50
83,33% 83,33%
3.887,50
Mtto vehiculos
94.977,01
100,00% 100,00%
94.977,01
0,00% 0,00%
0,00
11
vigilancia
1.200,00
100,00%
1.200,00
0,00% 0,00%
0,00
13
viaticos
9.823,00
100,00%
9.823,00
0,00
22
Servicio Mtto Gps
2.232,10
100,00% 100,00%
2.232,10
0,00
12
0,00% 0,00%
19
Cuadro 5: ESTADO DE RESULTADO RECLASIFICADO % DIST.COSTO
INGRESOS COSTOS DIRECTOS Compras materiales suministro Descuentos pronto pago trabajos realizado otra empresa lubricantes - filtros Repuestos Unidades
-3.893.411,00
gastos medicos
73.922,00
Comisiones a choferes
164.698,00
Bonos de alimentaci贸n
18.096,42
Bonos de mecanicos
15.300,00
Total Mano de Obra
50.000,00 15.420,12
28633
137.455,00
PSLOTTT
alquiler galpon Servicio mano de obra reparaciones
Choferes y mecanicos
INCES
36.105,00 6.230,00
0
341.465,75
BANAVIH
Sueldo Supervisor servicios publicos
238910,75
Total Costos Directos MANO DE OBRA DIRECTA
IVSS
COSTOS INDIRECTOS SERVICIO
36,59%
dotacion uniformes Mtto vehiculos
9.298,78 777,50 94.977,01
vigilancia
1.200,00
viaticos
9.823,00
Servicio Mtto Gps
2.232,10
4.262,30 882,17 5.672,97
TOTAL COSTO INDIRECTO
19.374,25 365.741,10
39,19%
COSTO TOTAL
226.063,51
24,22%
933.270,35 100,00%
Gastos Operativos
vigilancia
-
Sueldo personal Administrativo
38.778,00
suministros en general
Sueldo directivos
36.105,00
Papeleria y Art. de Oficina Honorarios profesionales Contador
4.353,59
Gastos no deducibles
2.092,00
Suministros de Cafeteria
3.411,00
Dotaci贸n uniformes
3.887,50
PSLOTTT
7.451,63
Gastos Medicos
3.576,45
comisiones chofer IVSS
1.639,34
INCES
2.181,91
BANAVIH
339,29
bono alimentacion
6.960,16
servicios publicos
2.670,00
23.571,42
6.000,00
viaticos Servicio Mano de obra reparaciones
-
Alquiler galpon
-
Bonificaciones mecanicos
-
Mtto vehiculos
-
TOTAL GASTOS
156.879,02
Servicio GPS camiones
-
Utilidad
-2.803.261,63
Factor del gasto de Administracion y ventas sobre el costo total de los servicios
Gastos de Representaci贸n
10.660,71
Comisiones e intereses
3.201,00
156.879,02
16,81 % 933.270,35
Cuadro 6: Total Km recorridos en el mes segĂşn rutas Destino Partiendo desde Valencia araure barinas barquisimeto bejuma cagua calabozo camaguan caracas charallave costa oriental la guaira guarenas guacara guanare los teques maracaibo valle de la pascua pto cabello pto la cruz pto ordaz pto fijo trujillo valencia total ruta destinos facturados promedio Km (12500 / 18)
km ida y vuelta 390,00 700,00 376,00 100,00 126,00 470,00 646,00 316,00 236,00 992,00 366,00 410,00 50,00 530,00 242,00 1.092,00 1.092,00 116,00 910,00 1.596,00 760,00 944,00 40,00 12.500,00 18 694
lista de precios segĂşn No. Viajes Km recorridos tabulador mes mes hasta 5000 kgs 3 1.170,00 9.898,20 0 0,00 10.845,90 5 1.880,00 8.339,76 5 500,00 4.843,80 8 1.008,00 5.460,00 1 470,00 8.192,34 1 646,00 10.217,04 12 3.792,00 8.087,04 2 472,00 6.739,20 0 0,00 12.614,94 16 5.856,00 8.845,20 13 5.330,00 8.908,38 20 1.000,00 3.900,00 2 1.060,00 8.450,00 0 0,00 7.265,74 2 2.184,00 12.846,60 0 0,00 12.846,60 34 3.944,00 5.896,80 1 910,00 13.057,20 1 1.596,00 14.720,94 1 760,00 9.813,96 0 0,00 10.508,94 64 2.560,00 3.159,00 191,00 35.138,00 205.457,58 Promedio mes promedio Bs/Kilo (205457,58/5000) 41 ( 35138/191) 184
Cuadro 7: Valor Km recorrido A
B
C
D= A/C
Bs.
% distribuci贸n
Km recorrido
distribuci贸n por kilometro recorrido
COSTO DIRECTO
341.465,75
36,59%
35.138
9,72
MANO DE OBRA
365.741,10
39,19%
10,41
COSTO INDIRECTO
226.063,51
24,22%
6,43
COSTO TOTAL
933.270,35
100,00%
26,56
GARPV 12,5%
116658,79
Total Costo + Gasto Utilidad LOPJ 30% total ingresos
1.049.929,15 314.978,74 1.364.907,89
3,32
art 2 # 12 prov 003 30,00% 30,00%
29,88 8,96 38,84
Cuadro 8: ESTRUCTURA DE COSTOS relaci贸n km recorridos entre kilos de carga
todo en funci贸n de kil贸metros recorridos Ruta
A
C
D
H=A*G
I= H / 5000
J
K= L / 5000
TOTAL COSTO UTILIDAD Bs. Bs.
Precio Km Bs.
Seg煤n tabulador Precio Precio Justo Km/Kgs Viaje hasta hasta Bs. 5000 Kgs 5000 Kg Bs Km
Araure
G=E+F
390,00
1,00
26,56
3,32
29,88
8,96
38,84
15.149,24
3,03
9.898,20
1,98
Barquisimeto
F
376,00
1,00
26,56
3,32
29,88
8,96
38,84
14.605,42
2,92
8.339,76
1,67
Bejuma
costo total Km recorrido GARPV VIAJES Bs. Bs.
E=C+D
100,00
1,00
26,56
3,32
29,88
8,96
38,84
3.884,42
0,78
4.843,80
0,97
Cagua
km ida y vuelta
B
126,00
1,00
26,56
3,32
29,88
8,96
38,84
4.894,37
0,98
5.460,00
1,09
Ejercicio Practico 4 | Restaurante
El restaurant la Paila de SofĂa; necesita elabore una estructura de costos para incrementar el precio de sus servicios.
Cuadro 4: Cantidad de Platos facturados en los últimos tres meses Mes Cantidad Mes 1 1322 mes 2 1893 mes 3 983 Promedio 1399
Cuadro 5: Distribución de Nómina Personal directo Administración Directivo total nomina
8 1 1 10
80,00% 10,00% 10,00% 100,00%
cuadro 6: Distribuir partidas de gastos y costos concepto
alquiler local energia electrica telefono insumos limpieza implementos aseo seguro local comision Punto de venta TDD comision PDV TDC Hidrolago Agua sisterna IVSS BANAVIH INCES Alcaldia Cursos Lopcymart Servicio gas Mtto aire acondicionado impresión menu mtto local publicidad radio Servicio contador depreciacion equipos Servicios Municipales compra de platos y cubiertos
Monto
Costo
Bs. Costo
Gasto
Bs. gasto
36000,00 1289,00 689,00 3211,00 289,00 1287,00 1501,50 2076,10 754,00 5000,00 1543,57 1486,40 4459,20 4199,10 7000,00 2000,00 6000,00 2500,00 1200,00 5000,00 500,00 632,00 3983,00 4000,00
100% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 0,00% 0,00% 100,00% 100,00% 80,00% 80,00% 80,00% 0,00% 80,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 0,00% 0,00% 100,00% 0,00% 100,00%
36.000,00 1.289,00 689,00 3.211,00 289,00 1.287,00 0,00 0,00 754,00 5.000,00 1.234,86 1.189,12 3.567,36 0,00 5.600,00 2.000,00 6.000,00 2.500,00 1.200,00 0,00 0,00 632,00 0,00 4.000,00
0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 100,00% 100,00% 0,00% 0,00% 20,00% 20,00% 20,00% 100,00% 20,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 100,00% 100,00% 0,00% 100,00% 0,00%
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.501,50 2.076,10 0,00 0,00 308,71 297,28 891,84 4.199,10 1.400,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5.000,00 500,00 0,00 3.983,00 0,00
Cuadro 5: ESTADO DE RESULTADO RECLASIFICADO RESTAURANT % DIST.COSTO INGRESOS
-499.893,00
COSTOS DIRECTOS Compras materiales suministro
Gastos Operativos Sueldo personal Administrativo Sueldo directivos
182254,3 Total Costos Directos
MANO DE OBRA DIRECTA Chef, cocineros mesoneros Obligaciones Laborales
Obligaciones laborales IVSS INCES BANAVIH
9.700,67 308,71 891,84 297,28
1.234,86
Comision Punto TDD
1.501,50
1.189,12 3.567,36 99.810,00
Comision Punto TDC Alcaldia Curso Lopcymat publicidad radio Servicio contador
2.076,10 4.199,10 1.400,00 5.000,00 500,00
Servicios municipales
3.983,00
182.254,30
51,70%
53.600,00 40.218,67
IVSS BANAVIH INCES Total Mano de Obra COSTOS INDIRECTOS SERVICIO Alquiler local Energia electrica
36.000,00 1.289,00 689,00 3.211,00 289,00
Telefonos Insumos limpieza implementos aseo seguro local hidrolago Agua sisterna curso lopcymat servicio gas Mtto Aire acondicionad Impresiòn menu Mtto local depreciacion equipos compra platos y cubiertos TOTAL COSTO INDIRECTO COSTO TOTAL
5.720,00 15.000,00
1.287,00 754,00 5.000,00 5.600,00 2.000,00 6.000,00 2.500,00 1.200,00 632,00 4.000,00 70.451,00 352.515,30
28,31%
19,99% 100,00%
TOTAL GASTOS
50.578,19
Utilidad
-96.799,50
Factor del gasto de Administracion y ventas sobre el costo total de los servicios
50.578,19
14,35 % 352.515,30
Cuadro 6: Estructura de Costos promedio Concepto
Saldo/unidades Bs. Unidad
Saldo
Unidades
Costo Directo Costo MOD Costo Indirecto Costo Total
182254,30 99810,00 70451,00 352515,30
1399 1399 1399
130,24 71,33 50,36 251,93
Gasto Administrativo
352.515,30
12,50%
31,50
Total Costo y gasto Utilidad Precio por plato
705.030,60 15%
283,43 42,51385182 325,94
Cuadro 7: Estructura de Costos promedio tomando todo el gasto administrativo Saldo
Unidades
Saldo / unidades Bs. Unidad
182254,30
1399
130,24
Costo MOD
99810,00
1399
71,33
Costo Indirecto
70451,00
1399
50,36
Costo Total
352515,30
Gasto Administrativo
50.578,19
Concepto Costo Directo
Total Costo y gasto Utilidad Precio por plato
251,93
1.399
403.093,50
36,15
288,08 15%
43,21 331,29
Cuadro 8: Hoja de Costos por Plato | Ensalada cesar de Pollo cantidad
Medida
Precio por Kilo/litro/CC
Precio
lechuga
200
gramos
50
0,05
10,00
Queso Parmesano
100
gramos
800
Trozos de pan
100,00
gramos
100,00
Pechuga de Pollo
250,00
gramos
110,00
Salsa Cesar
100
gramos
158
limon
20
cc
30
Sal
2
gramos
16
0,80 0,10 0,11 0,16 0,03 0,02
80,00 10,00 27,50 15,80 0,60 0,03 143,93 40,75 28,77 69,52 213,45
MATERIALES DIRECTOS
Total material Directo empleado Mano de Obra Empleada Costos Indirectos Total mano de obra y costos indirectos Costo Total
Gasto Administrativo seg첫n providencia 003 Total Costo y gasto Utilidad Por plato
Precio de Venta Justo Nota: 1 Kilo equivale a 1000 Gramos 1 litro equivale a 1000 CC
28,31% 19,99%
12,50% 17%
Total
26,68 240,13 40,82
280,95
Ejercicio Practico 5 Los Accionistas de la Clínica SANAVEN solicitan la presentación de la estructura de costos para la unidad de laboratorio de los pacientes que realizan hematología en meses Septiembre-Octubre 20XX. Datos: • Diseñar los formatos de registro para la estructura de costos. • Se estima atender 51660 pacientes según los datos del año anterior. • De los cuales 10981 solo realizan hematología. • Los costos de insumos son actualizados según información de finanzas, rrhh, compras al último mes. Tabla 1 | Criterio de distribución de los costos
Empresa de Servicios
Concepto
Criterio
Material directo
Asignación directa
Mano de obra directa
N° de exámenes
Mano de obra indirecta
N° de exámenes
Suministros e insumos
Consumo / N° de exámenes
Materiales de limpieza
Consumo / N° de exámenes
Depreciación de equipos
N° de exámenes
Depreciación de mobiliario
N° de exámenes
Depreciación de inmuebles
N° de exámenes
Mantenimiento de equipos
Estimado por la gerencia
Papelería
Consumo / N° de exámenes
Energía eléctrica
Estimado por la gerencia
Factor del gasto administrativo
Estimado por la gerencia
Tabla 2 | Número de procesos de la unidad de laboratorio Concepto
N° de exámenes
Hematología
10,981
Química
26,211
Serología
5,991
Uroanalisis
5,392
Coprología
3,085 Total
51,660 Procesos
Tabla 3 | Número de proceso por asignación directa Sección Hematología Concepto
N° de exámenes
Hematología completa
8,668
Velocidad de sedimentación (VSG)
28
Tiempo de protrombina (TP)
559
Tiempo parcial de tromboplastina (TPT)
559
Grupo sanguíneo y factor RH
1167
Total
10,981 Exámenes
Nota: material Directo para determinar los costos del material directo (asignación directa) se procedió a dividir el costo del material directo entre el número de determinaciones que se realizan en cada una de las secciones, exceptuando los reactivos de hematología completa y química, ya que estos se presenta bajo la forma de comodatos y tiene estipulado su precio
costo x exámenes
Costo total
= Número de exámenes Hematología
Tabla 4 | Material directo | sección hematología Material directo hematología
presentación
Cantidad
Costo Unitario
Costo total
Costo x examen
Diluente x 20000ml
frasco
20
263,54
5270,80
0,48
Rinse x 20000 ml
frasco
5
1054,16
5270,80
0,48
Lyse x 500 ml
frasco
5
1054,16
5270,80
0,48
TP dade x 10 viales 4 ml
caja
10
1295,76
12957,58
1,18
TPT dade x 10 viales de 2ml
Caja
10
1295,76
12957,58
1,18
Cloruro de calcio x 15 ml
Frasco
8
315,70
2525,60
0,23
Suero anti A x 10 ml
frasco
6
173,87
1043,19
0,09
Suero anti B x 10 ml
Frasco
6
173,87
1043,19
0,09
Suero anti RH x 10 ml
Frasco
1
1592,25
1592,25
0,15
total
4,36 Bs.
Nota: Mano de Obra Directa se clasificó el talento humano tomando como mano de obra directa a bioanalistas y asistentes de laboratorio. cálculo está basado en el salario integral mensual, el cual incluye todos los conceptos de labor directos e indirectos, para posteriormente multiplicarlo por el período de estudio y dividirlo entre el número de exámenes totales o requerido.
Salario x exámenes
Tabla 5 | Mano de Obra Directa Talento Humano
Nota: Mano de Obra indirecta se clasificó el talento humano tomando como mano de obra indirecta a ayudantes de laboratorio, secretarias y camareras, cálculo está basado en el salario integral mensual, el cual incluye todos los conceptos de labor directos e indirectos, para posteriormente multiplicarlo por el período de estudio y dividirlo entre el número de exámenes totales.
Salario Integral individual
Salario Integral general
Salario x periodo
Salario x exámenes
Bioanalista
2
5365,23
10730,47
21460,94
0,42
Asistentes
3
1937,78
5813,36
11626,72
0,23
Total
Salario Integral
=
Cantidad
x
periodo
Número de exámenes total laboratorio
10,730,47
=
x
51660
2 meses
=
0,65 0,42 Bs.
Tabla 7 | Suministros e insumos Clínica SANAVEN Descripción
Cantidad
aceite de inmersión x 500cc anticoagulante EDTA x 250 cc
Frasco Frasco
2 3
10.98 32
21.96 96
0.003 hematologia completa 0.011 hematología completa, tipiaje, velocidad
capilares S/heparina x 500 cánula para sedimentación colorante giemsa x litro metanol x 1lts tubos vacutioner T/morada x 100 tubos vacutioner T/azul x 100
vial unidad frasco Frasco caja
2 2 6 8 35
25.65 24.86 87.5 8.33 62
51.3 49.72 525 66.64 2170
0.006 hematologia completa 1.776 Velocidad de sedimentación (VSG) 0.061 hematologia completa 0.008 hematologia completa 0.220 hematología completa, tipiaje, velocidad
8668 28 8668 8668 9863
caja
6
66
396
0.354 Tiempo de protrombina y Tiempo parcial
1118
tubos de wintrobe
unidad
3
17
51
rollo
32
37
1184
0.027 todos los exámenes menos uroanalisis y 0.049 todos los examenes menos uroanalisis y coprologia 0.009 química, serología, coprología y tipiaje
algodón x 500 g alcohol x litro
Costo Unitario Bs.
Costo x exámenes
presentación
Costo total Bs.
uso de exámenes y procesos
de sedimentación
de sedimentación
de tromboplastina 1.821 Velocidad de sedimentación (VSG) coprologia
N° exámenes
8668
9863
28
43183
Frasco
88
24
2112
caja
16
20.16
322.56
rollo
28
87
2436
gradilla metálica
unidad
10
83
830
gradilla plastica
unidad
2
48
96
0.002 todos los examenes menos uroanalisis y
43183
guantes x 100 unidades inyectadoras 10 cc x 100
caja unidad
50 5400
46 1.5
2300 8100
0.313 hematologia, quimica y serología con un
51660 25910
inyectadoras 5 cc x 100
unidad
4400
0.71
3124
inyectadoras 3 cc x 100 laminas porta objeto
unidad caja
3200 22
0.55 11.9
1760 261.8
unidad paquetes paquetes unidad
10 2 2 3
18.24 84 79 67
182.4 168 158 201
caja
1
25.75
25.75
unidad
300
0.91
273
aplicadores de madera S/algodón x 500 Gasa quirurgica x 100 yardas
pipetas serologicas 10 cc y 5 cc puntillas amarillas x 1000 puntillas azules x 500 recolectores punzo cortante torniquete x 25 mts tubos de ensayo 12x75
total
43183 36454
0.047 Todos los pacientes
51660
0.014 todos los procesos menos coprologia
60927
coprologia 0.045 Todos los pacientes
60% de su consumo 0.241 hematologia, quimica y serología con un 30% de su consumo 0.408 hematologia con un 40%
0.014 hematologia completa, tipiaje, proteina C reactiva RA test (serologia)
0.006 quimica, uroanalisis y en los TP-TPT 0.023 serologia y tipiaje 0.006 quimica y TP-TPT 0.005 todos los examenes menos uroanalisis y coprologia 0.001 todos los examenes menos uroanalisis y coprologia 0.006 todos los examenes menos uroanalisis y coprologia
5.25
12955 4392 18702 32721 7158 27329
43183 43183 43183
Tabla 8 | Materiales de limpieza Descripción
presentación
Cantidad
Costo Costo total Costo x exámenes Unitario Bs. Bs. 10 150 99 5,5 105 7,5 67,2 6,72
Cloro x 4 lts Pañitos amarillos Esponjas Cepillos pequeños para tubos
galón unidad unidad unidad
15 18 14 10
Jabón de cristalería x 4 lts
galón
8
86,11
688,88
Bolsas de basura 60 LTS
unidad
2464
0,48
1182,72
toallín papeleras
paquete unidad
48 4
6,9 65
331,2 260
total
2884,00 0,056
Caso del cloro x 4 lts costo x Exámenes
Costo Total
= Número de exámenes totales
=
2884
=
51,660
Utilizamos el total de exámenes debido a que se utiliza para todo el laboratorio
0,056 Bs.
Tabla 9 | Depreciación de equipos clínica SANAVEN | Laboratorio Descripción
cantidad
Costo Unitario
Vida util (años)
Depreciacón anual
Depreciación mensual
depreciación periodo
Depreciación x uso de examenes y N° exámenes examenes procesos
Baño de maría
1
3500,00
8
437,50
36,46
72,92
Centrifuga 24 puestos
1
10044,3 3
8
1255,54
104,63
209,26
contador electrico
1
1337,62
5
267,52
22,29
44,59
0,005
cronometro esterilizador
1 1
79,48 1881,94
5 8
15,90 235,24
1,32 19,60
2,65 39,21
0,002 1118 todos los procesos 0,001 51660
horno
1
8
1466,78
122,23
244,46
0,006
mezclador
1
11734,2 4 1904,00
8
238,00
19,83
39,67
0,004
micro centrifuga 24 pts
1
3936,80
8
492,10
41,01
82,02
microscopio binocular
1
4704,00
8
588,00
49,00
98,00
nevera ejecutiva
1
1807,00
8
225,88
18,82
37,65
pipeta automatica 10-100 ul 2
1145,68
5
229,14
19,09
38,19
pipeta automatica 100-100 2 ul
1145,68
5
229,14
19,09
38,19
1
38,46
5
7,69
0,64
1,28
0,001
tp-tpt
1118
soporte para tubo wintrobe 1
105,00
10
10,50
0,88
1,75
0,002
tp-tpt
1118
6800,00
8
850,00
70,83
141,67
0,003
química, serología, uroanalisis, TP-TPT
reloj p/laboratorio 1 hora vicicooler
1
total
0,047
TP - TPT Y HIV ELISA SEROLOGIA
1565
0,005 química, serología, 38712 uroanalisis, TP-TPT hematología completa tp-tpt
8668
hematología, química y serología
43183
hematología completa, VSG, tipiaje hematología 0,009 completa 0,005 uroanalisis, VDRL, proteína C, serología, hematología completa química, serología, 0,001 uroanalisis, TP-TPT
9863
20107
0,002
15826
serología, hematología completa química, 0,001 serología, uroanalisis, TP-TPT
0,095 Bs.
8668
43155
27329
43155
Tabla 10 | Depreciación de Mobiliario clínica SANAVEN | Laboratorio Descripción
cantidad
Archivo aire acondicionado 5 toneladas carro de transporte de muestra computadora
1 1 1 1
lavaplatos 2 mesa para 1 computadora sala sanitaria 1 silla para la toma de 2 la muestra silla para bioanalista 6 y asistente silla para la 1 computadora silla redonda 1 pequeña
Costo Vida útil Depreciación Depreciación Unitario (años) anual mensual 395,00 5 79,00 6,58 18000, 8 2250,00 187,50 00 180,00 8 22,50 1,88 2639,0 0 360,00 230,00
Costo unitario
=
3,75
5
527,80
43,98
87,97
8 10
45,00 23,00
3,75 1,92
7,50 3,83
680,00 3206,4 0 3000,0 0 300,00
10 5
68,00 641,28
5,67 53,44
11,33 106,88
5
600,00
50,00
100,00
5
60,00
5,00
10,00
420,00
5
84,00
7,00
14,00
total
733,43
formular Dep. Anual
depreciación Depreciación x periodo exámenes 13,17 375,00
Dep. mensual
Dep. anual
=
costo x Exámenes
12 meses
Vida util Dep. periodo
=
Dep. mensual
x
meses
0,014 733,43 Bs.
= Número de exámenes totales 51660
Tabla 11 | Depreciación de inmueble clínica SANAVEN Descripción
Área de laboratorio (remodelación) 34,5 mts2
Inmueble Clínica Sanaven
Datos
PERIODO 2 MESES
98000
Vida útil (años)
Depreciación
anual
20
9.800
Depreciación mensual
Depreciación periodo
816,67
Depreciación x exámenes
1.633,33
0,032
total
0,032Bs.
CANTIDAD DE EXAMENES 51660
Tabla 12| Mantenimiento de equipos Equipos de laboratorio
Costo de reparación y/o mantenimiento
Destilador de agua
1.000
Nevera 18 pies
3.500 total
Datos
CANTIDAD DE EXAMENES 51660
4.500
Costo de reparación y/o mtto x exámenes
0,087
Tabla 13 | PAPELERIA UTILIZADA LABORATORIO Descripción
presentación
Cantidad
Costo Unitario Bs.
Costo total Bs.
Costo x exámenes
hojas reporte externo (carta)
unidad
5500
0,05
275
hojas reporte interno (oficio)
unidad
6700
0,05
335
Orden de laboratorio
unidad
7500
0,07
525
lapices marcadores bolígrafos lapiz corrector tirro
unidad unidad unidad unidad unidad
34 35 30 12 18
0,03 4,5 1,9 14,3 8,5
1,02 157,5 57 171,6 153
total
Datos
1675,12
0,032
CANTIDAD DE EXAMENES 51660
Tabla 14 | Consumo eléctrico Descripción
Energía eléctrica
Consumo eléctrico mensual según factura
2.734
Consumo eléctrico periodo
Consumo eléctrico por examen
5.468
0,10
total Datos
CANTIDAD DE EXAMENES 51660
Tabla 15 | Factor del Gasto Administrativo Clínica SANAVEN Descripción
La empresa aplica una tasa por examen de hematología
Factor Gastos Administrativo
Factor Gasto de venta
Gasto adm. y venta x examen
5 Bs
2 Bs
7 Bs.
Tabla 16 | Estructura de costos | laboratorio | Hematología tabla Descripción Referencia Costo Unitario Costo Directo 4,36 Material Directo 4 0,64 Mano de Obra Directa 5 Costo Indirecto 0,31 Mano de obra indirecta 6 5,25 Suministros e insumos 7 0,06 material de limpieza 8 0,09 Depreciación de equipos 9 0,01 Depreciación de mobiliario 10 0,03 Depreciación de inmuebles 11 0,09 Mantenimiento de equipos 12 0,03 papeleria 13 0,11 Energía electrica 14 Factor del gasto Administrativo
15 total
7,00 17,99 Bs. Examen
Costo 10,99 GARV X 12,5% = 1,37 --------------Total examen 12,36 Bs. Costo Justo
Datos
Distribuir costo unitario entre cada proceso
CANTIDAD DE EXAMENES 10981
Consulte Tabla 3
La utilidad esperada por cada proceso se aplica un recargo del costo unitario según el tipo de examen
Tabla 17 | Fijación del precio del servicio de hematología N° de exámenes
Concepto
Hematología completa Velocidad de sedimentación (VSG) Tiempo de protrombina (TP) Tiempo parcial de tromboplastina (TPT) Grupo sanguíneo y factor RH
Total
8,668 28 559 559 1167
% de utilidad Total costo asignada por unitario la Gerencia de la empresa
17,99 17,99 17,99 17,99 17,99
Utilidad Obtenida
Precio del examen
5,40
23,38
4,50
22,48
17%
3,06
21,05
30%
5,40
23,38
30%
5,40
23,38
30% 25%
10,981 Exámenes
Tabla 18 | Fijación del precio Justo del servicio de hematología Concepto
Hematología completa
N° de exámenes
8,668
% de utilidad Total costo asignada por unitario la Gerencia de la empresa
12,36
30%
Utilidad Obtenida
PVJUSTO
3,70
16,07
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