Revista "Mundo Contable"

Revista

Editorial:

Los libros importan /4

Cuentas por cobrar/ 6

MUNDO CONTABLE Edición 10 - Diciembre 14

por José Jaimes

PROCESOS CONTABLES Por José Bastidas

EL LIBRO MAYOR Por Sonia Parra

ACTIVOS PREPAGADOS O GASTOS PAGADOS POR ANTICIPOS

Revista Mundo Contable / 1

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Revista Mundo Contable / 2

Edición 10 - Diciembre 2014

CONTENIDO DE LA EDICIÓN

Editorial: Los libros importan por Jhoan Becerra / 4 El libro mayor por José Bastidas / 5 Balances de Comprobación por José Bastidas / 6 El libro de inventarios no es un invento por Jhoan Becerra / 8 Suspenderán del sistema de divisas a quienes especulen / 10 Cuentas por cobrar por Sonia Parra / 11 Una hoja puede reflejar todo de una empresa por Jhoan / 12 Becerra Procesos Contables por José Jaimes / 14

Editorial G5 Grupo 5 de Contabilidad SAIA

Coordinación y Diseño Jhoan Becerra Integrantes y Redactores Jhoan Becerra José Bastidas José Jaimes Sonia Parra

Decisiones de inversión en condiciones de incertidumbre / 15

Docente Freddy Olmos

Activos prepagados o Gastos pagados por anticipos por / 16 Sonia Parra

Distribuido en: Venezuela

Once consejos que ayudarán a mejorar sus finanzas en 2015 / 18 Métodos de valuación de activos por José Jaimes / 20 Ejemplos / 22

Institución: IUPSM Sede Mérida Información Esto ha sido a modo de evaluación para la materia de Contabilidad Revista Mundo Contable / 3

EDITORIAL:

LOS LIBROS IMPORTAN

Por Jhoan Becerra La contabilidad es mucho más que unos libros y estados financieros La contabilidad, quizás es el elemento más importante en toda empresa o negocio, por cuanto permite conocer la realidad económica y financiera de la empresa, su evolución, sus tendencias y lo que se puede esperar de ella.

La contabilidad no sólo permite conocer el pasado y el presente de una empresa, sino el futuro, lo que viene a ser lo más interesante.

P

ara muchas personas la

contabilidad no es vista más que una obligación legal, algo que debe llevarse porque no hay más remedio, ignorando lo importante y lo útil que puede llegar a ser.

La contabilidad permite tener un conocimiento y control absoluto de la empresa. Permite tomar decisiones con precisión. Permite conocer de antemano lo que puede suceder.

Todo está plasmado en la contabilidad.

La contabilidad es mucho más que unos libros y estados financieros que se tienen para presentárselos a las diferentes autoridades administrativas que lo pueden solicitar.

Es ese el objetivo que nos hemos trazado para esta edición de Diciembre 2014, conocer la importancia de los libros contables en una empresa o institución.

La contabilidad, es sin duda la mejor herramienta que se puede tener para conocer a fondo una empresa; no darle importancia es simplemente tirar a la basura posibilidades de mejoramiento o hasta la posibilidad de detectar falencias que luego resulta demasiado tarde detectarlas.

Y el punto de partida para lograrlo es por medio de los libros contables.

Esperamos que disfrute de la revista

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EL LIBRO MAYOR En ella se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la cooperativa. Se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.

Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.

Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en él debe y en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro

mayor, representada por una T. En estas dos cuentas (libro mayor), se tiene un saldo deudor en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes.

Dado que cualquier empresa efectúa múltiples operaciones, la

Por José Bastidas

valoración de sus elementos será objeto de continuas variaciones.

El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta cierta fecha, en éstas se habrán ido anotando las alteraciones producidas. A través de estos registros será posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a esa data, siendo éste el cometido del Mayor.

Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre de saldo. Éste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber de la correspondiente cuenta. El saldo puede ser: • Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber.

• Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber.

• Nulo, si el valor de ambas sumas coincide.

En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplirá que la suma de los saldos deudores coincidirá con la suma de los saldos acreedores y, además, el valor total de las sumas del Debe será igual al importe total de las sumas del Haber.

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BALANCES DE COMPROBACIÓN Por José Bastidas Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le permite hacerse una idea sobre la situación de su empresa, y las operaciones realizadas en el periodo. Se les denomina también Balance de comprobación de sumas y saldo.

El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos descuadrados en la contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo esté en orden, sino únicamente que la contabilidad está cuadrada. Por ejemplo: hemos podido pagar a un proveedor y habérselo anotado a otro. En este caso el balance de Sumas y Saldos saldrá correcto y sin embargo la contabilidad estará mal realizada.

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Libro Mayor - Balances de comprobación

Importancia del Libro Mayor y los balances de comprobación Hay que empezar diciendo que las dos están un poco relacionadas, y ambas interactúan juntas. La importancia del Libro Mayor es cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales.

Esto nos lleva que luego determinado los saldos en el libro mayor, se produce a elaborar el balance de comprobación. Una manera de verificar este equilibrio, El balance de comprobación agrega las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, ingresos y gastos por los que es considerado como una guía que facilita la formaron de los asientos finales y la posición en que las cuentas deben quedar en los estados financieros .En si es un medio mecánico de varias columnas en donde se organiza ordenadamente la información contable. Después de que un negocio ha estado operando durante un tiempo los dueños desean saber si tuvieron utilidades o no, así como la naturaleza financiera y económica ocurrida desde que se inició. Tales hechos y cifras le permitirán al o propietarios tomar decisiones, para ello harán uso de los estados financieros los que fueron confeccionados en base al balance de comprobación, y ahí su importancia.

¿Qué une a ambas?

Se puede decir que están unidas las dos, de un modo de que ambas se complementen, por dar un ejemplo de cómo se complementan, podemos decir que en el libro mayor calculamos los deberes y los haberes de la compañía, cosas que con el balance comprobación tomamos en cuenta para saber si hay un equilibrio en los movimientos de la compañía, Y mediante esta comprobación descubrimos si lo que estamos aplicando en la compañía está bien o no, en caso de que no esté bien, se hacen todos los cambios necesarios para intentar solucionarlo, cosa que veremos en un futuro en el libro mayor , y por lo tanto en la comprobación para ver si los cambios que hicimos afectan a la compañía de un modo positivo.

Tipos de libros Mayores Hay que empezar diciendo que las dos están un poco relacionadas, y ambas interactúan juntas. La importancia del Libro Mayor es cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales.

Esto nos lleva que luego determinado los saldos en el libro mayor, se produce a elaborar el balance de comprobación. Una manera de verificar este equilibrio, El balance de comprobación agrega las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, ingresos y gastos por los que es considerado como una guía que facilita la formaron de los asientos finales y la posición en que las cuentas deben quedar en los estados financieros .En si es un medio mecánico de varias columnas en donde se organiza ordenadamente la información contable. Después de que un negocio ha estado operando durante un tiempo los dueños desean saber si tuvieron utilidades o no, así como la naturaleza financiera y económica ocurrida desde que se inició. Tales hechos y cifras le permitirán al o propietarios tomar decisiones, para ello harán uso de los estados financieros los que fueron confeccionados en base al balance de comprobación, y ahí su importancia.

Lo podemos ver como que juntas, son las que permiten saber cómo va la compañía, si hay un equilibrio en las operaciones realizada, y son estas juntas las que permiten darle vida a la compañía, ya que sin tener en cuenta a las dos podríamos hacer que la compañía de algún modo pierda la vida y la lleve al desastre.

Por lo tanto podemos decir que los libros mayor bien realizado más los balance de comprobación, permiten evaluar el estado de la compañía, y de algún modo hacer que aumente y haga que se expanda la vida de la compañía.

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EL LIBRO DE INVENTARIOS NO ES UN INVENTO

Por Jhoan Becerra Tener un control de cualquier cantidad de Bienes u Objetos que tengamos a disposición es lo recomendable en cualquier entidad, compañía o institución, como también en nuestro hogar, permitiendo una Mejor Organización, sobre todo cuando es necesario realizar una Mudanza o Movilidad de un punto a otro dentro del hogar, evitando así perder material o bien llevando un mejor control de lo que haya sido transportado.

dependiendo también de cuan elaborado se lo quiera preparar, o bien del tipo de Objeto a Inventariar, teniendo distintas formas de trabajo.

Para poder realizarlo necesitaremos principalmente un Método y Orden para evitar errores que lleven a catalogar dos veces al mismo objeto, como también olvidar de incluir a otros, siendo necesario realizar un Conteo Previo del total a inventariar, para poder realizar posteriormente una verificación haciendo una sumatoria de los individuales.

El Libro de Inventario y Balances es un resumen de los activos físicos de la empresa, así como de las deudas pendientes Para ello es que es necesario desarrollar lo que es conocido como Inventario, una tarea que si bien puede parecer sencilla desde afuera, lo cierto es que tiene distintas etapas y puede ser muy compleja,

Dentro de estos métodos, tendremos el llamado Libro de Inventario. El Libro de Inventario y Balances es un resumen de los

activos físicos de la empresa (mercaderías y activos fijos principalmente), así como de las deudas pendientes (deudores y acreedores). En las deudas pendientes se deberían detallar todos los préstamos, tanto a corto como a largo plazo.

Si se fija no es un Libro en el sentido estricto de la palabra, no tiene un formato definido, ya que son varios documentos de diferentes formatos, puesto que cada item a detallar tiene sus peculiaridades. En las Mercaderías es importante la cantidad y precio unitario; en los Activos Fijos se debería detallar valor inicial, año de adquisición, valor depreciado, …; en los créditos y préstamos contraídos se debería poner el plazo, tipo de interés, …; y en las deudas por el giro (de clientes, proveedores y otros) se debe poner el análisis de cuentas.

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El libro de inventarios no es un invento

Como se puede ver, no se puede poner todo en un mismo formato, son varias fuentes agrupadas en lo que se llama Libro de Inventarios Balance. Su importancia radica en ser uno de los principales e indispensables, por no decir obligatorios, libros contables, que son: Libro Diario, Libro Mayor y Libro de Inventario.

libro Mayor y el de Inventarios.

Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares que estimare conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones” Para profundizar en el tema del libro de Inventarios, veamos el siguiente artículo

El marco legal Venezolano, se considera uno de los mas amplios y exigentes de América

Existen también los llamados “Libros Auxiliares” tales como, el Libro de Caja, el Diario Auxiliar de Ventas, el Diario de bancos, Documentos por Pagar, etc.

Por eso a la contabilidad también se le conoce como Teneduría de libros y todo comienza desde el primer momento en que se forma legalmente una empresa que debe asentar por escrito los detalles pertinentes a su constitución.

El marco legal Venezolano, se considera uno de los mas amplios y exigentes de AméricaLatina, debido principalmente a la gran cantidad de regulaciones vigentes

Artículo 35: “Todo comerciante al comenzar su giro y al fin de cada año, hará en el libro de Inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos sus créditos, activos y pasivos, vinculados o no a su comercio. El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y pérdidas; ésta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las pérdidas sufridas. Se hará mención expresa de las fianzas otorgadas, así como de cualesquiera otras obligaciones contraídas bajo condición suspensiva con anotación de la respectiva contrapartida. Los inventarios serán firmados por todos los interesados en el establecimiento de comercio que se hallen presentes en su formación”

Del artículo 35 sacamos la definición de Libro de Inventario, como aquel libro contable donde se registran los bienes muebles e inmuebles, y además que el inventario debe hacerse al inicio y al final de cada ejercicio económico. También se enfatiza el Principio de la Objetividad cuando dice que debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios y las pérdidas obtenidas.

Estos, por los momentos, son los artículos de mayor interés para fines de nuestro estudio. El Código de Comercio no es la única ley por la que debe regirse la contabilidad, también hay otras leyes como el Código Orgánico Tributario, la Ley del ejercicio de la Contaduría Pública, La Ley de Impuesto al valor agregado, La Ley de Activos empresariales, La Ley de Impuesto sobre la Renta o la Ley Orgánica del Trabajo que tienen que ver con la forma correcta de administrar una empresa.

Por eso un buen contador o administrador debe estar al día con la legislación vigente en materia contable, así le evitará a su empresa posibles multas o sanciones.

Artículo 32: “Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual comprenderá, obligatoriamente, el libro Diario, el

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SUSPENDERÁN DEL SISTEMA DE DIVISAS A QUIENES ESPECULEN Fuente: Diario El Universal

Más atribuciones La Sundde estará facultada para imponer las sanciones que están estipuladas en la Ley de Precios Justos. De igual manera podrá dictar, mediante providencia administrativa, actos conclusivos y las sanciones correspondientes.

Semestralmente la Superintendencia deberá presentar semestralmente ante la Vicepresidencia de la República el plan de acción del organismo. Asimismo, se le sumaron competencia para el manejo de recurso para la ejecución de esos proyectos.

La Superintendencia para la Defensa de los Derechos Socioeconómicos (Sundde) podrá solicitar la suspensión temporal o definitiva de cualquier sistema de asignación de divisas por parte del Estado, cuando se compruebe que han incurrido en cualquiera de los ilícitos contemplados en la Ley Orgánica de Precios Justos: especulación, acaparamiento, boicot, reventa de productos de primera necesidad, contrabando de extracción, entre otros.

En caso de que el ilícito cometido involucre la comercialización de productos del sistema de abastecimiento del Estado o que haya sido importado con divisas otorgadas por el Gobierno, la suspensión podría ser definitiva.

La reforma a la Ley también incorporó cambios en la aplicación de otras medidas. En el caso del comiso de mercancías, se aplicará de forma preventiva y se procederá a la venta inmediata "con fines sociales".

Con voz y voto Los trabajadores tendrán participación en la definición de los costos, precios y ganancias, así como en las fiscalizaciones que realizará la Sundde en los sector productivos.

La Intendencia Nacional para la Protección del Salario del Obrero, creada en el marco de la reforma de la Ley, estará encargada de incorporar la visión y las exigencias del sector obrero en el análisis y la determinación de los costos, la ganancias y los precios.

"El producto de enajenación de las mercancías se mantendrá en garantía en una cuenta abierta para tal fin. La providencia que ponga fin al procedimiento indicará el destino que deberá dársele al dinero", expresa la Ley.

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CUENTAS POR COBRAR Por Sonia Parra través de las pruebas de liquidez.

como variables de las políticas de crédito.

Efectos de la inflación y devaluación sobre las cuentas por cobrar

El nivel de la inversión en las cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamientos de préstamos o cualquier otro concepto análogo.

De igual forma, se incluyen los documentos por cobrar a clientes que representan derechos exigibles, que han sido documentados con letras de cambio o pagarés. Representan aplicaciones de recursos de la empresa que se transformarán en efectivo para terminar el ciclo financiero a corto plazo.

Las cuentas por cobrar constituyen uno de los conceptos más importantes del activo circulante.

La importancia está relacionada directamente con el giro del negocio y la competencia.

Representan una inversión muy importante para la empresa. Una de las medidas para conocer la inversión que se tiene en cuentas por cobrar es la relación de la inversión al capital de trabajo y al activo circulante, y se obtienen a

Las cuentas por cobrar son activos monetarios porque representan un determinado número de unidades monetarias por cobrar, por lo que son susceptibles a modificar su monto y por lo tanto no pueden corregirse ya que su importe permanece siempre determinado por la cantidad de unidades que representan.

Dependiendo del giro del negocio y la competencia se otorga el crédito a los clientes, el cual representa el tiempo que transcurre entre la fecha de la venta y la fecha en que se cobra, o se recibe en efectivo el importe de la venta.

Por lo tanto, las ventas a crédito se transforman en cuentas por cobrar representando generalmente en la empresa una importante inversión del activo circulante. La inversión se determina por el volumen de las ventas a crédito y por el promedio de días que transcurren entre las fechas de venta y la cobranza.

El promedio de cobranzas se obtiene tomando como base el resultado de la razón cuentas por cobrar a ventas multiplicado por los días del año para obtener los días de crédito. De cualquier manera, los días cartera pueden relacionarse con los plazos que la empresa ofrece y de esta manera calificar la inversión en cuentas por cobrar. El promedio de los días que transcurren entre las fechas de venta y la cobranza dependen de las condiciones económicas y de factores controlables conocidos

En época de inflación alta que puede considerarse de más de un dígito, debe reconocerse la pérdida que se produce en las cuentas por cobrar al perder su poder de compra por ser activos monetarios.

En caso de una devaluación de la moneda que representa el reconocimiento oficial de la inflación con relación a una moneda extranjera, cambia el monto a cobrar en pesos de las cuentas por cobrar en moneda extranjera y debe reconocerse la utilidad generada por el tipo de cambio nuevo. Una buena administración en épocas de inflación y devaluación debe medir la exposición de la empresa en forma continua para minimizar sus efectos.

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UNA HOJA PUEDE REFLEJAR TODO DE UNA EMPRESA Por Jhoan Becerra

costo de venta, y se trasladan las cuentas una a una, las modificadas y no modificadas al estado de resultados y al balance general, que se espera son los definitivos.

Hoja de trabajo.

Muchas empresas en el proceso de selección de personal contable, realizan una prueba al personal aspirante que consiste en elaborar una hoja de trabajo. ¿Qué deben hacer las personas evaluadas? Con la información contable de una fecha determinada que la empresa les suministra deben hacer el siguiente trabajo: un balance de comprobación con los datos dados, sacar los ajustes necesarios, rehacer el balance de comprobación ajustado, calcular el costo de venta, elaborar el estado de resultados y el balance general.

Son varios pasos que se deben ejecutar cuidadosamente con lápiz, borrador y regla para demostrar los conocimientos contables que los aspirantes a trabajar en el área tienen. Los resultados obtenidos en la ejecución de este proceso determinará si son aceptados o no.

Al informe que se debe elaborar de esta manera se le conoce en contabilidad como hoja de trabajo, pero no es un informe formal u obligatorio, su utilidad radica en que se determinan los ajustes con mayor claridad, se calcula detalladamente el

Es cierto que vivimos en un mundo automatizado y que los sistemas informáticos contables hacen los cálculos más rápidos y con exactitud, pero el análisis y clasificación de cuentas es un trabajo que sigue siendo potestad de los humanos, y que sólo nosotros podemos dilucidar si la información está equivocada o correcta. Las computadoras no pueden discernir la diferencia entre un asiento erróneo y uno correcto o entre una cuenta cargada correctamente y viceversa.

Así tampoco, la computadora no está programada para hacer una hoja de trabajo con la precisión, el cuidado y la responsabilidad con la que un ser humano con los conocimientos necesarios puede hacer. Por eso la importancia de este documento que nos ayudará a entender mejor muchos detalles en la elaboración de los estados financieros.

Una Hoja de trabajo es un documento importante aunque no es indispensable ni obligatorio.

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Una hoja puede reflejar todo de una empresa

Es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la información, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y pérdidas, los asientos de cierre y el balance general. Es una hoja de contabilidad muy grande porque en ella deben aparecer todas las cuentas del balance de comprobación en primer lugar, luego una sección donde se anotan los ajustes, sigue una sección donde se hace el balance de comprobación después de los ajustes, continua con una columna para determinar el costo de venta, y finaliza con la elaboración del estado de resultados y del balance general. Es un borrador que se hace para facilitar los ajustes, el cierre y la presentación de los estados financieros.

Cómo se estructura La hoja de trabajo consta de la siguiente estructura: - Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la organización, el nombre del documento y la fecha del período en el cual se realiza.

- A su vez consta de dichas columnas - Número de orden de las cuentas - Nombre de las cuentas con su código.

- Balanza de comprobación con los movimientos y saldos ya sean deudores o acreedores en ambas partes.

- Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y abonos - Se obtienen los saldos ajustados - Estado de pérdidas y ganancias

Una vez terminada…

- Balance general - TIC

La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de los informes financieros al cierre del período fiscal.

Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan para preparar un estado de situación nuevo. Este nuevo estado de situación muestra el activo, el pasivo y el capital existente al cierre del período fiscal para el cual se preparó este informe.

Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan para preparar un informe financiero que muestra los ingresos devengados y los gastos en que se incurrió durante el período. Cuando la cantidad de los ingresos es mayor que la de los gastos, la diferencia se llama Ingreso Neto.

Cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los ingresos, la diferencia se llama Pérdida Neta. El informe que muestra los ingresos, los gastos y la diferencia neta entre los dos recibe el nombre de Estado de Ingresos.

Existen dos Tipos de Hoja de Trabajo que son: Hoja de Trabajo 8 Columnas (Balance de Comprobación, Costo de Ventas, Ganancias y Perdidas, Balance General) Hoja de Trabajo 12 Columnas (Balance de Comprobación, Ajuste y Clasificación, Balance Ajustado,Costo de Ventas, Ganancias y Perdidas, Balance General).

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PROCESOS CONTABLES con el fin de cuadrar dicho balance y efectuar el correspondiente análisis de las cuentas para determinar los ajustes a realizar.

2. Ajustes En las dos columnas siguientes que están destinadas a los ajustes, se van anotando aquellos que se requieran para llevar las cuentas de contenidos mixtos a su valor correcto.

Por José Jaimes El Código de Comercio de Venezuela establece en su artículo 32 lo siguiente: "Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual emprenderá obligatoriamente el libro diario, libro mayor y el libro de inventario. Además podrá llevar todos los libros auxiliares que considere necesarios para obtener un mejor control de sus operaciones"

Es por eso que en este artículo hablaremos sobre la hoja de trabajo, especialmente sobre la elaboración de los procesos financieros a partir de ésta.

La hoja de trabajo es un documento contable de carácter interno – propiedad del contador público – elaborada con la finalidad de ajustar los saldos de las cuentas de mayor, para que estos presenten información real, base para preparar y presentar estados financieros útiles, confiables y oportunos, necesarios para la toma de decisiones.

Ahora veremos lo que es la Elaboración de los Procesos Financieros a partir de la hoja de Trabajo de Doce Columnas. Se divide en 4 pasos:

1. Balance de comprobación

3. Balance de comprobación ajustado Se obtiene sumando y restando los ajustes al Balance de Comprobación preliminar, el cual se pasa a las dos columnas siguientes

4. Costo de venta, ganancias y pérdidas y balance general Partiendo de las columnas del balance ajustado, se procede a distribuir el saldo ajustado de cada una de las cuentas en las columnas que corresponden, en las siguientes dos columnas se colocan las que pertenecen al costo de ventas, luego en las siguientes columnas se colocan las cuentas que pertenecen al estado de resultados y en las últimas dos columnas se colocan las que pertenecen al Balance General. Se obviaran las cuatros primeras columnas para visualizar las seis últimas columnas.

En las dos primeras columnas se deben anotar los saldos deudores y acreedores que vienen del mayor a la fecha de cierre,

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DECISIONES DE INVERSIÓN EN CONDICIONES DE INCERTIDUMBRE Fuente: Diario El Mundo

Lo inesperado es la nueva constante al evaluar los temas financieros globales

Quienes tienen de forma profesional la responsabilidad de revisar el desempeño de los mercados financieros nacionales e internacionales y conocen las opiniones de expertos sobre el tema, escuchan desde hace unos años un término de manera recurrente (por no decir diaria): la incertidumbre.

Como resultado de los reacomodos, desajustes y cambios derivados de la crisis de 2008 y de los sucesivos eventos que se han presentado en la economía mundial y en las economías regionales, así como de la amplia interconexión entre las economías nacionales, cotidianamente se escucha que las decisiones de inversión están sujetas a la interpretación de la realidad que se hace en un entorno de gran incertidumbre.

Pero ¿qué implica este concepto?

Tradicionalmente, las decisiones de inversión están sometidas (todas) a una valuación del riesgo; si invierto en un determinado instrumento de deuda o en una acción en Bolsa, existen elementos mensurables de riesgo que determinan, bajo

parámetros específicos, qué riesgo asociado de pérdida en un escenario negativo puedo esperar contra la potencial ganancia que éste implica.

El problema de las decisiones financieras bajo incertidumbre es que más allá del riesgo específico que un instrumento puede tener, su desempeño estará siendo influenciado por factores que pueden ser desconocidos o que aun conociéndolos no se tiene certeza puntual del momento, profundidad e impacto concreto de su ocurrencia.

En muchos casos ello se deriva de que los potenciales efectos cruzados de estos eventos pueden presentar una cantidad de variantes tal que se vuelven por definición impredecibles; o en un grado suficiente para generar una profunda incertidumbre en la propia decisión.

Piense en las ondas que se producen al arrojar una piedra a un estanque de agua; puede predecir que se crearán ondas concéntricas desde el punto donde la roca toque el agua, pero ahora considere que las ondas

variarán de forma dependiendo del ángulo en que la piedra caiga y si a eso agrega que otras rocas pudieran estar cayendo, la posibilidad de predecir cómo se comportarán las ondas chocando entre sí -en algunos casos aumentando su potencia y en otros neutralizándola o cambiándola de dirección- es sumamente remota.

Hoy, al hablar del desempeño futuro del tipo de cambio, tema que no sólo nos afecta en lo individual sino en temas como el presupuesto del país, existen factores externos complejos que poco tienen que ver con el desempeño de la economía; estando vinculados más con la fortaleza del dólar frente a las economías mundiales que arrastra una depreciación de casi todas las monedas.

Hoy, hablar sobre el tema implica hablar de este efecto, pero a la vez de otros efectos sobre la fortaleza del dólar y por supuesto sobre el desempeño (y más que nada de las expectativas) de la economía en el exterior.

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ACTIVOS PREPAGADOS O GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Por Sonia Parra Los gastos pagados por anticipado constituyen erogaciones que se desembolsan y cancelan en una fecha anticipada a la de su consumo o expiración. Entre los rubros más conocidos de este elemento del circulante se definen a continuación. ‣ Seguros pagados por anticipado: están constituidos por las primas de seguro que se pagan para da una cobertura a la empresa ante posibles pérdidas de activos importantes, o bien para darles un beneficio a los empleados y a sus familiares por medio de la contratación de pólizas HCM. Tal y como lo expresa Catacora (1998), los seguros se pueden subdividir en: • Patrimoniales y operaciones de la empresa • Planta física

• Mobiliario • Equipo y maquinarias • Vehículos • Lucro cesante • Fidelidad • Personas • Hospitalización, Cirugía y Maternidad (HCM) • Vida

arrendador, disponer del dinero de forma inmediata y no periódica. ‣ Intereses pagados por anticipado, son los pagos de intereses sobre el principal o el capital de un préstamo recibido y que se convino en contratar con la modalidad de intereses pagados al principio del período en el que se celebró el mismo.

• Planes de jubilación

‣ Insumos de oficina, está, formados por pequeñas cantidades de inventarios de materiales de oficina y en general cualquier activo similar y sobre los cuales no se requiere un control estricto como en los inventarios de mercancías.

‣ Alquileres pagados por anticipado, son las erogaciones que se realizan sobre los locales que la empresa tiene en alquiler, de forma anticipada. Esto garantiza al arrendatario un precio más bajo, y para el

‣ Impuestos pagados por anticipado, están constituidos por los pagos de tributos que son realizados a lo largo del año y que se encuentran establecidos en las leyes. Entre estos tributos se pueden mencionar: impuesto sobre la renta, patente de

• Accidentes personales • Responsabilidad civil de vehículos • Responsabilidad civil general • Responsabilidad civil profesional

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Se carga por:

Se acredita por:

Diferentes conceptos de prepagados, entre los que se pueden mencionar:

La distribución del gasto correspondiente a diferentes períodos y que pueden estar compuestos por:

•

Primas sobre pólizas contratadas

•

Seguros contratados por la empresa

•

Alquileres

•

Alquileres

•

Intereses

•

Intereses

•

Compras menores de suministro de oficina

•

Suministro de oficina

•

Cuotas de impuesto sobre la renta

•

Otros impuestos

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ONCE CONSEJOS QUE LE AYUDARÁN A MEJORAR SUS FINANZAS EN 2015

Fuente: Diario El Mundo

U

n consejo común para

cualquier joven que busca mejorar sus finanzas personales es dejar de comprar ese café diario en la panadería y poner ese dinero en alguna cuenta bancaria.

Teniendo en cuenta los argumentos de Nash, no hay consejos estándar sobre finanzas personales excepto este: Gasta menos de lo que ganas.

Aquí algunos tips para lograrlo:

Pero Adam Nash, presidente y CEO de Wealthfront, no está dispuesto a renunciar a su conocido hábito en la panadería.

“Para mí, el tema del café es secundario a otras cuestiones más importantes a la hora de controlar tus finanzas. ¿Tienes un presupuesto? ¿Está gastando menos de lo que ganas? ¿Estás ahorrando lo suficiente para cumplir con tus metas?”, pregunta Nash. “Si las respuestas a estas preguntas son todos afirmativas, entonces disfruta tu café, te lo has ganado”.

gastos en el veterinario o una elevada cuenta de restaurante– entonces notarás que un poco dinero guardado será de mucha ayuda para que no te endeudes. Si eres de los que disfruta de momentos de relativa calma, entonces podrás ahorrar un buen dinero.

2. Anota tus gastos 1. Ten un fondo de emergencia La idea aquí es ahorrar lo suficiente para sobrevivir a un periodo de desempleo de entre tres a seis meses. Ese es el periodo promedio de tiempo que se necesita para conseguir un nuevo trabajo. “Un fondo de emergencia es como un parachoques”, dice Nash. “Te protege.”

Si su bolsillo se ve afectado constantemente por imprevistos – como reparaciones en su auto,

El bloguero J. Money aconseja llevar la cuenta de todos los gastos mensuales y luego revisarlos uno por uno. ¿Estás utilizando esa membresía en el gimnasio? ¿Puedo ahorrar algo de dinero en mi próximo recibo del celular?

3. Negocia todo Muchas personas son reacias a negociar si pueden evitarlo, pero el blog Femme Frugality opina que esto es un error. La autora de este blog sugiere tratar de negociar, si es posible, los pagos de servicios que recibes mensualmente;

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Once consejos que le ayudarán a mejorar sus finanzas en 2015

por ejemplo, si logras que te reduzcan la tarifa de telefonía móvil, las tasas de tus tarjetas de crédito o el pago de alquiler, este descuento se multiplicará en los próximos meses o años.

4. No es un ahorro hasta que está en una cuenta de ahorros Digamos que negocias diversos pagos y logras ahorrar unos 200 bolívares de tu recibo mensual de telefonía móvil. ¿Estás realmente “ahorrando” ese dinero? J. Money dice que “no”, a menos que pongas ese dinero en tu cuenta de ahorros cada mes. En ese caso, el bloguero sugiere abrir una cuenta separada y luego transferir el dinero ahí. “De esa manera verás crecer esos ahorro mes a mes”, dice.

5. Reduce tus gastos en cosas que no necesitas.

Volviendo al ejemplo de la panadería, si te encanta comprar una taza de café, sigue haciéndolo, pero puedes buscar otras cosas donde ahorrar. Tal vez puedes comer en casa una o dos noches en vez de salir a un restaurante.

“Piensa en las cosas que compras y que no te hacen feliz”, dice J. Money.

páginas, como Groupon o Cuponatic, que ofrecen cupones de descuentos para una infinidad de cosas, pero ¡ojo! no olvide de analizar si necesita verdaderamente esa oferta.

10. Busque primero en internet lo que planea comprar Otra bloguera, Johnson, recomienda buscar las cosas que necesites comprar primero en internet antes de ir a los locales comerciales, pues muchas tiendas suelen reducir sus precios considerablemente si compras en línea. El comercio electrónico viene cobrando fuerza, aproveche sus ventajas.

6. Vende las cosas que no usas.

Cuidar las finanzas personales no se trata solo de ahorrar dinero. También puedes ganar un dinerito extra si vendes en internet las cosas que ya no utilizas. J. Money dice que él trata de vender tres artículos al mes. Mercado Libre, OLX y Nuestro Mercado son algunas opciones, pero debes tener en cuenta sus comisiones por venta.

7. Compra cosas de segunda mano En las mismas páginas de arriba o a través de las redes sociales podrás encontrar buenas ofertas de cosas de segunda mano que te interesen.

Consulta precios y el estado del producto y analiza si te conviene o no esa compra.

8. Fija tus límites El bloguero Mr. Money Mustache es conocido por ser tan ahorrativo que va en bicicleta a todas partes en lugar de gastar en gasolina. Tal vez usted no esté dispuesto a tanto, pero ¿qué podría recortar? ¿Salir a comer? ¿Ropa?

“Casi todos los otros gastos de consumo son una distracción opcional de lo que realmente importa”, dice. “Esto no significa que tenga que renunciar a todo, pero quizás algunas cosas son una opción más y no un gasto obligatorio”.

9. Use cupones para todo lo que quiera comprar Esto puede ser muy útil cuando quieras comprar productos y servicios con precios altos, como electrodomésticos o viajes. En la web hay diversas

11. Establezca metas realistas “Cuando empezamos a ahorrar, por lo general creamos metas muy grandes”, señala Femme Frugality.

“La mayoría de las cosas por las que vale la pena ahorrar requieren grandes cantidades de dinero.

Entonces, cuando el entusiasmo por nuestros pedidos para el año nuevo desaparece en febrero, no vemos un progreso suficiente como para mantener nuestros niveles de motivación. Así que abandonamos nuestros objetivos”.

En lugar de eso, ella dividir las grandes metas en objetivos pequeños y más realistas. “Alégrate cuando llegues a cada punto de referencia. Y si no se llega a ese punto a tiempo, sigue ahorrando.

Incluso si no alcanzas cada meta a tiempo, seguir trabajando en ella te hará ahorrar más dinero que dejarla”.

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MÉTODOS DE VALUACIÓN DE ACTIVOS Por José Jaimes

En las finanzas, la valoración de activos es el proceso de estimar de valor de un bien. Los elementos que normalmente se valoran son un activo o un pasivo financiero.

Las valoraciones se puede hacer de los activos (por ejemplo, las inversiones en títulos y valores mobiliarios, tales como acciones, opciones, empresas o activos intangibles tales como patentes y marcas registradas) o de pasivos (por ejemplo, los bonos emitidos por una empresa o el estado). Las valoraciones son necesarias por muchas razones, tales como el análisis de inversión, presupuesto de capital, fusiones y operaciones de

adquisición, informes financieros…

Es por eso que en este artículo usted encontrará varios métodos de valuación de activos.

Es cuestión de tiempo que los activos tangibles comiencen a perder su valor y su potencial de servicio disminuya. En el caso de aquellos recursos naturales como el petróleo y sus derivados, el carbón y

la madera, se utiliza el término de “agotamiento” y constituye una perdida continua. Por el contrario, los activos tangibles como los créditos mercantiles o las patentes, son denominados como “amortización” a medida que van terminándose. De esta forma se organizan los costos, no asignándoles una depreciación como pérdida de valor, sino como un cargo a los costes de ingreso producidos.

1.Métodos de Depreciación La Depreciación es un proceso de distribución del costo entre los distintos períodos contables que se beneficiaron con el uso del activo.

Para el cálculo de la Depreciación, se pueden utilizar diferentes métodos como la línea recta, la reducción de saldos, la suma de los dígitos y método de unidades de producción entre otros.

• Método de la línea recta El método de la línea recta es el método más sencillo y más utilizado por las empresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida útil del mismo.

• Método de la suma de los dígitos del año Este es un método de depreciación acelerada que busca determinar una mayor alícuota de depreciación en los primeros años de vida útil del activo.

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Métodos de valuación de activos • Método de la reducción de saldos Este es otro método que permite la depreciación acelerada. Para su implementación, exige necesariamente la utilización de un valor de salvamento, de lo contrario en el primer año se depreciaría el 100% del activo, por lo perdería validez este método.

• Método de las unidades de producción Este método es muy similar al de la línea recta en cuanto se distribuye la depreciación de forma equitativa en cada uno de los periodos. Para determinar la depreciación por este método, se divide en primer lugar el valor del activo por el número de unidades que puede producir durante toda su vida útil. Luego, en cada periodo se multiplica el número de unidades producidas en el periodo por el costo de depreciación correspondiente a cada unidad.

2.. Métodos de Amortización La amortización financiera es el reintegro de un capital propio o ajeno, habitualmente distribuyendo pagos en el tiempo. Suele ser el producto de una prestación única, que genera una contraprestación múltiple con vencimiento posterior.

Es común que el pago de estas obligaciones se haga a través de desembolsos escalonados en el tiempo, aunque también se puede acordar un solo pago al final del período. Un ejemplo típico de

amortización es el pago o amortización de un préstamo.

Los sistemas o métodos de amortización son diversos. La elección de uno u otro, aunque usualmente lo propone la entidad financiera, afectará al importe y la composición de las cuotas periódicas que tendrá que abonar el prestatario, ya que la amortización del préstamo se corresponde con la cantidad que se va devolviendo del capital prestado. En el importe o cuota se integran tanto el capital o principal amortizado como los intereses.

• Método de Amortización Decreciente Estima que la mayor depreciación se produce en los primeros ejercicios, disminuyendo a lo largo de su vida.

3. Métodos de Agotamiento El agotamiento se refiere a la disminución en el valor de la tierra. El valor del activo inicial consiste en el valor del suelo más el valor de los recursos naturales contenidos en la tierra. Los recursos naturales incluyen depósitos minerales, las reservas de petróleo o madera. Una vez que el negocio comienza a retirar los recursos de la tierra, el valor del activo disminuye o se agota.

Hay 2 métodos de agotamiento: el agotamiento por costos y el agotamiento porcentual.

• El agotamiento por costos • Método de Amortización Lineal Supone que el bien se deprecia de modo homogéneo y consiste en distribuir el coste de adquisición del activo entre sus años de vida útil estimada.

• Método de Amortización Creciente Supone que a medida que transcurren los años la depreciación va aumentando.

Al cual se hace referencia algunas veces como agotamiento de factor, se basa en el nivel de actividad o uso, no en el tiempo, como en la depreciación. Este puede aplicarse a la mayoría de los recursos naturales.

• El agotamiento porcentual: El segundo método de agotamiento, es una consideración, especial dada para recursos naturales. Cada año puede agotarse un porcentaje constante dado del ingreso bruto del recurso siempre que este no exceda el 50% del ingreso gravable del a compañía.

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EJEMPLOS DE NUESTROS TEMAS

A continuaci贸n apreciar谩 los ejemplos de algunos de los principales temas de nuestra revista MUNDO CONTABLE

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EJEMPLO DE CÓMO LLENAR ESPACIOS EN EL LIBRO MAYOR Por José Bastidas El Libro Mayor recoge en estas hojas todos los movimientos que se registran en el Libro Diario.

a cada cuenta en el Balance:

Cada página del Libro Mayor tiene dos columnas, la de la izquierda que se denomina "Debe" y la de la derecha "Haber", que coinciden con las del Libro Diario; es decir, un apunte en el "Debe" en el Libro Diario se recoge también en el "Debe" de la cuenta correspondiente del Libro Mayor.

Tenemos las siguientes cuentas del Libro Mayor y vamos a calcular sus saldos: Ejemplo 1

Ejemplo: veamos cómo se contabiliza en el Libro Mayor un crédito de 1.000.000 bs. Que solicita la empresa.

Caja DEBE 1.000.000

400.000

500.000

700.000

250.000

SALDO 650.000

1. La contabilización empezara por el Libro Diario: a

1.000.000bs Caja

Bancos 1.000.000bs

2. De aquí pasaríamos al Libro Mayor, a la página correspondiente a la cuenta "Caja", donde haríamos el siguiente apunte: Caja DEBE

Ejemplo 2 Bancos DEBE 500.000

HABER 1.000.000

3. En la página del Libro Mayor correspondiente a "Bancos" (créditos), haríamos el apunte:

HABER

HABER 500.000

1.000.000

1.500.000

SALDO 2.500.000

Al elaborar el Balance, nos aparecere en el Activo, en la cuenta de "Caja", 650.000 bs., y en el Pasivo, en la cuenta de "Bancos", 2.500.000 bs.

Bancos DEBE

HABER 1.000.000

Cuando necesitemos elaborar el Balance de la empresa, calcularemos el saldo de cada cuenta del Libro Mayor y ese saldo es el que aparecerá asignado

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MODELO DE HOJA DE TRABAJO Por Jhoan Becerra

Observe que la hoja de trabajo de la ilustración tiene cinco pares de columnas y que las primeras dos columnas se titulan balance de comprobación. A estas primeras dos columnas se pasan los saldos de las cuentas que aparecen en el balance de comprobación.

Las siguientes dos columnas de la hoja de trabajo se titulan “ajustes”, los cuales se registran en estas columnas. En la hoja de trabajo que se muestra los ajustes son, salvo con una excepción, los mismos que fueron contabilizados en el libro diario y pasados a las cuentas de mayor, antes de la elaboración de los estados financieros.

Después de concluir la hoja de trabajo, una vez que ésta y los estados financieros se han terminado, se procede a registrar en el diario los asientos de ajuste para luego pasarlos al mayor. Para tal efecto, es conveniente que los asientos de ajuste puedan ser identificados mediante alguna letra en la hoja de trabajo, precisando los abonos que correspondan a los cargos.

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MODELO DE LIBRO DIARIO Por José Jaimes

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EJEMPLO DE LIBRO AUXILIAR

Por Sonia Parra

L

os libros podrán ser de hojas removibles o formarse por series continuas de tarjetas, siempre que unas y otras

estén numeradas, puedan conservarse archivadas en orden y aparezcan autenticadas conforme a la reglamentación del gobierno (Art. 56, C. Cio.).

Las siguientes hojas son el modelo de libro auxiliar de la hoja de control y subcuentas: Movimiento débito menos crédito más saldo inicial = saldo final Todo libro auxiliar se identifica con la cuenta mayor (cuatro dígitos), previamente establecida en el plan o manual contable, tales como Caja, Bancos, Inversiones, Inventarios, Clientes, etc., necesarios para acumular todas las operaciones en forma global del comprobante de contabilidad y de tantas hojas auxiliares como subcuentas tenga la cuenta: Clientes nacionales, Clientes extranjeros, donde se detalla la fecha, razón, valor y saldo en particular, los cuales deben coincidir con la cuenta control.

La apertura de la hoja de control en todo libro auxiliar se inicia con la anotación en la columna saldo del balance inicial, así sea de naturaleza débito o crédito, y las columnas del Debe y Haber se reservan para los movimientos del período contable, para cada uno de los Comprobantes de Contabilidad en la hoja de control.

Luego, en las hojas internas del libro auxiliar, se abrirán las subcuentas donde se registrará el nombre de la cuenta, la identificación, fecha, razón o detalle, número de comprobante soporte y el monto de la operación en el débito o crédito según corresponda

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Ejemplo de Libro Auxiliar

En el presente caso, se tiene la cuenta de bancos con su auxiliar Banco Popular con su respectivo número de cuenta corriente, cuyo movimiento del mes superó la primera hoja de registro y se hace necesario, pasar a la siguiente. L os valores que se pasan son los movimientos débitos y créditos, para seguir acumulando las operaciones del mismo período contable y poder hacer el cierre tanto de la cuenta mayor y de la cuenta auxiliar.

El saldo del mes anterior en la cuenta Banco Popular de $200.000 seguirá acumulando las operaciones del siguiente mes y así sucesivamente. Ahora bien, la hoja de control tiene un saldo de $450.000 quiere decir que habrá al menos otra cuenta con saldo de $250.000 para que las dos cuentas auxiliares sustenten la cuenta control de bancos por $450.000.

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Ejemplo de Libro Auxiliar

Seg煤n el ciclo contable, existen dos caminos para obtener los referidos estados financieros: por intermedio de los libros auxiliares o por medio de los movimientos y saldos del libro Mayor, los cuales deben coincidir; de lo contrario, uno de las dos fuentes de informaci贸n tiene error. Es por esta raz贸n, que se recomienda llevar a cabo el procedimiento de cierre de cada hoja de control y compararla con el libro Mayor y Balances.

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