Universidad Particular Ricardo Palma. Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales. Contabilidad Gerencial . Universidad Particular Ricardo Palma. Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales.
Lic.Adm. CPC Lizardo Agüero Del Carpio. Maestría en Banca y Finanzas. Docente Universitario. Lic.Adm. CPC Lizardo Agüero Del Carpio
PRESUPUESTO Generalidades
La gerencia planea y controla con la ayuda de: La observación personal (el medio básico) Los registros Históricos Los medios del Los presupuestos Sist. de Contab.
El presupuesto cuantifica las expectativas en relación con la utilidad futura, los flujos de efectivo, la posición financiera y los planes de apoyo. Son la culminación de una serie de decisiones que se producen como resultados de un estudio cuidadoso del futuro de la organización. Lic.Adm. CPC Lizardo Agüero Del Carpio
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PRESUPUESTO Generalidades El
presupuesto es la expresión cuantitativa de un plan de acción para una coordinación y oportuna ejecución. Los presupuestos se pueden crear para la organización en general o para cualquier área o división. El presupuesto maestro resume los objetivos de todas las unidades de una organización: ventas, producción, distribución y finanzas. Lic.Adm. CPC Lizardo Agüero Del Carpio
PRESUPUESTO Cómo ayuda a los Gerentes? RETROALIMENTACIÓN
Gerente
Proceso de Operación Planear y actuar utilizando los presupuestos.
Desempeño Evaluar, utilizando un informe que compare los presupuestos, con los resultados reales.
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COMPONENTES DE LOS PRESUPUESTOS PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
ESTE PRESUPUESTO SE ENFOCA EN EL ESTADO DE RESULTADOS Y SUS PROGRAMAS DE APOYO
PRESUPUESTO FINANCIERO
ESTE PRESUPUESTO SE ENFOCA EN LOS EFECTOS QUE TENDRÁN EL PRESUPUESTO DE OPERACIÓN Y OTROS PLANES
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PASOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
1. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN PRES. DE VENTAS COBROS EN EFECTIVO PRES. DE COMPRAS DESEMB. POR COMPRAS PRES. DE GASTOS DE OP. DESEMB. POR GASTOS OP. Lic.Adm. CPC Lizardo Agüero Del Carpio
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Universidad Particular Ricardo Palma. Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales. Contabilidad Gerencial . PASOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO 2. PRESUPUESTO FINANCIERO PRESUPUESTO DE EFECTIVO
ES UN ESTADO DE INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO PLANEADOS
PRESUPUESTO DE CAPITAL
ES ELPRESUPUESTO QUE DETALLA LOS GASTOS Y EGRESOS PLANEADOS PARA INSTALACIONES, EQUIPOS Y OTRAS INVERSIONES A LARGO PLAZO
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PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Importancia de los flujos de efectivo para la administración óptima de su liquidez. Quiebras de las empresas. Intervención de los acreedores. La liquidez de una organización es igual a su capacidad de convertir un activo en efectivo y contar con los medios adecuados de pago para cumplir oportunamente con los compromisos contraídos
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El grado de liquidez de una empresa está en función de dos dimensiones: el tiempo necesario para convertir el activo en efectivo. El grado de seguridad asociado con el precio al cuál se realizará el activo. Se puede definir al presupuesto de efectivo como un pronóstico de las entradas y salidas de efectivo que diagnostica los faltantes o sobrantes de futuros y obliga a planear la inversión de los sobrantes y la recuperación-obtención de los faltantes.
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Universidad Particular Ricardo Palma. Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales. Contabilidad Gerencial . OBJETIVO DEL PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Diagnosticar cuál será el comportamiento del flujo de efectivo a través de un periodo (s). Determinar en qué periodos habrá faltantes y sobrantes de efectivo y a cuánto ascenderán. Determinar si las políticas de cobro y de pago son las óptimas. Fijar política de dividendos en la empresa. Determinar si los proyectos de inversión son rentables. Lic.Adm. CPC Lizardo Agüero Del Carpio
ESCASEZ DE LIQUIDEZ
La estrategia para enfrentar se puede centrar en seis actividades: Reducir los egresos. Retrasar los egresos. Aumentar los ingresos. Adelantar los ingresos. Mantener los activos en movimientos. Realizar recursos inactivos. Lic.Adm. CPC Lizardo Agüero Del Carpio
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Universidad Particular Ricardo Palma. Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales. Contabilidad Gerencial . ESCASEZ DE LIQUIDEZ Reducir los egresos
Negociar precios de compra más favorables. Eliminar líneas o productos sin potencial. Mantener niveles óptimos de inventarios.
Retrasar los egresos
Evitar compras prematuras. Negociar con los proveedores, obtención plazos, programas de envío, costo de transporte. Trabajar pedidos bajo la modalidad de consignación.
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Aumentar los ingresos
Incrementar los precios de venta. Mejorar la calidad del producto. Cargar intereses sobre la cartera vencida. Incrementar la rotación a costa del margen.
Adelantar los ingresos
Vender al contado de preferencia. Negociar pagos progresivos. Pagar comisiones sobre lo cobrado, no sobre lo vendido. No surtir pedidos nuevos, si se tienen saldos pendientes.
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Liquidar los recursos
Mantener los activos en movimiento
Acelerar el ciclo del capital de trabajo. Agilizar el cobro de anticipos de clientes. Eliminar a los clientes poco rentables.
inactivos
Eliminar o reducir líneas no rentables. Liquidar inventarios obsoletos Control y liquidación de maquinaria inactiva.
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ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE OPERACIÓN 1.1
El PRESUPUESTO DE VENTAS es el punto de partida del presupuesto porque los niveles del inventario, las compras y los gastos de operación se mueven a la velocidad de la actividad en las ventas. Incluyen las ventas al contado y al crédito. 1.2 COBROS EN EFECTIVO incluyen las ventas al contado del mes en curso más las ventas a crédito del mes o meses anteriores. Lic.Adm. CPC Lizardo Agüero Del Carpio
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Universidad Particular Ricardo Palma. Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales. Contabilidad Gerencial . INFORMACIÓN INICIAL EJEMPLO
ACTIVOS Activos circulantes Efectivo Cuentas por cobrar comerciales Inventario Seguro no vencido Activos no corrientes Equipos Depreciación TOTAL ACTIVO
VENTAS ESTIMADAS: ABRIL MAYO
BALANCE GENERALPRESUPUESTADO AL 31 DE MARZO PASIVO Y PATRIMONIO Pasivos circulantes 10,000 Cuentas por pagar comerciales 16,000 Patrimonio 48,000 Capital 1,800 75,800 37,000 -12,800
50,000 80,000
24,200 100,000
16,800 83,200
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
JUNIO JULIO AGOSTO
100,000
60,000 50,000 40,000
LA ADMINISTRACIÓN ESPERA QUE EL COBRO DE LAS VENTAS SEA: 60% DE LAS VENTAS EN EFECTIVO Y 40% AL CRÉDITO INVENTARIO MÍNIMO FINAL DESEADO: 20,000 + 80% DEL COSTO DE LOS ARTÍCULOS VENDIDOS ESPERADO PARA EL MES SIGUIENTE EL COSTO PROMEDIO DE LAS MERCADERIAS VENDIDA EQUIVALE AL 70% DE LAS VENTAS. LA EMPRESA PAGA SUELDOS Y COMISIONES A FIN DE MES LOS CUALES SE DIVIDEN: SUELDOS: 2,500 Y COMISIONES: 15% DE LAS VENTAS. LA EMPRESA PAGA LAS COMPRAS 50% DURANTE PTE. MES Y 50% DURANTE EL MES SIGUIENTE EN EL MES DE ABRIL LA EMPRESA COMPRA ACCESORIOS POR S/3,000 GASTOS MENSUALES: DIVERSOS = 5% DE LAS VENTAS, SE PAGAN CONFORME SE VAN INCURRIENDO RENTA= S/2,000 SE PAGAN CONFORME SE VAN INCURRIENDO / SEGURO=S/200 VENCE AL MES DEPRECIACIÓN (INCLUYENDO ACCESORIOS NUEVOS) S/500 LA TASA DE INTERÉS POR PRESTAMOS ES DEL 18% ANUAL EL SALDO MÍNIMO DE CAJA ES DE 10,000 LOS PRÉSTAMOS Y LOS PAGOS DE ÉSTOS SE REALIZAN EN MULTIPLOS DE 1,000
PRESUPUESTO DE VENTAS Y COBROS EN EFECTIVO (Ejemplo) PROGRAMA A: PRESUPUESTO DE VENTAS Ventas al Crédito 40% Ventas al Contado 60%
ABRIL 20000 30000 Total 50,000
MAYO JUNIO 32000 24000 48000 36000 80,000 60,000
JULIO TOTAL 20000 96000 30000 144000 50,000 240,000
PROGRAMA B: PRESUPUESTO DE COBROS ABRIL Cobro de facturas del mes anterior 16,000 Cobro de facturas del presente mes 30,000 Total 46,000
MAYO JUNIO 20,000 32,000 48,000 36,000 68,000 68,000
JULIO TOTAL 24,000 92,000 30,000 144,000 54,000 236,000
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Universidad Particular Ricardo Palma. Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales. Contabilidad Gerencial . ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE OPERACIÓN 1.3 EL PRESUPUESTO DE COMPRAS: Inventario Final Deseado + Costo de Artículos Vendidos + ( In v e n t a r i o I n i c i a l ) COMPRAS PRESUPUESTADAS 1.4 DESEMBOLSOS DE COMPRAS : Se basa en el presupuesto de compras. Los egresos incluyen el % de las compras realizadas durante el mes en curso y el % de las compras del mes anterior. Lic.Adm. CPC Lizardo Agüero Del Carpio
PRESUPUESTO DE COMPRAS Y DESEMBOLSOS DE COMPRAS (Ejemplo) PROGRAMA C: PRESUPUESTO DE COMPRAS Inv.Final Mínimo deseado + Costo de los artículos vendidos Total disponible - Inventario inicial Compras
ABRIL 64,800 35,000 99,800 48,000 51,800
MAYO JUNIO 53,600 48,000 56,000 42,000 109,600 90,000 64,800 53,600 44,800 36,400
JULIO TOTAL 42,400 35,000 168,000 77,400 48,000 29,400
PROGRAMA D: PRESUPUESTO DE PAGOS Pago del saldo del mes anterior (50%) Pago a cuenta del presente mes (50 %) Total pagos
ABRIL 16,800 25,900 42,700
MAYO JUNIO 25,900 22,400 22,400 18,200 48,300 40,600
JULIO TOTAL 18,200 83,300 14,700 81,200 32,900 164,500
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Universidad Particular Ricardo Palma. Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales. Contabilidad Gerencial . ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
1.5 PRESUPUESTO DE GASTOS : Este presupuesto, en algunos casos, depende de las fluctuaciones de las ventas y también de los gastos fijos . 1.6 EGRESOS POR GASTOS:Desembolso total
de los gastos. PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN
FACTORES
SIN FACTORES
VOLUMEN DE VTAS GASTOS FIJOS % • ALQUILERES • SEGUROS •COMISIONES •GASTOS DIVERSOS • DEPRECIACIÓN • SUELDOS • SALARIOS
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PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN PRESUP. DEGASTOS. SUELDOSFIJOS COMISIONES(15%DELAS VENTASDELPTE. MES) TOTAL SUELDOSYCOM. GASTOSDIVERSOS(5%vtas pte.mes) ALQUILERES SEGURO DEPRECIACIÓN
ABRIL MAYO JUNIO JULIO TOTAL 2,500 2,500 2,500 2,500
TOTALGASTOSDEOPERACIÓN
15,200 21,200 17,200 15,200 68,800
7,500 12,000 9,000 7,500 10,000 14,500 11,500 10,000 46,000 2,500 4,000 3,000 2,500 12,000 2,000 2,000 2,000 2,000 8,000 200 200 200 200 800 500 500 500 500 2,000
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Universidad Particular Ricardo Palma. Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales. Contabilidad Gerencial . PRESUPUESTO DE EGRESOS POR GASTOS DE OPERACIÓN EGRESOS ABRIL SUELDOSYCOMISIONES* SUELDOS 2,500 COMISIONES 7,500 Total sueldosycomisiones 10,000 GASTOSDIVERSOS(5%vtaspte.mes) 2,500 ALQUILERES 2,000 EGRESOSTOTALES 14,500 * Lossueldosycomisionessepaganafindemes
MAYO JUNIO JULIO 2,500 12,000 14,500 4,000 2,000 20,500
2,500 2,500 9,000 7,500 11,500 10,000 3,000 2,500 2,000 2,000 16,500 14,500
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PRESUPUESTO DE EFECTIVO Saldo inicial de efectivo. INGRESOS DE EFECTIVO Presupuesto de cobros (Programa b) Total de efectivo disponible EGRESOS DE EFECTIVO
W
Presupuesto de pagos (Programa d) Presup.de egresos de gastos (Programa f) Compra de accesorios nuevos (información) Egresos totales X Saldo mínimo de efectivo deseado Y Total de efectivo necesario Excedente ( faltante) total de efectivo disponible respecto al total de efectivo necesario antes del financiamiento (W -X-Y) FINANCIAMIENTO Préstamos Pagos Intereses Aumento (reducción) total en efectivo por financiam. Z Saldo final de efectivo (W - X + Z)
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ABRIL 10,000
MAYO JUNIO 10,800 10,000
JULIO 10,450
46,000 56,000
68,000 68,000 78,800 78,000
54,000 64,450
42,700 14,500 3,000 60,200 10,000 70,200
48,300 40,600 20,500 16,500
32,900 14,500
68,800 57,100 10,000 10,000 78,800 67,100
47,400 10,000 57,400
-14,200
0 10,900
7,050
-10,000
-5,000 -300 -5,300 11,750
15,000 -450 15,000 0 -10,450 10,800 10,000 10,450
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Universidad Particular Ricardo Palma. Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales. Contabilidad Gerencial . ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO E STA DO DE RE SULT A DOS PRE SUPUES TA DOS POR LOS M ES ES DE A BRIL A JULIO V ENTAS 240,000 P rogram a A ( - ) COS TO DE VE NTA 168,000 P rogram a C UTILIDA D B RUTA 72,000 ( - ) GASTOS POR OPE R AC IÓN
S ueldos y c om is iones A lquileres Gas tos divers os S eguro Deprec iac ión
46,000 8,000 12,000 800 2,000
UTILIDA D OP E RA TIV A Interes es UT IL IDA D NET A
P rogram a E P rogram a E P rogram a E P rogram a E 68,800 P rogram a E 3,200 -750 P res . E fec t. 2,450
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BA LA NC E G E NE RA LPR E S UPUE S T A DO A L 3 1 D E J U L IO A C T IV O S A c t ivo s c ir c u la n t e s E fe c t i vo PE 1 1,7 5 0 C u e n t a s p o r c o b ra r A 2 0,0 0 0 In ve n t a r i o C 4 2,4 0 0 S e g u r o n o ve n c id o ( 1 , 8 0 0 - 8 0 0 ) 1,000 A c t ivo s n o c o r r ie n t e s E q u ip o s ( 3 7 , 0 0 0 + 3 , 0 0 0 ) 4 0,0 0 0 D e p r e c ia c ió n ( 1 2 , 8 0 0 + 2 , 0 0 0 ) -1 4 , 8 0 0
2 5 ,20 0 10 0 ,35 0
T O T A L A C T IV O P A S IV O Y P A T R IM O N IO P a s i vo s c i r c u l a n t e s C u e n ta s p o r p a g a r (5 0 % 2 9 ,4 0 0 )
7 5 ,15 0
D
1 4,7 0 0 1 4 ,70 0
P a t rim o n io C a p it a l U t i l id a d T O T A L P A S IV O Y P A T R IM O N IO
8 3,2 0 0 2,450
8 5 ,65 0 10 0 ,35 0
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