Universidad Mariano Gálvez de Guatemala Facultad de Ciencias de la Administración Maestría en: Liderazgo Licenciado Mynor Aguirre Sun
Monografía “Los estados financieros en la medición de los resultados y la situación financiera actual de los negocios”
Autor: Juan Daniel Paau Chub Carné No. 4220-01-5974 Lugar, junio 5 del 2020
Contenido INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................... iii LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LA MEDICIÓN DE LOS RESULTADOS Y LA SITUACIÓN FINANCIERA ACTUAL DE LOS NEGOCIOS .................................................... 5 IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ............................................................... 7 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS QUE SE DEBEN ANALIZAR EN LA GESTION EMPRESARIAL ............................................................................................................................... 8 ES TADO DE RESULTADOS ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS ............................ 10 BALANCE GENERAL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ........................................ 12 CONCLUSIÓN................................................................................................................................ 15 REFERENCIAS .............................................................................................................................. 17
INTRODUCCIÓN Como analistas financieros estamos sujetos a la evaluación de los registros contables para evaluar los resultados y analizar la situación financiera de la entidad, estos datos se toman como fuente de información confiable, veraz y oportuna, ya que esta muestra el registro contable de las distintas actividades de la entidad, información que nos permitirá identificar los movimientos de ingresos, gastos, utilidades, efectivo, manejo de inventarios, cobranza, utilización de activos fijos, endeudamiento y el capital. La evaluación de los resultados nos ayudara a tomar decisiones que también podrán tomarse basándose en hechos pasados, los aprendizajes obtenidos resultados pasados positivas y negativas, desempeñan una parte importante para establecer las elecciones en la toma de decisiones que los analistas financieros consideran viables o posibles. Los estados financieros son tomados por algunos como una radiografía de la situación financiera de la entidad, por lo que su estudio y análisis de los datos que estos muestran nos permiten evaluar la gestión administrativa y el uso de los recursos con los que cuenta la administración de la entidad. Para esto es necesario que las analistas de esta información logren comprender la forma en que se genera o recaba la información contable en los estados financieros, las posibles herramientas a utilizar y la manera de interpretar los datos extraídos para la evaluación y toma de decisiones. Los estados que veremos en este estudio serán el estado de resultados y de situación financiera. El estado de resultados nos dará información sobre los ingresos por el giro normal de la empresa, los gastos incurridos en un periodo determinado, así como otros productos o gastos generados por inversiones u obligaciones, así como la utilidad percibida
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en dicho periodo. El estado de situación financiera nos muestra los activos corrientes (de fácil conversión a efectivo o equivalentes de efectivo), activos no corrientes (de los que se espera obtener a futuro un beneficio económico para la entidad), pasivo corriente (obligaciones a corto plazo), pasivos no corrientes (obligaciones a largo plazo), patrimonio. La utilización de estas herramientas permitirá a los usuarios tener información confiable y segura para poder evaluar y tomar decisiones financieras en beneficio de la entidad, razón por la cual se decidió realizar este estudio.
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LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LA MEDICIÓN DE LOS RESULTADOS Y LA SITUACIÓN FINANCIERA ACTUAL DE LOS NEGOCIOS
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad (NIIF, 2014), esta herramienta utilizada por los analistas financieros ayudará observar el panorama financiero y la toma de decisiones en beneficios de la entidad. Muchas veces la información generada desde el departamento de contabilidad es tomada como de baja calidad para la toma de decisiones, pero sabemos bien que esta información es una radiografía de la empresa. El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas (NIIF, 2014), claro está que, si la contabilidad es llevada de acuerdo a las políticas establecidas por la entidad y cumpliendo con la Normas Internacionales de Información Financiera, lograremos tener información fiable nos ayudaran en la toma de decisiones. El conjunto de estados financiero que la entidad debe presentar está conformado por: a) un estado de situación financiera al final del periodo b) un estado del resultado y otro resultado integral del periodo c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo d) un estado de flujos de efectivo del periodo e) notas, que incluyan un resumen de las políticas contables
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f) información comparativa con respecto al periodo inmediato anterior un estado de situación financiera al principio del primer periodo inmediato anterior, cuando una entidad aplique una política contable de forma retroactiva o haga una reexpresión retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros. La presentación de los estados financieros en base a las Normas Internacionales de Información Financiera, obedece al articulo 368 del Decreto 2-70, Código de Comercio, que indica las obligaciones para llevar una contabilidad, incluso que principios contables de observancia: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. El Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala en el año 2007 reconoció las Normas Internacionales de Información Financiera como únicos principios de contabilidad, dejando sin efecto los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados que en su tiempo fueron emitidas por el Instituto de Contadores Públicos de Auditores de Guatemala. Debe observarse que el cumplimiento de la aplicación de las NIIF en la presentación de los estados financieras, nos dará como resultado información útil y oportuna, y así medir los resultados y situación financiera de la entidad. Se deben tomar en cuenta diferentes resultados, previo análisis, para tomar una buena decisión en cuanto al uso de los recursos que posee, por tal motivo es muy importante que se tomen en cuenta los resultados obtenidos. Los estados financieros ayudarán a la toma de decisiones, ya que proporciona técnicas y herramientas que al ser interpretadas permitirán responder a las necesidades de los usuarios de la información contable, así como elaborar una proyección de los datos 6
financieros. (Machuca, 2010). Para ello se debe ser precavido y no impulsivo, observando la realidad actual, formulando preguntas en base a lo que se quiere conseguir. Se deben tomar en cuenta diferentes fuentes de información para elegir las mejores opciones entre las alternativas que se tienen y que sean de interese colectivo. Pero siempre se deben tomar en cuenta los puntos de vista personales y tomar la decisión con firmeza. IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS La contabilidad también proporciona información necesaria para la toma de decisiones comerciales que le permitan a la gerencia guiar a la empresa dentro de un cauce rentable y solvente. La contabilidad representa un medio para medir los resultados de las transacciones comerciales y un medio de comunicación de la información financiera. Además, el sistema contable debe proporcionar información proyectada para tomar importantes decisiones empresariales en un mundo cambiante. La gerencia necesita estar segura de que la información contable que recibe es exacta y confiable. Esto se logra a través del sistema de control interno de la empresa. (Cañas, 2015). En la gerencia de una entidad, es significativa y precisa la información financiera ya que esta nos servirá de base una buena gestión, esto implica la medición de resultados y análisis de la situación financieras de la entidad. La administración financiera es la información generada por el departamento de contabilidad y es precisa para la toma de decisiones de la entidad. El uso de la información financiera dará a los usuarios, las herramientas para formular sus impresiones sobre el rendimiento financiero de la entidad. Con esta
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información y otros elementos de juicio los usuarios obtendrán información para medir el futuro de la empresa y tomar decisiones de carácter económico de la empresa. La importancia de los estados de financiero en la medición de resultados y situación de la entidad, radica en la información que genera del registro de las actividades económicas de la empresa la cual es considera veraz y oportuna si es consolidada de una manera eficiente. Estos datos nos permiten realizar cálculos de indicadores financieros que pueden expresar liquidez, solvencia, cobranza de crédito, rotación de inventario, rotación de activos, endeudamiento, rendimiento y rentabilidad de la entidad, entre otros. Son importantes por la preparación y presentación ya que es responsabilidad de los administradores del ente, porque ellos son el medio principal para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico, ellos reflejan, a una fecha de corte, la recopilación, clasificación y resumen final de los datos contables. (Jaime, 2013). Llevando una buena administración de los recursos, se pueden ejecutar planes a corto, mediano y largo plazo, preparando los resultados acordes a la realidad y presentándolos oportunamente para detectar fallos en cuando a las estrategias utilizadas, esta información debe ser concisa y entendible para todo aquel que no maneja términos financieros ni contables. ESTADOS FINANCIEROS BASICOS QUE SE DEBEN ANALIZAR EN LA GESTION EMPRESARIAL Los estados financieros son el conjunto de informes preparados bajo la responsabilidad de los administradores del negocio, con el fin de darles a conocer a los
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usuarios la situación financiera y los resultados operacionales de la empresa en un período determinado. (Videla, 2014) Son muy importantes los administradores de una empresa, para la publicación oportuna de los estados financieros, entonces la administración puede comunicarse con las partes interesadas externas sobre su realización y funcionamiento de la empresa, centrándose en los diferentes estados financieros de acuerdo a las áreas de desempeño. La Norma de Contabilidad Internacional 1, tiene como objetivo establecer bases para la presentación de estados financieros sean comparables tanto con estados financieros de la misma entidad correspondiente a periodos anteriores, como con otras entidades, lo que facilitara la comparación de años o periodos anteriores de la entidad, que nos permitirá entender los movimientos financieros en la empresa o comparar a la empresa con otra que tenga el mismo giro comercial. Las clases principales de estados financieros o análisis económico financiero, análisis de balances o análisis contable, son un conjunto de técnicas para el análisis y diagnóstico de la situación financiera y una perspectiva de la empresa, para lo cual se plantean las siguientes: Balance General: documento contable con información detallada de la situación financiera de la empresa, debiendo elaborarse una vez al año. Estado de resultados o perdidas y ganancias: documento complementario donde se informad de una manera detallada como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable. El estado de cambios en el patrimonio: muestra de una manera explicita los aportes de las personas que contribuyen a la empresa y como se distribuye la utilidad en un periodo de tiempo.
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El estado de fluyo de efectivo: estado financiero básico que muestral el efectivo generado y que se utilizó en diferentes actividades. Directo: se presenta como un estado de resultado por el sistema de caja. Indirecto: Se toma como punto de partida la utilidad neta en un periodo para determinar el valor neto del flujo de efectivo. Los estados financieros son procesos críticos dirigidos a evaluar la posición financiera, presente y pasado, y los resultados de las operaciones de una empresa con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros. (Videla, 2014). ES TADO DE RESULTADOS ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS El Estado de resultados o Estado de pérdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado. (Fernández, 2016). Tomando en cuenta los aspectos generales utilizados para la elaboración, sugiere un análisis de las perdidas y ganancias de manera detallada para mejor comprensión de los hechos, los cuales influyen de manera directa e indirecta en la administración empresarial, arroja resultados esperados, y si no, se replantean los procesos. El estado financiero es dinámico, ya que abarca un período durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la información que presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones. (Morales, 2010)
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El buen análisis de todos los elementos que entran en la información detallada determina la utilidad o pérdida del ejercicio. Esto quiere decir la diferencia entre el precio de costo y de venta de las mercancías vendidas. Para determinar la utilidad o pérdida en ventas, es necesario conocer los siguientes resultados. •
VENTAS NETAS
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COMPRAS TOTALES O BRUTAS
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COMPRAS NETAS
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COSTO DE LO VENDIDO
Muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos y productos de las entidades del Sector Paraestatal en un periodo determinado (Lara, 2019). A continuación de muestra una breve descripción de las cuentas que integran el estado de pérdidas y ganancias o estado de resultados: •
Ventas Totales: Es el valor total de las mercancías entregadas a los clientes.
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Devoluciones Sobre Ventas: Es el valor de las mercancías que los clientes devuelven.
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Descuentos Sobre Ventas: Es el valor de las bonificaciones.
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Compras: Son el valor de las mercancías adquiridas.
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Gastos de compra: Todos los gastos que se efectúen para que las mercancías adquiridas lleguen hasta su destino.
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Devoluciones sobre compras: Valor de las mercancías devueltas a los proveedores.
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Descuentos sobre compras: Valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra.
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Inventario inicial: Valor de las mercancías que se tienen en existencia.
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Inventario final: Es el valor de las mercancías existentes al término del ejercicio.
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Gastos de venta: Gastos que tienen directa relación con la promoción.
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GASTOS DE ADMINISTRACION O INDIRECTOS: Todos los gastos que tienen como función el sostenimiento de las actividades.
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GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS: Las pérdidas y utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio.
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OTROS GASTOS Y PRODUCTOS: Perdidas o utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o el giro principal del negocio.
BALANCE GENERAL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA El estado de situación financiera, también llamado balance general, es un informe que resume la situación económica y financiera de la organización en un momento determinado. Este informe de situación financiera es una de las partes de los estados financieros o cuentas anuales de la empresa (Osornio, 2013) Presenta la información necesaria para tomar decisiones a nivel gerencial en las áreas de inversión y de financiamiento. Dicho estado incluye en el mismo informe ambos aspectos,
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porque parte de las ideas de que los recursos con que cuenta el negocio deben estar correspondidos directamente con las fuentes necesarias para adquirirlos.
Activos
Circulantes
Estan disponibles en efectivo o se convertiran en él, en un plazo maximo de 1 año o ciclo de operaciones.
Ejemplos: Inversiones a corto plazo, cuentas por cobrar
No Circulantes
Son recursos que se tienen para ser operados o usados en plazos mayores a un año
Existen obligaciones que provienen de operaciones pasadas, estas son cuantificables en términos monetarios y representan una salida de recursos que no se puede eludir, a esto se le llama pasivo, donde existen los pasivos circulantes que deben pagarse en un plazo máximo de un año con aquellos que esta la empresa en deuda, por ejemplo: proveedores, bancos.
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El capital contable representa inversiones de los socios en la empresa, pueden ser aportaciones, utilidades que han retirado, financiamientos para la adquisición de recursos (Romero, 2010).
Capital
Contribuido
los recursos que los socios han aportado a la empresa
Ganado
las utilidades que la empresa ha generado
Con el informe del balance general se puede hacer análisis de la posición financiera de la empresa, en los aspectos más críticos y generales, de una manera ordenada y general el cual es fácilmente de entender y es la mejor manera de presentar para rendir cuentas a los accionistas y socios.
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CONCLUSIÓN La medición de resultados y revisión de la situación financiera de la entidad es un hecho innegable en el papel de analista financiero, analizar el proceder de cada una de las cuentas de los estados financieros, así como los distintos movimientos realizados en un periodo nos permite entender en qué situación se encuentra la entidad, si los estados financieros son el reflejo expresado en cifras de la aplicación de los controles internos adoptados por la empresa para cumplir con su fin, que no es mas que la obtención de utilidades y rendimiento, se podrá decir que es la fuente mas confiable para la obtención de información financiera. La importancia del uso de los estados financieros en la evaluación de resultados de la gestión administrativa es innegable, dado que, sin datos de comparación en este caso de periodos anteriores con el actual, nos permite determinar si las políticas y objetivos de la entidad se están cumpliendo. La información encontrada en los registros contables nos permitirá realizar operaciones matemáticas para calcular variaciones en distintos periodos, obtener porcentajes o tendencias, índices financieros, con la finalidad de obtener información financiera que nos permita interpretar correctamente la situación financiera de la entidad. El estado de resultados es un reflejo de la forma y capacidad de aumentar o disminuir el capital contable de la entidad, en el desarrollo de sus actividades en un periodo determinado, que nos permite tomar decisiones administrativas, gerencias y financieras.
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Este estado nos da información que utilizaremos para determinar la utilidad bruta, el margen de operación o utilidad operacional y la utilidad neta; necesarios para determinar la capacidad de la entidad para lograr sus objetivos. El estado de situación financiera nos indica la posición financiera de la entidad a una fecha determinada informando sobre los movimientos que han tenido nuestra inversión (activos corrientes y no corrientes) y las fuentes de financiación (pasivos corrientes y no corrientes, y el patrimonio). Esta información es vital para la toma de decisiones en función del cumplimiento de los objetivos de la entidad y la toma de decisiones, una vez se logran evaluar los resultados de periodo con los objetivos planificados por la gerencia para ese periodo.
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REFERENCIAS Calleja, F. (2011). ESTADO DE SITUACION FINANCIERA. México : Prentice Hall . Cañas, T. (28 de enero de 2015). Gestión Adminstrativa. Obtenido de Estados Financieros: https://www.aiu.edu/Spanish/Informacion-para-la-Gestion-Administrativa.html Fernández, V. (2016). Estado de Resultados. Mérida, Yucatán : Universidad de Yucatán . Frankl, V. (1946). El hombre en busca de sentido. Frankfurt: La Red Business Network. García, M. (2013). Balance General y Estados Financieros. México : Grafa Editores. Jaime, T. C. (15 de junio de 2013). Academia. Obtenido de Estados Financieros: www.academia.edu Lara, V. (05 de junio de 2019). Finanzas y Contabilidad. Obtenido de Cuenta de Perdidas y Ganancias : https://finanzascontabilidad.com/cuenta-de-perdidas-y-ganancias/ Machuca, C. (2010). Los Estados Financieros en la toma de Decisiones . Peru: Universidad Peruana. Morales, M. d. (2010). ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS. Guatemala: Universidad de San Carlos de Guatemala, Facultad de Ciencias Económicas. Osornio, J. J. (2013). Estado de. Ciudad de Mexico: Puntos Finos. Romero, A. (2010). Principios de Administración y Contabilidad. México: Gafra Editores. Videla, C. (2014). Los Estados Financieros. Estados Unidos: Securities and Exchange Commission.
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