กก ก ก ก 1
ก ' ()ก ก * + # ! %$ ก , - ! , ก. /,,$ ' 0 ก 1 ! * 0 ก 2ก ,1 & 30 ก + 4 5) 6 ! 0 3 0 5 ! ! * ) 4 &5 ก , กก ! ก + 0 $33 78 ' . 3 0 .,1 & !0) ' . & 9. ก ., 2ก , 4 ก ' 0 0 + ก*! 3 ก 4,500 0 1 ' 4 !ก ก2 ก , 3 3* 1 1 &# ! ก
. 0 0 0 " /,,$ + * ! & ! ก * 1 * ก 3-! ! ก ' . ก ก *! )ก > ! 5) ' 1 * -! ก ก ก
3 " 3" 4 3" 3" 0- ! 3. . 1494 1 &. -! *0 ' 0 + - ! ! ก ' ก . /,,$ + ก ! ก ก กB 0 ก ก
ก ก 3 ก $ 5 0( ก
!0) ก 10 0 5) . & 9, ก !0) ,&0 4 , ! ก ,ก 1 & , กB 0 0- !%$ ก , . * 5) 0 * ' . %$ ก ,กB0 0 ก 0 !0) , + & 91ก* $33 * C ! ' 1ก* ก%$ ก , $33 ' )ก, -!4 ก 2 1 &5) . !- C > ' 0 ก !0) ก * ' . . ก
.,. ก 1 &ก ! %$ ก ,. 0 & % # 4 ! !0) , 1 & ! + ' 0 D กก ! ' E > + !0 1 & - !(-!' $33 $ก78 ก , 0 1 &3 0 3 ! * 0 ก. /,,$ !ก, ก ก ! ' 0 ก 4 F 1 & 1 ' 0 # ก "9 2ก ,1 & 30! * *! - ! 5) + ก กB ! ! . *!ก 1 ! 30 2ก , 1 & 3 ' 0 ก 1 1 &4 F 4 ! ! . 0 ! 3 , ก 3 0 ! ก (Accounting) > Committee on Accounting Terminology ! The American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) > + 0 30 ก ! 2! 0 ก ' . 3 0 0 ' 3-! ก + & ! ก , ก ก -! $ก "9 ก ก ก ' . ) ! , 0 0)* ก * $ 5 4 !0 3 0 0 ! 5 ! E , ก3 0 0 ก , ก ก -! $ก "9 * C 2ก ,> + 5 . ก ก 1 . 4 9 1 & * ! , ! ก ,ก 0( ก ก ! ก $33 # !ก * ก >- ! ($ ก 3 ก . ก + > . %$ ก , /,,$ 0 +
!.
" # $ % &#
-1
ภภภภภ1
, 0 ภภ,& ! ภ-! $ภ"9 ภ! ภภภ1 1 &0 ภ2 ()ภ! - !(-!' 0( ! 0 * ภ' 4- ! 0 , ภภ' > ภภ* ภ* ภ3 (Business transaction) ภ3 1 * & ภ0 3-! !ภ&ภ! ภ0 ( !ภ. C . + ภ2 . ŕ¸
ภ. 1 0 , 0 0)* 0 ภ"&1 & & # ! ภ, ภ.
ภ3 ' 0 ภ, 0 0)*1 0 ภ$ 5 . ) ! ภ(Financial statement) 0 & & ' ภ& & ภ* ภ,& ! , & 1 3 ภ$ 5 . ) ! ภภ* ' 1ภ* ภ' $ (Income statement -! Profit and loss statement) + 1 ( 5 ภ! ภ,ภ. & & 0 1 & $ (Balance sheet) + 1 ( 2 &ภ! ภ,ภ. -! " . , ภภ' , 0 3 0 0 1 & $ 5 ! ภ* 1 & *! 78 4- ! ' . . ภ.,1 & 15 ภ! %$ ภ,. ! 3 *!' ภภภ(Basic Features of Financial Accounting) . ภ, ภ!0) ภ4- !. . ภ, 1 & ! ภ' 1ภ* ภ' $ 1 & $ ! ! ภภ> + ! ' 4- !. !0) , ()ภ! 1 & - !(-!' 1 & + 0 2 ภ4 & !0) ภ* + & 9 *! $33 78 ภภภ, -. / 0 1. 1 - 2 ภ(Basic as Assumptions) 0 ( ! 00 4- 2 * C , + . ภภภภ2. 5 ภภ(Accounting Principles) 0 ( ภภ' > . + 1 6 1 & + ภภ! ' . 0)* 4 1 - 2 ภ(Basic as Assumptions) /,7ภ8 5 ,/97 ภ, 0 1. (Accounting Entity) 0 ( %$ ภ, + * ภ,ŕ¸
0. 2ภ, + ! &1 ภ* ภ, ภ5) + , ! 1 &5) 0 * ' . %$ ภ, 2. ! " # $ %# ภ'(ภ" (Going-concern) ภ,ภ,& *!' '0*0 ภภ# . ! 00 4 9 ! ภ,ภ,& ภ. 3 $ 01 ภ' 4 9 0 (Historical Cost)
!.
" # $ % &#
-2
กก ก ก ก 1
3. ก "- . ' /" "01# (Measurement in Terms of Money) ก , ก ก
, + ! 1 0) 3* + 4- !ก 5 ก 1 2 & ก 3 & 9 4- ! ., . ) ! 4- ! + & 9 *!5) . > !, ก ! ก . + 3 - ! 0) 3* ! ก 3 3-! 0 ก 1 ! ! 00 * 3* ! 3 4. (Periodicity "0# Time Period) ก ก 5 ก ! %$ ก , 5) -! , ! %$ ก , *!0 ! ก !0) + & & 4- !ก .,1 & 15 ก ! %$ ก , ก ก 4- !1 5 ก 1 & 2 &ก ! ก + * & & ! ,1 ก * ก ' * $ก -! $ก 3 -! $ก 6 -! -! $ก > ก ก ! )*ก 3 0 & ก. ก
, 0( & 9 ' ก ,* ' ) ' 1 *! * ! . 6 0 ก. ! & & 1 + ก"f9 4- !. ก ' 4- ! # $ก 5 กก (Accounting Principles) กก + 1 6 . ก , ก ก 5 ก 1 &ก , ก 4- !. ก ! %$ ก , * C ! )*. 0 2 -! ก ก"f9 ()ก ! ! + !0 . 4ก 27 :-ก-. 2 ก ก ก 8
3 0 0 ! ก (Bookkeeping) + 4 * ! ก (Accounting) * 3-! + ก ก ก . 0$ . 0$ - ! 1 5*
ก ก * ' 4- !1 ก 0 ก "&1 & & # ! !0) 0( ก $ ! 1 & 0 , ก > 5) ก 6 ก * ก * 5) (Bookkeeping) 5) ,& 5 ! . ก . ก 5) 0 , '0* * ,&! )*. 2 & )ก, ! 5) 0 , 1 * ! 5) ' 1ก* 4 ก ! -!5) , ! & -! ก 5) ! , . + ' 0, 00 2 ก 0 !ก ก2 ก ! . ก $ ก
. ()ก ! 3 ( * ก + ! ก (Accountant) > 0 ! ก ก * ! 5) 3-! 5) 5 ! . ก ! 5) 0 , 5) -! ก ! 0 ( & . ก ,ก ! , 0 (3 3$0ก 0 !ก, ก ก ! 0 ( 3 & 9 ก 1 *!5) ' ก ! + 5) 0 3 0 ) ก ! * ก 1 & ก> ก * 5) !.
" # $ % &#
-3
ภภภภภ1
;9 < , 2 ŕ¸
. ภ&ภ! ! 4 ภ5) + ภ'0* * ,&! )*. * !
2 -! !ภ-!%$ ภ, 0$* ภ' -!'0*0$* ภ' ภB 0 ภ! ภ,& ! 6 . + 0 2 ! ภ1 & ! 0 ., * ()ภ! $ %
01 & >- ! 9 4 &5 ! ภ' ()ภ! *! $33 78 # . 1 &# !ภ* ! !0) ภ' , ,& ! 0 3$" 0 ! 3 0 - !(-!' 0 3 0 + ภ-! , ภ3 0 ! > . 5) . !0) * - !' * !0) + 1 ! %
0 ,& ! 0 ภภ0 2 ภ4- ! + 1 . ภ6 ภ. + ' . 1 ภ. & ' ' 0 0 30 ภ1 &5) ! ! $ 1 * & ' ' ภ0 2 ภ1 &0 2 ภ! 4- !. ภ1 & 5) ! . & ' ,&' ' (-! 6 . ! 3 ! 1 & + ' . 1 ภภ1 &5) ! , ! ภ1 & 3 0 .,. 0 2 - ! * C 4- !,&' 0 6 . ()ภ! 3 0 - !(-!. 1ภ*5) . ภ!ภ, ภภ1 & 5) ! ,& ! 4 , " ( 0 2 ภ1 &0 2 ภ! & * & -! ภ* IASC (International Accounting Standards Committee) 1 & IFAC (International Federation of Accountants) ' ภ' 4 & IASC 1 & IFAC + ! 39ภภ0 2 ภ& * & 4- !. & * C 0 (,& 0 . . ภ1 &ภ! ' 0 2 ภ0 - ! * IAS (International Accounting Standards) 1 &0 2 ภ! 0 - ! * ISA (International Standards on Auditing) . & 2! 0 ภ' 0 0 30 ภ1 &5) ! ! $ + ( 0 ! ,1 &3 0 5 ! . ภ0 - ! * AICPA (The American Institute of Certified Public Accountant) 1 &0 3"&ŕ¸
0ภ0 2 ภ+ 5) ภภ"f9 4- ! ภ,&' (-! + ! 6 . ! 3 ! + 0 2 ภ0 - ! * FASB (Financial Accounting Standards Board) FASB ,&, 0 2 ภ3-! FAS (Financial Accounting Standards) 1 &0 2 ภ! 3-! SAS (Statement on Auditing Standards) ภ1 &5) ! . & ' ! , FAS 1 & SAS 0 . + 1 . ภ6 ' ภ0 30 ภ1 &5) ! ! $ 1 * & ' 1 &0 2 ภ& * & '0*' ภ0 2 ' & ' ' 0 4 &
ภ4. . 2543 ' ภ* ( !ภ3 0
5 ! ภ, ! 1 & ภ' . ภ$ภ3 ' 6 0 !ภ, ภ,&' ภ1 &3 0 5 ! ! ภ' , 1 ' 0 , %
01 &,
". ภ&ภ! 4 ภ3 (-! 6 ' !.
" # $ % &#
-4
กก ก ก ก 1
< 7 5 7 => , 8
5) 0 , 3-! 5) 0 , . 0 ก 04 &
ก 4. . 2543 &ก! 1. $ * , & > ' 1ก* $ * , ก 1 & $ * 0 $33 2. , ก 3. 0 , ก 4. $33 0กj 0 * & &ก! %$ ก ,. & ' 5. ก ,ก
* 03 0 &0 j ก
6. ( &ก! %$ ก , + &, > 0 ( ( &ก! ก 1 ก!!ก' , ก ก . * 0 4 ก &, 1 &0 ($ & 39. ก ก ,ก ,& ก*!. ก ' ก * 3-!0 ก 3 -!. ก
?2 ก @ A>>B ! 4 ! ก 0 & # ' 1ก* 1. ก 1 E (Public accounting) 3-! ก ! ก ! &'0* + )ก, ! %$ ก ,. , ก ' ก ก ก ก ก & 4 !0 ก / ก # ! ก / ก , ก 1 &0 3 ก ! & 3-! , ! , ก 4- ! &ก! ! 4 ! & 0 . , G9ก ?2 :? GH G;9 1I ก 9 J9ก 2. ก 1.9 B;; (Private accounting) 3-! ก
, . 1ก*%$ ก , $ก & # > 1 *ก ก ก ' , ( ก & ก ก . ) * C ! , 3 & 9 3 0 0 !!ก0 1 & *!5) 1 * ! ก ' 1ก* 1 * 5) ! ก (Controller) 0$ 9 (Chief accountant) 5) , ! # . (Internal auditor) 15 ก > 1 * 03 0 5 ! 3. ก 1.9 ก (Governmental accounting) 3-! ก ก ก
ก ก ก ก
,* ! * ก > 0 ก ก 0-! %$ ก ,ก 3 !- !ก, ก ก 0( ก &0 " ,* ! 21 &,
. * * C . 1 * & * 0 &0 "! ก 1 *ก * ก 0 ก
'0*' 0$* ก ' , 1 ก * , ก%$ ก , !ก 3-! 0 ก2 , กก
,* ! * & ! 1 &5* ! 0 & ! * ก ' ' ก *
ก . & ' 0 ก 0 ก ก & ก 3 + 5) & 1 & & ก
' . * ก ! 2 $ก1 * 6 0 !.
" # $ % &#
-5
กก ก ก ก 1
< 7@ 7 OG H> กก
ก 0 3 . ก %$ ก , 5) . & 9, ก !0) ก , 0 5) ! )*# !ก1 &# . ! 39ก , ! ' 1ก* ก ก 1 &ก > ก ก + ก ! ! 3 0 ! ก ! 5) . & 9, ก !0) ! )*# !ก! 39ก * ก ,& !- ! & 9. 1ก*5) ! )*. ! 39ก . ก
!0) ' . ! )*ก ($ & 39 ! 5) . > 0 (, & # 5) . & 9, ก ก ' 1. >7 2 5 P < 7IP 5B7 , ! ก ,ก -!5) (-! $ ,& .,( 2 & ก ! ก ,ก ! 0 * ' ! , 5 ! 1 ,&' > ก ,& ( 2 &ก ! ก ,ก ! , 5 ก ! ก ,ก ' ! ! !0) ก . ก 3 & 91 & 3 0 0 2. >7 5 0ก ;7 : < 7@57 ก 7GP . ก %$ ก ,>- ! + - ! ! , ก . ก) -0 5) + , *!0 ! .,. 2 &ก 1 &5 ก
! )ก 0 . + ก"f9ก 4 , " ก . - ! ก 0 ( 0 )ก ! , 4 , " 3 0 0 (. ก & ! !0) , ก ก 3. ก B 4- ! 4 03 00 .,. ก $ ! ก $ * C *!0 ! 0 2 &ก 1 &5 ก ก $ , ,&4!., ,& $ . C > !0) ' , ก ,& + * 3 . ก 4 , " 4. 5 .9G *
4 ก .,. 5 ก ! # 3%$ ก , 4- ! & 9. ก , กB # ! ก ' 4 F & > ก , กB # 0 , กก ' $ % ! %$ ก , > !0) ก 0 !1ก*
4 ก
&ก! ก # ! ' ก
! , ก5) ! ! $ 5. B;; =9/ * 4 ก )ก3 ! + 4 ก *!0 ! ก ( 3 00 3 ! ก ,ก ก ! )* > ,& & ! . B ( 3 00 3 . ก ! , ' ,&' * )ก3 ! *!0 ! ก %$ ก ,ก 3)*3 0 3 00 3 , ก + ก 4 0 3 00 .,. 1ก* >- ! 3 ! * 5) 0 ( &ก 3 ' ! ! $ ! 6. B;; Q G@ ;Hก ' 1ก* 5)
& ) 5) , ก 78 * C * 78 5 78 78 , ก k k > ,& !0) ก ' . . ก
' ก " 3-! !.
" # $ % &#
-6
กก ก ก ก 1
(1) 4- !ก ., ก . ก 4 , " , 1 * $ 0 $ ก ! ก ,ก . 3 *! > , + ! * ,& ! 4 , " 3 0 0 ( ! ก ,ก . ก
4 9. ก & 9! * ) $ 4- !. 3$ 0ก $ . ก ,ก ! !0) + 4- 2 . ก
3 & 9 4- ! ., (2) 4- ! & 9. ก ,
4 ก ! ! 39ก ก ,
$ ' , ก , 1 &5) (-! $ . ก $ >- ! 4 9 5) ,& ! 4 , " ก * . ก & 9 ) $ (3) 4- ! & 9. ก .,5 3 5) ,& !0) ก $ 1 &ก ' ! 1 * &5 # "f9' 3 & 9 * 3 . 3 5 *! -! 0 ( $ ก
5 ' -!'0* 4- !. ก 0 & % # 4 (4) 4- ! & 9. ก ., ก !0) ก 0 ( ' . . ก 3 & 9 4- ! 3 ! 3 1 & * 5 ก & ( ก * 0ก > ,&ก & *! ก * 3$ 03* -!'0*ก ก l " 3 1 * & & # + ก ก : 5 , กก 0 5) . & 9, ก !0) ก $33 # . 1 &# !ก * 1 *3 0 ! ก ก . !0) ! $33 ! 78 0 ( &1 ก * ก > 0 (1 กก
+ 2 & # 3-! ก ก (Financial Accounting) 1 & ก
(Management Accounting) ก ก + ก , !0) ก 4- ! ! *! $33 # . * * 5) ! * 1 & $33 # !ก * * ก $ . ก 4 9 , * ! 2 1 & $33 # !ก ' ! ก !0) ก ' . & 9. ก
., 2ก , . ก , !0) ก ก ! , ' 00 2 ก
ก ' 1 & + ! ' ก + ก , !0) ก ! *! $33 # . ก ,ก * * 5)
& ) 5) ! ก 78 5) 78 !- C ! ก !0) ก ' . . ก .,. ก 15 ก ! ก ,ก 4- !ก ก $ %91 & % ก !.
" # $ % &#
-7
กก ก ก ก 1
%$ ก , ! . & 3 0 B, *!' . ก , !0) ก 4- !. . ก ! ,'0*, + ! , 00 2 ก ! ' 1 *ก , !0) ก 3 , 03 0 ! ก ! 5) ก ,ก * : 2 ก >ก ;7
) 1 ! ก ,ก 3 ! ,1 * ' 5 & # . * C 0 ก "&ก , ก 1 &3 0 3 2ก , 1. ก >ก >7 2 ; , G9 (Single proprietorship) + ก ,ก Bก 0 $33 3 + , ! ก , 0 ( ' * , ! 0 ก ! 1 & 0- !0 ก ' -! $ กB + ! , ! 4 5) !ก, ก , ! ก ,ก ! 5 ! . ! '0* , ก , ! ! ก ,ก , ! 3 3-! $ 0 , , ก ก ก ,ก ' ก ก * ก ,ก & # !- 1 &! $ ! ก ,ก 0 ก $ * ! $ ! , ! ก ,ก -! ! ก * 2. 57 5B7 1.9 (Partnership) ! * $ * 3-! ก ,ก 3 0 $33 1 * 2 3 '
* 0ก + , ! 0
ก 0 $ ก + $ * 0 ($ & 39 ก 3 4- ! ก ' 0- !ก ,ก $ * 0 ก ' -! $ กB ! 1 * 0 ! ก ' ก ' 5) + $ * ! , * ก -!. 5) + $ * 3 . 3 1 * 4 5) กB ' 0 &0 กj 0 14* 1 &4 " 9 $ * 1 ก' + 2 & # 3-! 2.1 57 5B7 1.9 1 (Unlimited partnership) 3-! $ * 5) + $ * $ก3 ! 5 ! * 0ก . ! $ * '0*, ก , $ * 0 ,&, & -!'0*, กB' ก, & 0 กj 0 ก 1 ,&0 5 + $33 1 ก * ก, ก5) + $ * > $ * 0 1 * !!ก' + 2 & # 3-! $ * 0
, & + $33 1 & $ * 0 '0*, & + $33 2.2 57 5B7 1.9 >8 ก , (Limited partnership) 3-! $ * &ก! $ * 2 & # 3-! $ * & # , ก 3 0 5 ! $ * & # 5 ! . ! 4 '0* ก , $ . $ * 1 & ! ก & # 3-! $ * & # '0* , ก 3 0 5 ! ! 5 ! . ! $ * '0*, ก , 0 กj 0 ' & $' * $ * & # , ก 3 0 5 ! ,& ! 0 $ * & # '0* , ก 3 0 5 ! * ! 1 3 1 &กj 0 3 . ! , & + $33 0 n& ,&(-! * 5) + $ * $ก3 5 ! . ! $ * '0*, ก , 0-! $ * 0
ก , ก ,ก . ) 1 $ * + ก
& 0 $ 1 &3 0 ) 3 0 0 ( , ก5) + $ * C 3 , . ก *!0 ก * . ) 1 ก ,ก , ! 3 !.
" # $ % &#
-8
กก ก ก ก 1
0( ก
0 $ 4- ! %$ ก ,! ก ( 10 * ,&0 !, ก กj 0 0 ก ! . ก , $ * กB 0 3. >8 ก , (Company limited or corporation) 3-! ก ,ก 3 . ) ! $33 ก 1 * $ + $ 0 0) 3* * C ก ก , ! + ' 0
1 * กj 0 . 4. . 2521 5) $ >- ! $ ! ก ,ก ก * 5) (-! $ (Shareholder) 5) (-! $ ! 5 , ก 4 '0* ก , * . '0*3 0) 3* (-! 5) (-! $ 1 * &3 3-! , ! ก ,ก * 1 &' * 1 * ก ' , กก . ) ! / 5 (Dividend) $ 0 ( 0-!' ก , * -! ! $ . 5) $ !- ' '0* ! ก ก
! ก & 3"&ก
0 $ > ' ก 1 * , ก5) (-! $ , ก ! , & + $33 1 ก * ก, ก5) (-! $ ก %$ ก ,. ) + 00 ก ก $ - ! , ก 0 ( ก ,ก 3 . *' 4 & $ ! 0 0 กก * ก ,ก 3 ) !- 0 . ) !$ ก
0 ( ก > + ก ,ก 0 3 0 3 2ก ,! * 0 ก. /,,$ ! ! , ก 3-! 5) ! , 4 ก ! ,0 3 0 .,1 &3 0 5 ! . ก 6 ! 4 &'0*' 0 * ' *! !ก, ก,&' -! 0 ก ก ' * 1 &, กก '0*0 * ' . . 3 5) ! ,'0* ., 1 &'0*3*! 0 3 0 5 ! * 3
!ก, ก . ก ก , . ) , ก ! 0 ! 3 กj ก"f90 ก4! 03 1 & ! + ' 0 กj 0
' 0- ! 0 ก ' $ % กB ! 0 ก # ' $33 1 & ! ก ,* / 5 . ก 5) (-! $ , กก ' ! ! ก ก > ,- 0 1 I: . ก/,7 2 Q ;P 1. ก >8 ก , + , 0 &0 กj 0 14* 1 &4 " 9 1 * $ + $ 0 0) 3* * C ก , 5) (-! $ '0*( 100 3 5) (-! $ 5 , ก 4 '0* ก , * . '0*3 00) 3* $ (-! 2. 5 >8 ก , + , 04 &
0 , ก 4. . 2521 0 5) (-! $ 1 * 100 3 5) (-! $ 0 3 0 5 , ก '0* ก , 3* $ ! & 1 & *!0 0 4 &
0 n . 0* 4. . 2535 1 &0 4 &
0 , ก (n 2) 4. . 2544 ก . %$ ก , + 0 ' 3 % 1. , . 0* 2. 1 # 4, ก !ก , ก + 0 3. 3 !ก , ก ก 0 5) 0, 0 , 15 3 ' 0 3$" 0 !.
" # $ % &#
-9
กก ก ก ก 1
7. 8. 9. 10. 11.
$33 %
0
$ # & 0 ( ! )*. ! " , ก '0* ! ก * 3 ! 5) 0, 0 ,! >- ! $ '0* ! ก * ! & 5 ! $ , & '0* + $33 ' 3 0 0 ( -!3 0-! ' 3 0 0 ( -!'0* + -! 3 + $33 0 & 12. '0* 3 ! , 3$ก 3 4 4 ก ( $ . , 3$ก. 3 05 ก ก 4 9 ' ก & $, $ ! 0 , ก 1 * !!ก + 2 1. $ 0
2. $ $ 0 % $ ! 1 * & $ ! 0 0) 3* * ก '0*ก 0) 3* , ' ( 0 ก !!ก, * $ 0 * ก 0) 3* $ . กB B0, 3 1 & ก กB * ก B0, 0 ,& ! $ ก * 0) 3* '0*' ก ก ก"f9 3-! 1. 0 ก ก 0 1 '0* ! ก * 1 1 &0 5 $ 2. 0 0 B ! , กก
0ก
3. ก ! * ! * 1 * ! 1 & & $' . -! ! $ *! & 4. 15ก H ก "9 + % ก -! -!ก . ก &ก! %$ ก , ก "9,& ก
* 0 $
* 01 1 &3 03 $33 3"&. 3"& 0 3 0 & 39 ,& * -!> ก 1 &ก 1 & กก & 4- !. ก 3 0 , . 2ก , ($ & 39,& ! '0* + ก ก ' 1 * + ก * -! 0 ก. ก $*01 &0 ก 1 * 5 & 9. ก 0 ก / 5 . ก , ก "9 ! ก 0 ก * 0 $ ! * ! 10 3 . ก $ ,&1 * + $ 0 0) 3* * C ก 1 & ก "9,& 0 ก' '0*, ก , 0 ก 1 3 0 % !!ก ' 1 '0*3 ( , $ ' (-!! )* ก , ก "9 ! ก , & + $33 1 & ! & $ * + ก "9 , ก -! ก "9'0*, ก ( + ก "9, ก 0 ก,& ! 5 ! . 4 '0* ก 0) 3* $ * . '0*3 1 *( + ก "9'0*, ก 0 ก,& ! 5 ! * 0ก . ! ก "9 '0*, ก , . & ' 0 ก 1 * & # ! ก "9' 6
!.
" # $ % &#
- 10
กก ก ก ก 1
& # 3-! ก "9ก ก ก "9 &0 ก "9 30 ก "9 3 ก "9 ก
ก "9!!0 4 9 . ก , ก "90 ! 3-! . 0 ก ! ก $*0 ก "9' 0 !ก * 01
* 03 03 * -!> ก 1 &ก 4- !1ก ' / 3 0 -! ! . ก &ก! ! 4 + ก * 0! 4 ! 0 ก 0- !0 ก ' , กก กB,&,
ก ' 3- . 0 ก . ) ! / 5 0 * ! ก ก 0 ก,* . ก ก "9 5. 9 1 5ก > + ก %$ ก , ,&, . ) -! $ * $33 กB' 2 0 $ 0! )* ก ก * ! & -! * %$ ก , ! 2 0 $ 0! )* ก ก * ! & 1 & 0( ก -! $ * $33 0 $ 0! )* ก ก * ! & 1 & . 0 3 0 0 * 2 -! * %$ ก , 2 + , ! : .
ก ก ,ก * C ' , 0 ($ & 39 4- !' . & 9. ก ., 2ก , ! 5) . ก , ก , + ! 0 ก ก"f91 & ! 00 ก
. ก , 4- !. ก 1 !0) ()ก ! $ %
0 *!5) . + ' 00 2 ก 10* (Accounting Framework) + ก"f9. ก , 1 & ! ก . - ! ก ก ($ & 39 ก $*05) . ก ก "& 3$"# 4 ! ก ! 39 &ก! ! ก 1 &3 0 ! ! 39 &ก! 0( ก"f9. ก
) ก . $ ก '
$ ก 0) 3* ก 1 &1 3 ก ก $ 1 &ก
ก & $ . 5 ก ' . ก 0 0 30 ก 1 &5) ! ! $ 1 * & ' + 5) !!ก. 0- ! 25 ก$0# 4 %9 2542 10* !!ก 0 ($ & 39. + ก"f9. ก $ 0 2 ก . ! )*. /,,$ 1 &4 F 0 2 ก ,&. . ! 3 . ! 3 ! ก 0 2 ก & * & (International Accounting Standard -! IAS)
!.
" # $ % &#
- 11
กก ก ก ก 1
: . 18 5 ก > , 8 : 8 1 ก ก 2 ก . !0) 0 & 9 *!ก ., 2ก ,
ก"f93 3
ก
ก
ก ก
ก *! - ! 3 0 0 $ & * & 9 ' ก $ '
3 0 0 $ ! ก "& 3$"# 4
()ก ! 1 & $ %
0 -!()ก ! 03
.,'
ก ก ก .,
- !(-!'
'
3
ก
1 ! %
0
3 0 + ก
- ! 3
ก * ) 1
3 0 &0 &
3 03 (
27 1 - ! 00 ก &ก! 2 * 3-! ก"f93 3 1 &ก *! - ! 1. ก [H; ;7 (Accrual Basis) 0 ก"f93 3 ก 1 & $ก "9 ก ,& ) 0- ! ก ก '0* 3 * ก ก * 0 ก
-!,* -! ก * -!'0* ก
ก * ,&()ก ก1 &1 . ก . ก ! * ก 3 + - ! 1 &0 )ก ก + 2. ก ,8 -. P= (Going-concern Concept) ก ! ก ,ก ' , ,&! )*# . ! 00 * ก ,ก ,& ! * *! - ! 1 & ! )* *!' . ! 3 4 9 & # ! 3 1 &!$ ก "9, '0*0 ($ & 39 4- !ก 1 *0 ' 4- ! +
!.
" # $ % &#
- 12
ภภภภภ1
27 >8 ภ,2 27 = ;9 ภ=G927 ภภ- ,1 @>: ;9 P= IP /,7 1. ;9 -. 9 (Timeliness) 5) . ภ! ภ!0) ' . . ภ., 2ภ, !0) ,&. . ŕ¸
., ! + !0) 0 3 0 - !(-!' 1 & *! 5) ! 4 , "
& * & 9 ,&' , ภŕ¸
*! ภ3 0 - !(-!' ! !0) C 2. ;9 1 ,B 59. OG H =/,7 ภ-7 B = 1 G/ (Balance Between Benefit and Cost) . ภ, ภภ,ภ! 4 , " ( & 9 ' , ภ!0) ภ$ ' . ภ, > & 9 ' 3 0 0 ภภ* $ ' 1 &# . !, ภ. ŕ¸
, 1 & ! ภ, '0* 0 ( ! ! 3 0 ! ภ! 5) . ภ' $ภภ" 3. ;9 1 ,B 2 ภ;B Q ? (Balance in Qualitative Characteristics) ภ"& 3$"# 4' 1ภ* 3 0 .,' 3 0 ภ! ภภ., . ŕ¸
, ภ, , + ! . $ 4 ,. ภ., -!ภ3 0 0 $ & * ภ"& 3$"# 4 * C 4- !. 5) . ภ' &ภ! ภ., 2ภ,' ! * 0t % 5 ภ;B Q ?2 ภภ"& 3$"# 4 ! ภ3-! 3$" 0 . !0) . ภ0 & 9 *! 5) . ภ> 0 ! 39 &ภ! ภ4 &ภ3-! 1. ;9 27 @>/,7 (Understandability) ภ, ! 0 ( .,' 5) . ภ. !0) , ภภภ* # . ! 00 * 5) . ภ0 3 0 ) 0 03 ภภ%$ ภ, ภ,ŕ¸
0 2ภ, 1 &ภ10 * !0) ,& ภ1ภ*ภ3 0 ., 2. ;9 ภ=G927 ภภ- ,1 @> (Relevance) !0) 0 & 9 *!ภ.,3-! !0) * . 5) . ภ0 ( & 0 $ภ"9. ! /,,$ 1 &! 3 0 - !5 4 ! 5 ภ& 0 5* 0 ! 5) . ภ' * !0) ภภ3 ! 4 9 ภ,ภ0 ! )*. /,,$ > + 5 , ภ$ภ"9. ! ,& * . 5) . ภ0 (3 3& ( 3 0 0 (. ภ. & 9, ภ4 9 ภ* . ภ. ! 3 0( + ภ- 3 0()ภ! ! ภ3 3& . ! ' * 5 ภ! 3 4 9 ภ6. /,,$ + ' 0 ' 15 ' . ! -!'0* . ภ4 , " 3 0 ภ! ภภ., ! !0) ,& ! )*ภภ"&1 & 3 00 3 ! !0) > 3 00 3 + ภ"& 3$"# 4 !0) ,& ! 0
!.
" # $ % &#
- 13
กก ก ก ก 1
2.1 ;9 G18 ; (Materiality) !0) ,&(-! * 0 3 กB *! 0- !'0*1 !0) ก * -!ก 1 !0) ก * 5 ,&0 5 ก & *!5) . ก . ก ., 2ก , 3 00 3
! )* ! ก -! ! 3 05 ก # . # 4ก "9 n4 &ก " C ' 3. ;9 P= IP /,7 (Reliability) !0) ,&0 3 0 * - !(-!' ,& ! , ก3 05 4 0 3 1 &3 0 ! , ,& ' * !0) + 1 ! %
0 ! !0) ! ก . 1 -!3 1 ก " !0) ! ,0 3 0 ก ! ก ก .,1 & . 5) . ก .,5 ' ก 0 ก
) 1 * - ! , ก !0) 3 0 * - !(-! ก " '0*3
) $ก "9 -! ก
ก * . ก 1 *3 0 ก u 5 . ( ก * &0 "3* , กก
vw! ! ! )*. & * ก 4 , " 3 ! , 3 0 * - !(-!. , 3* 1 &ก
4 , " 3 '0* $ + 1 * ! 1 &'0* 0 ( ' ! * 0 $ 05 ก ,ก '0*3
) 5 ก * . ก 1 *3 u 5 , 3* 0 ก ก ! 1 & $ก "9 ก ก ก vw! ! ก * ! 39 &ก! 3$"# 4 ก. - ! ! 3 0 - !(-!' &ก! 3.1 ก - 9: =G E (Representational Faithfulness) 4- !. !0) ' + 1 ! %
0> ,& . !0) ก * 0 3 0 * - !(-! $ , 3 1 4 9 1 & * ! , ! n4 & ก -! $ก "9 ก ก"f9ก
) ก " ! 3.2 P0 5 18 ; ก9. : (Substance Over Form) . ก ก ก 1 & $ก "9 ก ,& ! ก 0 - ! 1 &3 0 + , 2ก , 0 . 0 ) 1 กj 0 4 ! * 4 & 3 ก 3 0 0 . * - ! ก 1 & $ก "9 ! ,'0* ก ) 1 กj 0 -! ) 1 *
ก 4 9 ก ,ก ! ,0 ก ! 4 9. 1ก* $33 !- 0 !ก - * ' 0 ก ! ก
0 % x 0กj 0 . $33 1 1 *.
& $. ก ,ก 3 ' & 9 2ก ,. ! 3 , ก 4 9 , ก5) >- ! *! 3.3 ;9 ก (Neutrality) 3 0 * - !(-! ! ก ,& ก ' ( !0) ก6. ก 0 3 0 + ก 1 & , ก3 0 ! ก ก 3 0 + ก . ก 1 !0) . ก 0 5 . 5) . ก ., -!. $ 4 ,' 0 ก ,ก ! -! + ' 0 , ก
!. ก ก *
!.
" # $ % &#
- 14
กก ก ก ก 1
3.4 ;9 , 9 (Prudence) . 3 0'0*1 * ! ' ก ก ก -! $ก "9 * C ! * ก '0*' * 3 0 0 (. ก ก กB ก &0 "! $ก . ! 4 9 , ก ก ! 3* ! , ก 0
&ก + ก ก * ก ก ,ก ,& ! 1 1 & u 5 ( ก "&5 ก & . ก > ,& ! . $ 4 , , + . ก &0 " ก # . 3 0'0*1 * ! 4- !0 . 4 9 -! ' 1 , ) ก ' 1 & -! 3* . ,* 1 , ก ' 3.5 ;9 ; I79 (Completeness) ก ก ก 1 & $ก "9. 3 ( 3 3 ( !, ก ! 3 00 3
1 & $ . ก , , , . !0) ก * 0 3 0 ก ! ก ก .,1 & * - !(-! 0 ก ก 0 ก !0) , '0*1 ก ก . ก ,& . !0) ก6. ก 5 4 . 5) . ก .,5 ' 4. ก G G ก /,7 (Comparability) 5) . ก ! , ! ก !0) , ก ก ! ก ,ก ! & & ! ก ,ก 0 &ก! ก ., 2ก , 5) . ก , ! ก ก 0 ( 0 ก ' . ! & & * ก ! ก ,ก ก 4- ! 0 . . ก
3 3& ( 1 0 ! 2 &ก 1 &5 ก ! ก ,ก 1 & !ก, ก 5) . ก ! ก ก 0 & * ก ,ก # . & & ก ' 4- ! & 0 2 &ก 5 ก 1 &ก 1 2 &ก & * ก ,ก ' 1 B - : .
กก ! "# $ " !"ก % & ' 3-! * 1 &! ,>- ! ก (" "# $ " ก ก . 10* '0*' ก * ( + ก n4 & กก ! ก) " " *'+$ , !0) ,&0 3 0 - !(-!' 0- ! ก 1 & $ก "9 ก ' 1 ! * %
0 0 ! ก . 1 -!3 ,&1 ก % ก , ก , 4- ! ! 3 0 ! ก ! 5) . ก $ก & # * . * > ก , 1 & ! ก ! * ! & 1 3
!.
" # $ % &#
- 15
กก ก ก ก 1
กก $-# ก ก ก ! ก ,ก ,& ! , # . ! 00 * ก ,ก , ! * *! - ! 1 & ! )* ! ' . ! 3 '0*0 , -!0 3 0, + ,& กก ,ก -! ! ก ! * 0 & 3
กก ก ./" $0 ก ,ก 3
) ' . ก ' $ 0- ! & 9 2ก ,. ! 3 4 0 - ! , กก 4 0 ! 4 9 -!ก ! 0- !ก ,ก 0 ( 3* ! & 9 2ก ,. ! 3 ' ! * * - !(-! กก % -# # ! # $ก % $0 . ) 3* . ,* . ก ' $ . ก"f93 0 ก 4 & * $ ก ก
' ' 0 , ก ก ก ก "
ก 1 & $ก "9 ก ,& ) 0- ! ก '0*. * 0- !0 ก
-!,* -! ก * ก * C ,& ก 1 &1 . ก 0 ก ! ก1 $ ก
) ก ก 3 0 3 $ -!0) 3* 0 ( ' ! * * - !(-! ก " 3 $ -!0) 3* ' 0 , กก &0 "ก 0 $ 05 + * 3 . ก , ก 4- !'0*. ก 3 0 * - !(-! ก + ก 0) 3* 1 &ก 1 ก -! $ก "9 ก 0 ก "&3 3 ก , + ! 6 ! * 0 0! 4- !. 5) . ก 0 ( ก ! ก ,ก
. ! & & * ก 1 & 0 ( ก & * ก ,ก ' กก 2 3$ - $# '$ 3 03 ( ! !0) # . !, ก ! 3 00 3 -! $ . ก ,
ก ก ก'0*1 . ก ,& . !0) 0 3 05 4 -! . 5) . ก .,5 ก
ก . $ 4 ,. ก &0 "ก # . 3 0'0*1 * ! 4- !0 . 4 9 -! ' 1 , ) ก ' 1 & -!3* . ,* 1 , ก ' 1 *0 ' ! $ . ก ,ก ! -! 3* 5- !' ) ก '
!.
" # $ % &#
- 16
กก ก ก ก 1
ก "4/ &ก # - %% !0) ! ก1 &1 0 - ! 1 &3 0 + , 2ก ,0 . * 0 ) 1 กj 0 4 ! * 4 & 3 - ! ก 1 & $ก "9 ! ,'0* ก ) 1 กj 0 -! ) 1 กก '" $ & กก '0*1 !0) -!ก 1 !0) 5 4 0 5 ก & *!5) . ก . ก
., 2ก , > 3 00 3 ! )*ก ! ก -! ! 3 05 4 ก # . ( ก "9 n4 &ก " C ' กก - # ก"f9. ก 3* 010* 0 " : ' ก ก 4 9 , -! ก * ,* ' -! ก 0) 3* $ %
0 ! ' 1 ก 4 90 " ' 0 > 4 9 ก , ' , กก ก*!# &5)ก4 -! ก , -! ก
* 3 * ,& ! ,* 4- ! & ก , กก 0 ก ! ก ,ก
" : ;((: ก 1 4 9 , -! ก * ! ,* . "& 4- !. ' 0 > 4 9 ก -! 4 9 * 0ก 1 &ก 1 , -! ก * ! . &# &5)ก4 . "& $< 1(=> ." ก 1 4 9 , -! ก * ! , ' 0 . "& กก ,ก 4 9 0 . *ก 3 1 &ก 1 0) 3* ! ,* 3- -! , -! ก * 3 * ,& ! ,* 4- ! & ก , กก 0 ก ! ก ,ก
$< ;((: ก 1 4 9 0) 3* /,,$ ! ก &1 $ % . ! 3 > 3 * ,&' . ก 0 ก ! ก ,ก 1 &ก 1 0) 3* /,,$ ! ก &1 ,* $ % > 3 * ,& ! ,* . ก & # . ก 0 ก ! ก ,ก
!.
" # $ % &#
- 17
กก ก ก ก 1
!.
" # $ % &#
- 18
กก ก ก ก 1
!.
" # $ % &#
- 19
กก ก ก ก 1
!.
" # $ % &#
- 20
กก ก ก ก 1
!.
" # $ % &#
- 21
กก ก ก ก 1
" $ก 0 1. 4 !0 9 * 9. ก 4 9 . ก $ 4k: 4 049 4 049, 30 2535. 2. !ก &ก! ก 00 กก ก )1 %$ ก , ก 04 F %$ ก ,ก 3 Dก , 1 & ก . ()ก ! 0กj 0 1 &0 2 ก .E 2547
!.
" # $ % &#
- 22
กก ก ก ก 1
!.
" # $ % &#
- 23