ch02

ภŕ¸

ภภŕ¸

1

'( !%$ ภ) $ภ& # * ' ภ)ภ+!' ! ' ภ) ภŕ¸

(! $ภ", ภภภ* - . ! / - 0 * - 1 ' ' ! ภ1 (Business transaction) * + ŕ¸

(! $ภ", + ? @ภ)/ A B - ภภ0 -

C , 0 & + ! ) ! ภ)ŕ¸

'D ภภ! ภ$11 # !ภ+ ภ/( ! D$ ภ1 ภ- ภA / - %$ ภ) E))$ ' A ) ' ภŕ¸

)& ! ŕ¸

(! $ภ", ภ! ภภภ0 0 &' ภ@ D.ภ! ( !D(!*

'D ! ' + ภ* C( ! ' ) ภŕ¸

* '( !* ' ภ) ŕ¸

ภ1 0 ! +!* 1(! ! ภ1 + ? ' ) ' '.+0 & $ B - . !

ŕ¸

(! ภ'( ! & & ภ(Financial Report (!

Financial Statement) )& ภ0 !'. @ &ภ! ภ)ภ- 0 &B ŕ¸

! %$ ภ)-

C( !- B. - & ,) ภŕ¸

(! ŕ¸

* - - ภ-) @ภ)- ! 1 +!* - )&ภ+ D ŕ¸

(! ภ0 ! ภ0 & + &ภ! ! ภ/ A B B (Output) ! ภ& ŕ¸

ŕ¸

ŕ¸

ŕ¸

(! ภA B B ) ภภ& ŕ¸

ภ' / ภ& ภภ+ * D.ภ) # - ภŕ¸

! * (Generally Accepted Accounting Principles : GAAP) / * ภ* + !'. - 1 ภ* - 0 &1 ภ'( !- ภ'. 1+ ! !'. 0 &1 T B !'. ! + * * ภ! !'. ภภ)ภ)&0 + ภ!!ภA + C( !0 @ &ภ0 & ŕ¸

! ภ)ภ! + ' 0 0B ภ)&- !'. ภภ@ &ภB ภ0 & ภ&0 ! ภ)ภC( !- B. - ภ)&* - ภC ) " -) @ภ) !'.

- ภ0 D B ŕ¸

! UV

- ŕ¸

C ภ! ภ)ภB. - ภ' D & ' B ŕ¸

(!1 ' B ! ! UV

( ! ) ภ!'. + - +- ภ0 D B ภ& ภ) ภ$ภ",- ! !'. - ภ*'+* 0 !'. $ภ& # ' B. - ภ! ŕ¸

!.

" # $ % &#

1

กก

ก ก ก

1

C( !- B. - & ,) ก ก ก 1 ' ( !' - ก ก * - - ก

C ) " -) ก ก + ! )' B. !

B. ! ! & A B. - ก ก !

0 &ก - 1 ก ก

B. ! ) ก

) ! ก ' D$ & 1, C( !- B. ! ' D0 1 ' W +! ก + ก

* ) - + & 1 A * '0'+ ก

(!*'+ 1 ' W ! B. !

- ก ก + ' 1 ' + ( !D(!' ก 0 +*'+* D A ! $ 0 + &ก ( ! ) ก1 ') ก - ก

) ! ก

ก (1) ก 1 (2) !ก

&ก! ก

(3.1)

(3) ก ก -

(3.2) 0 ก & # (4) ก

(4.1) $ (4.2) ก * $ (4.3) 0 ก 0 - + ! ) !

(4.4) ก &0 (4.5) ' $ &ก! ก

!.

" # $ % &#

2

ภŕ¸

ภภŕ¸

1

ภภ! ภภ"# 1. $ (Balance Sheet) A ภ) C( !0 @ &ŕ¸

2. ภ* $ (Income statement (! Profit and Loss Statement) 3. 0 ภ0 + ! ) !

4. ภ&0 (Cash flow Statement) 5. ' $ &ภ! ŕ¸

%$ ภ) & # ! )*'+ ! 0 ภ' ภW* 0 + $ 0 & ภ*

$ A ภ$ภภ)ภ! ) / ภ)ภ) ! 1 + - +' ภ)& C $ 0 & ภ* $ + ภ)ภ- . !( + $ + ภ", d d ! )) ภ1 ' ภW* ! + * ภW ' ภ&0 A ŕ¸

* ภภ1 - ' ) ภ+ A B. )

ภ- ภ) ภภ)ภ)& ! ภ(Accounting Period) C( !)&* ภ+ ! ภ! ภ'C &

ŕ¸

/ ภ)ภ)& ! ! ภ! + ! &1 - ภภภŕ¸

( ! )& ภeC & $ 0 & ภ* $ +

! 1, &ภ! 1 - $ 0 & ภ* $

&ภ!

C , + ! ) ! * 0 &1+ - )+ / ! 1, &ภ! 5 A ! 1, &ภ! 1 - ภ) ŕ¸

0 ! ŕ¸

(! ภ' D) * 2 0 1(! - . 0

(Account Form) 0 & - . 0 (Report Form) +!* A ! + $ ! %$ ภ) ภA ภ)ŕ¸

' !

&) 1 0 + 1 'ภ1' 25x8 ) D 31 % 1' 25x8

!.

" # $ % &#

3

ภŕ¸

ภภŕ¸

1

#

$ # % 31 ! # ( 25x8 (Account Form)

- .

- . #

14,000 $ (!

5,000 - .1 0 # !$ ภ", ภ115,000 ภ1+ ( !'

1 & ' 2,000 # - .

/ 0# " / # ) ภ1 50,000 21,000 0# " $ -

113,000 134,000

# /

84,000 134,000

#

$ # % 31 ! # ( 25x8 - .

(Report Form) - . #

14,000 $ (!

5,000 21,000 - .1 0 # !$ ภ", ภ115,000 ภ1+ ( !'

1 & ' 2,000 113,000 # - .

134,000 / 0# " / # ) ภ1 20,000 0# " $ -

114,000 # /

134,000

!.

" # $ % &#

4

ภŕ¸

ภภŕ¸

1

#

ภ1

5 / # % 31 ! # ( 25x8 (Account Form)

(! 0 &1+ 0

$ (! - * 1+ ( !'

1 !$ ภ", 1+ % ". #1 1+ - )+ W W ภ1 ! #

6,000 1,000 500 1,200 200 26,100 35,000

* ) ภŕ¸

35,000

______ 35,000

#

ภ1

5 / # % 31 ! # ( 25x8 (Report Form)

* ) ภŕ¸

35,000 ภ1+ - )+ - ŕ¸

(! 0 &1+ 0

6,000 $ (! - * 1,000 1+ ( !'

1 !$ ภ", 500 1+ % ". #1 1,200 1+ - )+ W W 200 8,900 ภ1 ! # 26,100 0# ŕ¸

ŕ¸

7 ภ(Balance Sheet Statement of Financial Position) A 0 !'. ภภ@ &ภ! ภ)ภ" - ภ- $ ) A

ภภ! ภภ@ &ภ! ภ)ภ/ * 0ภ+ C , (Asset) (Liability) 0 & + ! ) ! (Owneros Equity) - . JK - ภ% 0L (# (# ( ภภ- ภภ0 # M

N ภ$.L N OK% ภภ( #0 1 " P . Q R7ภภ- ภ/ L (N

!.

" # $ % &#

5

กก

ก ก ก

1

& , @ก )- ! 1 !

C , ' D ก # C !

C ,- ก

ก+!- ก ก &0 0 & ก + 0ก+ก )ก ' 0 & ! !' ก ก )ก )&*

& , @ก )- ! 1 ) ก C ,- ก "& + ? +

C ,' - - ก B 1 (!ก - ก

C ,* 0 กก C ,!(

C ,* & C ,* 0 + E + $ - ก ) ! ก ก )

C ,' ก ') ก ' # C1 +! . * 0ก+ r

.ก ก 1 1 1 (! $ (! * ' # C1 +! * 0ก+ ! 1 !$ ก ", 0 & 1 ( ! - ก 0 & $ C ,!( (!

C , *'+' + 1+ - )+ - ก ) ก )ก % 1+ ' % s A * C , ! ก )ก )&D.ก ก

1 $ / A 1 ก ) กก 0 ก 0 & A 1 ' ก@ 0 + ! ' D1 " * ! + D.ก ! *'+ ! .+ก 1 '1 W + $11 / JK ก- L S ก ก ก- ก 0 # M

N ก $.L N OK% ก ก- / ( #0 0 L "ก ก - ก % P . Q R7ก # &B.กC - E))$ ' D (!1 ' B ! ! t ' ! ก # &B.กC ! ) ก ) กก ' ก ! ก )ก ' & C" ก 1 # &B.กC ! )' B 1 'กu ' ( ! ) ก A

B.ก' (! A ! 1 'กu ' # &B.กC - E))$ ! ) ' * ก )+ ก !

C ,!( ก - ก ก # &B.กC ' A # &B.กC - '+ # &B.กC $11 # !ก1(! ) ' +!ก )ก ! ก ) กก /( ! ก ก. (' (! ก " !( ? ! &1( - # * 0ก+ ) ก 1 r )+ 1+ - )+ 1 )+ d d ก )& กt- $ ' & & 1 ก & 0# " JK 0# 1 " ( L - . ก ก ก ก / / / ก "# (# ( 0# " ก ก % ! 0# 1 " 0# - . ก ก ก ก ! ก " " / / ก1 "#0 M 0# ก - .ก /

ก 1 (Income Statement) A 0 !'. ก ก B ก

! ก )ก - + & & ก * $ )& + ก ! ก ก B ก / * 0ก+ * (Revenue) 0 & 1+ - )+ (Expense)

!.

" # $ % &#

6

ภŕ¸

ภภŕ¸

1

1 " JK ภ- % K/ P . Q R7ภL #

L ภ" ภ- % (0 - . ŕ¸

/ 0 L " 0# " - % K/ / / 1 0 # JK %1 " ภ" 0# 0# L 0# " (0 L " 0 JK ŕ¸

P . Q R7ภL #

L ภภภ(0 - . 0 L " 0# "

/ /1 0 # JK ŕ¸

0 S 0# L "ภ" 0# 0# L 0# "

Balance Sheet

ภ0 - $ &ภ!

C , 0 & + ! ) !

- .

0 ภM 2 L 0 U ( 1.

C , '$ (Current Assets) 2.

C ,*'+ '$ (Non-Current Assets)

0 - . M 4 0 U ( 1.

C , '$ (Current Assets) 2. $ & & (Long-term Investment) 3. ! 1 0 &!$ ภ", (Property, Plant and Equipment or Fixed Asset) 4.

C ,!( ? (Other Asset) - . # ' D 0 & C , ! ) (! ' D0 # C A (!- - ' * # - & & 12 (! ) ภ- $ (!ภ)ภ1 + )&*

& ,) ŕ¸

C , # - ! & & ภ' ภ(Operating Cycle) 0 0 + & & )& ภ+ ภภA C , '$ )& - $ ' # C1 +! ภ+ 1(!

ภ- ' # C-ภ1 ภ(! ' D # C A * W )&0 * ภ+! ŕ¸

ภ' D ! ภ! ภ)ŕ¸

') ภภ/( ! ! * B ) ภ& ภW ) ภ.ภ1 ' A

!.

" # $ % &#

7

ภŕ¸

ภภŕ¸

1

P %#1 - . # ภ"# (Cash on hand and at banks) ' D - '(!0 & U ภ% 1 $ภ& # 0 +*'+ ' U ภ& # ! )+ 1( '( ! & & ภ+ % 0 &

ภ", ' ! .+ % " r 0 ภ* " ,

%#( # (Short-term Investment Current Investments) ' D ภC ,- 1 ' ! ภ! A ภC , /( !' C( ! !ภB ) ภ$ 0 &UV ) ภ)& '( ! ! ภ-

ภ/ภ(" (Accounts Receivable ) ' D ) .ภ1 1 &1+ 1 (!1+ ภภ)ภ* * ' ŕ¸

(!- ภ* ' ภ%$ & ! ภ)ŕ¸

ภ0 .ภภ1 - 0 '. 1+ $ % ) ภภ1+ B( ! )& .

N `# (Notes Receivable) ' D

A ภ",! ŕ¸

) ภ( ! * $11 !( )& & ) - 0ภ+ภ)ภ# - ภL "ภ" / (Short-term Loans) ' D ภ)ภ- B. !( ภ. (' ' ! ภ)& ภ&1( * # - 12 (! ) ภ- $ (" ( (Inventory) ' D 1 W) . 1 ! .+- & + ภ& ภB 0 & $ (! + - - ภB C( ! ' ภ! ภ)ŕ¸

# / (Supplies) ' D $ - - ภ(!- 1 / )&- ' * - & & 0 & '( !

- ' * )&D(! A 1+ - )+ - ภ* $ + 1 ( ! 0 C 'C, + ? ภ& 1 "(" (Accrued Revenue) ' D * !( ? ! ภ)ภภ0 0 +ภ)ภ*'+*

& - ภ)ภ! ภ* 1 ภ+ !ภ1

* 1+ + 1

(0 L " 0 0# " (Prepaid Expenses) ' D 1+ - )+ ภ)ภ)+ * ภ+!

C , (! ภภ)ภ)&*

& ,- ! 1 ! ' ภ)& ภ- ภ' ภ! ภ)ภ+ 1+ + )+ + 1+ &ภ# )+ + A

!.

" # $ % &#

8

ภŕ¸

ภภŕ¸

1

- .1 0 # ' D C , ' C ,*'+' C , ภ0 & C , ' & & / ภ)ภ' D$ & 1, )&D(!* - & & ภภ+ 12 (! ) ภ- $ 0 & ( ! ) ภภ' C , + * - ภ)ภ! ) ภ) ภD$ & 1, 0 ภ+ ภภ0 C ,*'+ '$ ) 0 + & # +! * 1. $ & & (Long-term Investments) 2. ! 1 0 &!$ ภ", (Property Plant and Equipment) 3.

C ,*'+' (Intangible Assets)

# ' D ภ$ /( ! $ $ (! ภC , & # (!C % ! ภ)ภ!( ภ)ภ! ภ$ - ภภ+ 1 ' * ' D$ & 1,)&) + * -

& & ! -ภ! + $ & & * 0ภ+ $ - +! A ภ$ ŕ¸

/( ! $ ' ! !( ' D$ & 1, )&1 1$' - & & ภ)ภ/( ! * C( ! & ,- ภ- ! 1 % ( ภ$. (Property, Plant and Equipment or Fixed Asset)

C , & # A C ,D ' (Tangible Fixed Assets) / ภ)ภ' * C( !- & ,- ภภB 1 ภ) + 1 ภ- ภŕ¸

'D A C , ' * C( !- - ŕ¸

$ ภ(!/+!'0/' C , ภ+ C ,

& # A ภ)ภ* ' (! !

-) + )&- & ,) ภC , +! ( ! ! * *'+ -))& - ภ' ภภ0 - $ )&0 1 $ ภ1+ ( !'

1 & ' (!! ) (!ภ0

1 - '+ ภ1+ ( !'

1 & ' ภ)&0 1 $ (!

1 - '+ )&*'+' ภ1 1+ ( !'

1 % (Land) ' D ภ)ภ- & ,) ภภ' ภ! ) A ŕ¸

1 ภW 1 0 & .ภ!( ? ! ภ)ภA ( (Building) ' D ภ+! ! 1 ภ1 ภW 1 'D .ภ!( ? ภ)ภ' * - & ,- ภ' ภ! ภ)ŕ¸

ภ$. (Equipment) ' D 1 ( ! '(! 1 ( ! - C ,D - &

(! ภ0 + ภ!$ ภ", - - ภ/ ' D0 ภ* A !$ ภ", ภ(Office Equipment) !$ ภ",

!.

" # $ % &#

9

ภŕ¸

ภภŕ¸

1

1 (Store Equipment) !$ ภ",- ภ+ (Delivery Equipment) 1 ( ! ) ภ(Machines) 1 ( ! ภ0 + (Furnitures and Fixtures) - .1 0 N #N ' D C , *'+' . + (! 0 +ภ)ภ' ! .+0 & '. 1+ A * ' ภ@ ) 0 & C , )&- & , @ภ)0ภ+ภ)ภ- ! 1 ! + * 0ภ+

! h (Copyrights) ' D % 'ภu ' @'! - 0ภ+B.

"ŕ¸

' (! ŕ¸

' ' % - ภB 0C + +! % " !

N (Patents) ' D % 'ภu ' @'! - 0ภ+ $11 & @,1 1 - - '+ ! * + ' & , (Franchises) ' D % @ (!

- - 0ภ+ $11 (!ภ)ภC( ! &ภ! ภ)ภeC &! +

(! A 0 B # "{, (! ภ- C( - C( ( % ภ(" (Trademarks) ' D 1 ( ! ' (! ( ! ภ)ภ- ภ1 ! C( !B. #1 ' D -) (!ภ/( ! 1 * ' & 1, ! .ภ1 / (Liabilities) 0 + A 2 & # - + 1(!

1. '$ (Current Liabilities) 2. *'+ '$ (Non-current Liabilities) / # ' D ' & & ŕ¸

&1( # - (!# - ! & & ŕ¸

' ภ! ภ)ภ'$ )& & C , '$ ภ- ŕ¸

(!ภภ+! '$ !( - '+ !ภ) ภ'D + ! # &B.ภC & & 1 + )& ! &# - ) ภ- $ ภ'$ * 0ภ+

ภŕ¸

ภ" ภ! ( (Bank Overdrafts and Loans from Banks) ' D ภ)ภภภ% 1 0 & ภ)ภภ. (') ภ% 1 ภ. (' ' ภ& 0 + ! - ) & # '$ 0 & & & ภ& 0' + ) )& ' % D '- & ภ+! ภ* ภW '

!.

" # $ % &#

10

ภŕ¸

ภภŕ¸

1

" /ภ(" (Accounts Payable) ' D ) 1 &1+ 1 (!1+ ภภ)ภ' +! $11 !( ' ภ%$ & ! ภ)ŕ¸

N `# 0 (Notes Payable) ' D

A ภ",! ŕ¸

) ภ( ! * ภ)ภ*

! - * +! $11 !( + ภ)ภ)& & ) - 0ภ+ $11 # - ภ/ ! ) A r 0 ŕ¸

(! r

- " / % (Other Payables) ' D % ภ! ! $11 !( ' +!ภ)ภ*'+ + A C , (! ภ/ ' * ภ) ภภ1 ภ+ ) ) ภภ/( !

C ,D + /( !!$ ภ", ภA ( !

1 "

0# " (Unearned Revenue) ' D ภ) ภภ)ŕ¸

* + 1+ 1 (! ภ' * - .ภ1 ) ภA C %& ภ)ภ)& ! + '! 1 (! ภ- 0ภ+ .ภ1 +!* (0 L " 0 (" 0 (Accrued Expenses) ' D 1+ - )+ - & ,0ภ+ภ)ภ0 0 +ภ)ภ*'+* & - $ + 1+ % ". #11 )+ 1+ 0 1 )+ 1+ + 1 )+ !ภ1 )+ d d S (" 0 (Accrued Dividends) ' D E B ภ)ŕ¸

&ภ)+ 0 0 + ' * )+ - 0ภ+B. D(! $ ภ. (' / # %JK ภL K% 5 (Current portion of Long-term Debt) ' D ) ! & &

& $- & A + D ) - )& ! &# - - 0 A '$ eC &) ภ" / (Short-term Debt) ' D ) ภ)ภภ. (') ภB. !( 0 &ภ&# - / 1 0 # ' D ' & & ŕ¸

& ภภ+ 1 (! ภภ+ ! & & ภ' ภ! ภ)ภ*'+ '$ ! ) ภ) ภภภ. (' ' - - ภ)ภC( ! /( !

C , ' 1 . ภ0 *'+ '$ - $ )& T B !'. ภภ# & B.ภC 0 & ! ภ+ ? + ! !ภ1 ภ& ภ"& ! # &B.ภC ! + *'+ '$ * 0ภ+

!.

" # $ % &#

11

กก

ก ก ก

1

ก " # (Long-term Debt) ' D ก ก. ) ก% 1

(! D ก '

ก

& ก + 1 ก ก. (' & & ! )' ก C ,1 &ก (!*'+' กW* - ก " ' ก

C , ! + ! ก )ก * ) ! C( ! A ก &ก 0ก+B. - ก. D ก )ก *'+)+ 'ก B. - ก. ' % 1 !

C , ) ! * ! ' & (!

C , ) ! * " ก " (Bonds Payable) ' D ก ) $ ! + ! ก )ก ก 0 + ) ! ก ก. !!ก A $ 1 0 + & $ + ก 1 $ 0 + & $ ก )ก A B. ก ! ก !!ก $ ก. )& ! ก ! !ก ก & & ก )+ !ก ก 0 + ! - ก *D+D! $ 1( / )& ก + 1 $ ก. )&) + - 0ก+ $11 -))& $ ! )) + - 1 . ก + (! ก + 1 ก * - - $ (Par Value) กW* - & + $ กW *'+1 ก *D+D! B. D(! $ ก. ' @ & A ) ! ก )ก 0 &ก )ก )& ! )+ !ก - ' ก * 0# " ' D + ! ) ! ก )ก ' % (! + * (!

C , ! ก )ก

# ก % ก ! ! ) (! ' +!ก )ก ' 0 1(! + !

C , ก ก + ก "& + ! ) ! ก )ก ' D0 ก!% ' ก "& ! ก )ก 1 * 0 + A 3 & # - + ? 1(! ก )ก ) ! 1 $ + 0 & ) ก ก 0 ก + ?

- $ + - + ! ก )ก 1 & # + ? 0 )&*'+0 ก + ก !ก) ก ก + ! ) ! 0 ก + ก ( ! ) กกu ' * ก - ) ก 0 $ ) กB. D(! $ 0 & ก * & '0 กก ก )ก

& # !( ! ) ' $ ) ก ) ! 0 &ก * $ % * A ) ก กW* C( !- W 1 '0 ก + ก + ก 0 ก + ! ) !

ก )ก 1 0 + & & # ' D0 ก* 1. ก ก (" " ( # + ! ) ! &ก! B ' ! ) ! ' $ ก B ก * ก 0 & ก + ) ! D! $ 0 &B $ ก 0# " (Ownerns Equity) $ - ก xxxx 2. " " 0# - ก " ก )ก A $ + + ! ) ! ก + 0# " M " 0# / 0 + $ ! B. A $ + ! 0 + &1 0 &ก * $ + *'+* 0 +

+ ! ! B. A $ + 0 + &1 &ก! $

!.

" # $ % &#

12

ภŕ¸

ภภŕ¸

1

! B. A $ + 0 + &1 ) & 0 & ' $ * D ' ภC ' $ ภW '

'* + ภ- ภ! / ! )* 1+ ! 0 + (! ! $ + 1+ & $' A / D B. A $ + *'+* ' ภ$ + )&

ภ+ ภ* - &C ! B. A $ + 0 + &1 0# " M " 0# (Partnersn Equity) $ - ภxxxx $ - xxxx xxxx &C ภxxx &C xxx xxx 3.

R ภ- ภ" ภ)ภA ) ภ+ ! ) ! ภ+ 0# "J " / &ภ! $ (! $ + ภ'. 1+ $ 0 &ภ* & ' + ! B. D(! $ ภt- ภ+ - + ! ภ)ภ) - . ' 0# "J " (Shareholdern Equity) " $ ) & $ !!ภ0 & &0 + ภ'. 1+ $ ภ1 ( ) )

0

! 'ภu '

! !( *'+* )

# 0# "J "

xxxx xxxx xxx

xx xx

xx xx xxxx

" (Share Capital) - 0 !'.

(Registered Share Capital) ' D $ ) & ' ภu ' 'ภu ' ภ+ $ $ ' 0 & $ $ $ ' % $ ) & A ภ0

& ! ! $ $ ' $ $ ' % ) $ '. 1+ $ ) & 0 + &

!.

" # $ % &#

13

ภŕ¸

ภภŕ¸

1

ภ! ภ"#$ %& ' ( )* +*,-*,($ .( / 0 &) 1- ' 2* 3 4' 35 ) C &

! ))&!!ภ$ 0 & ภ&*'+1 ' ) & * ภW* % ŕ¸

"# (Issued and Paid up Share Capital) ' D $ 0 &'. 1+ $ !!ภ) + 0 & ภ- &'. 1+ $ 0 / 0 + A '. 1+ $ & + ภ+

' ' $ ) & 1(! $ ' 100,000 $ '. 1+ $ & 10 '( !

!!ภ$ ''. 1+ ภ* $ (! $ )& + ภ1,000,000 ! + * ภW ' '( ! ภu ' ! $ - $ . ภ+ '. 1+ ภ* ) . ภ+ '. 1+ ) & - D(! + A + ! B. D(! $ -

ภ+ + ภ'. 1+ $ (Share Premium) - $ )&0 $ 0 + & 0 & % C - ' ! $ $ ' % * + % - ภ0 # C $ ) ภ$ $ ' % A $ ' A 0# ภ(0 " (Share Premium) ' D ) 1+ $ ภ)ภ$ * . ภ+ '. 1+ * ! $ ' 0 & $ $ ' % ภ1 (Retained Earnings) ' D ภ* *'+0 + E 0 & & '* - ภ)ภ1 D ภ)ภ' $ & ' (Deficit) + ! B. D(! $ + )& A 1+ ภ0 ภ* & '- $ 0 + A 2 + 1(!

"# (Appropriated) 1(!

N ภo (Legal Reserve) A ! )

* ) ภภ* $ % ภ+! )+ E B ' &' ภu ' 0C+ 0 &C " , % (Other Reserve) A ! ภ* ) ภภ* $ % C( !ภ- ? ''

& $'B. D(! $ ภ! !'. - 0 ภ0 A 0 + & & # + ! C( ! ภ& E B ! C( !ภภ)ŕ¸

! C( ! + - $ ภ.

1 01 " (Unappropriated) 1(! ภ* & '0 &ภ* $ % ! & & E))$ / 1 (! ) ภ* ' ภ)

ภ* & ' + ! )' ! 1 (! A $ & '*

ภ1 (Income Statement)

ภ1 ' D ภ0 B ภ! ภ)ŕ¸

C( ! $ - W + '( !

* ภ1+ - )+ ! ! & & 0 ภ)ภ' B ภ*

(! $ $ % + -

!.

" # $ % &#

14

ภŕ¸

ภภŕ¸

1

ŕ¸

ภt- ภ* $ 0 ภA & # - + ? 1(!

1. * (Revenues) 2. 1+ - )+ (Expenses) 3. ภ* (Profit) (! $ (Loss) 1. 1 " ' D ) .ภ(!B ! 0 ภ)ภ* ' ) ภŕ¸

&ภ! ภภ! ภ)ภภ+! ภ1+ - )+ - ? ) ภภ1 (! ŕ¸

- 0ภ+ .ภ1 / 1 "* A ) 0 + ! ) ภ.ภ1 B ! 0 ภ) ภภ- - C , 0 & 'D ภ* * ) ภŕ¸

(!0 ภC , !ŕ¸

* ) ภภ- ภ. (' E B * ) ภภ$ /( ! $ - ภ)ภ!(

* 0 + A 2 1(!

1 "P N (Direct Revenue) ' D ภ' D ภ1 ภ! ภ)ภD A ภ)ภ1 * 1(! * ) ภภ(Sales) / A

* ภ) ภภ+ '! 1 % (! ภC( !0 ภภ% ภ! - &

(! !( ' '. 1+ 1 A * D A ภ)ภ% 1

* 1(! * !ŕ¸

D A ภ)ภ- ŕ¸

* 1(! * ) ภภ- ŕ¸

1 " % (Other Revenue) ' D * ' * ภ' D ภ1 ภ! ภ)ภ+ D A ภ)ภ/( ! 1 * !( ! ) ' D ภ* ) ภŕ¸

C ,D !ภ) ภ- ภ. (! U ภ% 1 E B ) ภภ$ - $ ! ภ)ภ!( d d 2. (0 L " 0 ' D $ ! 1 (! ภภ)ภ! )+ * C( !ภ+!- ŕ¸

* 1+ - )+ 0 + A & # - + ? * N" (Cost of Sales) ' D $ ! 1 (! ภ$

' 1 /( ! $ ภB 1 0 &1+ - )+ !( ? ) A ! - C( !- 1 ! .+- # C C !' )& * D A ภ)ภ- ŕ¸

ภ+ $ ภ- ŕ¸

(0 L " 0 ŕ¸

(Selling and Administrative Expenses) ' D 1+ - )+ ภ)ภ- - ภ' ภภ1 ! ภ)ภ1 ! ) ภ+ 1+ - )+ - ภ(Operating Expenses) (0 L " 0 ภ' D 1+ - )+ ภ! ( ! ' ) ภภ1 ! ภ)ภ+ 1+ } " (! C ภ1+ 1+ + '( ! (!1+ + !!ภd d

!.

" # $ % &#

15

กก

ก ก ก

1

(0 L " 0 ก ' D 1+ - )+ * ก - ก

ก )ก A + ' + (! C ก 1+ + ! 1 ก 1+ ( !'

1 !$ ก ", ก 1+ 1+ *~~ d d ก / 0 (Interest Expense) ' D !ก (!1+ ! 0 1 - ( ! ) ก ก - & ,) ก (! $ D(! A 1+ - )+ !( (0 L " 0 % ' D 1+ - )+ ' * ก ' D ก 1 ก ! ก )ก 0 + ก ) กก )ก

' &ก! ก ก )ก 1+ - )+ !( ! ))&*'+* ก $ก 1+ - )+ ' * ก +! 1 ! + ! 1+ - )+ !( + $ ) กก

C ,D

$ ) ก 1 ! ก C , R 1 " (Income Tax) ' D # * $11 ' &' u ก - ก " ก )ก - + $11 + ) ก 3. ก 1 ' D B + & + * ' 0 &1+ - )+ ' ! ก )ก - ก "

* . ก + 1+ - )+ ก * 0 D ก C ' - C , $ % ! ก )ก - & + !

& & ก * - + $ ! ก )ก C ' 4. ' D B + & + * ' 0 &1+ - )+ ' ! ก )ก - ก " * ก + 1+ - )+ $ 0 D ก - C , $ % ! ก )ก - & + !

& & $ - + $ ! ก )ก

!ก) ก ก ) ก * $ ! )' ก ! 0 - ก * $ C ' ' ) ก ก + ! ก 1(! ก - QR (Extraordinary Item) ' D * (!1+ - )+ ก ) ก ก

(! $ก ",

ก )&D(! A ก C )& ! ' ก. ' 1 '0 ก + ! + ) ) กก ' ก ! ก )ก

. *'+1 + )& ก A &) (! ก *'+ +! ก

ก ' D ก )ก

' ! ก

&ก! %$ ก ) ! ก )ก

(! ก ) กก ' ก ! ก )ก

' ก )ก

'!( / ก ( ! ก ก

&ก! %$ ก ) (!ก ก + ก 1 N0 " (Earnings per Share) ' D + e ! ก * $ % +! $ '

$ !'. ก * +! $ )& + - B. - ก ' - C ) " &ก! ก -) $ 0 &- 0 'ก ! ก )ก C & ก * +! $ 0 - W D ก 0 - ก * $ % - + ? C ) " 'C %,ก ) $ ' ! ก )ก * ก !!ก) + 0

!.

" # $ % &#

16

กก

ก ก ก

1

N # 0 ก ก )&0 +!* A ก 0 ! + ก ! 1(! $ 0 & ก *

$ ) กก * ก . 0 ! ก ' 0 ' D ก ' 0 A $ 0 & ก * $ ' . 0 ! ก ' & ก 1 ( ! ก ก +! ! ' - ก C. . 2544 * 0 N # 0

R ก

$ # % 31 ! # ( 25x8 0# :

- .

C , '$ 0 & U ก% 1

$ 1

.ก ก 1 r

- ก. (' & & 1 1 (! $ (!

* 1

1+ - )+ +

' C , '$ $ & & - ก. (' & & ! 1 0 &!$ ก ",

C ,*'+' # - . / 0# "J " '$ ก ก 0 & ก. (') ก% 1

) ก 1

!.

" # $ % &#

17

xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

xxxx xxxx

กก

ก ก ก

1

R ก

(N0 ) $ # % 31 ! # ( 25x8 r )+

* + 1+ - )+ 1 )+ E B 1 )+ ก. (' & & D ก &# - ก. (' & &

' '$ ก. (' & & $ ก.

' + ! B. D(! $ $ (! $ $ ) & $ ' '. 1+ $ &... $ !!ก0 & ก &0 + ก '. 1+ $ ก * & ' )

0

! 'กu ' xxxx

! C( !ก ก )ก

xxxx xxxx *'+* )

xxxx

' + ! B. D(! $ # / 0# "J "

!.

" # $ % &#

18

xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

xxxx xxxx xxxx

xxxx xxxx xxxx

กก

ก ก ก

1

N # 0 ก 1

/ #

R ก

ก 1

5 / # % 31 ! # ( 25x8 0# :

1 "

* ) กก 0 & (! * ) กก - ก

* ! (

' * (0 L " 0 $ 0 & (! $ ก - ก

1+ - )+ ก 0 &

1+ - )+ !(

'1+ - )+ ก * ( $ ) ก+! !ก )+ 0 &# * !ก )+ # * ก * ( $ )) กก )ก

' ' ก

ก C - $ % ) ก# * ก * ( $ ) $ %

xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx (xxx) (xxx) xxxx (xxx) xxxx

N # 0 ก 1

/

R ก

ก 1

5 / # % 31 ! # ( 25x8 0# :

* ) กก 0 (! * ) กก - ก

ก $ 0 & (! $ ก - ก

ก *

ก 1+ - )+ - ก 0 &

ก * ( $ ) ) กก 0 & (!ก - ก

!.

" # $ % &#

19

xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

กก

ก ก ก

1

N # 0 ก 1

/

R ก

ก 1 (N0 )

5 / # % 31 ! # ( 25x8

* !( ก 1+ - )+ !( ก * ( $ ) ก+! !ก )+ 0 &# * ก !ก )+ ก * ( $ ) ก+! # * ก # * ก * ( $ ) ) กก )ก

' ' ก ก ก C - $ % ) ก# * ก * ( $ ) $ %

xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

ก (" ก # ( . ก (" ก (" (Business transaction) ' D ก

(! $ก ", + ? @ก )/ A B - ก ก 0 - C , 0 & + ! ) ! ก )ก

'D ก

ก ! ก $11 # !ก0 & A ก

(! $ก ", ก ! ก ก ก 0 0 &' ก@ D.ก ! ( !D(!* 'D ! ' + ก * C( ! ' ) ก ก - '$

* A ก ก )ก )& ' ก C( ! A !'. - ก ) ก / -

! ) ก! ก! + + ก ก

ก

(! $ก ", ก ! %$ ก )! ก+!- ก ก 0 - C , 0 & $ + ) !

C ,1(! ' $ ก - C , C ' 1(! 0 & + ! ) ! C ' 1(! $ (!ก )ก ' ก /( !!$ ก ", ก A ( ! ก -

C , C ' 1(!!$ ก ", ก 0 & C ' 1(! ) A + ก *'+ ' D) A ก 1 + 0B ก 1 ) - !/( !- 0B ก) /( ! C( ! ก /( !

1 ก *'+* ' B ก & +!

C , 0 & $ 0 +! + - ) *'+ ! ก

(! 1"&ก

'ก

ก & $'B. D(! $ A

!.

" # $ % &#

20

กก

ก ก ก

1

ก t C( ! ก ก 1 (! ก ก

' ก & ก

(! # (Accounting Cycle) ! 1(!

1. ก 1 & , ก 1 2. ก ก ก 1 - '$

3. ก B+ ) ก '$ * 0 ก & # 4. ก ) !

5. ก

$ - '$ * 0 &B+ * 0 ก & # 6. ก ) ! ก

$ 7. ก T - '$ * 0 &B+ * 0 ก & # 8. ก ) ! T

9. ก ! 1 (!- 0 ก & # *'+* T 10. ก ก

!ก) ก ! - ก ) ก + ก )ก + - + ' )&) ก & ก (Working paper) C( ! + - ก ) ก ! ก )ก - & ก0 &

W ก ) ก & ก C( !ก !!ก ก )& ) กก ) ! 0 + ก+! ก

$ ก (Accounting Equation) ก ' D ก 0 D ) C ก

@ก ) ' ! .+- 1 ' 1 1$' ! ก )ก 0 & % ' ' - C ก + 'ก

A 'ก 0 1 ' 'C %, & + C , 0 & + ! ) !

C , ' 0 / '(! ! 'ก % ' 1(! 0 & + ! ) ! 0 '(! ! 'ก

'ก

0 C , 0 & + $ / A ก 0 D @ &ก ! ก )ก - $ 1 ) ก 'ก

+ 'ก $ (Balance Sheet Equation) กu - ก Q R7ก = ! L - ก Q R7ก - . = / + - ก " ก )ก *'+' - . =

!.

" # $ % &#

21

ภŕ¸

ภภŕ¸

1

% - C , ! ภ)ภ0 + A 2 + 1(! ! ภภภภ0 & ! ภL ภภ% ) ภ# !ภภ)ภ1(! % ! ) / ! ) ภ) ภภภ)ภภ. ) ภ) ภ. /( ! 1 A ( !) ภ) ภ1 0 & ) 1 1 + ? ภ)ภ' # &B.ภC ! .+- E))$ % ) ภ# !ภภ)ภ* 0 A (Liabilities) ภ)ภ' # &B.ภC ! & % ) ภ# - ภ)ภ1(! % ! ) ! ภ)ภ) ! ภ)ภ$ - ภ) %$ ภ) % ! ) ! ภ)ภ) ' D + * 1 (!- C , ) ภภ!!ภ0 % ) ภ# - ภ)ภ) 0 - + ! ) ! (Owneros equity) (! + $ (Capital)

+ $ (Capital) - ภ)ภ) ! 1 ภ+ $ + + ! ) !

(Owneros Equity) - ภ)ภ$ + ภ+ $ + + ! B. A $ + (Partnerso Equity) 0 + + $ ! ) ภภ+ + ! B. A $ + (Shareholderso Equity) + $ ! ภ)ภ0 + A 2 + - + ? 1(! + B. A ) ! ภ)ภ' $ 0 & + ภ) ภB ภ- $ ! ภ)ภ) ! 1 0 + ! ) ! ! + 'ภ0 +- $ ! ภ)ภ0 ) ภ0 0 ภ2 + ) ภ+ B. A ) ! ภ)ŕ¸

' $ + $ (! $ (Share capital) 0 & ภ+ ภ) ภB ภ+ ภ* & ' (Retained Earning) ภ* & ' A + $ ! ภ)ภภ) ภB ŕ¸

D ภ)ภ' B ŕ¸

A ภ* + $ ! ภ)ภ)& C ' - ' D ภ)ภ' B ŕ¸

A B $ + $ ! ภ)ภ)& - ภ)ภ) ! 1 )& ภ* 0 & $ *

'ภ+ ! ) ! + ) ! ภ)ภ' + $ ' 200,000 +!' ภ)ภ* %$ ภ)0 &' B ภ* ) ภภ50,000 + ! ) ! (! + $ ! ภ)ภ) ! 1 )&0 A ) 250,000 0 +D A ŕ¸

. 0

)&0 $ ' A $ ' 200,000 0 & '( !' ภ* ) ภภ)& 0 ! .+- . ! ภ* & ' 50,000 ' A + ! B. D(! $ 250,000 (# - !. ภ(" ŕ¸

ŕ¸

ภŕ¸

ภ+!- ภภ0 - C , $ * 0 & 1+ - )+ ! ภ)ภ/ ภภ+ * ' B +! 'ŕ¸

1(! )& - ! ' !

C , + ภ! ' ! 0 & $ '! - ภ1 & , ŕ¸

A ŕ¸

C ) " + ภภ- ' ภ0 C ' (! A ) + - - t B. )& ') ภภ!ภภ1 ภ* ' ภ1 & , ภ-

B ภ& +! 'ŕ¸

ภ+! ) ภ) ภ1 ภ* ภ- '$

!.

" # $ % &#

22

กก

ก ก ก

1

ก % ก % #ก - . /

N # 0 ' ! ,1 ) ก ') - 1 'ก 1' 25x8 C( !- ก / ก !

ก +!* A ก 1 ก - (! 'ก 1'0 &' B +! 'ก

ก % 1 2 ' ! ,1 ) ก ) & 0 &!!ก $ ' '. 1+ $ & 100 ) 2,000 $ $ ' * A ) 200,000 ก

ก - ก )ก ' C ,1(! ก 200,000 0 &*'+' B ก & +! C &ก )ก *'+' # &B.กC +!B. - # !กก )ก '( !

C , ! ก )ก C ' C , ' A % ! ) ! C UV + $ ! ก )ก 1(! $ ' ) ก ) 200,000 B ก & ก +! 'ก

0 * 1(!

- . = / +

25x8 '.1. 2

= " + 200,000 = + 200,000 ก % 2 5 /( !!$ ก ",ก / ก * 0ก+ 1 ( ! / กB 0 & 1 ( !

B ) ก ! " ) ก

!$ ก ", ) ก A 80,000 ก )ก )+ 1 (!)& &# ก

ก - C , ! ก )ก 1(! !$ ก ",ก / ก C ' 80,000 0 &- "& ก C , 1(! ! ก )ก 1 A ) 40,000 0 & !ก) ก ก )ก * ' 1(! ) ก )ก ' C %& ! &- # A ) 40,000

ก *'+* ก B ก & +! + ! ) ! 0 +! + B ก & ก +! 'ก

0 * 1(!

- . = / +

25x8

ก $.O ก = " / " ก' 200,000 = 200,000 '.1. 5 - 40,000 + 80,000 = + 40,000

' 160,000 80,000 = 40,000 200,000 ก % 3 7 /( ! $- ก / ก * 0ก+ B / ก~!ก B $+' B A 5,000

!.

" # $ % &#

23

กก

ก ก ก

1

ก

ก - ก )ก ' C , 1(! $ (! C ' 5,000 0 & - "& ก C , 1(! ! ก )ก 5,000 ก *'+' B ก & +!

0 & + ! B. D(! $ 0 +! + B ก & ก +! 'ก

0 * 1(!

- . = / +

25x8

# / ก $.O ก = " / " ก' 160,000 80,000 = 40,000 200,000 '.1. 7 - 5,000 + 5,000

' 155,000 5,000 80,000 = 40,000 200,000 ก % 4 10 *

* ) กก - ก / ก B A 15,000 ก

ก - C , 1(! ! ก )ก C ' 15,000 0 & ก )ก ' * ) กก - ก ก )& - + $ ! ก )ก - + ! ก * & ' C ' B ก & ก +! 'ก

0 * 1(!

- . = / + 25x8 # / ก $.O ก = " / " ก 1 !

ก' 155,000 5,000 80,000 = 40,000 200,000 '.1. 10 + 15,000 = + 15,000 * ) ก - ก

'

170,000

5,000

80,000

= 40,000

200,000

15,000

ก % 5 12 * - ก / ก B

! 0 A 10,000 0 + *'+*

.ก1 )& &- # - 30 ก

ก ก )ก * - ก 0ก+ .ก1

! 0 0 + ก )ก ' * ) กก

- ก ก 0 + ก ก 4 0 + ( ! ) กก )ก *'+* ) ก .ก1 ) - ก )ก ! ก C , C ' 1(! .ก ก 1 C ' 10,000 B ก & ก +! 'ก

0 * 1(!

!.

" # $ % &#

24

กก

ก ก ก

1

- .

=

/

+

25x8

ก / # ก $. = " / " ก 1 !

ก (" / L ก O ก

ก' 170,000 5,000 80,000 = 40,000 200,000 15,000 '.1. 12 + 10,000 = + 10,000 * ) ก ก - ก

'

170,000

10,000 5,000

80,000

= 40,000 200,000 25,000

ก % 6 15 * )+ 1+ - )+ - ก A &ก! (!

C ก 10,000 1+ + 6,000 0 & 1+ 1+ *~~ 2,000 ก

ก - C , 1(! ! ก )ก 18,000 0 & 1+ - )+ - ก ก + ? ก - $ ! ก )ก - + ! ก * & ' B ก & ก +! 'ก

0 * 1(!

- . = / + 25x8

ก / # ก $. = " / " ก 1 !

ก (" / L ก O ก

ก' 170,000 10,000 5,000 80,000 = 40,000 200,000 25,000 '.1. 15 - 10,000 = - 10,000 (!

- 6,000 = - 6,000 1+ + - 2,000 = - 2,000 1+ % ". #1

'

152,000

10,000 5,000

80,000

= 40,000 200,000 7,000

ก % 7 20 * & ! " ) ก !$ ก ", ) ก A ) 20,000 ก

ก - C , 1(! 20,000 0 & 1(! ) 20,000 B ก & ก +! 'ก

0 * 1(!

!.

" # $ % &#

25

กก

ก ก ก

1

- .

=

/

+

25x8

ก' '.1. 20

'

ก / # ก $. ก (" / L ก O ก 152,000 10,000 5,000 80,000 - 20,000 132,000 10,000 5,000 80,000

= " / "

= 40,000 200,000 = - 20,000 = 20,000 200,000

ก 1 !

7,000 7,000

ก % 8 25 * ) ก .ก ก 1 5,000 A ก

& 1+ ก

.ก1 1 &- ก 1 5 ก

ก - C , 1(! C ' 5,000 0 & C , 1(! .ก ก 1 5,000 ก *'+' B ก & D * ) กก - ก C & * ' * ก 0 - ก 5 B ก & ก +! 'ก

0 * 1(!

- . = / + 25x8

ก / # ก $. = " / " ก 1 !

ก (" / L ก O ก

ก' 132,000 10,000 5,000 80,000 = 20,000 200,000 7,000 '.1. 25 + 5,000 - 5,000 =

' 137,000 5,000 5,000 80,000 = 20,000 200,000 7,000 ก % 9 31

&ก 0 &)+ E B - B. D(! $ A 2,000 ก ก )+ E B !

A ก + $ !

- + ก *

& ' A ก 1( $ + ก ) กก - ก B. D(! $ 0 & '( ! )+ E B ก - C , 1(! 2,000 0 & $ 1(! ก * & ' (ก )+ E B *'+- +1+ - )+ !

A ก 1( $ - ก B. D(! $ ) B ก & ก +! 'ก

0 * 1(!

!.

" # $ % &#

26

กก

ก ก ก

1

- .

=

/

+

25x8

ก' 137,000 '.1. 31 - 2,000

' 135,000

ก / # ก $. = " / " ก 1 !

ก (" / L ก O ก

5,000 5,000 80,000 = 20,000 200,000 7,000 - 2,000 E B )+ 5,000 5,000 80,000 = 20,000 200,000 5,000

) กก 1 & , ก ก + - C + '( !' ก 1 ก )& + B ก & +!

C , 0 & + ! B. D(! $ 0 + 'ก

1 0 C , + ก 0 & $ 0 & ' D) ก * 1(!

1. ก 1 A ก 0 B ก ! ก )ก

C( ! $ - W + ก )ก ' B ก *

(! $ $ % + - ก

& + * ก 1+ - )+ ! ! & &

R N .( ก

ก 1 # 1 / # % 31 ก ( 25x8

*

* ) กก - ก

25,000 1+ - )+ (!

10,000 1+ +

6,000 18,000 1+ % ". #1 2,000 ก * $ % 7,000 ก ก * ) กก ! )& ! # * $11 30% 0 +- ( ! ( ! *'+ # * $11 ' ก !

2.

A 0 !'. ก ก @ &ก ! ก )ก " - ! ก )ก

+ ก )ก ' C , 0 & + ! B. D(! $ ) + - 0 &0 C , + ก ก + ! B. D(! $

!.

" # $ % &#

27

กก

ก ก ก

1

R N .( ก

$ # % 31 ก ( 25x8 - .

- . #

.ก ก 1 $ (!

' C , '$ % ( ก $. !$ ก ",- ก / ก

# - .

0# :

135,000 5,000 5,000 145,000 80,000 225,000 / 0# "J "

/ ) 0# "J " $ $ '

ก * & '

' + ! B. D(! $ # / 0# "J "

!.

" # $ % &#

20,000 200,000 5,000 205,000 225,000

28