ก ก ก 1
1
กก
, ก 4-5 0 ก 1 2 ก ! &% ก , ก * 3 4 5 ก 6 ก ! &% ก , ' $ ,'7 , # , ก 0 (1 ก 3 '(1 5 ,1 5 ก ก 5 6 1 ก8(9! ก 0 9! % % & , กก ! 5 ก 'ก! &% ก ,5 :,,% 0*1 7 3 1* &% ก , ก 1 * &% ก ,!9 * ( * ( ! 1 5 ' ;ก ,! ก 2 &% ก , 2 ,'3 1 ' $ ! &% ก , (Business firm) !!ก * ก #' ! 6 $ #H) * 23 1 0 I 2 ก ,ก 5 1J 9! 3 1 ' $ I &% ก , 1! 0 3 ' $ (9! 1. ก ,ก ก ก ก 5 ก (Service firm) 5 ก ,ก ' $ 6 $ #H) ! ก ,ก * ก8(9! ก 5 ก 9! ก 1 ก ! 1 * 3 * $ 7 ) !7 ก 4 ก! ก ( * ก ! ก 37 ) !O141!* 2 ) I 2 ก ,ก ก ก ( 4 * 23 ก I 2 ' $ (9! 2.1 ก ,ก 49 ! P ( (Merchandising firm) ก ,ก ' $ 0*10 ก 6 ( ! 3 1,'49 !* , ก %(( $ !ก3 ' * 1 9 !6 8, O 2 ( ( 9 ! 5 0VVW ! V! ) ,! ) 9! I 2.2 ก ,ก 6 ( (Manufacturing firm) I ก ,ก ,' ก 6 ( 8, O ! ก 49 ! 2% * ก ' ก 6 3 '0 !!ก* I ( 8, O !!ก, 1 1 !% ก * 1 J 5 ,'ก 1 2 ก ! &% ก , 49 ! ( * , 1 1 2 ,' &% ก , 49 ! ( * , 1 3 '&% ก , 5 ก 3 0 ก ! &% ก , 49 ! ( * , 1 ก8 (9! 0 , กก ( 5 #' 0 ก ! &% ก ,5 ก (9! 0 , กก 5 ก !ก, ก 5 ก 6 ก ! &% ก , 49 ! ( * , 1 0*10 7 , # Y7 ' 0 , กก ( 3 '(1 5 ,1 5 ก 1 3 1 7 , # 2 (1 5 ,1 ก ก % 4 ก8(9! (1 5 ,1 &% ก ,0 ,1 0 79 !5 ( ! O15 $ 7 0 ก ! &% ก , 49 ! ( * , 1 , 3 ก 1 0 , กก ! &% ก , 5 ก 5 1 ก ก ก 49 ! ( 1 ก !9 J & ก ( 29! Z 1 ก 0 ก 1 * !. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ก ก ก 1
2
กก
1!0 I ก 0 % ! 1 1! ! (ก ( 1 9! 7 31 & (* 25x9 ก ก 1 31 !" 25x9 200,000 ก % 115,000 ก 0 85,000 (1 5 ,1 5 ก (1 5 ,1 5 ก 35,000 (1 5 ,1 5 ก 12,000 47,000 ก 0 % & 38,000 *9 ! ก 0 % ก ก 0 % ! &% ก , ก 1 3 ก 1 ก 8 0 (9! % *9 ! % 0 ก, ก 0 , กก 1 3 ก 1 (9! ก 0 (Gross profit 9! Gross margin on sales) !ก, ก % 3 ,' 8 1 (1 5 ,1 5 ก ! &% ก , 49 ! ( * , 1 ! ,3 1 0 I 2 ' $ (9! (1 5 ,1 5 ก 3 '(1 5 ,1 5 ก ก (1 5 ,1 5 ก W (1 5 ,1 &% ก ,,1 0 5 ! ,'7 * 5 ( 0 ! , (1 5 ,1 5 ก ก8 ก ( 5 ! O15 $ 77 !* ,' 0 1 (1 e # (1 7 ก 9! 7 ก 3 '(1 1 *9 ! I (1 5 ,1 5 ก I (1 5 ,1 ก ! ก ก ! 36 ก 1 J $ 5 &% ก , 1 36 ก 36 ก %( ก 36 ก 9 ! f f ! 1 1 (1 ! 9! ก (1 5 ,1 8 8 (1 (1 0VVW (1 7 ) (1 9 !* ( 7 ) I 3 ' *9 ! (1 5 ,1 5 ก ก, ก, กก 0 1 3 ก 1 ,' I ก 0 9! % % & ', ก '( ") *" ก + ! 0 ก ก ( *9 !ก * & g5 ( 0 ! 0 O1 Oก( ก ก ( ,' Oก ก ( 9! ! O1ก 1 &% ก ,0 , 1 ( 5 Oก( I 9! 9 ! 3 ' ( (Sales account) 4 I 0 1 ก 0 (1 ! &% ก , 5 ก , *+ 1 *9 ! 10 * 2% 25x9 ก ,ก ( 5 0 , I 9 ! 20,000 ก * 23 0 !. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ก ก ก 1
3
กก
" + 25x9 * . . 10
Oก ก ( ( 5 0 , I 9 !
5 20,000 20,000
ก ! - . (Trade discounts and Cash discounts) 5 ก 49 !- ( ! ก ,ก 1 J 5 :,,% * ก,' ! ' : ก $ ก #) 3 1 ! O1 *! ก ,ก ! * ก ก 5 ก ,' I ก ,O 5,5 6O 49 ! ( * ก 49 ! ( ! ก ,ก 'ก ก ,ก 1 5 1* ก,' * 5 ก8(9! ก 5 1 3ก16O 49 ! ( 4 ก #' ! 1 (Discounts) * 2, 3 ก!!ก I 2 ก #' 5 1 J (9! 1. ก ! (Trade discounts) 1 ก ( * 2 1 ,' ก, ก ( ( * ก 9! * 9!3, ( ( (Catalog) 4 ก 3 ก ก ( ( 5 9!3, ( ( * ก,' I ก ก ( 5 ' ,', 1 5 ก 6O 49 ! ก 0 ก 5 1 ก ( , ก ( ก 0 5 9!3, ( ( , I ก ,O 5,6O 49 !5 ก 49 ! ( , กก ,ก I , * ก 9!49 ! I ', 9!! ,49 ! ,1 ( ! 1 ก ( (9! ,'0*1* ก ก *9 !ก ,ก 5 1 ก ( 3ก1 Oก( ก 5 1 ก ( 6O * 2ก ! 1 ก ( ! 9! ! ก80 1 5 1 ก ( 10% ! ( ( 3, 0 9! ! 1 5 1 ก ( 10% 8% 5% * ! 1 1!0 , *+ 2 ( ( * ก 4,000 1 J ' 50 5 1 10% 8% 5% * ( ( 200,000 ก 1 ก ( 10% (200,000 x 10%) 20,000 180,000 ก 1 ก ( 8% (180,000 x 8%) 14,400 165,600 ก 1 ก ( 5% (165,600 x 5%) 8,280 ( ( % & 157,320 !. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ภภภ1
4
ภŕ¸
2. (Cash discounts) * 2 1 , ,' !* 5 3ภ1 Oภภ( *9 ! Oภภ( 0 * ' $ 5 ' ' ภ7 ' *9 !ภ,ภ0 * ภ( I 9 ! ภ,',O 5,5 Oภ9!6O 49 ! ( 0 I 9 ! * ' 8 ภ8 * ภ,'* ภภ9 ! 0 5 ภ' (Terms of payment) 0 5 ! ภ*9 !ภ,ภ0 49 ! ( * I 9 ! ภ8,' ! 0 ' , 8 79 ! ,'0 1 1 ภ! 1 9 ! 0 5 ภ' 2/10, n/30 * ( * 1 2 * ภ' (1 ( 49 !* I 9 !$ 5 10 ภ8,' 0 1 2% ! ' 3 1! 1 0 ภ8 *,' ! ' * $ 5 30 2/EOM, n/60 * ( * 1 2 ' $ 5 9! * ภ49 ! ( ภ8,'0 1 2% 3 1ภ8,' ! ' * *5 ภภ( $ 5 60 (EOM + *" G ภEnd of Month) 2/10 EOM, n/60 * ( * 1 2 ' 0*1 ภ10 ! 9! 2 0 * ภ49 ! ( ภ8,'0 1 2% 3 1ภ8,' ! ' $ 5 60 1 3 1 I 2 ภ#' (9! 1. (Purchase Discounts) ภ*9 !ภ,ภ0 49 ! ( * I 9 ! 3 ' ' (1 ( $ 5 ' ' ,'0 1 , ภ1 o 1 p 2. G + (Sale Discounts) ภ8,' ภ*9 !ภ,ภ0 ( 0 I 9 !3 ' 0 ' , ภOภ$ 5 ' ' ภ,ภ,'5 1 3ภ1 Oภ1 ภ8 (9! o 1 ,1 p ) * I ภ! (Terms of Transportation) 9 ! 0 ภภภ1 ( ภ8 I 9 ! 0 ( ! ภ'ภ* ภ,' ภZ5 5 ภภ( 9!5 ภ49 ! ( 7 ' 9 ! 0 5 ภ1 ( ,' I ' % 1 6O 49 ! 9!6O ,' ! 6 ! ภภ(1 5 ,1 5 ภ1 ,' ภ9 ! 0 5 ภ1 ( ( (9! 1. F.O.B. Shipping point (Free on board at the shipping point) * ( * 1 6O 49 ! ,' ! I ( ,1 (1 1 ! , ภ6O 0 ( 2 %ภ9! 9! ! 3 3 '29! 1 ภ* & g5 ( ,' ภI ! 6O 49 ! *9 !6O 0 1 ( 2 9! 9! %ภ(
!. # $ % & '$ ภ(#' ) * !% &
ภภภ1
5
ภŕ¸
2. F.O.B. Destination (Free on board at the destination) * ( * 1 6O ,' ! I 6O 6 ! ภภ(1 1 * ภ, ภ1 ( ,'2 *9!6O 49 ! 3 'ภ* & g 5 ( ภ8 I ! 6O ! O1, ภ1 ( ,'2 *9!6O 49 ! 1 ภ!ภ, ภภRS. * ! + - **ภT 2 ภRS. !)* 1. ! (Transportation P in or Freight - in) * 2 (1 1 ( 6O 49 ! ,' ! 6 ! 5 ภ1 ( 49 ! ! 4 (1 1 ,'29! I % ! ( ภ,ภ49 !* 2. ! **ภ(Transportation P out or Freight P out) * ( * 1 6O ,' ! I 6O 6 ! ภภ(1 1 * ภ, ภ1 ( ,'2 *9!6O 49 ! 3 ' ภ* & g5 ( ภ8 I ! 6O ! O1, ภ1 ( ,'2 *9!6O 49 ! 1 ภภUภ'( ภ+ ภภ) * - + ! ภ,ภ&% ภ, ภภภ49 ! P ( 9!&% ภ,7 # ภ* 5 9 ! ภ( (%* O3 ภ( I 9 ! ( % ภ,ภ, ! 7 * ,' 9!ภ5 & ภภภภ( 5 * ' *ภภ#'3 ' ' $ ! ( 5 * ภ% ภUภภ+ ภ! +"I( I WGG " 2 !)* 1. ภUภ'( ! ") * (Periodical Inventory Method) 2. ภUภ'( ! - , * ) * (Perpetual Inventory Method)
1 ภUภ'( ! ") * (Periodical Inventory Method) & ภภ( *9 ! I ' 9! & ภภ*5 ภภ,ภภ49 !- ( * , * ภ3 '* ( 9!*O (1 0*1 O ภ7 'ภภ3 ,'0*1* ภภ( 5 ' 1 * ภ49 !- ( 3 1,'5 ( * ( ภภ, ( ( 9!5 1 1 * ! ( 9!, 1 5 , ภ, ,' ! ( 9! , 0 * ภภภ,ภ* ภ,'5 & ภภ( *9 ! ! 1 1 7 ( 9 !6 3 1 I ภภภภ( ภภภ49 !- * & ภภ( *9 ! 7! % 0 (1) ") *" ภ) * ! " G + (Purchases of Merchandise) ภ* ! ภ,ภ, 1 ( ภ8(9! ภ49 ! ( 4 5 ภ,'49 ! ( * 0 79 !, 1 ภ,ภภ8 * 2 ,'49 ! 9!,'49 ! I 9 !0 ภ1! ภ80 !ภ, ภ5 ภ49 ! ( 2 ภ,ภภ49 ! !. # $ % & '$ ภ(#' ) * !% &
ก ก ก 1
6
กก
( , * ก 9!49 ! ( , ก 5 I ', ก ,ก ก8 ! , ,'0 1 ก ( , ก ( ( 3 0 5 9!3, ( ( , *+ 3 ก ,ก 0 49 ! ( , ก * 5, , 40,000 I " + 5 49 !
40,000
ก ,ก 49 ! ( , ก * 5, I
40,000
, *+ 4 ก ,ก 49 ! ( , ก * 5, , 100,000 I 9 ! 0 1 ก ( 5% 3 ' 2% 9 ! , ก I Oก( ', 3 '* 9 ! 0 ก ' 2/10, n/30 " + 5 49 ! , ก ( ก ,ก 49 ! ( , ก * 5, I 9 ! 1 ก ( 5%3 ' 2% 9 ! 0 2/10,n/30
93,100 * 93,100 *
* * ก,' ! ก 1 ก ( ก1! 3 '0*1 ! ก 1 ก ( ก 1 ( 49 ! ( * 3, 100,000 ก 1 ก ( 5% (100,000 x 5%) 5,000 95,000 ก 1 ก ( 2% (95,000 x 2%) 1,900 ( 49 ! ,' * ก 93,100 (2) ") *" ก !) ! )* *I ! ! (Purchase Returns or Allowances) 5 ( *9 !ก ,ก ก 49 ! ( 3 1ก 1 ( , ก6O ก ,ก 9!6O 49 !! ,0*10 ( * 0 49 ! ! , I 7 ' 1 ( * ก 6 9! ก ก % 5 ' 1 ก 1 4 6O 49 ! 9!ก ,ก ก8,' ก 1 (9 ( 1 ก 0 6O 3 12 6O 49 ! ! ก ,' ( 0 7 ' 8 1 * ก % 7 8ก ! ก8! ,,' !5 6O ( ( 5 ! กก8 I 0 , *+ 5 ก ,ก 0 1 (9 ( , 2,000 ( 49 !* I 9 ! , ก ( % !. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ก ก ก 1
7
กก
" +
5 2,000
1 (9 3 ' 1 !* 5 ก ,ก 1 (9 ( ( 49 ! I
2,000
, *+ 6 ก ,ก 0 ( , , กก 49 ! ( I 9 ! 3 1* ( 1 ก % 5 ' 1 ก 1 , 3, 5 6O 3 ' ! ( ( ! ก 1,000 " + 5 , ก ( 1 (9 3 ' 1 !* 5 ก ,ก 0 1 , กก ( % 5 ' 1 ก 1 (
1,000 1,000
(3) ") *" ! (Freight-in) 5 ก # ก ,ก 0 ก 49 ! ( 3 '* 9 ! 0 5 ก 1 I F.O.B. Shipping point (9! 6O 49 !,' ! 6 ! 5 ก 1 ( * ! & ก ก ก (1 1 * ก. *9 !ก ,ก 9!6O 49 !,' ! 6 ! 5 (1 1 3 '0 ,1 (1 1 I , *+ 7 ก ,ก 0 49 ! ( * , * 9 ! 0 5 ก 1 3 F.O.B. Shipping point 3 'ก ,ก 0 ,1 (1 1 5 ก ( 0 , 900 " + 5 (1 1 ก ,ก ,1 (1 1
900 900
. *9 !ก ,ก 9!6O 49 !,' ! 6 ! 5 (1 1 3 16O 0 ,1 (1 1 3 6O 49 !0 ก1! ก ,ก 9!6O 49 !,' ! ก , *+ 8 ก ,ก 0 49 ! ( * , 3 'ก ,ก ! 6 ! (1 1 ( 1 ! 1,200 3 1 9 ! , ก6O 0 3, * 1 6O 0 ,1 (1 1 ( 3 ก ,ก (6O 49 !)0 3 !. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ก ก ก 1
8
กก
" + (1 1
5 1,200
, ก ( 6O ,1 (1 1 3 ก ,ก
1,200
(. 2 5 ก # ก ,ก 49 ! ( * 9 ! 0 ก 1 I F.O.B Destination (9! 6O 49 !,'0*1 ! 6 ! 5 (1 1 ( ก 3 '0*1 ! ก 6O ,' I 6O 6 ! 3 ',1 (1 1 ! 3 12 ก ,ก 5 ; '6O 49 !3 10 ,1 (1 1 ( * 9 ! 0 ก 1 0 3 6O ก ก ก8,' ก , *+ 9 ก ,ก 0 ,1 (1 1 0 1,000 4 29! I ก ,1 3 6O " + 5 , ก ( ก ,ก ,1 (1 1 3 6O
1,000 1,000
(4) ก G +( . ! ) * ! , ก ก ,ก 9!6O 49 !0 49 ! ( * I 9 !3 *9 !( ก ,' ! ,1 ' * 9 ! 0 5 ก ' ก ,ก 9!6O 49 !ก8,' ! ก ก ก ก ,1 ' ก. ก ,1 ' * 0 1 , *+ 10 5 15 *ก (* 25x9 ก ,ก 0 49 ! ( * I 9 ! , 10,000 * 9 ! 0 5 ก ' 1 ก 2/10, n/60 1!* ก ,ก 0 0 ,1 ' (1 49 ! ( 5 31 *ก (* 25x9 " + 5 25x9 *.(. 31 , ก ( 10,000 10,000 ก ,ก ,1 ' (1 ( . ก ,1 ' 0 1 !. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ก ก ก 1
9
กก
, *+ 11 5 15 *ก (* 25x9 ก ,ก 0 49 ! ( * I 9 ! , 10,000 * 9 ! 0 5 ก ' 1 ก 2/10, n/60 1!* ก ,ก 0 0 ,1 ' (1 49 ! ( 5 20 *ก (* 25x9 " + 5 25x9 *.(. 20 , ก ( 10,000 1 (10,000 x 2%) 200 9,800 ก ,ก ,1 ' (1 ( 0 1 2% (5) ") *" ก + ! (Sales of Merchandise) ก ก *9 !* ก ( ก8* ก #' ( ( ก ก 0 0 , กก 5 ก 7 'ก ( ก8 *9! 0 , กก ก ! ก ก ก ก ก ก ( ก8,'* ! O1 2 ก #' *9! ก ก 49 ! ( (9! ก ( I 3 'ก ( I 9 ! , *+ 12 ก ,ก 0 ( I 5 ก !.7 * ( ( * 9!3, ( 40,000 3 ' ( % 20,000 3 1ก ,ก 0 5 1 ก ( ก !.7 5% 9 ! , ก I Oก( ', " + 5 (40,000- (40,000 x 5%)) ( I 5 1 ก ( 5%
38,000 38,000
, *+ 13 ก ,ก 0 ( I 9 !5 ก !.7 * ( ( * 9!3, ( 40,000 3 ' ( % 20,000 ก ,ก 0 5 1 ก ( ก !.7 5% " + 5 Oก ก ( (40,000- (40,000 x 5%)) ( I 9 !5 1 ก ( 5%
38,000 38,000
!. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ก ก ก 1
10
กก
(6) ") *" ก !) ! )* ! ! I ! ก ก ก 1 (9 ( (9! *9 ! ก ,ก ( ! ,,' ก 1 ( 6 0 5 6O 49 ! 9!5 #' 1 ( 0 5 Oก( 3 ก ก % 6O 49 ! 9! Oก( ก8! ,,' 1 ( (9 * 5 ก ,ก 9! !5 ก ,ก ( ( 5 ! ก 9! (9! ก ก ,ก (9 ( 9! ( ( 5 ก Oก( ก. ก (9 ( ( 0 I , *+ 14 ก ,ก 0 (9 ( , ก Oก( * ( * 9!3, ( 1,000 9 ! , ก I ก (9 ( ( 0 I 3 ' ( 5 1 ก ( 2% ก ,ก , ! ก 1 ก ( 2% ก1! ,1 (9 0 3 ' ( (9 * ( % 600 " + 5 (9 3 ' 1 !* 5 (1,000- (1,000 x 2%)) ก ,ก (9 ( ( 0 I
980 980
. ก 5 1 5 ( ( ( 0 I 9 ! , *+ 15 ก ,ก 0 3, , ก Oก( ! ก ,ก 79 ! !5 ( ( 5 ! ก 2,000 9 ! , ก ( ก ,ก 1 0 5 ก ก % 8ก ! 4 ก ( ก ,ก 0 0 I 9 !3 '0*10 5 1 ก ( " + 5 (9 3 ' 1 !* 5 Oก ก ( ก ,ก (9 ( ( 0 I 9 !
2,000 2,000
(7) ") *" ก G +! **ก (Transportation-out) 5 ก ( 2 ก ,ก 5 ; '6O 0 ก ,' ( 5 3ก1 Oก( * 9 ! 0 ก 1 I F.O.B Destination * ( * 1 ก ,ก ,' ! 6 ! ก ก (1 1 ,' ก 5 ก 1 ( 5 0 2 *9!6O 49 ! ก. *9 !ก ,ก 5 ; '6O ,' ! 6 ! 5 (1 1 ( 0 5 3ก1 Oก( 9!6O 49 ! 3 'ก ,ก 0 ,1 (1 1 !!ก0 I , *+ 16 ก ,ก 0 ( 0 , * 9 ! 0 5 ก 1 3 F.O.B Destination 3 'ก ,ก 0 ,1 (1 1 !!ก0 I , 2,000 !. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ก ก ก 1
11
กก
" + (1 1 !!ก ก ,ก ,1 (1 1 I
5 2,000 2,000
. *9 !ก ,ก 5 ; '6O ,' ! 6 ! 5 (1 1 ( 0 5 3ก1 Oก( 9!6O 49 ! * 9 ! 0 5 ก 1 F .O.B Destination 3 1 Oก( 0 ,1 (1 1 3 ก ,ก 0 ก1! , *+ 17 ก ,ก ( 0 , 9 ! 0 ก 1 6O I 6O ,1 3 1 Oก( 0 ,1 (1 1 !!ก0 3 ก ,ก ก1! , 1,300 " + 5 (1 1 !!ก Oก ก ( Oก( ,1 (1 1 3 ก ,ก
1,300 1,300
(. 2 5 ก # ก ,ก ก ( * 9 ! 0 ก 1 I F.O.B shipping point (9! ก ,ก ,'0*1 ! 6 ! 5 (1 1 ,' ก 2 6O 49 ! ก ,1 (1 1 ! ก ,ก ก8,'0*1* ก ก 3 12 ก ,ก 5 ; '6O 0 ,1 (1 1 0 ก8,'29! 1 I ก ,1 3 Oก( 9!6O 49 ! ก ก ,' 0 , *+ 18 ก ,ก 0 ( , * 9 ! 0 F.O.B shipping point 3 1ก ,ก 0 ,1 (1 1 5 ก ( 0 5 Oก( 0 , 2,600 " + 5 Oก ก ( ก ,ก ,1 (1 1 3 Oก(
2,600 2,600
(8) ก ( . ! + ! *9 !ก ,ก 0 ( 0 I 9 !3 ก ,ก ก8,'0 ' (1 ( 5 $ 4 5 ก 0 ' ก ,ก ก8! ,,'* ก 5 1 3ก1 Oก * ' 0 $ 5 ก ' ' 9! * 9 ! 0 ก !. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ก ก ก 1
12
กก
ก. ก ' 0*1* ก 5 1 , *+ 19 5 1 * 2% 25x9 ก ,ก 0 ( 0 I 9 !, 50,000 * 9 ! 0 5 ก ' 1 ก 3/10, n/30 3 ' 1!* ก ,ก 0 ' , ก Oก 5 16 * 2% 25x9 " + 5
50,000
Oก ก ( ' , ก Oก ก (
50,000
. ก ' * ก 5 1 , *+ 20 5 5 % (* 25x9 ก ,ก 0 ( I 9 !0 , 24,000 * 9 ! 0 2/10, n/30 1!* ก ,ก 0 ' , ก Oก * 5 12 % (* ก ,ก ก8 ,' ก " + 5 (24,000 P 480) 1 ,1 (24,000 x 2%) Oก ก ( ' , ก Oก ก (
23,520 480 24,000
" + , : กก ,ก * ก -,1 8( 8( 1 3* 3 1 u 1 J 1 u 5 u 3 ก 5 ก ก! , , ก I v ก& ( 9! u ก8 I 0 1 ก ' , ก Oก 8( 1 3 '0 ก ก 5 9 ! 0 ก ' Oก ,'0 1 " + 5 u Oก ก ( ' , ก Oก ก ( 8( 1
xxxx xxxx
!. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ก ก ก 1
13
กก
(9) ก Uก '( ก + ก ! I ก S *) d 1 ก ( 0 5 1 9!ก % ( ! ก ,ก , ! ( ก. ก # , ! ก ,ก ( * % 9! I ก % 7 * " + 5 49 !
xxxx
% - 9 ! , ! ก ,ก , ! ก ,ก ( * %
xxxx
. ก # , ! ก ,ก ( 0 5 1 " + 2! 5 1 49 ! , ! ก ,ก ( 0 5 1
5 xxxx xxxx
(. ก # ก ,ก ( 0 5 ,1 5 ก #'!9 1 ( 0 3,ก 79 ! I ก e # ก ,ก " + 5 (1 e # 49 ! ก ,ก ( 0 3,ก 79 ! I ก e #
xxxx xxxx
(10) ก ! S "e ! * ! ! )*, - . + (Beginning or Ending Inventory) & ก ก ก ก ( * & ( ( 9! Periodic Inventory I & ก ก *5 ก 0 5 ก ,ก * ก , 1 ( , * ก 3 ' J * * % 9! ( 5 ( 3 1 ' 1 3 1 ' 0*1 O * ก ก 4 ก , ก & ก ,ก ,'0*1* ก 3 ( ( 9! ก ( # *O (1 ( ( 9!, ! O1ก 1. ก , ( ( 9! 2. ก ( ( ( 9! !. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ภภภ1
14
ภŕ¸
*O (1 ( ( 9! ภ8(9! *O (1 ! ( ( 9! ภ! * , ภ*O (1 ( ( 9!5 ! ภ1! ภ( *O (1 ( ( 9!5 ภ3 5 ,'ภ5 ( ( ( 9!0 * ( % 3 15 ภ( ( ( 9! * ( % * 2ภ' 0 & ภภ,' !ภ1 2 & ภ( ( ( 9! * ( % *5 3 ' Z ภ7 5 & (9! 1. ( % Y7 ' (Specific Identification Method) 2. ( % 2 Y (Simple Average Method) 3. ( % 2 Y 21 ภ(Weighted Average Method) 4. ( % ภ1! -!!ภภ1! (First-in, First-out Method) 5. ( % -!!ภภ1! (Last-in, First-out Method) , *+ 21 ** 1 * ภ7 41 , ภ,' ภ( ( ( 9! ! ( A 4 , ภภ, 5 (9! 31 & (* 25x9 7 1 ( A * , ( 9! 8,500 1 3 ' !*O ภภ* #ภ49 !3 ' ( % ! ( ภ1 * 1!0 25x9 * #( 1 ) % 1! 1 % * *.(. 25 49 !( 1 4,000 30 120,000 * .(. 6 49 !( 2 5,000 31 155,000 .(. 16 49 !( 3 3,000 32 96,000 .(. 20 49 !( 4 4,500 31 139,500 &.(. 15 49 !( 5 5,000 33 165,000 & ภ( ( ( 9! * , 0 8,500 1 * & 1 J 0 1. ! f . (Specific Identification Method) I & ภ( ( ( 9! * ( % ' %0 ! 1 , 1 ( 9!! O15 I ( 49 !* ( 5 * ( % 1 5 & * ' ( * ( (1! 37 3 '* ( *3 ภ1 ภ! 1 * ภ5 ( % ! ภ49 !5 3 1 '( , ภ! 1 2 ** 1 ( 9!! O1 8,500 1 I ( 49 !* , ภ( 3 , 2,000 1 49 !* ( 4 , 3,000 1 3 ' 49 !* ( 5 , 3,500 1 *O (1 ( ( 9! * & ( % Y7 'ภ8,' 1 ภ49 !( 3 2,000 1 J ' 32 = 64,000 49 !( 4 3,000 1 J ' 31 = 93,000 49 !( 5 3,500 1 J ' 33 = 115,500 * 8,500 1 I 272,500 !. # $ % & '$ ภ(#' ) * !% &
ภภภ1
15
ภŕ¸
2. ! g f + (Simple Average Method) I & ภ( ( ( 9! ,'29! 1 ( % ! ( 5 3 1 ' 1 * ( 1 ภ( 2 Y7 ' ( % * ภ49 !5 3 1 '( 3 '0*1( 2 * # * ภ49 ! ( % Y ! 1 1 = ( 49 !( 1 + ( 49 !( 2 + }.. ( 49 !( 5 , ( * ภ49 ! = 30 + 31 + 32 + 31 + 33 5 = 31.40 *O (1 ( ( 9!5 , 8,500 1 1 ภ(8,500 x 31.40) = 266,900 3. ! g f +g ภ(Weighted Average Method) I & ภ( ( ( 9! ,'29! 1 ( 9!* ( % Y 5 ( ภ3 1ภ( # ( Y ! ( ( 9! ,' ! * # 9!, * ภ49 !5 3 1 '( * ภ! 5 ภ( # ( % Y 21 ภ= % * * * ภ49 ! , # 1 * 49 ! = (120,000 + 155,000 + 96,000 + 139,500 + 165,000) (4,000 + 5,000 + 3,000 + 4,500 + 5,000) = 675,000 21,500 = 31.42 *O (1 ( ( 9!5 , 8,500 1 1 ภ(8,500 x 31.42) = 267,070 4. ! ภ* i **ภภ* (First i in , First i out Method) 9! * ภ1 oFIFOp ,'29! 1 ( 49 !* ภ1! ,'2Oภ!!ภ0 ภ1! 1 ( ( 9!! O15 ภ8,' I ( 49 !* $ ( 49 !* $ ( ภ. 9!! O1, 8,500 1 * & FIFO 0 49 !( 5 ( 9! 5,000 1 J ' 33 = 165,000 49 !( 4 ( 9! 3,500 1 J ' 31 = 108,500 8,500 1 = 273,500 *O (1 ( ( 9!5 , 8,500 1 1 ภ= 273,500
!. # $ % & '$ ภ(#' ) * !% &
ภภภ1
16
ภŕ¸
5. ! i **ภภ* (Last i in , First i out Method) 9! * ภ1 oLIFOp I & ภ( ( ( 9!5 * ( % & ,'29! 1 ( 49 !* % ,'2Oภ!!ภ0 ภ1! ( 9!5 ภ8,' I ( ภ* 5 9! I ( 49 !* 5 ( 3 ภJ , ภ! 1 ( ภ* 2 ( * & LIFO 0 1!0 49 !( 1 ( 9! 4,000 1 J ' 30 = 120,000 49 !( 2 ( 9! 4,500 1 J ' 31 = 139,500 = 259,500 8,500 1 *O (1 ( ( 9!5 , 8,500 1 1 ภ= 259,500 (11) ภ! S , + (Cost of goods sold) * & Periodic Inventory ภภภ( * & Periodic Inventory ,'0*1* ภภ% %ภ( * ภ( 3 1,'5 & ภ( # % 5 ,'( #, ภO 1!0 % = ( ( 9! + 49 ! % & - ( ( 9!
49 ! % & = 49 ! + (1 1 - 1 (9 3 ' 1 !* 5 - 1
, *+ 22 ** 1 ( ( , ภ* !*O ภภ( ( ( 9! 189,000 ( ( 9! (FIFO) 273,500 49 ! 675,500 (1 1 7,500 1 (9 3 ' 1 !* 5 16,000 1 12,000 , ภ!*O 0 * , ภ1 J 5 *% 3 ภ' $ 0 ภภ( * 2 * ( # % ! ภ,ภ5 61 * 0 , + ( ( 9! 189,000 ภ49 ! % & 49 ! 675,500 ภ(1 1 7,500 !. # $ % & '$ ภ(#' ) * !% &
ก ก ก 1
17
กก
683,000 ก 1 (9 3 ' 1 5 16,000 1 12,000 ( * 0 79 ! ก ( ( 9! %
28,000
655,000 844,000 273,500 570,500
2 ก Uก '( ! - , * ) * (Perpetual Inventory Method) & ก ก ( 3 1! 9 ! I & ก ก ก ก ก 49 !- ( ! ก & * ก,' *5 ก ก ,ก * ก , 1 ( , 0*1* ก ก * ( , 1 ,'* ( 3 '( 9!! 1 ' ! ก #' ! ก ,ก ( 5 & ก ก ( 3 1! 9 ! ก8! 1 1 ก ,ก , 1 ( 9 ! , ก ( 9 ! (!*7 ! ) 2 ) ( 9 ! 5 0VVW 1 J I & ก ก ( 3 1! 9 ! ,'* ก , ~!ก 9! ( 79 !3 ก -,1 ! ( 5 3 1 ' * ก 3 '( 9!! O1 ! 4 ก #' ! ( 5 3 1 ' ก8 *9! ก I 1! 3 ! ( 9! ( 5 3 1 ' !ก, ก ก กก -,1 ( 3 1 ' 5 ( ก ,ก * 2 ,' 9!ก5 ก ก ( ( 9! & 5 ก80 1 & FIFO 9! LIFO 9! 2 Y 21 ก I & ก ก ( ( 9! & ( 3 1! 9 ! 5 *% 0 3 ' *% 3 ก ' $ 0 ,'* ( *3 ก 1 , ก & ( 3 7 '5 ก ก 49 ! ( ,'* ก ก ( ! O1 ! * ,'* ก ก % %ก( * ( *9 !2 ก ,ก ,' * 2 ! ( 9! ! ( 0 , ก ( ( 9! 4 I (%* ! ( 3 1 ' * ! ก ,ก 6 * ! ! ( 9!5 ( 3 1 ' ,' 1 ก ! ( 9!5 (%* ! ( ( 9! ! 1 ( ( 9! ( xxxx 49 ! xxx (1 1 xxx (9 3 ' 1 xx xxx xxx
1 (9 3 ' 1 5 xxx 1 xxx % xxx ( xxx
(
,1
( 9!
xxx
( !. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ภภภ1
18
ภŕ¸
ภภ* & ภ( 3 1! 9 ! ,' 5 ภ,ภ* 2 ! % ', 0 , ภo % p 5 *% 3 ภ' $ 0 0 0*1 ! 3 ภ( # *9! ! 1 ภภ3 (Periodic Inventory) ภUภ'( , " ภUภ! - , * ) * (Perpetual Inventory) % 0 (1) ") *" ภ) * ! " G + (Purchases of Merchandise) , ", *+ 3 ภ,ภ0 49 ! ( , ภ* 5, , 40,000 I " + 5 ( ( 9! ภ,ภ49 ! ( , ภ* 5, I
40,000 40,000
, ", *+ 4 ภ,ภ49 ! ( , ภ* 5, , 100,000 I 9 ! 0 1 ภ( 5% 3 ' 2% 9 ! , ภI Oภ( ', 3 '* 9 ! 0 ภ' 2/10, n/30 " + 5 ( ( 9! , ภ( ภ,ภ49 ! ( , ภ* 5, I 9 ! 1 ภ( 5%3 ' 2% 9 ! 0 2/10,n/30
93,100 * 93,100 *
* * ภ,' ! ภ1 ภ( ภ1! 3 '0*1 ! ภ1 ภ( ภ1 ( 49 ! ( * 3, 100,000 ภ1 ภ( 5% (100,000 x 5%) 5,000 95,000 ภ1 ภ( 2% (95,000 x 2%) 1,900 ( 49 ! ,' * ภ93,100 (2) ") *" ภ!) ! )* *I ! ! (Purchase Returns or Allowances)
!. # $ % & '$ ภ(#' ) * !% &
ก ก ก 1
19
กก
, ", *+ 5 ก ,ก 0 1 (9 ( , 2,000 ( 49 !* I 9 ! , ก ( % " + 5
2,000
( ( 9! ก ,ก 1 (9 ( ( 49 ! I
2,000
, *+ 6 ก ,ก 0 ( , , กก 49 ! ( I 9 ! 3 1* ( 1 ก % 5 ' 1 ก 1 , 3, 5 6O 3 ' ! ( ( ! ก 1,000 " + 5 , ก ( ( ( 9! ก ,ก 0 1 , กก ( % 5 ' 1 ก 1 (
1,000 1,000
(3) ") *" ! (Freight-in) 5 ก # ก ,ก 0 ก 49 ! ( 3 '* 9 ! 0 5 ก 1 I F.O.B. Shipping point (9! 6O 49 !,' ! 6 ! 5 ก 1 ( * ! & ก ก ก (1 1 * ก. *9 !ก ,ก 9!6O 49 !,' ! 6 ! 5 (1 1 3 '0 ,1 (1 1 I , ", *+ 7 ก ,ก 0 49 ! ( * , * 9 ! 0 5 ก 1 3 F.O.B. Shipping point 3 'ก ,ก 0 ,1 (1 1 5 ก ( 0 , 900 " + 5 ( ( 9! ก ,ก ,1 (1 1
900 900
. *9 !ก ,ก 9!6O 49 !,' ! 6 ! 5 (1 1 3 16O 0 ,1 (1 1 3 6O 49 !0 ก1! ก ,ก 9!6O 49 !,' ! ก !. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ก ก ก 1
20
กก
, ", *+ 8 ก ,ก 0 49 ! ( * , 3 'ก ,ก ! 6 ! (1 1 ( 1 ! 1,200 3 1 9 ! , ก6O 0 3, * 1 6O 0 ,1 (1 1 ( 3 ก ,ก (6O 49 !) 0 3 " + 5 ( ( 9!
1,200
, ก ( 6O ,1 (1 1 3 ก ,ก
1,200
(. 2 5 ก # ก ,ก 49 ! ( * 9 ! 0 ก 1 I F.O.B Destination (9! 6O 49 !,'0*1 ! 6 ! 5 (1 1 ( ก 3 '0*1 ! ก 6O ,' I 6O 6 ! 3 ',1 (1 1 ! 3 12 ก ,ก 5 ; '6O 49 !3 10 ,1 (1 1 ( * 9 ! 0 ก 1 0 3 6O ก ก ก8,' ก , ", *+ 9 ก ,ก 0 ,1 (1 1 0 1,000 4 29! I ก ,1 3 6O " + 5 , ก ( ก ,ก ,1 (1 1 3 6O
1,000 1,000
(4) ก G +( . ! ) * ! ก. ก ,1 ' * 0 1 , ", *+ 10 5 15 *ก (* 25x9 ก ,ก 0 49 ! ( * I 9 ! , 10,000 * 9 ! 0 5 ก ' 1 ก 2/10, n/60 1!* ก ,ก 0 0 ,1 ' (1 49 ! ( 5 31 *ก (* 25x9 " + 5 25x9 *.(. 31 , ก ( 10,000 10,000 ก ,ก ,1 ' (1 (
!. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ก ก ก 1
21
กก
. ก ,1 ' 0 1 , ", *+ 11 5 15 *ก (* 25x9 ก ,ก 0 49 ! ( * I 9 ! , 10,000 * 9 ! 0 5 ก ' 1 ก 2/10, n/60 1!* ก ,ก 0 0 ,1 ' (1 49 ! ( 5 20 *ก (* 25x9 " + 5 25x9 10,000 *.(. 20 , ก ( ( ( 9! (10,000 x 2%) 200 9,800 ก ,ก ,1 ' (1 ( 0 1 2% (5) ") *" ก + ! (Sales of Merchandise) , ", *+ 12 ก ,ก 0 ( I 5 ก !.7 * ( ( * 9! 3, ( 40,000 3 ' ( % 20,000 3 1ก ,ก 0 5 1 ก ( ก !.7 5% 9 ! , ก I Oก( ', " + 5 (40,000- (40,000 x 5%)) ( I 5 1 ก ( 5%
38,000
% ( ( 9! ก % (
20,000
38,000
20,000
, ", *+ 13 ก ,ก 0 ( I 9 !5 ก !.7 * ( ( * 9! 3, ( 40,000 3 ' ( % 20,000 ก ,ก 0 5 1 ก ( ก !.7 5%
!. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ก ก ก 1
22
กก
" +
5
Oก (40,000- (40,000 x 5%)) ( I 9 !5 1 ก ( 5%
38,000
% ( ( 9! ก % (
20,000
38,000
20,000
(6) ") *" ก !) ! )* ! ! I ก. ก (9 ( ( 0 I , ", *+ 14 ก ,ก 0 (9 ( , ก Oก( * ( * 9!3, ( 1,000 9 ! , ก I ก (9 ( ( 0 I 3 ' ( 5 1 ก ( 2% ก ,ก , ! ก 1 ก ( 2% ก1! ,1 (9 0 3 ' ( (9 * ( % 600 " + 5 (9 3 ' 1 !* 5 (1,000- (1,000 x 2%)) ก ,ก (9 ( ( 0 I
980
( ( 9! % กก (9 ( ( 9!
600
980
600
. ก 5 1 5 ( ( ( 0 I 9 ! , ", *+ 15 ก ,ก 0 3, , ก Oก( ! ก ,ก 79 ! !5 ( ( 5 ! ก 2,000 9 ! , ก ( ก ,ก 1 0 5 ก ก % 8ก ! 4 ก ( ก ,ก 0 0 I 9 !3 '0*10 5 1 ก (
!. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ภภภ1
23
ภŕ¸
" + (9 3 ' 1 Oภภ( ภ,ภ(9 ( ( 0 I 9 !
5 2,000 2,000
(7) ") *" ภG +! **ภ(Transportation-out) ภ. *9 !ภ,ภ5 ; '6O ,' ! 6 ! 5 (1 1 ( 0 5 3ภ1 Oภ( 9!6O 49 ! 3 'ภ,ภ0 ,1 (1 1 !!ภ0 I , ", *+ 16 ภ,ภ0 ( 0 , * 9 ! 0 5 ภ1 3 F.O.B Destination 3 'ภ,ภ0 ,1 (1 1 !!ภ0 I , 2,000 " + 5 (1 1 !!ภภ,ภ,1 (1 1 I
2,000 2,000
. *9 !ภ,ภ5 ; '6O ,' ! 6 ! 5 (1 1 ( 0 5 3ภ1 Oภ( 9!6O 49 ! * 9 ! 0 5 ภ1 F .O.B Destination 3 1 Oภ( 0 ,1 (1 1 3 ภ,ภ0 ภ1! , ", *+ 17 ภ,ภ( 0 , 9 ! 0 ภ1 6O I 6O ,1 3 1 Oภ( 0 ,1 (1 1 !!ภ0 3 ภ,ภภ1! , 1,300 " + 5 (1 1 !!ภOภภ( Oภ( ,1 (1 1 3 ภ,ŕ¸
1,300 1,300
(. 2 5 ภ# ภ,ภภ( * 9 ! 0 ภ1 I F.O.B shipping point (9! ภ,ภ,'0*1 ! 6 ! 5 (1 1 ,' ภ2 6O 49 ! ภ,1 (1 1 ! ภ,ภภ8,'0*1* ภภ3 12 ภ,ภ5 ; '6O 0 ,1 (1 1 0 ภ8,'29! 1 I ภ,1 3 Oภ( 9!6O 49 ! ภภ,' 0 !. # $ % & '$ ภ(#' ) * !% &
ก ก ก 1
24
กก
, ", *+ 18 ก ,ก 0 ( , * 9 ! 0 F.O.B shipping point 3 1ก ,ก 0 ,1 (1 1 5 ก ( 0 5 Oก( 0 , 2,600 " + 5 Oก ก (
2,600
ก ,ก ,1 (1 1 3 Oก(
2,600
(8) ก ( . ! + ! ก ' (1 ( , ก Oก ก ( 0*1 1 ,'* ก 5 1 ( 1 ,1 ) 9!0*1 ก ก * & ก ก ( *9 ! (Periodic Inventory) 3 ' & ก ก ( 3 1! 9 ! (Perpetual Inventory) 0*13 ก 1 ก ก. ก ' 0*1* ก 5 1 , ", *+ 19 5 1 * 2% 25x9 ก ,ก 0 ( 0 I 9 !, 50,000 * 9 ! 0 5 ก ' 1 ก 3/10, n/30 3 ' 1!* ก ,ก 0 ' , ก Oก 5 16 * 2% 25x9 " + 5
50,000
Oก ก ( ' , ก Oก ก (
50,000
. ก ' * ก 5 1 , ", *+ 20 5 5 % (* 25x9 ก ,ก 0 ( I 9 !0 , 24,000 * 9 ! 0 2/10, n/30 1!* ก ,ก 0 ' , ก Oก * 5 12 % (* ก ,ก ก8,' ก " + 5 (24,000 P 480) 1 ,1 (24,000 x 2%) Oก ก ( ' , ก Oก ก (
23,520 480 24,000
!. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ก ก ก 1
25
กก
ก # ก ' , ก Oก 8( 1 " + u
5 xxxx
Oก ก ( ' , ก Oก ก ( 8( 1
xxxx
(9) ก ก ก ก ( 5 ก # !9 J 1 ก ( 0 5 1 9!ก % ( ! ก ,ก , ! ( ก. ก # , ! ก ,ก ( * % 9! I ก % 7 * " + 5 ( ( 9! % - 9 ! , ! ก ,ก , ! ก ,ก ( * %
xxxx xxxx
. ก # , ! ก ,ก ( 0 5 1 " + 2! 5 1 ( ( 9! , ! ก ,ก ( 0 5 1
5 xxxx xxxx
(. ก # ก ,ก ( 0 5 ,1 5 ก #'!9 1 ( 0 3,ก 79 ! I ก e # ก ,ก " + 5 (1 e # ( ( 9! ก ,ก ( 0 3,ก 79 ! I ก e #
xxxx xxxx
!. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ภภภ1
26
ภŕ¸
(10) ภ"e ! * ! ! )*- ., + * & ภภ( 3 1! 9 ! ภ,ภ* 2 ,' ! ( 9! ! ( 0 , ภ( 3 ' (%* ! ( ( 9! 3 ' * 2 ,' % 5 3 1 ' * ภ0 , ภ% ! 1 G ภ, *+ 21 , ภ!*O ! ( ( , ภ2 ภ,ภ5 & ภภ( 3 1! 9 ! (Perpetual Inventory System) ภ( % ( 3 '*O (1 ( ( 9! * 23 0 5 ( * & 1 J 5 & 3 1 ภ3 & ภ( ( ( 9!3 '( % ( * ' ภภ( 3 1! 9 ! (Perpetual Inventory System) 1!0 ,'3 ภ!& 7 3 & (9! & ( % 2 Y 21 ภ& ภ1! !!ภภ1! 3 ' & !!ภภ1!
!. # $ % & '$ ภ(#' ) * !% &
ก ก ก 1
27
กก
!. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ภภภ1
28
ภŕ¸
5 ( ภ,ภ,'7 1 ( 0 * ภ( (%*! 1 ' ! 3 ภ8 * 3 1 *9 !2 7 1 ( * ! O1, * , 3 ' % 0*1 ภ! ( 9!5 ( ภ,ภภ8,' ! ภภภ. ภ# , 3 ' % ! ( * ! O1, * , ! ภ1 ! ( 9!5 ( % xxxx ( ( ( 9! xxxx . ภ# , 3 ' % ! ( * ! O1, * , * ภภ1 ! ( 9!5 ( ( ( 9! xxxx ( % xxxx ภ! Sภ, (Gross Profit) ภ,ภ49 !- ( * 2 ,'( #ภ0 4 * 2 ภ0 ! ภภภภ,'( #0 , ภ! % & ภ% O ภ0 = % & % l + % & = - (9 3 ' 1 5 - 1 ,1 , ภ!*O ภภภ3 ' % * & ภภภภภ49 ! P * 2 3 ภ( #ภ0 5 3 1 ' & 0 Periodic Inventory Method % & 156,700 ภ(9 3 ' 1 5 3,520 1 ,1 1,245 4,765 151,935 ภ% (, ภภ( #) 103,733 ภ0 48,202 Perpetual Inventory Method % & 156,700 ภ(9 3 ' 1 5 3,520 1 ,1 1,245 4,765 151,935 ภ% (, ภภ( #) 101,900 ภ0 50,035 !. # $ % & '$ ภ(#' ) * !% &
ก ก ก 1
29
กก
!. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &
ก ก ก 1
30
กก
!. # $ % & '$ ก (#' ) * !% &