ESERCITAZIONE PER LA PREPARAZIONE ALL’ESAME classe IV Tecnico dei Servizi d’Impresa A.F. 2016 / 2017 Parte prima: gestione degli assestamenti di fine esercizio Sei l’addetto alla contabilità dello studio del commercialista dott. Brambilla Fumagalli. Ti viene consegnata la lista degli assestamenti necessari per trasformare i valori di conto, provenienti dalla contabilità della ditta ABC, in valori di bilancio. Compiti da svolgere: 1. Controllare la correttezza dei totali della situazione contabile al 31/12 2. Effettuare le registrazioni in partita doppia 3. Redigere la situazione contabile generale dopo gli assestamenti Allegati: ● elenco delle operazioni di fine esercizio ● schema della situazione contabile generale prima degli assestamenti ● schema della situazione contabile post assestamenti ● libro mastro Parte seconda: svolgimento degli adempimenti relativi al personale dipendente Il titolare ti chiede di effettuare i calcoli relativi allo stipendio lordo di un dipendente della ditta ABC per il mese di dicembre. Quindi, ti chiede di calcolare il Trattamento di Fine Rapporto per l'esercizio appena concluso di tutti i dipendenti dell'azienda che hanno deciso di lasciare in azienda il TFR e di registrare in Partita Doppia gli stipendi dei dipendenti per il mese considerato. Infine, il tuo compito è quello di definire le scritture contabili relative ai versamenti da effettuare entro il 16 di gennaio. Allegati: ● tabelle per il calcolo delle detrazioni fiscali ● tabella per il calcolo dell'IRPEF ● dati relativi alle retribuzioni dei lavoratori dipendenti ● dati relativi al calcolo del TFR Parte terza: svolgimento degli adempimenti relativi alla costituzione di una Snc Il titolare ti chiede di effettuare, infine, le procedure necessarie per la costituzione di una snc e di riportare in contabilità le operazioni svolte.
Parte prima: Elenco delle operazioni di assestamento da svolgere 1. Realizzati i seguenti ammortamenti: avviamento 20%; macchine d'ufficio 20%; Fabbricati: 5%. 2. Maturati interessi attivi lordi di euro 250 sul conto Banca di Piacenza (spese di tenuta conto 45 euro) e interessi passivi di euro 340,00 sul conto Banca BNL (spese di tenuta conto 40 euro) 3. Raggruppati i conti correnti bancari attivi e passivi 4. Girati i saldi dei conti relativi agli Istituti di Previdenza al rispettivo conto di debito o credito. 5. Stralciato un credito verso un cliente per sopraggiunta inesigibilità di euro 5500. 6. Svalutato un credito di 15000 euro verso il cliente Rossi del 60% 7. Costituito fondo per rischio generico su crediti del 3%. 8. Si valutano in 15.800 euro le rimanenze di merci in magazzino. 9. In relazione al mutuo, si pagano interessi annui posticipati il 1 marzo di ogni anno al tasso del 6% annuo. 10. In relazione al fitto attivo, l'incasso avviene in rate annuali anticipate il 1/10 di euro 5500. 11. Si calcola la quota TFR maturata nell'esercizio sapendo che il tasso di inflazione è del 2% 12. Si rilevano merci ricevute con ddt ma non ancora fatturate dal fornitore Verdi per euro 7500 + Iva 22%. L'Iva non è considerata per la liquidazione mensile di dicembre. 13. Girato il conto Erario c/Iva al relativo conto di debito / credito. 14. Viene rilevato un ammanco di cassa di 50 euro. 15. Viene pagato un premio di assicurazione annuo anticipato di euro 2000 il 1/2
Situazione contabile prima degli assestamenti Denominazione conti
dare
avere
20.000,00
350.000,00
28.000,00
Crediti v/ clienti
168.800,00
Cambiali attive
19.000,00
18.750,00
Denaro in cassa
14.000,00
Patrimonio netto
429.000,00
Mutui Passivi
100.000,00
Debiti v/fornitori
100.000,00
Istituti di Previdenza
11.600,00
Banca di Piacenza c/c
25800,00
Banca BNL c/c
79.000,00
Merci c/ vendite
522.200,00
Merci c/acquisti
400.000,00
13.000,00
15300
1.750,00
5500,00
320.000,00
Interessi passivi su mutui
6.500,00
Oneri sociali
5.800,00
Premi di assicurazione
2.000,00
93.300,00
1374650
1374650
Avviamento Fabbricati Macchine d'ufficio
Erario c/IVA
Trasporti su acquisti Rimborsi per trasporti Energia Elettrica Fitti attivi Salari e Stipendi
Debiti per TFR
Situazione contabile dopo gli ASSESTAMENTI Denominazione conti Avviamento
sp.ce
dare
avere
Fabbricati
Macchine d'ufficio
Crediti v/ clienti
Cambiali attive
Erario c/IVA
Denaro in cassa
Patrimonio netto
Mutui Passivi
Debiti v/fornitori
Istituti di Previdenza
Banca Intesa c/c
Banca BNL c/c
Merci c/ vendite
Merci c/acquisti
Trasporti su acquisti
Rimborsi per trasporti
Energia Elettrica
Fitti attivi
Salari e Stipendi
Interessi passivi su mutui
Oneri sociali
Premi di assicurazione
Debiti per TFR
Denominazione conti
sp.ce
dare
avere
Situazione contabile al 31/12 Conto
Dare
Avere
TOTALE
Parte seconda: Stipendio di un dipendente: Il responsabile del tuo ufficio ti chiede di effettuare i calcoli relativi alla busta paga del Sig. Verdi. Dati per il calcolo della retribuzione: 1. la retribuzione è composta da un minimo tabellare di euro 967,32 da un’indennità di contingenza di euro 852,28 e da un superminimo di euro 150,00. Ha effettuato 5 ore di straordinario (divisore 173, maggiorazione: 15%) 2. L’aliquota per la ritenuta previdenziale è del 9,19%. 3. Il lavoratore ha la moglie a carico e un figlio di età minore di 3 anni. 4. Il reddito complessivo annuo del nucleo familiare è di euro 25.200,00 e coincide con quello del lavoratore. 5. Gli importi delle addizionali sono di euro 48,55 per quella regionale e di 32,56 per quella comunale. 6. Lo stipendio del mese precedente è stato arrotondato per difetto (sono stati tolti) di euro 0,29 Calcolo del TFR: Dati: Importo annuo Salari e Stipendi: 320.000 Inflazione annua: 2% Debiti per TFR già accantonati: 93.300 Registrazione in Partita Doppia delle retribuzioni del mese di dicembre: Dati: Stipendi lordi di dicembre: 25690,56 Ritenute previdenziali a carico lavoratori: 2361,90 Ritenute fiscali: 6165,56 Assegni familiari erogati: 1200,45 Oneri a carico del datore di lavoro: 7500,89 Addizionali locali: 245,00 Versamenti al 16 del mese successivo: Definire le scritture contabili necessarie
Parte terza: Costituzione di una Snc Il responsabile del tuo ufficio ti chiede, infine, di effettuare le procedure necessarie per la costituzione di una snc e di riportare in contabilità le operazioni svolte. I dati sono i seguenti: Il 15/1/n si costituisce a Udine la ABC & C s.n.c. con capitale sociale di € 400.000 sottoscritto per il 45% dal socio A, per il 35% dal socio B e per il 20% dal socio C. I conferimenti delle quote sottoscritte sono liberati come segue: A. il signor A apporta la sua azienda che viene valutata € 180.000; il complesso aziendale conferito è costituito da questi elementi patrimoniali: Fabbricati 100.000, Mutui passivi 90.000, Attrezzature commerciali 50.000, Debiti v/fornitori 55.000, Merci 60.000, Debiti diversi 25.000, Crediti v/ clienti 68.000, Banca x c/c 50.000. B. il signor B deposita un assegno bancario di € 110.000 presso le casse sociali e per il resto conferisce un assegno circolare. C. il signor C apporta denaro contante per € 3.000 e un assegno circolare che viene depositato in cassa a saldo della sua quota. Il 24/01 si versano gli assegni e il denaro contante su un c/c, acceso a nome della società trattenendo in cassa 3.000. Il 30/01, il commercialista dottor DCE, che ha assistito i soci per le operazioni di costituzione, presenta la propria parcella, comprensiva dell'onorario di € 1.500, gravato dal contributo alla Cassa di previdenza del 4% e dall’IVA e di spese documentate per € 2.000. La parcella viene pagata con un assegno bancario tre giorni dopo, al netto della ritenuta fiscale che verrà poi versata a mezzo banca entro i termini di legge.
