Importancia de los estados financieros en el análisis de alternativas

Al hablar de estados financieros inmediatamente surgen una serie de dudas para los empresarios, principalmente encasillan este término con documentos engorrosos donde es complicada la interpretación de su contenido, así mismo, se cuestionan el proceso tedioso que se debe llevar a cabo para su elaboración; por lo que se llegan a cuestionar si es verdaderamente necesaria su influencia en el funcionamiento de una entidad.

En primer lugar, es importante mencionar que los estados financieros tienen como objetivo brindar información que permita evaluar el desempeño de una empresa, lo que ayuda a la toma de decisiones oportunas Recordemos que la información contenida en los estados financieros brinda un panorama general de la situación de la empresa, también proporciona elementos confiables que permite a cualquier usuario evaluar el comportamiento económico-financiero de la entidad, así como su capacidad para mantener y optimizar sus recursos

Además, son una herramienta esencial para las micro, pequeñas y medianas empresas (MiPymes), ya que son estas entidades las que mayor requieren de esta información para analizar alternativas que les ayuden a optimizar el uso adecuado de los recursos y con ello se garantice el crecimiento de la empresa.

Sin embargo, algunas de estas entidades no le dan la importancia que se requiere a dichos estados financieros y es hasta que las autoridades imponen este requisito para que se preocupen por la elaboración de ellos. Tal es el caso del nuevo requisito que estableció la autoridad fiscal en su formulario para presentar la declaración del ejercicio 2022 para las personas morales, donde se les está solicitando la presentación de sus estados financieros comparativos del año 2021 y 2022, con el fin de que la autoridad pueda verificar que las operaciones llevadas a cabo sean acordes a lo declarado. Recordemos que las personas morales presentan su declaración anual dentro de los 3 meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal (Enero, febrero y marzo 2023), el fundamento legal lo encontramos en el artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Por lo tanto, es hasta este punto donde las empresas empiezan a darle importancia a estos documentos financieros, por simple obligatoriedad con las autoridades fiscales, dejando de darle valor a una herramienta tan valiosa para el desarrollo de una entidad. Por lo que comprenderemos a lo largo de este artículo el alcance que tienen dichos estados en el desenvolvimiento de una empresa

Antes de seguir con el tema, es necesario recordar la diferencia entre una persona física y una persona moral para que podamos identificar estos términos en materia fiscal. La primera la definimos como un individuo con capacidad jurídica, adquirida al nacer y se extingue con su muerte; en cuanto a la persona morales un conjunto de personas que unen sus recursos para realizar un fin específico. Si bien es cierto que el requisito para mostrar sus estados financieros comparativos para la declaración 2022 está dirigido sólo a las personas morales, no debemos perder de vista que también es una obligación de las personas físicas con actividades comerciales llevar y mantener un sistema adecuado de Contabilidad, así el resultado final de este proceso es la información que se obtiene a través de dichos estados

El fundamento legal que avala la obligación de llevar Contabilidad tanto para empresarios personas físicas como personas morales, lo encontramos en el artículo 33 del Código Comercio, así mismo el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación nos señala la manera en que debe estar integrada la Contabilidad y los documentos que le darán soporte.

Ahora bien, recordemos que para la obtención de la información plasmada en los estados financieros, antecede todo un proceso para su elaboración, es en este punto donde la Contabilidad se vuelve un mecanismo esencial para el procesamiento de todos los datos, pues es aquí donde se inicia con el control y revisión de todos los documentos que respaldan las operaciones, por ejemplo el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI); posteriormente su registro en el diario, auxiliares, esquemas de mayor, balanza de comprobación y finalmente la información concentrada en nuestro producto final.

De lo anterior se desprende un concepto de los estados financieros, que no es otra cosa más que documentos que representan la situación financiera y el desarrollo de una entidad de manera estructurada, así mismo, proveen esta información a una fecha determinada.

Por otro lado, los estados financieros deben satisfacer necesidades comunes que sean útiles en los siguientes casos:

• Tomar decisiones de inversión o asignación de recursos.

• Tomar decisiones de otorgar crédito por parte de los proveedores y acreedores.

• Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos.

• Distinguir el origen y las características de los recursos financieros.

• Formarse un juicio de cómo se ha manejado la entidad.

Conocer de la entidad: capacidad de crecimiento, productividad, recursos, obligaciones, desempeño de la administración, entre otros

Así mismo, la Norma de Información Financiera A-3 reconoce cuatro estados financieros básicos:

1.-Estado de situación financiera, también conocido como estado de posición financiera o balance general.

2.- Estado de resultados (estado de pérdidas y ganancias)

3.- Estado de cambios en el capital contable

4.- Estado de flujos de efectivo

En cuanto a la estructura de los estados financieros, observamos que está dividida en tres partes:

• Encabezado: se anota el nombre de la entidad, el del estado financiero y la fecha o periodo que corresponde.

• Cuerpo: incluye el listado de elementos que lo conforman de manera ordenada.

• Pie: se citan nombres, firmas y cargos de las personas que elaboraron la información financiera.

Cabe mencionar que la Norma de Información Financiera A-5 reconoce los elementos que integran a cada uno de los estados financieros, a continuación se presenta un cuadro para su análisis:

Por otra parte, es necesario conocer lo que aporta cada uno de estos documentos financieros y conocer una breve descripción de los conceptos que se muestran en su contenido:

Estado de situación financiera

Es el estado que presenta información acerca de los recursos y obligaciones del ente económico a una fecha determinada, presentando los primeros de acuerdo con su disponibilidad y los segundos de acuerdo con su exigibilidad. Este estado muestra también la información referente a la inversión de los accionistas. Cabe mencionar que este estado es emitido tanto por entidades lucrativas como no lucrativas.

De acuerdo con la Norma de Información Financiera A-5, un activo es un recurso económico, es un derecho controlado por la entidad, que tiene potencial de producir beneficios económicos futuros como resultado de eventos pasados. Un pasivo es una obligación presente que representa una transferencia de recursos económicos en el futuro (aunque no sea probable) como resultado de eventos pasados. Finalmente, el capital contable es la diferencia del activo menos el pasivo, este término se utiliza para entidades lucrativas; por su parte, las entidades no lucrativas utilizan el término patrimonio contable.

Estado de resultados

Documento que muestra, ordenada y sistemáticamente, los ingresos y egresos de la entidad durante un lapso determinado Al final de tal documento aparece la utilidad o pérdida alcanzada en el periodo, su emisión se da sólo por entidades lucrativas

Uno de sus elementos son los ingresos, que representan cualquier operación practicada por la entidad, que incrementa el capital contable. Los costos son cualquier desembolso que se realiza para la producción o fabricación de un producto e influye directamente en su precio de venta Los gastos son desembolsos generales que realizan las empresas para el desarrollo de sus actividades y distribución, es decir, para la comercialización de dicho producto. La utilidad neta es el valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa, después de haber disminuido sus costos y gastos relativos presentados en el estado de resultados, siempre que estos últimos sean menores a dichos ingresos. En caso contrario, es decir, cuando los gastos sean superiores a los ingresos, la resultante es una pérdida neta.

Estado de cambios en el capital contable

Este estado es emitido únicamente por las entidades lucrativas y manifiesta los cambios en la inversión de los socios durante el periodo.

Entre sus elementos se encuentran los movimientos de propietarios que son cambios al capital contribuido o, en su caso, al capital ganado de una entidad durante un periodo contable, derivados de las decisiones de sus propietarios en relación con su inversión en dicha entidad. El movimiento de reservas representa una segregación de las utilidades netas acumuladas de la entidad, con fines específicos, por decisiones de los propietarios En cuanto al resultado integral es el incremento o decremento del capital ganado de una entidad lucrativa, derivado de su operación, durante un periodo contable, derivado de la utilidad o pérdida neta más los otros resultados integrales.8