Debate de Control Político sobre avances de Comisión de Estudio del Sistema Tributario Colombiano

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Seguimiento a los avances de la Comisiรณn de Estudio del Sistema Tributario Colombiano: Anรกlisis y propuestas para contribuir a la sostenibilidad fiscal en Colombia

MARร A DEL ROSARIO GUERRA Senadora Partido Centro Democrรกtico Bogotรก D.C., diciembre 09 de 2015 2

Objetivos del debate de control político • Verificar los lineamientos del segundo (agosto 25) y tercer (25 de noviembre) informe del Ministro de Hacienda y Crédito Público a las Comisiones Económicas sobre los estudios de la Comisión de Estudio del Sistema Tributario colombiano • Exponer los análisis globales de eficiencia en el recaudo del IVA en la medida que parece haber consenso sobre la necesidad de aumentar la tasa en DOS o TRES puntos porcentuales • Plantear algunas recomendaciones para las discusiones de la Comisión que deberá entregar el informe definitivo el próximo 25 de diciembre.

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• El sistema tributario colombiano ha deteriorado la competitividad en términos de incentivos a la inversión en los últimos dos años. Se perdieron 18 puestos a nivel internacional entre 2013 y 2015.

• En comparación con Chile, Perú y México, Colombia presenta la peor posición en función de su tasa de tributación sobre los beneficios.

• Entre 2006 y 2015 entre más aumenta la tasa de tributación sobre los beneficios, se incrementa la percepción de derroche del gasto público 4

Competitividad del país en términos de los efectos de la tributación sobre los incentivos a la inversión 2013-2014

2014-2015

2015-2016

31 34

35

15

40 56

64

88

91

113 127

131 139

144

147

Argentina

Chile

Colombia

Peru

Fuente: Reporte Mundial de Competitividad 2015-2016. Foro Económico Mundial

United States 5

Competitividad del pa铆s en t茅rminos de la tasa de tributaci贸n sobre los beneficios 2006-2007

2007-2008

2008-2009

9

11

12

33 41

2009-2010

16

2010-2011

2011-2012

2012-2013

20

21

21

34

2013-2014

2014-2015

2015-2016

30

28

30

66

65

48 62

65

68

70 77

81

92 98

104

109

110 117 124

115

123 130

135

119

136 143

Chile

Colombia

Mexico

115 122 139

137

Peru

Fuente: Reporte Mundial de Competitividad 2015-2016. Foro Econ贸mico Mundial

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A más aumento de la tasa de tributación (más ingresos) se percibe más derroche de gasto público Posición de Colombia en términos de percepción de DERROCHE PRESUPUESTAL del Gobierno 50 60 70 80 90 100 110

Posición de Colombia en términos de tasa de tributación de beneficios

100 105

2006-2007

110 115 120 125 130 135 140

2015-2016 R² = 0,9363

145 150

Fuente: Reporte Mundial de Competitividad 2015-2016. Foro Económico Mundial

7

• La evolución del recaudo tributario para impuestos INTERNOS parece estancarse en términos reales en el acumulado enero-octubre

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Recaudo acumulado DIAN de impuestos internos creci贸 entre 2014 y 2015 s贸lo 2.3% real. 驴Se cumplieron las metas de la Ref. Tributaria 2014? $ billones de octubre de 2015

IMPUESTOS INTERNOS ( ENE-OCT ) 100,00 90,00

80,9

85,3

89,4 91,5

80,00

69,4

70,00

58,7 59,6 56,9 55,0

60,00

50,1

50,00 40,00 30,00

31,6 32,6

36,4

41,0

44,4

25,7

20,00 10,00

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Fuente: DIAN (reporte de recaudo a octubre de 2015)

9

Recaudo acumulado DIAN (enero-octubre) de IVA interno y GMF se estanc贸 entre 2014 y 2015 $ billones de octubre de 2015 30,0

Fuente: DIAN (reporte de recaudo a octubre de 2015)

25,0

23,8

25,3

24,5

25,5

23,1

21,3 19,1

20,0

20,0

19,4

16,5 15,0

13,2 11,4

10,0

14,2

15,1

11,7

9,8

5,0

0,0 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 IVA INT acum oct

GMF acum oct

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El recaudo no est谩 creciendo por mayor dinamismo de la econom铆a sino por el efecto devaluaci贸n en impuestos externos $ billones de octubre de 2015

El incremento en casi $4 billones de recaudo entre 2014 y 2015 proviene de la devaluaci贸n que afecta la base de los impuestos externos

104,8 108,6 100,0 96,6 85,3

33,4

55,5 50,7 45,8 40,3 40,9

63,9

70,0 73,1 72,5 70,9

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Fuente: DIAN (reporte de recaudo a octubre de 2015)

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โ ข Anรกlisis de eficiencia en el recaudo de IVA en el contexto internacional: necesidad de reformas administrativas drรกsticas para mejorar el recaudo.

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Principios generales de la recaudación tributaria a través del IVA • La teoría y la práctica alrededor de la eficiencia del recaudo tributario a través de IVA destacan los siguientes principios: – El recaudo debe estar tipificado en el consumo de bienes y servicios – La base gravable debe ser lo más amplia posible – Debe aplicarse el impuesto a través de la capa minorista de la economía – La tarifa del impuesto debe ser lo más homogénea posible

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Medidas de eficiencia de recaudo de IVA según la OECD – VRR • La OECD compara la eficiencia en el recaudo del IVA (VAT en inglÊs) a travÊs del VRR (VAT Revenue Ratio). • El VRR mide la cantidad efectiva de tributo recaudado en relación con el recaudo esperado como impuesto al consumo final de cuentas nacionales. ��� =

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Donde r% es la tasa mĂĄs comĂşn de IVA en la economĂ­a, es decir 16% para el caso colombiano

• Con base en información de la DIAN y cuentas nacionales y en comparación con la OECD se obtiene: 14

Colombia pierde eficiencia en el recaudo de IVA desde 2011 medida a través del VRR (OECD) 1,0

FRACCIÓN DE EFICIENCIA DE RECAUDO DEL IVA

0,9 0,8

0,7

En 2014, las diferentes distorsiones e ineficiencias en el recaudo del IVA llevaron a que más de la mitad del recaudo potencial no se recuperara efectivamente.

Colombia está 8 puntos por debajo del indicador de eficiencia promedio de la OECD

0,6

0,55

0,5

0,47

0,4

0,3 0,2 0,1 0,0 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 VRR-COL OECD Fuente: DIAN (reporte de recaudo a octubre de 2015) y OECD (2014) Consumption Tax Trends 2014

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PĂŠrdida de eficiencia en el recaudo de IVA entre 2011 y 2014 En 2011 el VRR en Colombia era de 0.53 mientras que el de la OECD era de 0.55 Se dejaron de recaudar $35.82 billones corrientes potenciales por IVA

En 2014 el VRR en Colombia era de 0.47 mientras que el de la OECD era de 0.55 Se dejaron de recaudar $51.07 billones corrientes potenciales por IVA

En pesos constantes de 2014, la pĂŠrdida de eficiencia en recaudo de IVA entre 2011 y 2014 representĂł $12.30 billones de 2014 16

Estimación del faltante de ingresos (informe de mayo 2015) en un escenario sin reforma tributaria

En este cálculo de la Comisión no se contemplan nuevos gastos para: • Reforma a la salud, mejora en la calidad de la educación y protección de primera infancia, recursos para apoyos económicos en la vejez, incremento de inversión en el campo y posconflicto

El 1% del PIB de faltante para 2017, a pesos de 2015 equivale a $7.8 Billones 17

Gobierno justifica sus mayores ingresos en 2016 con la gesti贸n y anti-evasi贸n de la DIAN

Metas de recaudo neto (despu茅s de bonos y devoluciones) 18

RECOMENDACIONES • Antes de pensar en un incremento de la tarifa general de IVA es necesario evaluar todas las mejoras o reformas de gestión del tributo para recuperar la eficiencia de recaudo y cubrir así los faltantes de ingresos estimados por la Comisión de Estudios.

• Importante acoger las recomendaciones internacionales de concentración del IVA en el consumo y por ende se debe permitir el descuento de IVA en la compra de bienes de capital para promover la inversión.

– “Colombia es uno de los pocos países en donde las empresas no pueden descontar el IVA pagado sobre la maquinaria y equipo “ (Comisión de estudios tributarios-mayo 2015)

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RECOMENDACIONES • Para mejorar la eficiencia en el recaudo de IVA, se destacan las siguientes recomendaciones: – Ampliar progresivamente la base de recaudo de IVA e incluso se puede evaluar la posibilidad de reducir la tasa nominal.

– Eliminar los criterios redistributivos de las tarifas “especiales” de IVA en la medida que está probado que no solo los hogares más pobres se benefician de ellas sino también los más ricos e incluso en una mayor proporción.

– Concentrar los mecanismos de redistribución en esquemas de transferencias condicionadas a los hogares más pobres.

– Establecer mecanismos administrativos y de incentivos para evitar la evasión y el fraude con el recaudo de IVA 20

Seguimiento a los avances de la Comisiรณn de Estudio del Sistema Tributario Colombiano: Anรกlisis y propuestas para contribuir a la sostenibilidad fiscal en Colombia

MARร A DEL ROSARIO GUERRA Senadora Partido Centro Democrรกtico Bogotรก D.C., diciembre 09 de 2015 21