Posición inicial sobre IMPUESTOS INDIRECTOS en el proyecto de Reforma Tributaria 2016

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Posición inicial sobre los aspectos críticos relacionados con IMPUESTOS INDIRECTOS en el proyecto de reforma tributaria 2016

MARÍA DEL ROSARIO GUERRA Senadora Partido Centro Democrático

Bogotá D.C., octubre 13 de 2016 2

Desde 2006 y pese a las reformas tributarias aprobadas, el recaudo BRUTO de la DIAN crece solo 1.5 pp del PIB 123,7 120

114,3 99,2

$ Billones corrientes

100

105,4

18 17

86,6 80

60,2

60

16

70,2 67,0 68,9 14,9 14,8 15,1

52,8

40

24,9 27,6

32,3

37,9

43,6

13,8

14,0 14,0

15,4

14,0

13,7 12,9

12,8 12,3

20

11,2 11,0 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Fuente: DIAN (2016)

15 14 13 12

11,9 0

19

RECAUDO TOTAL

Recuado/PIB

Participaciรณn % del RECAUDO en el PIB NOMINAL (rojo)

20

140

11 3

Tendencias internacionales sobre el papel de los impuestos indirectos en la polĂ­tica tributaria

4

Impuestos indirectos están para quedarse y la estructura productiva debe ajustarse a ello • La tributación indirecta es empleada Tarifa Tarifa MASIVAMENTE a nivel global como previa vigente mecanismo para mejorar la EFECTIVIDAD Chipre 17 19 del recaudo (FMI, OECD y Comisión Rep. Checa 20 21 Europea) Rep. Dominicana 16 18 • EJEMPLO: Entre la publicación del KPMG’s Finlandia 23 24 Corporate and Indirect Tax Rate Survey 2012 Francia 19.6 20 y diciembre de 2014, 13 países Honduras 12 15 incrementaron su impuesto indirecto Israel 17 18 estándar mientras que 0 países lo Italia 21 22 disminuyeron.

Japón 5 8 • Otros tipos de impuestos indirectos se están Montenegro 17 19 introduciendo internacionalmente: Pakistán 16 17 – Impuestos a las transacciones financieras 20 22 – Impuestos ambientales y promotores de Eslovenia Sudán 15 17 salud (combustible, licores y tabaco) Fuente: KPMG’s Corporate and Indirect Tax Rate Survey 2014

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Estrategias tributarias compatibles con el crecimiento económico incrementan rol de los impuestos INDIRECTOS

• OECD [Economic Policy Reforms: Going for Growth en versiones de 2006, 2009 y 2012] señala: – El impuesto corporativo a los beneficios es menos amigable con el crecimiento económico – El IVA y el impuesto a la propiedad inmobiliaria son más amigables con el crecimiento.

– TRADE-OFF entre la reducción de la desigualdad y el crecimiento del ingreso per cápita se soluciona orientando la “mezcla” tributaria hacia impuestos menos distorsionadores [LEJOS de los impuestos a la nómina y a los beneficios] como los impuestos al consumo.

• Esto mejora los incentivos al trabajo, al ahorro y a la inversión.

Sin embargo, hay que tener en cuenta criterios de equidad (importancia del gasto público eficiente y focalizado) 6

Antecedentes de la tributación INDIRECTA en COLOMBIA

La Misión de Ingresos Públicos (2002) ya había llamado la atención sobre los perversos efectos de tener múltiples tasas de IVA y una base de tributación no suficientemente extendida 7

Antecedentes de tributación INDIRECTA 2002-2014 • Ley 788 de 2002. Se amplió la base del IVA: – Aumento de tarifa de 10% a 16% para algunos bienes.

– Tarifa de 20% para telefonía móvil.

– Franja de 7% para ciertos bienes y servicios – (Artículo 116-INEXEQUIBLE por Sentencia CC 776 de 2003) A partir de 2005, los bienes y servicios excluidos de IVA quedaran gravados a la tarifa del 2%.

• Ley 863 de 2003. Algunos bienes y servicios excluidos pasan a ser gravados al 7%, junto con nuevas tarifas del 3% y 5% (cerveza y juegos de suerte y azar).

• PL 166-C/130-S de 2004. Se pretendía ampliar la base del IVA y elevar su tasa general del 16% al 17% [archivado por trámite en junio 20/05] • Ley 1111 de 2006. Algunos bienes y servicios pasan de ser gravados del 10% a la tarifa de 16%.

• Ley 1607 de 2012. Tres tarifas de IVA 0%, 5% y 16% e impuesto al consumo 8

La modificación de los impuestos indirectos requieren de GOBERNABILIDAD TRIBUTARIA • MODIFICAR impuestos indirectos es de alta “sensibilidad social” dada su inherente “regresividad”, lo cual requiere de: – GOBERNABILIDAD TRIBUTARIA que se gana con la AUSTERIDAD PRESUPUESTAL – GESTIÓN DE RECAUDO que se logra con la eficiencia y efectividad de la gestión – EFICIENCIA y FOCALIZACIÓN del gasto público social para compensar las posibles ineficiencias e inequidades por la ausencia de progresividad • Estos atributos estuvieron vigentes entre 2002 y 2010. Sin embargo desde 2011, con la bonanza minero-energética (mal llamada en su momento “locomotora”) inició el derroche y con él la necesidad de INCREMENTAR los impuestos DIRECTOS (Ley 1607 de 2012) 9

Recaudo BRUTO DE LA DIAN: La reforma de 2012 iguala la carga tributaria de impuestos DIRECTOS e INDIRECTOS

7,6

6,6 6,3

6,8

4,9

7,0

6,0

5,1

7,6

7,5

7,0

6,1 5,3

7,7

6,0

6,2

5,6

7,2

6,5

7,5 7,4

7,6 7,2

7,6 7,5

7,8 7,7

6,3 5,6

Imp DIR: RENTA+CREE+ PATRIMONIO Imp IND: IVA+Aranceles+Consumo +Combustibles

4,5

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 I. IND (%PIB)

I. DIR (%PIB) 10

Evidente pérdida de participación del IVA INT+EXT e IMPOCONSUMO en el recaudo BRUTO de la DIAN 100,00 90,00 80,00 70,00

10,8 9,4

8,7

8,0

8,5

8,5

8,5

7,9

7,0

7,5

5,3

4,1

6,8

6,5

7,0

6,2

40,2 46,1 38,8 42,1 42,5 42,4 41,1 39,8 44,5 40,1 39,4 46,8 45,8 45,2 50,0 41,3

60,00 50,00 40,00 30,00 20,00 10,00

12,7 12,7 13,6 13,6 14,4 16,2 15,1 14,5 12,5 13,8 14,5 13,1 11,4 11,9 12,5 11,0 29,4 28,9 30,0 29,1 28,0 26,7 28,3 28,1 28,2 30,9 29,0 26,8 25,2 26,3 25,4 24,4

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 en-ag IVA INT+ICONS Fuente: DIAN (2016)

IVA EXT

GMF

SEG+PATR+RIQ

RENTA+CREE

OTROS 11

Marco Fiscal de Mediano Plazo 2016: Se prevén ingresos ADICIONALES del GNC de 2.4% PIB y la sustitución de la sobretasa CREE y GMF desde 2019 18 Ingresos GNC como % PIB

16 14

1,1

12 10

1,5

1,9

2,1

2,4

2,4

2,4

2,4

2,4

2,4

1,1

1,3

1,5

1,7

1,7

1,7

1,7

1,7

1,7

2019

2020

2021

2022

2023

2024

2025

2026

2027

8 6 4 2 0 2018

Internos no petroleros

Reposición ingresos

Ingresos petroleros

Resto no petrolero

Externos

Ingresos adicionales

Fuente: Marco Fiscal de Mediano Plazo 2016

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Anรกlisis de eficiencia en el recaudo de IVA en el contexto internacional: necesidad de reformas administrativas drรกsticas para mejorar el recaudo.

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Principios generales de la recaudación tributaria a través del IVA • La teoría y la práctica alrededor de la eficiencia del recaudo tributario a través de IVA destacan los siguientes principios: – El recaudo debe estar tipificado en el consumo de bienes y servicios – La base gravable debe ser lo más amplia posible – Debe aplicarse el impuesto a través de la capa minorista de la economía – La tarifa del impuesto debe ser lo más homogénea posible

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Medidas de eficiencia de recaudo de IVA según la OECD – VRR

15

Colombia pierde eficiencia en el recaudo de IVA desde 2011 medida a travĂŠs del VRR (OECD) 0,6

0,59 0,57

0,57

0,57

0,59

0,59

0,57

0,57

0,55

0,56 0,54

0,51 0,50

0,5

0,55 0,53

0,55

0,55

0,55

0,52

0,51 0,49

0,47

0,47 0,45

0,44

0,45

0,55

0,46

0,42 0,41 0,4

0,35

0,35

0,36

0,3 2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

VRR COL VRR OECD Fuente: DIAN (reporte de recaudo a agosto de 2016) y OECD (2016) Consumption Tax Trends 2014

2013

2014

2015 16

Recuperar el terreno perdido entre 2011 y 2015 en la eficiencia en el recaudo de IVA En 2011 el VRR en Colombia era de 0.53 mientras que el de la OECD era de 0.55

En 2015 el VRR en Colombia era de 0.46 mientras que el de la OECD era de 0.55

Se dejaron de recaudar $33 billones corrientes potenciales por IVA

Se dejaron de recaudar $52.56 billones corrientes potenciales por IVA

En pesos constantes de 2015, la pĂŠrdida de eficiencia en recaudo de IVA entre 2011 y 2015 representa $14.42 billones de 2015 (1.8 puntos del PIB) 17

RECOMENDACIONES • Antes de pensar en un incremento de la tarifa general de IVA es necesario evaluar todas las mejoras o reformas de gestión del tributo para recuperar la eficiencia de recaudo y cubrir así los faltantes de ingresos estimados por la Comisión de Expertos.

• Es necesario implementar las recomendaciones internacionales de concentrar el IVA en el consumo, y se debe permitir el descuento de IVA en la compra de bienes de capital para promover la inversión.

– “Colombia es uno de los pocos países en donde las empresas no pueden descontar el IVA pagado sobre la maquinaria y equipo “ (Comisión de estudios tributarios-mayo 2015)

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RECOMENDACIONES • Para mejorar la eficiencia en el recaudo de IVA, se destacan las siguientes recomendaciones: – Ampliar progresivamente la base de recaudo de IVA. – Eliminar los criterios redistributivos de las tarifas “especiales” de IVA en la medida que está probado que no solo los hogares más pobres se benefician de ellas sino también los más ricos y en una mayor proporción.

– Concentrar los mecanismos de redistribución en esquemas de transferencias condicionadas a los hogares más pobres.

– Establecer mecanismos administrativos y de incentivos para evitar la evasión y el fraude con el recaudo de IVA. – Fomentar mecanismos tecnológicos de RECAUDO y VERIFICACIÓN como la FACTURACIÓN ELECTRÓNICA 19

Posición inicial sobre los aspectos críticos relacionados con IMPUESTOS INDIRECTOS en el proyecto de reforma tributaria 2016

MARÍA DEL ROSARIO GUERRA Senadora Partido Centro Democrático

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