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Comentarios al:
PL 134/14-C – 105/14-S “por medio de la cual se modifica el estatuto tributario, la ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión y se dictan otras disposiciones” Sesión conjunta de comisiones económicas Senado y Cámara MARÍA DEL ROSARIO GUERRA SENADORA PARTIDO CENTRO DEMOCRÁTICO
Bogotá D.C., noviembre 11 de 2014
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Lógica del ajuste tributario • El PGN 2015 no logra cumplir ninguno de los propósitos que la coherencia macroeconómica exige a la asignación de recursos públicos: – Austeridad y Focalización en las prioridades de gobierno – Eficiencia en la ejecución del gasto – Coherencia con la realidad económica del país • El resultado es un hueco fiscal para 2015 de mínimo $12.5 B, cuando el país se enfrenta a: – Condiciones adversas del entorno internacional (baja demanda externa - lenta recuperación de grandes economías) – Caída de la demanda internacional y de los precios del petróleo (reducción de ingresos públicos) – Bajos índices de dinámica industrial en el país (precaria dinámica exportadora) 3
PROPUESTA DE REFORMA TRIBUTARIA • En lugar de proponer una reforma tributaria estructural el Gobierno nacional somete a consideración una seria de medidas temporales que se extienden durante cuatro años (2015-2018): – IMPUESTO A LA RIQUEZA: por la posesión de “riqueza>= $1,000 millones” RIQUEZA = patrimonio bruto – pasivos del contribuyente • La base gravable excluye vivienda de habitación (con tope) para personas naturales, así como inversiones financieras • Tarifa progresiva en términos de la riqueza – SOBRETASA DEL CREE (para evitar problemas con contratos de estabilidad jurídica): 3 puntos porcentuales adicionales sobre la tasa ajustada al 9% para declarantes con “utilidad >= $1,000 millones” • No destinación específica excepto el punto adicional (9-8) que va a primera infancia y educación superior – GMF al 4 por mil 4
PERTINENCIA DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA: análisis del caso francés
• El impuesto a la solidaridad de la riqueza (ISF) creado desde 1988 para financiar las medidas de mitigación de la pobreza a través del ingreso mínimo de inserción laboral para los que no tienen derecho al seguro de desempleo. – RESULTADO: en 2007 estas políticas costaban EUR 6 billones y el ISF recaudaba sólo EUR 3.6 billones – Para Colombia puede existir el mismo riesgo de recaudar menos que los gastos para financiar proyectos sociales asistenciales que justifican crear el impuesto. – Muy seguramente motivará la permanencia en el tiempo de dicho impuesto. 5
PERTINENCIA DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA: análisis del caso francés • Eric Pichet (2007) demuestra que el impuesto a la riqueza: – Afecta la base de la pirámide de sujetos gravables, en la medida que en este segmento la participación de finca raíz en el patrimonio es más alta frente a los de mayor riqueza. Desarrollo económico la mayoría de las veces trae incrementos en los precios de la finca raíz. – En la medida que la proporción de pasivo/activo se acerca a UNO para la población más rica, el efecto marginal del impuesto a la riqueza puede ser REGRESIVO. Los ricos se endeudan más y eso hace que contribuyan menos. – La fuga de capitales asociada implica para Francia una reducción del crecimiento del PIB de 0.2 puntos porcentuales por año – El impuesto a la riqueza implicó la perdida de capitales por EUR 200 billones entre 1988 y 2007 lo cual no compensa el recaudo. 6
PERTINENCIA DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA: análisis del caso francés
• Para Colombia el impuesto a la riqueza: – Afectaría también la base de la pirámide de sujetos gravables, en la medida en que incluso con el umbral anterior de $3 mm implicaría que más personas de las que estima el gobierno serían sujeto del impuesto a la riqueza por el boom del sector inmobiliario, incluido el rural, durante los últimos cinco años.
– El avalúo catastral nacional pasó de $520 B en 2010 a $825 B en 2013 según IGAC, incremento del 59% en tres años. – Catastro rural pasó de $30 B en 2000 a $101 B en 2013 (17% anual) – Tendería a favorecer el endeudamiento frente al ahorro, desincentivaría la reinversión de utilidades. – También el efecto marginal del impuesto a la riqueza puede ser REGRESIVO. 7
Verificación de la focalización y progresividad del paquete tributario propuesto por el Gobierno nacional
En diferentes instancias públicas, el Gobierno ha asegurado que su propuesta de reforma tributaria no afecta a la clase media, vista tanto desde la perspectiva de personas naturales como empresas (MiPymes)
Algunos análisis evidencian que para el sector empresarial, la propuesta del Gobierno puede afectar severamente a pequeñas y medianas empresas 8
Clasificación empresarial en función de empleos para los sectores: comercio, manufacturero y servicios Para el presente análisis se toma como fuente la información desagregada para 2010 de las siguientes encuestas:
• EAC: • EAM: • EAS: SECTOR
N
Encuesta anual de comercio Encuesta anual manufacturera Encuesta anual de servicios
N MICRO
PARTI MICRO
N PEQUEÑA
PARTI PEQUE
N MEDIANA
PARTI MED
TOTAL MIPYME
PARTI MIPYME
GRANDES
PARTI GRAND
EAC
8,907
821
9.22%
4,908
55.10%
2,495
28.01%
8,224
92.33%
683
7.67%
EAM
9,945
2,118
21.30%
5,057
50.85%
2,050
20.61%
9,225
92.76%
720
7.24%
EAS
5,301
454
8.56%
1,630
30.75%
1,810
34.14%
3,894
73.46%
1,407
26.54%
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PERTINENCIA DEL UMBRAL DE $1,000 millones de RIQUEZA para el sector productivo Activos y ventas en SMLMV (clasificación en función de empleos)
Valor promedio en SMLMV MICRO (1 a 10 empleados)
EAC/2010
EAC/2010
EAM/2010
EAM/2010
EAS/2010
EAS/2010
ACTIVOS
VENTAS
ACTIVOS
VENTAS
ACTIVOS
VENTAS
802.56
8,738.82
745.35
1,568.42
9,281.06
4,395.75
PEQUEÑA (11 a 50 empleados)
2,480.70 14,960.55
3,939.11
6,845.96
6,772.70
7,878.09
MEDIANA (51 a 200 empleados)
6,122.78 43,221.36 16,722.34 30,694.63 10,962.42 16,876.65
Fuente: DANE. Encuestas anuales manufacturera, de comercio y de servicios EAC (encuesta anual de comercio, EAM encuesta anual manufacturera y EAS encuesta anual de servicios.
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IMPUESTO A LA “RIQUEZA”: Ejercicio de evaluación de pertinencia • Con base en la relación PASIVO/ACTIVO de las declaraciones de impuestos al patrimonio de la DIAN se tiene que para 2011, esta relación estaba en 0.56 – por cada 100 pesos de activos se debían 56 pesos, lo cual implica un patrimonio neto (= riqueza en esta reforma) de 44 pesos. • La base de riqueza de $1,000 millones para 2015 equivale (asumiendo un incremento del SMLMV para 2015 del 4%) aproximadamente a 1,560 SMLM • RESULTADO: en promedio, sólo las microempresas del sector manufacturero y de comercio estarían eximidas de pagar impuesto a la riqueza.
¿Dónde está el ejercicio de focalización? 11
PERTINENCIA DEL UMBRAL DE 1,560 SMLMV de RIQUEZA para el sector productivo Activos y “Riqueza” en SMLMV (clasificación en función de empleos)
Valor promedio en SMLMV MICRO (1 a 10 empleados)
EAC/2010
EAC/2010
EAM/2010
EAM/2010
EAS/2010
EAS/2010
ACTIVOS
“RIQUEZA”
ACTIVOS
“RiQUEZA”
ACTIVOS
“RIQUEZA”
802.56
351.27
745.35
326.23
9,281.06
4,062.22
PEQUEÑA (11 a 50 empleados)
2,480.70
1,085.78
3,939.11
1,724.11
6,772.70
2,964.34
MEDIANA (51 a 200 empleados)
6,122.78 2,679.87 16,722.34
7,319.19 10,962.42
4,798.13
¿Cómo dice el Gobierno que el impuesto a la “riqueza” no afecta a las pequeñas y medianas empresas? 12
PERTINENCIA DEL UMBRAL DE $1,000 millones de RIQUEZA para el sector productivo • Según la clasificación empresarial por activos vigente en Colombia y con la relación PASIVO/ACTIVO de 0.56 se tiene: Activos (SMLMV)
Activos ($ de 2015)
MEDIANA
5,000 30,000
PEQUEÑA MICRO
PEQUEÑA MICRO
19,219,200,000
500
5,000
320,320,000
3,203,200,000
-
500
-
320,320,000
"Riqueza" (SMLMV) MEDIANA
3,203,200,000
"Riqueza" ($ de 2015) 2,188 13,131
1,402,006,046
8,412,036,277
219
2,188
140,200,605
1,402,006,046
-
219
-
140,200,605
• En este ejercicio, todas las medianas empresas y una buena parte de las pequeñas (aprox. El 60%) serían contribuyentes del impuesto al patrimonio. ¿Esta es la política de fomento a la PYME? 13
SOBRETASA AL CREE para utilidades superiores a $1,000 millones: Ejercicio de evaluación de pertinencia
• Con base en la relación RENTA GRAVABLE/INGRESOS OPERACIONALES de las declaraciones de impuesto de renta de personas jurídicas de la DIAN se tiene que para 2012, esta relación estaba en 8.71 – por cada 100 pesos de ventas brutas se generaba una renta gravable de 8.71 pesos. • La base de utilidad de $1,000 millones para 2015 equivale (asumiendo un incremento del SMLMV para 2015 del 4%) aproximadamente a 1,560 SMLM • RESULTADO: la definición de $1,000 millones de utilidad para la aplicación de la sobretasa del CREE es aceptable por focalización. 14
PERTINENCIA DEL UMBRAL DE 1,560 SMLMV de UTILIDAD para la aplicación de la sobretasa del CREE Ventas y “Utilidad” en SMLMV (clasificación en función de empleos) EAC/2010 EAC/2010 EAM/2010 EAM/2010 EAS/2010 EAS/2010 Valor promedio en SMLMV
VENTAS
MICRO (1 a 10 empleados)
8,738.82
761.25
1,568.42
136.63 4,395.75
382.92
PEQUEÑA (11 a 50 empleados)
14,960.55
1,303.24
6,845.96
596.36 7,878.09
686.27
MEDIANA (51 a 200 empleados)
43,221.36
3,765.09 30,694.63
2,673.86 16,876.65
1,470.15
UTILIDAD
VENTAS
UTILIDAD
VENTAS
UTILIDAD
Fuente: DANE. Encuestas anuales manufacturera, de comercio y de servicios EAC (encuesta anual de comercio, EAM encuesta anual manufacturera y EAS encuesta anual de servicios. 15
Proposiciones
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Proposiciones del CENTRO DEMOCRÁTICO 1. El proyecto de ley de reforma tributaria debe afectar exclusivamente las rentas tributarias de 2015. 2. Se debe incrementar la base gravable del “impuesto a la riqueza” a $3,000 millones o incluso $5,000 millones. 3. Se debe compensar el déficit de recaudo con una mayor sobretasa al CREE. 4. En la vigencia 2015 se debe estudiar un proyecto de reforma estructural que combine eficiencia y equidad.
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Proposiciones del CENTRO DEMOCRÁTICO 5. Controlar la evasión fiscal que superó los $24 B 6. Atacar el contrabando que en 2013 superó los US$7.000 M 7. Luchar contra el lavado de activos que en 2013 superó los US$18.000 M 8. Lucha frontal contra la corrupción que se estima en 1.6% del PIB, o sea $14 B. 9. No aplicar el impuesto a la riqueza en las etapas improductivas industriales y agrícolas 10. En el impuesto a la riqueza se debe permitir liquidar los bienes inmuebles con base en el avalúo de 2010 11. Agilización de la devolución de saldos a favor con la DIAN 18
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PL 134/14-C – 105/14-S “por medio de la cual se modifica el estatuto tributario, la ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión y se dictan otras disposiciones” Sesión conjunta de comisiones económicas Senado y Cámara MARÍA DEL ROSARIO GUERRA
SENADORA PARTIDO CENTRO DEMOCRÁTICO Bogotá D.C., noviembre 11 de 2014
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