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Reflexiones derivadas del informe final de la Comisiรณn de Expertos Tributarios MARร A DEL ROSARIO GUERRA Senadora Partido Centro Democrรกtico
Comisiรณn Tercera de Senado Bogotรก D.C., mayo 25 de 2016
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• El sistema tributario colombiano ha deteriorado la competitividad en términos de incentivos a la inversión en los últimos dos años. Se perdieron 18 puestos a nivel internacional entre 2013 y 2015. • En comparación con Chile, Perú y México; Colombia presenta la peor posición en función de su tasa de tributación sobre los beneficios. 3
Competitividad en términos de efectos de la tributación sobre incentivos a la inversión 2013-2014
2014-2015
2015-2016
31 34
35
15
40 56
64
88
91
113
127
131 139
144
147
Argentina
Chile
Colombia
Peru
Fuente: Reporte Mundial de Competitividad 2015-2016. Foro Económico Mundial
United States 4
• Entre 2006 y 2015 cuanto más aumenta la tasa de tributación sobre los beneficios, más se incrementa la percepción de derroche del gasto público. • Las tasas de evasión de impuestos son alarmantes para estándares de la OECD
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Competitividad en tĂŠrminos de la tasa de tributaciĂłn sobre los beneficios 2006-2007
2007-2008
2008-2009
9
11
12
33 41
16
2010-2011
2011-2012
2012-2013
20
21
21
34
2013-2014
2014-2015
2015-2016
30
28
30
66
65
48 62
92
109
2009-2010
117
124
65
98
68
104
70
110
77
115
81
119
122
115
123 130 Chile
Colombia
135 Mexico
136
143
139
137
Peru
Fuente: Reporte Mundial de Competitividad 2015-2016. Foro EconĂłmico Mundial
6
A mayor tasa de tributación (más ingresos), más percepción de derroche de gasto público Posición de Colombia en términos de percepción de DERROCHE PRESUPUESTAL del Gobierno
50
60
70
80
90
100
110
Posición de Colombia en términos de tasa de tributación de beneficios
100 105 110
2006-2007
115 120 125 130 135 140
2015-2016
145 150
Fuente: Reporte Mundial de Competitividad 2015-2016. Foro Económico Mundial
R² = 0,9363 7
TOTAL TAX RATE del Banco Mundial, Colombia ocupa 4ยบ. lugar por elevada tributaciรณn sobre los beneficios
http://uk.businessinsider.com/wef-19-countries-with-the-highest-tax-rates-in-the-world-2015-10
8
Evolución del recaudo tributario real presenta señales de estancamiento como participación del PIB para impuestos INTERNOS
9
Desde RT de 2012 el recaudo real de impuestos INTERNOS crece por debajo de la demanda interna
21,0
14,5
13,4 11,6
5,9
6,0
8,4 5,6
5,5 4,7
4,7
6,1 5,0
Imp. Internos Fuente: DANE (2016), DIAN (2016) y cรกlculos propios
3,6
2013(P)
2012
-3,1
2011
5,2 2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
1,7 0,3 2003
2,8 2002
2,7
4,2
5,6
9,6 8,3
2015(P)
5,8
7,9
8,8
2014(P)
9,1
2001
2000
Variaciรณn porcentual anual
22,0
Demanda Interna 10
2,1
Desde RT de 2012, el recaudo real de impuestos TOTALES crece apenas por encima del PIB
20
19,4
19,3 16,2
6,6
Imp. TOTAL Fuente: DANE (2016), DIAN (2016) y cรกlculos propios
4,0
2014(p)
2013(p)
2012
-1,5
-0,4
2011
1,7 2010
4,1 3,5
5,4 4,9 4,0 4,1 4,4
3,1 3,1 2015(p)
8,1 6,7 6,9
2009
2005
2004
-5
2000
0
2003
1,7
5,3 4,7 4,1 3,9 2,5 2002
5
9,6
11,1
2008
9,4
10,7
2007
10
2006
15
2001
Variaciรณn porcentual anual
25
PIB 11
Participaciรณn del recaudo de IVA INTERNO dentro del CONSUMO TOTAL IVA/CTOT
(IVA+ICONS)/CTOT
5,5 5,2 5
4,9 5,0
4,8
5,0
5,1
4,8 4,7 4,8 4,5 4,5
4,6
4,5 4,2
5,0
4,3 4,4
4
2015(P)
2014(P)
2012
2011
2010
2013(P)
Fuente: DANE (2016), DIAN (2016) y cรกlculos propios
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
3
2000
3,2
2009
3,5
2008
Se ha deteriorado la eficiencia en RECAUDO DE IVA INTERNO (+IMPOCONSUMO)
3,7 3,8
12
Las proyecciones de RECAUDO del Gobierno, a la hora de presentar la Ley de Financiamiento 2014, no se cumplieron
Frente a un recaudo estimado de $6.2 billones por I. RIQUEZA, sólo se recaudaron $5.4 billones en 2015
Fuente: Presentación MHCP – “Financiamiento para la Paz, la Equidad y la Educación 2015-2018” de noviembre de 2014
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Urgen reformas administrativas para mejorar el recaudo y su eficiencia
14
Colombia pierde eficiencia en el recaudo de IVA desde 2011 medida a través del VRR (OECD) 1,0
FRACCIÓN DE EFICIENCIA DE RECAUDO DEL IVA
0,9 0,8
En 2014, las distorsiones e ineficiencias en recaudo del IVA llevaron a que el recaudo potencial no se recuperara efectivamente. Colombia está 8 puntos por debajo del indicador de eficiencia
0,7 0,6
0,55
0,5
0,47
0,4 0,3 0,2 0,1 0,0 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 VRR-COL
OECD
Fuente: DIAN (reporte de recaudo a octubre de 2015) y OECD (2014) Consumption Tax Trends 2014
15
PĂŠrdida de eficiencia en recaudo de IVA 2011 a 2014
En 2011 se dejaron de recaudar $35.8 billones corrientes potenciales por IVA
En 2014 se dejaron de recaudar $51.1 billones corrientes potenciales por IVA
La pĂŠrdida de eficiencia en recaudo de IVA 2011 a 2014 representĂł
$12.3 billones de 2014 16
Cuidado con caer en la TRAMPA DE INGRESO MEDIO por incremento de la base gravable a personas naturales, desconociendo la dinรกmica de la clase media.
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En Colombia estamos lejos de lograr que mayoría de ocupados pertenezcan a la clase media en 2015
Pobres Vulnerables Clase Media Clase Alta
Ocupados % 27.7 36.3 33.0 3.1
Desocupados % 47.0 37.9 14.6 0.5
Inactivos % 39.2 39.6 20.7 0.6
Fuente: Metodología de López-Calva y Ortiz-Juárez (2011) - Banco Mundial y cálculos propios a partir de la GEIH – DANE (2015)
La clase media debe ser el motor de empleo y capital humano.
18
De acuerdo con las modificaciones en la tabla de rangos y tarifas, la tributación comenzará a partir de una renta de $1.5 millones Ingreso
Distribución ocupados %
0 - 1 SMMLV
42.4
1 - 2 SMMLV
34.3
2 - 4 SMMLV
9.4
Más de 4 SMMLV
13.9
El 13.8% de personas de clase media reciben entre 2 y 4 SMMLV, y entrarían a tributar
Fuente: Cálculos propios a partir de la GEIH – DANE (2015)
%
0 - 1 SMMLV
1 - 2 SMMLV
2 - 4 SMMLV
Pobres
100.0
0.0
0.0
Más de 4 SMMLV 0.0
Vulnerables
100.0
0.0
0.0
0.0
Clase Media
38.1
48.1
13.8
0.0
Clase Alta
0.0
0.0
23.5
76.5
Fuente: Metodología de López-Calva y Ortiz-Juárez (2011) - Banco Mundial y cálculos propios a partir de la GEIH – DANE (2015)
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Preocupaciones • Aumentar el IVA sin disponer de alternativas de transferencias condicionadas para los más pobres • Frenar el gasto de la clase media, cuando en Colombia es mayor la clase media vulnerable. • Sistema tributario que genere INCENTIVOS pertinentes para la reducción de la INFORMALIDAD en el país. • Hacer más sencillo y ágil los trámites con la DIAN y evitar volverla instrumento de persecución política • Impacto sobre los bienes de la Iglesia católica, cuando su fin no es el lucro. Los servicios que presta y diezmos que recibe son para su sostenimiento y apoyo a la comunidad. 20
R E C O M E N D A C I O N E S
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RECOMENDACIONES • Antes de pensar en incrementar la tarifa general de IVA es necesario evaluar reformas a gestión del tributo para recuperar la eficiencia de recaudo y cubrir los faltantes de ingresos estimados por la Comisión de Expertos. • Considerar las recomendaciones internacionales de concentrar el IVA en el consumo y permitir el descuento de IVA en la compra de bienes de capital para promover la inversión. – “Colombia es uno de los pocos países en donde las empresas no pueden descontar el IVA pagado sobre la maquinaria y equipo “ (Comisión de estudios tributarios-mayo 2015)
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RECOMENDACIONES • Para mejorar la eficiencia en el recaudo de IVA, se destacan las siguientes recomendaciones: – Eliminar los criterios redistributivos de las tarifas “especiales” de IVA en la medida que está probado que no sólo los hogares más pobres se benefician de ellas, sino también los más ricos e incluso en una mayor proporción. – Concentrar los mecanismos de redistribución en esquemas de transferencias condicionadas a los hogares más pobres. – Establecer mecanismos administrativos y de incentivos para evitar la evasión y el fraude con el recaudo de IVA 23
La Reforma Tributaria debe promover el crecimiento econĂłmico, vĂa eficiencia del recaudo
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Reflexiones derivadas del informe final de la Comisiรณn de Expertos Tributarios
MARร A DEL ROSARIO GUERRA Senadora Partido Centro Democrรกtico
Bogotรก D.C., mayo 25 de 2016 25