ÖZMEN MÜŞAVIRLIK
2017 DÖNEMİNE AİT
KİRA GELİRLERİNİN BEYANI
ÖZMEN MÜŞAVİRLİK
KİRA GELİRLERİ KAPSAM
2017 yılında sahip oldukları mal ve hakları kiraya verenlerin vergilendirilmesine yönelik olarak hazırlanan bu e-kitapçıkta; kira gelirine konu mal ve haklar, vergiden istisna edilecek mesken kira tutarı, işyeri kira gelirinde beyanname verme sınırı, emsal kira bedeli uygulaması, beyan edilen kira gelirlerinden indirilecek giderler, kira ödemelerinde vergi kesintisi ve ödenmesi gereken verginin hesaplanması açıklamalar yer almaktadır
ÖZMEN MÜŞAVİRLİK
KİRA GELİRİNİN TANIMI KAPSAMI
Gayrimenkul sermaye iradının mükellefi, kira Gelir Vergisi
gelirine konu mal ve
Kanununda belirtilen
hakların
mal ve hakların kiraya
sahipleri,
verilmesi karşılığında
mutasarrıfları,
elde edilen gelirler
zilyetleri, irtifak ve
“gayrimenkul sermaye
intifa hakkı sahipleri
iradı” olarak ifade
ile kiralanmış
edilmektedir ve
bir mal veya hakkın
belli koşullarda gelir
kiraya verilmesi
vergisine tabi
durumunda
tutulmaktadır.
kiracılarıdır.
ÖZMEN MÜŞAVİRLİK
KİRA GELİRİNE KONU MAL VE HAKLAR NELERDİR ?
Kira gelirine konu mal ve haklar,
ELDEN KİRA ALINABİLİR Mİ ?
Konutlarda her bir konut için aylık
Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde tanımlanmıştır. *Gayrimenkul olarak tescil edilen haklar *Gayrimenkullerin ayrı olarak kiraya verilen mütemmim cüzileri ve teferruatı ile bilumum tesisatı, demirbaş eşyası ve döşemeler *Telif hakları,
500 TL ve üzerinde kira geliri elde edenlerin, - İşyerlerinde, işyerini kiraya verenler ile kiracıların elden kira tahsilatı yapması zorunludur. zorunluluklara uymayanlara kesilecek ceza, her bir işlem için bu işleme konu tutarın % 5’idir.
ÖZMEN MÜŞAVIRLIK
KİRA GELİRİ NE ZAMAN TAHSİL EDİLMİŞ SAYILIR ? KIRA GELIRINDE GELIRIN ELDE EDILMESI, TAHSIL ESASINA BAĞLANMIŞTIR. TAHSIL ESASINA GÖRE KIRA GELIRININ VERGILENDIRILMESI IÇIN NAKDEN VEYA AYNI OLARAK TAHSIL EDILMIŞ OLMASI GEREKMEKTEDIR.
Bu hususta bazı açıklamalar Mükellefler tarafından o yıla veya geçmiş yıllara ait olarak tahsil edilen kira bedelleri, tahsil edildiği yılın hasılatı sayılır.Örneğin; 2014, 2015 ve 2016 yılları kira gelirleri topluca 2017 yılında tahsil edilirse, 2017 yılının geliri olarak dikkate alınacaktır. Gelecek yıllara ait olup, peşin tahsil edilen kira bedelleri, ödemenin yapıldığı yılın değil, gelirin ilgili olduğu yılın hasılatı olarak kabul edilir. Örneğin; 2017, 2018 ve 2019 yılları kira gelirleri topluca 2017 yılında tahsil edilirse, her yıla ait kira bedeli ilgili yılda beyan edilecektir. Döviz cinsinden kiraya verme işlemlerinde tahsilatın yapıldığı tarihteki T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru esas alınarak gayri safi hasılat belirlenir.
ÖZMEN MÜŞAVİRLİK
KİRA GELİRLERİNİ BEYAN ETMEK ZORUNDA OLANLAR KİMLERDİR ? 2017 YILI GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARI
2017 takvim yılında beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan gerçek kişilerden - Konut kira geliri 3.900 liralık istisna tutarını aşanlar - İşyeri kira geliri brüt tutarı 30.000 lira olan beyanname verme sınırını aşanlar (30.000 liralık sınırın aşılıp aşılmadığının tespitinde, iş yeri kira gelirleri ile mesken kira gelirinin gelir vergisinden istisna edilen tutarı aşan kısmı birlikte dikkate alınır.) - Stopaja ve istisna uygulamasına konu olmayan kira gelirleri toplamı 1.600 liralık beyanname verme sınırını aşanlar 2017 yılı kira gelirleri için beyanname vereceklerdir. Yukarıda geçen 1.600 liralık sınır beyanname verme sınırı olup, gelir tutarının bu tutarı geçmesi durumunda tamamı vergiye tabidir.
ÖZMEN MÜŞAVİRLİK
KİRA GELİRLERİ KİRA BEDELİNİN HİÇ OLMAMASI VEYA DÜŞÜK OLMASI
Kira bedelinin hiç olmaması veya düşük olması halinde, “emsal kira bedeli” esas alınır. Gayrimenkulün bedelsiz olarak başkalarının kullanımına bırakılması, • Kiraya verilen gayrimenkulün kira bedelinin emsal kira bedelinden düşük olması hallerinde emsal kira bedeli esası uygulanacaktır. Bina veya arazi için kira takdiri ya da tespiti yapılmamış ise emsal kira bedeli, emlak vergisi değerinin %5’idir. Örnek: Mükellef (A), 2017 yılında emlak vergisi değeri 350.000 TL olan bir apartman dairesini bedelsiz olarak arkadaşının kullanımına bırakmıştır. Bu durumda, mükellefin kira geliri elde etmediği halde, emsal kira bedeli hesaplaması ve bulunacak tutar kadar kira geliri elde etmiş sayılması gerekmektedir. Emsal Kira Bedeli: 350.000 x %5 = 17.500 TL olacaktır. Bu tutar, beyan edilmesi gereken gelir olarak dikkate alınacaktır
ÖZMEN MÜŞAVİRLİK
EMSAL KİRA GELİRİ HANGİ DURUMLARDA EMSAL KİRA GELİRİ HESAPLANMAZ ?
Aşağıda belirtilen hallerde ise emsal kira bedeli esası uygulanmaz: • Boş kalan gayrimenkullerin korunması amacıyla bedelsiz olarak başkalarının ikametine bırakılması, • Binaların mal sahiplerinin çocuklarının, anne ve babalarının veya kardeşlerinin ikametine tahsis edilmesi, (Ancak, bu kimselerin her birinin ikametine birden fazla konut tahsis edilmişse bu konutların yalnız birisi için emsal kira bedeli hesaplanmaz. Mal sahibi ile birlikte akrabaların da aynı evde veya dairede ikamet etmesi, • Genel bütçeye dahil daireler ve katma bütçeli idareler, il özel idareleri ve belediyeler ile diğer kamu kurum ve kuruluşlarınca yapılan kiralamalar.
ÖZMEN MÜŞAVİRLİK
KİRA GELİRLERİNDE İSTİSNA
Kira gelirlerinde istisna
İSTİSNADAN KİMLER FAYDALANAMAZ ?
İstisnadan;
2017 yılı konut kira hasılatının 3.900 liralık kısmı gelir vergisinden istisnadır.
- Ticari, zirai veya serbest meslek kazancı için beyanname verenler - Ücret, menkul ve gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve irat elde edenlerden, 2017 yılı için bu gelirleri toplamı 110.000 lirayı geçenler - İstisna tutarının üzerinde kira geliri elde edip bu geliri beyan etmeyenler ile eksik beyan edenler yararlanamazlar. Bir konuta birden fazla kişinin ortak olması halinde, her bir ortak için istisna ayrı ayrı uygulanır. Bir kişinin birden fazla konuttan kira elde etmesi halinde istisna, her bir konut için ayrı ayrı değil, kira gelirleri toplamına bir defa uygulanır.
ÖZMEN MÜŞAVİRLİK
KİRA GELİR BEYANI-2017 GİDERLER Hangi giderler kira gelirinden indirim konusu yapılabilir ? Geçen yıl % 25 olan götürü gider indirimi bu yıldan itibaren % 15 olarak uygulanacaktır. Kira gelirinden indirilecek giderler Kira gelirinde gider uygulaması iki ayrı yönteme göre yapılabilir - Götürü gider yöntemi - Gerçek gider yöntemi Götürü gider uygulamasında, gerçek giderlere bakılmaksızın kira gelirinin %15’i götürü olarak matrahtan indirilebilir. Götürü gider usulü hem konut hem de işyeri kira gelirleri için geçerlidir. Ancak bu usulün seçilmesi durumunda iki yıl bu usulden gerçek usule geçilemez. Gerçek usulde gider uygulamasında ise kiraya verilen taşınmazla ilgili Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesinde sayılan giderler indirilebiliyor. Bu giderlerden bazı önemli olan bazıları şunlardır; - Konutlarını kiraya verip kendileri başka yerde kirada oturanların ödedikleri kiralar - Kiraya verilen gayrimenkuller için alınan kredilerin faizleri - Konut olarak kiraya verilen bir adet taşınmazın iktisap yılından itibaren 5 yıl süreyle satın alam bedelinin % 5’i - Kiraya verilen taşınmaz için ödenen su, elektrik, bakım-onarım, vergi ve sigorta giderleri Konut kira geliri elde edilmesi nedeniyle istisnadan yararlanılan durumda, gerçek gider yönteminin seçilmesi halinde, gider tutarının istisnaya isabet eden kısmı hasılattan indirilemiyor.
40 30 20 10 0
B1
B2
B3
B4
ÖZMEN MÜŞAVİRLİK
KIRA GELİRLERİNİN BEYAN ZAMANI VE ŞEKLİ EN SON NE ZAMANA KADAR BEYAN EDILECEKTIR? ÖDEME NE ZAMAN YAPILACAKTIR ?
Beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisi MART ve TEMMUZ aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir. Hesaplanan vergi; ● Mükellefin bağlı bulunduğu vergi
dairesine, ● Bağlı olunan vergi dairesindeki
hesabın bildirilmesi şartıyla diğer vergi dairelerine, Beyan edilmesi gereken kira
● Elden ya da internet bankacılığını
gelirlerinin 26 Mart 2018 akşamına
kullanarak anlaşmalı banka
kadar vergi dairesine bir
şubelerine,
beyanname ile beyan edilmesi
● www.gib.gov.tr adresinden
gereklidir.
anlaşmalı bankaların kredi kartıyla ödenebilir.
HAZIR BEYAN SİSTEMİ NEDİR ?
HAZIR BEYAN HAZIR BEYAN SİSTEMİ NEDİR ? Hazır Beyan Sistemi, beyana tabi gelirleri sadece gayrimenkul sermaye iradı (GMSİ-kira geliri), ücret, menkul sermaye iradı, diğer kazanç ve iratlardan ibaret olan mükelleflerimizin beyannamelerinin Gelir İdaresi Bașkanlığı tarafından hazırlanarak internet ortamında onayına sunulduğu, kullanımı çok basit bir sistemdir
KİMLER YARARLANABİLİR ? Bu sistemden; sadece kira, ücret, menkul sermaye iradı veya diğer kazanç ve iratları ayrı veya birlikte elde eden mükellefler yararlanabilecektir. Kira, ücret, menkul sermaye iradı veya diğer kazanç ve iradın yanı sıra ticari, zirai veya serbest meslek kazancı elde edenler sistem üzerinden beyanname veremeyeceklerdir.
SİSTEME NASIL ULAŞILIR ? E DEVLETTEN GİRİŞ MÜMKÜN MÜ ? Sisteme ve detaylı bilgiye Gelir İdaresi Bașkanlığının www.gib.gov.tr internet adresinden ulașabilirsiniz. Sisteme kimlik bilgilerinizi girip özel güvenlik sorularını cevaplayarak ya da herhangi bir vergi dairesinden ücretsiz olarak alabileceğiniz İnternet Vergi Dairesi șifresiyle veya e-Devlet üzerinden giriș yapabilirsiniz.
HAZIR BEYAN SİSTEMİ SORULAR Beyanname nasıl verilir ? Daha önce verilmiș bir beyannamem veya açılmıș bir mükellefiyet yoksa bu sistemden yararlanabilinir mi?
Beyanname nasıl verilir ? Sisteme giriș yaptığınızda hazırlanmıș olan Yıllık Gelir Vergisi Beyannameniz ekrana yansımıș olacaktır. Beyannamenizi, üzerinde gerekli kontrolleri, düzeltmeleri ve varsa gider, indirim vb. eklemelerinizi yaptıktan sonra onayladığınızda elektronik ortamda kayıtlara alınacak ve verginiz sistem tarafından hesaplanarak otomatik tahakkuk ettirilecektir. Daha önce verilmiș bir beyannamem veya açılmıș bir mükellefiyetim yoksa bu sistemden yararlanabilir miyim? Evet. Sistemden daha önce beyanname vermemiș veya mükellefiyet kaydı olmayanlar da yararlanabilecektir. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamenizi sistem üzerinden onaylayıp gönderdiğinizde ilgili vergi dairesinde mükellefiyetiniz otomatik olarak açılacaktır
ÖZMEN MÜŞAVİRLİK
Bilgilerinize Sunarız Saygılarımızla Deluxia palace A-157-158-160 Batı Ataşehir-İstanbul www.ozmconsultancy.com info@ozmconsultancy.com